1.

se majorează capitalul social cu jumătate din rezerve din reevaluare (1000 lei);
1012 Capital social subscris vărsat P + C
105 Rezerve din reevaluare P - D

105 = 1012 1,000

Debit 105 Rezerve reev Credit Debit 1012 KSSV Credit

op.1 1,000 2,000 Si 10,000 Si
1,000 op.1

Rd 1000 0 Rc Rd 0 1,000 Rc
TSD 1000 2000 TSC TSD 0 11000 TSC
SFC 1,000 SFC 11,000

2.se achită efecte de plată din contul curent de la bancă (1000 lei);
403 Efecte de plată P -D
5121 CCB A - C

403 = 5121 1,000

Debit 403 Efecte de plată Credit Debit 5121 CCB Credit

op.2 1,000 1,000 Si Si 9000 1000 op.2
op.3 1200

Rd 1,000 - Rc Rd 1,200 1,000 Rc

TSD 1,000 1,000 TSC TSD 10,200 1,000 TSC
SFC - SFD 9,200

3.se încasează o creanță în valoare de 1200 lei prin contul de la bancă;

4111 Clienți A - C
5121 CCB A + D

5121 = 4111 1,200

Debit 4111 Clienți Credit

Si 1,200 1,200 op.3
op.4 3,570 4,760 op.7
op.6 4,760
Rd 8,330 5,960 Rc [=
TSD 9,530 5,960 TSC
SFD 3,570

4. se facturează o lucrare executată unui client în valoare de 3.000 lei, TVA 19%; (operațiunea este o vânzare)
4111 Clienți A + D 3570
704 Venituri din lucrări executate P + C 3000
4427 TVA colectată P + C 570

4111 = % 3,570
704 3000
4427 570
Debit 704 Venituri din lucrări Credit Debit 4427 TVA colectată Credit
op.10 7,000 3,000 op.4 op.9 1,330 570 op.4
4,000 op.6 760 op.6

Rd 7,000 7,000 Rc Rd 1,330 1,330 Rc

TSD 7,000 7,000 TSC TSD 1,330 1,330 TSC
SFC - SFC -

5. se înregistrează factura de chirie în valoare de 1.000 lei, TVA 19%, de la un furnizor;

612 Cheltuieli chirii A + D 1000

4426 TVA deductibilă A + D 190
401 Furnizori P + C 1190

% = 401 1,190
612 1000
4426 190

Debit 612 Cheltuieli chirii Credit Debit 4426 TVA ded Credit
op.5 1,000 1,000 op.„10 op.5 190 190 op.9

Rd 1,000 1,000 Rc Rd 190 190 Rc

TSD 1,000 1,000 TSC TSD 190 190 TSC
SFD - SFD -

Debit 401 Furnizori Credit

op.8 1,000 1,800 Si
1,190 op.5

Rd 1,000 1,190 Rc
TSD 1,000 2,990 TSC
SFC 1,990

6. se făturează unui client prestații (o reparație) în valoare de 4.000 lei, TVA 19%;

4111 Clienți A + D 4760

704 Venituri din lucrări executate P + C 4000
4427 TVA colectată P + C 760

4111 = % 4,760
704 4,000
4427 760

7. se primește de la clientul de la operațiunea anterioară un cec (efect de primit) în valoare de 4.760 lei;

4111 Clienți A - C
413 Efecte de primit de la clienți A + D
 413 = 4111 4,760

Debit 413 Credit

Si -
op.7 4,760

Rd 4,760 - Rc
TSD 4,760 - TSC
SFD 4,760

8. se achită datoria către un furnizor în valoare de 1.000 lei din casierie;

401 Furnizori P - D
5311 Casa în lei A - C

401 = 5311 1,000

Debit 5311 Casa în lei Credit

Si 4000 1000 op.8

Rd - 1,000 Rc
TSD 4,000 1,000 TSC
SFD 3,000

9. se regularizează TVA-ul; (practic, se închid conturile de TVA, adică ct. 4426 se va credita, iar 4427 se va debita, cu valo
RD cont 4426 = 190 lei 4423 TVA de plată
RC cont 4427 = 1330 lei

1.dacă 4427 > 4426 >>> 4423 TVA de plată

sau
2. dacă 4426 > 4427 >>>> 4424 TVA de recuperat

4426 TVA deductibilă A - C 190

4427 TVA colectată P - D 1330
4423 TVA de plată P + C 1140

4427 = % 1,330
4426 190
4423 1,140

Debit 4423 TVA de plată Credit

- Si
1,140 op.9

Rd - 1,140 Rc
TSD - 1,140 TSC
SFC 1,140

10.se închid conturile de venituri și de cheltuieli și se stabilește rezultatul perioadei prin contul 121 Profit sau pierdere.
Se închid veniturile:
704 Venituri din lucrări P -D 7000
121 Profit sau pierdere B (P) + C 7000

704 = 121 7,000

Debit 121 P/P Credit

op.10 1,000 - Si La ct.121 soldul final creditor = profit
7,000 op.10 soldul final debitor = pierdere

Rd 1,000 7,000 Rc
TSD 1,000 7,000 TSC
SFC 6,000

Se închid cheltuielile:
612 Cheltuieli priv chiriile A - C 1000
121 P/P B (A) + D 1000

121 = 612 1,000

BALANȚA DE VERIFICARE A CONTURILOR

Solduri inițiale Rulaje Total sume Solduri finale
Simbol Denumire c
cont debitoare creditore debitoare creditore debitoare creditore debitoare creditore
Capital
1012 social 10,000 - 1,000 - 11,000 11,000
Prime de
1041 emisiune 300 - - - 300 300

Rezerve
din
105 reevaluare 2,000 1,000 - 1,000 2,000 1,000
106 Rezerve 400 - - - 400 400
Rezultatul
1171 reportat 500 - - - 500 500
Profit sau
121 pierdere - 1,000 7,000 1,000 7,000 6,000
371 Mărfuri 1,800 - - 1,800 - 1,800
401 Furnizori 1,800 1,000 1,190 1,000 2,990 1,990
Efecte de
403 plată 1,000 1,000 - 1,000 1,000 -
4111 Clienți 1,200 8,330 5,960 9,530 5,960 3,570

Efecte de
primit de
413 la clienți - 4,760 - 4,760 - 4,760
TVA de
4423 plată - 1,140 - 1,140 1,140
4426 TVAD 190 190 190 190
4427 TVAC 1,330 1,330 1,330 1,330

Conturi la
5121 bănci în lei 9,000 1,200 1,000 10,200 1,000 9,200
5311 Casa în lei 4,000 - 1,000 4,000 1,000 3,000
612 Chirii 1,000 1,000 1,000 1,000

Venituri
704 din servicii 7,000 7,000 7,000 7,000
Total 16,000 16,000 27,810 27,810 43,810 43,810 22,330 22,330

Bilanțul inițial Registrul-Jurnal Registrul Carte Mare Bilanț final

43,810 43,810
este o vânzare)
4427 se va debita, cu valoarea rulajelor; diferența reprezintă 4423 TVA de plată sau 4424 TVA de recuperat)

121 Profit sau pierdere.