Model de organizare a contabilitii de gestiune pe centre de

responsabilitate ntr-o ntreprindere de comercializare cu ridicata a

mrfurilor

Efectuarea calculaiei pe zone de cheltuieli sau locuri de costuri, impune instituirea

centrelor de responsabilitate care, n cazul ntreprinderii de comer cu ridicata la care se
efectueaz studiul, se prezint ca n figura nr.1.

STRUCTURA
ORGANIZATORIC
STRUCTURA
OPERAIONAL

STRUCTURA
FUNCIONAL
CENTRE DE RESPONSABILITATE (DE ANALIZ)

Centre de profit

Activiti principale

DEPOZIT 1
G14

G 16

Activiti auxiliare

DEPOZIT 2
G32

Centre de costuri

G 33

ACTIV. DE
TRANSPORT

Activit. Gen. De
administraie
Conducere
Contabilitate

AMLAD

Resurse umane
AIRG

Administrativ

CENTRAL
TERMIC

Figura nr. 1 Structurarea pe centre de responsabilitate a activitii

de comer cu ridicata, a SC VARLET SRL
1

n continuare se va prezenta un model de organizare a contabilitii de gestiune pe

structura centrelor de responsabilitate ale societii luat n calcul.
nregistrrile contabile ce se efectueaz n contabilitatea de gestiune i care succed
celor din gestiunea financiar sunt:
1. Colectarea cheltuielilor directe pe centre de responsabilitate
Se nregistreaz preluarea din contabilitatea financiar a cheltuielilor ce se pot
identifica direct pe zone de cheltuieli (centre de responsabilitate) pe nivele de organizare,
respectiv nivelul I depozite, nivelul II gestiuni, dup cum urmeaz:
a) se nregistreaz preluarea din contabilitatea financiar a cheltuielilor privind costul de
achiziie al mrfurilor din contul 607 Cheltuieli privind mrfurile, conform tabelului nr.1:
921 Cheltuielile
=
activitilor principale
analitic:
921.01-14.01
921.01-16.01
921.02-32.01
921.02.33.01
921.03-01.01

901 Decontri interne privind cheltuielile activitii comerciale

151.900 lei
29.000
36.000
37.000
38.500
11.400

Tabelul nr.1 Situaie privind mrfurile vndute

Centru de analiz

Cont de

n cost de

n pre de

gestiune 921

achiziie (ct.607)

vnzare (ct.707)

Marja brut

1. Depozit 1

921.01.00.01

65.000

74.750

9.750

G-14

921.01.14.01

29.000

33.350

4.350

G-16

921.01.16.01

36.000

41.400

5.400

2. Depozit 2

921.02.00.01

75.500

86.825

11.325

G-32

921.01.32.01

37.000

42.550

5.550

G-33

921.02.33.01

38.500

44.275

5.775

3. Magazin incint

921.03.01.01

11.400

13.700

2.300

151.900

175.275

24.375

TOTAL

b) colectarea cheltuielilor privind plata drepturilor salariale, conform centralizatorului de

repartizare pe zone de cheltuieli (tabel nr.2)

901 Decontri interne

privind cheltuielile
activitii principale
921 Cheltuielile activitilor principale
analitic:
921.01.14.02
921.01.16.02
921.02.32.02
921.02.33.02
921.03.01.02
922 Cheltuielile activitilor auxiliare
analitic:
922.01.41
922.02.41
922.03.41
923 Cheltuieli indirecte
analitic:
923.01.41
923.02.41
924 Cheltuieli generale de administraie
924.xx.xx
%

5.387.780 lei

1.273.750
217.500
270.000
277.500
288.750
220.000
1.734.180
831.940
512.240
390.000
783.650
380.900
402.750
1.596.200

c) preluarea din contabilitatea financiar a cheltuielilor privind asigurrile i protecia social

cu defalcare n analitic , identic contului 641 (tabel nr.2).
901 Decontri interne privind
chelt. activitii comerciale
921 Chelt. activitilor principale
analitic:
921.01.14.03
921.01.16.03
921.01.32.03
921.01.33.03
921.03.01.03
922 Chelt. activitilor auxiliare
analitic:
922.01.45
922.02.45
922.03.45
923 Chelt. indirecte
analitic:
923.01.45
923.02.45
924 Chelt. generale de administraie
924.xx.xx
%

