Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

TEMA 1
Coeficient aplicat: 2.65 la coloana 2.

Sa se rezolve urmatoarele studii de caz:

1. Se consideră următoarele date conform tabelelor de mai jos:

Se cere:

a) analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri fără a lua în consideraţie rata inflaţiei;

b) analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri luând în consideraţie rata inflaţiei;

e) analiza factorială a cifrei de afaceri.

a) analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri fără a lua în consideraţie rata inflaţiei;

Nr. Indicatori
n-2 n-1 n
crt.

1 CA 125420 342759 122600

2 Ritm de 273,3 - 97,8

creştere cu
baza fixă

3 Ritm de 273,3 -35,77

creştere cu
baza în lanţ

Analizand cifrele din tabel,constatam ca valoarea CA a crescut in anul “n-1”,dar a scazut in

anul “n”,ajungand la 122.600 mii lei.Daca in anul “n-1”,rata de crestere a fost 173,3%,in anul
“n”, CA a avut o rata de scadere fata de anul “n-2” de 2,2%.

O crestere semnificativa a avut loc in anul “n-1” fata de anul “n-2”,cand CA a crescut de la
125.420 mii lei,la 342.759 mii lei.

In schimb,in anul “n” se intregistreaza o scadere semnificativa fata de anul “n-1” de la

342.759 mii lei,la 122.600 mii lei,respective cu 64,23%.

Se impune analiza in detaliu a structurii CA,a clientilor,a pietei de desfacere,pentru a

determina scaderile cifrei de afaceri din anul “n”.
 Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

b) analiza evoluţiei în timp a cifrei de afaceri luând în consideraţie rata inflaţiei;

Nr. Indicatori Anul R(%)

crt.
n-2 n-1 n

1 CA 125420 342759 122600

2 Creşterea anuală a CA +173,3 - 64,23 54,54

(%)

3 Creşterea anuală a 4,8 16 6

preţurilor (%)

4 CA corectată 125420 295737 100211

5 Creşterea reală a CA +135 - 66 34,5

R Ca %=(+173,3-64,23)/2=54,54

r%reala pt.: n-1=[(1+1,733/1+0,16)-1]*100=[(2,733/1,16)-1]*100=+135,3

n=[(1-0,6423/1+0,06)-1]*100=[(0,36/`,06)-1]*100= -66

CA corecta (n-1)=100%+135%=235%
n-1=125.420*235%=294.737

CA corecta (n)=100% - 66% = 34%

n=294.737 * 34% = 100.211

RCA% = (135 – 66)/2 =34,5%

Analizand datele din tabel,observam ca o crestere a inflatiei in anul “n-1” de 16% a
determinat o crestere reala a cifrei de afaceri doar de 135 % fata de anul “n-2”.

In anul “n”,cifra de afaceri reala a scazut fata de cea din anul precedent cu 34%,avand in
vedere ca inflatia a fost doar de 6%.

Pe intreaga perioada,CA reala a crescut cu o rata anuala medie de 34,5%.

 Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

c) analiza factorială a cifrei de afaceri

Nr. Simbol n-2 n-1 n

crt Indicatori
.

1 Nr. mediu de salariaţi Ns 35 127 33

2 Producţia marfă Qf 128420 369259 125600

fabricată

3 Cifra de afaceri CA 125420 342759 122600

4 Productivitatea muncii W 3669,14 2907,55 3806,0

6

5 Grad de valorificare CA 0,9766 0,9282 0,9761

Qf

6 Valoare medie a Mf 144500 405980 149500

activelor fixe

din care productive

Mf’ 130200 351125 131400

7 Ponderea activelor fixe Mf ' 90,10 86,49 87,89

productive (%) Mf

8 Gradul de înzestrare Mf 4128,57 3196,69 4530,3

tehnică a muncii Ns 0

9 Randamentul activelor Qf 0,986 1,052 0,956

fixe productive Mf '