3.145.480 lei
750.940
131.200
189.900
169.340
171.500
89.000
1.042.740
619.500
289.000
134.240
460.900
263.300
197.600

890.900

Tabelul nr. 2 Situaie centralizatoare de colectare i repartizare a cheltuielilor

cu salariile, asigurrile i protecia social
Centru de
responsab.pt.
ch.directe
1. Depozit 1
G-14
G-16
2. Depozit 2
G-32
G-33
3. Bufet incint
4. Activit. de
transport At.
Mecanic
5. A.M.L.A.D
6. A.T.R.G.
Pt. Ch. indirecte
1. Depozit nr. 1
2. Depozit nr.2
3. Activit.gen de
administraie
TOTAL

Cont de
gestiune 921
921.01
14
16
921.02
32
33
921.03
922.01

Salariale ct.
641
487.500
217.500
270.000
566.250
277.500
288.750
220.000
831.940

Cheltuieli
CAS i ADAPS
Ct. 645
321.100
131.200
189.900
340.840
169.340
171.500
89.000
619.500

922.02
922.03

512.240
390.000

289.000
134.240

801.240
524.240

923.01
923.02
924

380.900
402.750
1.596.200

263.300
197.600
890.900

644.200
600.350
2.487.100

5.387.780

3.145.480

8.533.260

TOTAL
808.600
348.700
459.900
907.090
446.840
460.250
309.000
1.451.440

2. Se nregistreaz preluarea din conturile de cheltuieli din clasa 6, a cheltuielilor

indirecte pe centre de responsablilitate i elemente de cheltuieli (tabelul nr. 3).
% = 901 Decontri interne privind ch. activit.comerciale
923 Chelt. indirecte ale activit.comerciale
analitic:
923.02.xx*
128.270
923.01.01
12.000
923.01.02
31.000
923.01.11
8.770
923.01.25
29.000
923.01.81
47.500
923.02.xx*
923.02.01
923.02.02
923.02.05
923.02.25
923.02.81

70.710
17.100
19.200
11.200
14.100
9.110

923.03.xx*

12.090
4

369.340

923.03.01
923.03.02
923.03.05
923.03.28
923.03.81

1.120
3.970
2.800
3.100
1.100

922 Chelt. activit. auxiliare

analitic:
922.01.xx*
922.01.01
922.01.02
922.01.05
922.01.11
922.01.13
922.01.25
922.01.28
922.01.81

55.180
8.600
1.130
10.000
7.330
8.900
6.100
5.990
7.130

922.02.xx*
922.02.01
922.02.02
922.02.05
922.02.21
922.02.28
922.02.81

35.600
3.170
4.130
3.900
11.200
9.100
4.100

922.03.xx*
922.03.01
922.03.02
922.03.05
922.03.11
922.03.28
922.03.81

18.350
1.900
2.100
3.600
4.100
3.750
2.900

922.04.xx*
922.04.01
922.04.04
922.04.05
922.04.81

11.750
2.140
3.110
2.900
3.600

924 Chelt. generale de administraie

analitic:
924.xx*
924.xx.01
924.xx.02

37.390
2.100
3.100
5

924.xx.05
924.xx.11
924.xx.21
924.xx.23
924.xx.25
924.xx.26
924.xx.27
924.xx.28
924.xx.35
924.xx.81

4.600
3.900
3.750
2.100
2.900
2.440
3.100
2.700
3.600
3.100

*Analiticele de gradul II ale conturilor 922, 923 i 924 corespund terminaiei conturilor
sintetice de cheltuieli din contabilitatea financiar respectiv 601, 602, 603...681.