Din analiza datelor din tabel se constata o modificare a cifrei de afaceri astfel:
Pt. n-1:

ΔCa=CA n-1 – CA n-2 = 342.759 – 125.420=+217.339 mii lei

Pt. n:

ΔCa= CA n - CA n-1=122.600 – 342.759= - 220.159 mii lei

 Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

In continuare vom analiza scaderea cifrei de afaceri din anul „n” fata de anul „n-1”,si
care se datoreaza urmatorilor factori (vom nota cu „1” anul „n” , si cu „0”,anul „n-1” ):
1)Nr. mediu de salariati:

ΔCA(Ns)s =( Nss 1 – Nss 0) * Qt0/ Ns0s * CA0/Qt0=

=(33-127) * (369.259/127) * (342.759/369.259)=
=-94 * 2907,55 * 0,928= -253.631 mii lei
2)Productivitatea muncii

ΔCA(Qt/ Ns)s = Nss 1 * (Qf1/ Nss 1 – Qf0/ Nss 0) * CA0/ Qf0

=33 * (3806,06 – 2907,55) * 0,9282= +27.521,9 mii lei
Din care:
a) influenta gradului de inzestrare tehnica:

ΔCA(Nf/ Ns)s = Nss 1 * (Mf1/ Nss 1 – Mf0/ Nss 0)*Mf’0/Mf0 * Qf0/Mf’ 0 *

* CA0/Qf0 =33 * (4530,30 – 3196.69) * 0,8649 * 1,052 * 0,9282= +37.186,44 mii lei

b)Influenta ponderii mijloacelor fixe productive:

ΔCA(Mf’/Mf)= Nss 1 * Nf1/ Nss 1 * (Mf’1/Mf1 – Mf’0/Mf0) * Qf0/Mf’0 *

*CA0/Qf0=33 * 4530,3 * (0,8789 – 0,8649) * 1,052 * 0,9282= +2043,74 mii lei
c)Influenta randamentului mijloacelor fixe:

ΔCA(Qf/Mf)= Nss 1 * Nf1/ Nss 1 * Mf’1/Mf1 * (Qf1/Mf’1 – Qf0/Mf’0) * CA0/Qf0=

=33 * 4530,3 * 0,8789 * (0,956 – 1,052) * 0,9282 = - 11.708,28 mii lei
Verificare:
27.521,90 mii lei = +37.186,44 + 2043,74 – 11.708,28
3)Grad de valorificare a productiei fabricate:

ΔCA(CA/Qf)= Nss 1 * Qf1/ Nss 1 * (CA1/Qf1 – CA0/Qf0)=

=33 * 3806,06 * (0,9761 – 0,9282)=
= +5950,1 mii lei
Verificare:
-220.159 mii lei= - 253.631 + 27.521,9 + 5950,1
 Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

Concluzii
1)Scaderea cifrei de afaceri s-a datorat reducerii numarului mediu de personal.
2)Cresterea productivitatii muncii se datoreaza gradului de inzestrare tehnica si a
imbunatatirii structurii mijloacelor fixe,prin valorificarea mai buna a productiei.
3)Imbunatatirea structurii mijloacelor fixe prin investitii a condus la:cresterea
productivitatii muncii si la imbunatatirea calitatii ei.
4)Scaderea randamentului mijloacelor fixe,pentru ca nu au fost folosite la capacitate.

2. Se cunosc următoarele date conform tabelului următor.

Se cere:

A. Să se calculeze cheltuielile la 1000 lei venituri pe total şi pe tipuri de venituri şi

cheltuieli;
B. Să se analizeze modificarea ratei medii de eficienţă a cheltuielilor prin prisma
factorilor care o influenţează.
mii lei
 Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