Tabelul nr. 3 Situaie centralizatoare de colectare n contabilitatea de gestiune

a cheltuielilor indirecte aferente centrelor de responsabilitate
Fel
chelt
.
D1
601
602
604
605
611
613
621
623
625
626
627
628
635
681
TO
TAL
CT.
CLS
.9

12.000
31.000

ACTIVIT.
PRINCIPALE
D2
BUFET
17.100
19.200
11.200

1.120
3.970
2.800

8.770

ACTIVIT. AUXILIARE
TRANS
P.
8.600
1.130

A.M.L.A
.D.
3.170
4.130

10.000
7.330
8.900

3.900

A.I.R.
G.
1.900
2.100
3.600
4.100

C.T.
2.140
3.110
2.900

11.200
29.000

47.500
128.27
0
923.01

ACTIVI
T.
GEN.DE
ADMIN.
2.100
3.100
4.600
3.900

3.100

5.990

9.100

3.750

9,110
70.710

1.100
12,090

7.130
55.180

4.100
35.600

2.900 3.600
18.350 11.750

3.750
2.100
2.900
2.440
3.100
2.700
3.600
3.100
37.390

923.02

923.03

922.01

922.02

922.03 922.04

924.XX

14.100

6.100

TOTAL
CT.901

48.130
64.630
3.110
39.000
24.100
8.900
14.950
2.100
52.100
2.440
3.100
24.640
3.600
78.540
369.340
X

*Suma ct. Clasa 6 = rulaj creditor ct.901

** Rulajele celor 4 conturi se adaug numai pentru verificarea corelaiei dintre contabilitatea
financiar i rulajul creditor al contului 901.

3. Se inregistreaz decontarea prestaiilor reciproce intre seciile auxiliare precum i

asupra celorlalte activiti.
n cadrul acestei etape va trebui va trebui s determinm costul activitilor prestate ctre
teri, astfel:
a) pentru activitatea de transport:
- valoare prestaii tarifate (704.01)
19.186 lei
- costul prestaiilor tarifate ctre teri n condiiile unui profit planificat n tafifele practicate
de 10%
17.442 lei
Costul prestiilor tarifate n suma de 17.442 lei va rmne n soldul contului 922.01
Cheltuielile activitilor auxiliare nefcnd obiectul decontrii asupra costurilor celorlalte
centre de responsabilitate.
b) activitatea de aprovizionare-desfacere (A.M.L.A.D.):
- valoare prestaii ctre teri (704.02)
8.257 lei
- costul prestaiilor tarifate n condiiile unui profit planificat de 10% 7.506 lei
Costul aferent prestaiilor tarifate n suma de 7.506 lei nu va face obiectul decontrii
asupra costurilor celorlalte centre de responsabilitate.
Situaia conturilor privind cheltuielile activitilor auxiliare naintea decontrilor reciproce se
prezint astfel:
922.01
Cheltuielile activitilor auxiliare
Transport
D
C
(1b) 831.940
(1c) 619.500
(2) 55.180
RD = 1.506.620

922.02
Chelt. activitilor auxiliare
AD
D
C
(1b) 512.240
(1c) 289.000
(2) 35.600
RD=836.840

922.03
Cheltuielile activitilor auxiliare
ATRG
D
C
(1b) 390.000
(1c) 134.240
(2) 18.350
RD = 542.590

922.04
Chelt. activitilor auxiliare
CT
D
C
(2) 35.600

RD=836.840

Sumele ce se vor deconta asupra activitilor principale 923.01 (depozit 1) 923.02

(depozit 2) i 923.03 (bufet incint) sunt:
- Pentru 922.01: 1.506.620 17.442 = 1.489.178
- Pentru 922.02 : 836.840 7.506
= 829.334
- Pentru 922.03 :
= 542.590
- Pentru 922.04:
=11.750

Repartizarea costurilor activitilor auxiliare asupra costului activitilor principale se

va efectua prin intermediul contului 923 Cheltuieli indirecte lund ca baza de repartizare
costul de achiziie al mrfurilor vndute, aferent activitilor principale, astfel (tabelul nr. 4):
Tabelul nr.4 Repartizarea cheltuielilor activitii auxiliare pe zone de cheltuieli
(nivel 1)*
Chelt. auxiliare de repartizat
Zone de
chelt.
Depozit 1
923.01
Depozit 2
923.02
Magazin
incint
923.03
TOTAL