Perioada Perioada curentă

Nr.
Specificaţie precedentă
Crt. Prevăzut (0) Realizat (1)
Pn-1

1 Cheltuieli de 10000 31800 9000

exploatare

2 Cheltuieli financiare 4000 11925 4100

3 Cheltuieli extraordinare 500 2650 2000

TOTAL CHELTUIELI 14500 46375 15100

4 Venituri din exploatare 16000 68 50350 82 18000

5 Venituri financiare 5000 21 15900 14 3000

6 Venituri extraordinare 3000 11 7950 4 1000

24000 100 74200 100 22000

TOTAL VENITURI
7 Chelt. la 1000 lei
venituri

a).ch. de exploatare 625 429 409

b).ch. financiare 800 750 1367

c).ch. extraordinare 167 333 2000

604 625 686

TOTAL

A. Cheltuielile la 1000 lei venituri se calculeaza conform formulei:

C=∑Chi/Vi * 1000 , valabil pentru cheltuieli totale la 1000 lei venituri

Pt. Pn-1:

Cn-1=CT/VT * 1000 = 14.500/24.000 * 1000=604 lei

Pt. P0:
 Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

C0=46.375/74.200 * 1000=625 lei

Pt. P1:

C1=15.100/22.000 * 1000=686 lei

Pentru cheltuieli de exploatare la 1000 lei venituri din exploatare:

Ch expl= Ch expl/ V expl * 1000

Pt. Pn-1:

Ch expl n-1 =10.000/16.000 * 1000 = 625 lei

Pt. P0:

Ch expl 0 = 31.800/74.200 * 1000 = 429 lei

Pt. P1:

Ch expl 1 = 9.000/22.000 * 1000 = 409 lei

Pt. Cheltuielile financiare se aplica aceeasi formula

B. Modificarea cheltuielilor aferente veniturilor s-a datorat urmatorilor factori:

1.-structura veniturilor pe categorii(gi)

2.-cheltuielilor la 1000 lei venituri (Ci)

Analiza o facem pentru perioada P0 si P1:

Ci=(∑gi * Ci)/100

C0=(∑g0 * C0)/100 = 1/100 * (68*429 + 21*750 + 11*333)=

=1/100 * (29.172 + 15.750 + 3.663)= +485,85

C1=(∑g1 * C1)/100=1/100 * (82 * 409 + 14 * 1.367 + 4 * 2000)=

=1/100 * (33.538 + 19.138 + 8000)=+606,76

Δci=C1-C0=606,76 – 485,85 = +120,91

Din care,datorita modificarii:

-structurii veniturilor pe categorii (gi):

 Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

ΔC(gi)=1/100 * (∑g1C0 - ∑g0C0)=1/100 * (82 * 429 + 14 * 750 + 4 * 333 – 48.585)=

=1/100 * (35.178 + 10.500 + 1.332 – 48.585)= - 15,75

-cheltuielilor la 1000 lei venituri pe categorii (Ci):

C(Ci) = 1/100 * (∑g1C1 - ∑g1C0)=1/100 * (60.676 – 47.010)= +136,66

Ich =15.100/46.375 * 100 = 32,56

Iv =22.000/74.200 * 100=29,65

Din analiza datelor rezulta ca indicele cheltuielilor totale este mai mare decat indicele
veniturilor totale,respectiv 32,56>29,65.

Cheltuielile la 1000 lei venituri au crescut de la 625 lei cat a fost prevazut,la 686 lei,lucru
ce va influenta negativ profitul brut,profitul net si alti indicatori de performanta ai firmei.

Cresterea ratei de eficienta in P1 fata de P0 cu 120,91 lei s-a datorat faptului ca cheltuielile
la 1000 lei venituri pe categorii au determinat o crestere a ratei de eficienta cu +136,66 lei.

Cheltuielile la 1000 lei venituri din exploatare,desi au fost prevazute mai mici fata de
perioada precedenta,ele au fost mai mici chiar in perioada curenta,adica 409 lei,fata de 429 lei
cat au fost prevazute.

Cheltuielile la 1000 lei venituri financiare sunt mai mari decat cele prevazute,respectiv
1.367 lei fata de 750 lei,ceea ce inseamna ca firma are un grad mare de indatorare si nu
dispune de un portofoliu important de imobilizari financiare.Deci este in dificultate.

Cheltuielile la 1000 lei venituri extraordinare au inregistrat o crestere fata de perioada

precedenta si de cele prevazute,inregistrandu-se la 2000 lei,fata de 333 cat au fost
prevazute,inseamna ca societatea a inregistrat evenimente neprevazute cum ar fi
calamitati,exproprieri de active.

Se recomanda adaptarea unei structuri financiare optime care sa permita realizarea

obiectivelor pe termen lung si scurt.

3.Se cunosc următoarele date cnform tabelului de mai jos:

Nr.
Simbol n-2 n-1 n
crt. Indicatori
1 Venituri din exploatare VE 16000 50350 18000

2 Cheltuieli de exploatare ChE 10000 31800 9000

3 Numărul mediu de salariaţi Ns 35 127 33

(sal.)
 Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

4 Rezultatul exploatării (1-2) Rexpl. 6000 18550 9000

5 Timpul total de muncă T (ore) 95200 319060 80700

6 Numărul mediu de ore pe t 2720 2512 2445

salariat

7 Productivitatea medie orară wh 168 158 223

8 Profitul mediu din 0,375 0,3685 0,5000

exploatare la 1 leu venituri
din exploatare pre

Se cere să se analizeze din punct de vedere factorial rezultatul exploatării.

Vom folosi urmatorul model pentru analiza factoriala a rezultatului exploatarii in

perioada “n” fata de “n-1” :

ΔR expl =R expl 1 - R expl 0 =9.000 – 18.550 = - 9.550 mii lei

Aceasta variatie se datoreaza urmatorilor factori:

a)influenta modificarii veniturilor din exploatare:

ΔR expl (VE)=(VE1 – VE0)*pre0 = (18.000 – 50.350)*0,3685= -11.917 mii lei

a1)influenta modificarii fondului total de timp de munca:

ΔR expl (T) = (T1-T0) * wh0 * pre0 =(80.700 – 319.060) * 158 * 0,3685= -13.847 mii lei

1)influenta modificarii nr. mediu de salariati:

ΔR expl (Ns)s =( Nss 1 - Nss 0) * t0ss * ws h0 * pre 0 =(33-127) * 2.512 * 158 * 0,3685= -13.717
2)influenta modificarii timpului mediu pe salariat:

s Nss 1 * (t1s – t0)

ΔR expl (t)= s * ws h0 * pre 0 = 33*(2245-2512)*158*0,3685= - 130
a2) influenta modificarii productivitatii medii orare

ΔR expl (wsh) =T1 * (wsh1 - wsh0) * pre 0 = 80.700 * (223 – 158) * 0,3685=1930 mii lei

b)influenta modificarii profitului mediu la 1 leu venituri din exploatare

ΔR expl (pre) =VE1 * (pre 1 - pre 0)=18.000 * (0,5000 – 0,3685)= +2367 mii lei
 Zamfirache Lenuta, an III, ECTS, ID, Botosani

Rezultatul din exploatare a scazut fata de perioada precedenta cu 9.550 mii lei.Aceasta
scadere s-a datorat in principal scaderii veniturilor din exploatare cu 11.917 mii lei.
De asemenea,rezultatul negativ a fost influentat si de micsorarea fondului total de timp de
munca cu -13.847 mii lei.
O influenta negativa a avut-o si reducerea numarului mediu de salariati,precum si scaderea
timpului mediu pe salariat.
In schimb,productivitata medie orara a crescut de la 158 la 223,ceea ce a determinat o
crestere a rezultatului exploatarii cu 1930 mii lei.
Profitul mediu la 1 lei venituri din exploatare a influentat pozitiv rezultatul exploatarii,acesta
crescand cu 2367 mii lei.
Societatea inregistreaza in ansamblu o situatie mai buna decat in anul precedent,avand in
vedere reducerea drastica a numarului de personal.