Baze de
repartizare

922.01

922.02

922.03

922.04

65.000

42,79

637.219

354.872

232.174

5.028

75.500

49,7

740.121

412.178

269.667

5.840

11.400

7,5

111.688

62.200

40.694

881

151.900

100

1.489.178

829.334

542.590

11.750

n conturile de gestiune, operaiunile artate, se reflect astfel:

923.01 Chelt.indirecte: =
- depozit 1

923.02 Chelt indirecte =

-depozit 2

%
1.229.293
922 Chelt.activitii auxiliare
922.01 ATAM
637.219
922.02 AMLAD
354.872
922.03 ATRG
232.174
922.04 CT
5.028
%

923.03 Chelt.indirecte = %
-BUFET incint

1.427.806
922 Chelt.activit auxiliare
922.01 ATAM
922.02 AMLAD
922.03 ATRG
922.04 CT
922 Chelt. activit. auxiliare
922.01 ATAM
8

740.121
412.178
269.667
5.840
215.463
111.688

922.02 AMLAD
922.03 ATRG
922.04 CT

62.200
40.694
881

*zone de cheltuieli -de nivel I depozit 2, bufet incint

-de nivel II gestiuni (centre de profit)

4. Se nregistreaz repartizarea cheltuielilor indirecte pe zone de cheltuieli de gradul II

(centre de profit) folosind ca baz de repartizare costul de achiziie al mrfurilor
vndute.
Situaia conturilor de cheltuieli indirecte nainte de repartizare se prezint astfel:
D
923.01
(1b) 380.900
(1c) 263.300
(2) 128.270
(3) 1.229.293
RD =2.001.763

D
923.03
(2) 12.090
(3) 215.463

D
923.02
(1b) 402.750
(1c) 197.600
(2) 70.710
(3) 1.427.806
RD= 2.098.866

RD=227.553

a) repartizarea cheltuielilor indirecte pe centrele de profit aferente depozitului 1 (tabel nr.5)

Tabelul nr. 5
Centre de
repartizare
921.01.14.04

29.000

44,6

921.01.16.04

36.000

66,39

1.108.777

TOTAL 921.01

65.000

100

2.001.763

Baze de repartizare

Suma de repartizat
RD 923.01
892.786

b)repartizarea cheltuielilor indirecte pe centre de profit aferente depozitului 2 (tabel 6).

Tabelul nr. 6
Centre de
repartizare
921.02.32.04

37.000

49

Suma de repartizat
RD 923.01
1.028.444

921.02.33.04

38.500

51

1.070.422

TOTAL 921.02

75.500

100

2.098.866

Baze de repartizare

nregistrrile contabile privind repartizarea cheltuielilor indirecte:

a) pentru centrele de profit din zona depozitului 1:
921.01 chelt. activitilor principale = 923.01 chelt.indirecte 2.001.763
921.01.14.04 892.786
921.01.16.04 1.108.777

b) pentru centrele de profit din zona de cheltuieli 2 ( depozitul 2):

921.02 chelt. activitilor principale = 923.02 chelt.indirecte 2.098.866
921.02.32.04 1.028.444
921.02.33.02 1.070.422
c) pentru bufetul din incint
921.03 chelt. activitilor principale = 923.03
921.03.01.04 227.533

chelt indirecte 227.553

5. Se nregistreaz preluarea din contabilitatea financiar a veniturilor pe centre de

profit (tabelul 7-rulaj cont 707).
941 veniturile activitii
comerciale

6.655.957

902.01 decontri interne privind

3.217.500
veniturile activitilor comerciale
902.01.14
902.01.16
902.02 Decontri interne
3.410.737
privind veniturile activitilor comerciale
902.02.32
902.02.33
902.03 decontri interne privind veniturile activitii comercialebufet incint
398.000

10

Se nregistreaz veniturile activitilor auxiliare:

(rulaj cont 704.01 701.02)
941 veniturile activitii =
%
27.720 lei
auxiliare
902.04 decontri interne privind
19.380 lei
veniturile activitilor comerciale-transport ATAM
902.05 decontri interne privind
8.340 lei
veniturile activitilor comerciale- AMLAD
6) Determinarea costului activitii comerciale aferent veniturilor nregistrate
Vom considera drept baz de repartizare costul mrfurilor aprovizionate avnd n
vedere c acestea au n componena lor i stocurile nevndute, care sunt n parte finanate din
credite bancare. Valoarea mrfurilor aprovizionate va fi egal cu valoarea vnzrilor
influenat de variaia stocurilor:
[I = E + (Sf Si)]
Tabelul nr. 7 Repartizarea cheltuielilor cu dobnzile pe centre de profit
Centru de analiz

Baza de repartizare

Depozit 1

86.000

G-14
G-16
Depozit 2
G-32
G-33
TOTAL 921.01

46,86

Suma de
repartizat
(ct. 666)
21.000

Articol de
calculaie
921.01.00.05

32.800
53.200
97.530

17,87
28,99
53,14

11.000
10.000
19.300

921.01.14.05
921.01.16.05
921.02.00.05

43.530
54.000
183.530

23,72
29,42
100

9.300
10.000
40.300

921.02.32.05
921.02.33.05
-

nregistrarea n contabilitatea de gestiune direct pe costurile centrelor de profit a

cheltuielilor cu dobnzile bancare se prezint, dup cum urmeaz:
921 chelt.activitilor principale = 901 Decontri interne privind
Ch. activit. comerciale
921.01.00.05
921.01.14.05
921.01.16.05
921.02.00.05
921.02.32.05
921.02.33.05

21.000
11.000
10.000
19.300
9.300
10.000
11

40.300 lei

Dup setul de nregistrri efectuate, n contul de calculaie 921 chelt. activitilor

principale, se va regsi valoarea vnzrilor exprimate n cost al activitii comerciale,
analitic pe centre de responsabilitate ceea ce permite stabilirea rezultatului brut, conform
tabelelor nr. 8, 9, 10:
a) pe centre de profit n cazul depozitului 1
Tabel nr. 8
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
7
8

Art. de
calculaie

Centre de profit

Costul de achiziie al mf.

Chelt. salariale
CAS PS
Chelt. indirecte
Dobnzi bancare
Total AC
Venituri realizate (902.01.xx)
Rezultat brut (903.00)

Depozit 1
921.01
65.000
487.500
321.100
2.001.763
21.000
2.896.363
3.217.500
321.137

G 14
921.01.14
29.000
217.500
131.200
892.786
11.000
1.281.486
1.493.200
211.714

G 16
921.01.16
36.000
270.000
189.900
1.108.767
10.000
1.614.877
1.724.300
109.423

b) pe centre de profit n cadrul depozitului 2

Tabel nr. 9
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
6
7
8

Art.de
Centre de profit
calculaie
Costul de achiziie al mf.
Chelt. salariale
CAS PS
Chelt. indirecte
Dobnzi bancare
Total AC
Venituri realizate (902.02.xx)
Rezultat brut (903.00)

Depozit 2
75.500
566.250
340.840
2.098.866
19.300
3.100.756
3.410.737
309.981

G - 32

G - 33

37.000
277.500
169.340
1.028.444
9.300
1.521.584
1.620.737
99.153

38.500
288.750
171.500
1.070.422
10.000
1.579.172
1.790.000
210.828

c) pe centre de profit n cadrul magazinului din incint

Tabel nr. 10
Nr.
crt.
1
2
3
4
5

Articole de calculaie
921.03.xx
Cost de achiziie al mrfurilor
Cheltuieli salariale
CAS PS
Cheltuieli indirecte
Dobnzi bancare

SUME
11.400
220.000
89.000
227.553
2.100
12

6
7
8

Total Cost AC
Venituri realizate
Rezultatul brut

557.053
398.000
159.053

7. Decontarea costurilor generale de administratie, functie de varianta abordat in

determinarea rezultatelor pe centre de profit.
a) n varianta rezultatului stabilit n funcie de costul activitii comerciale.
Tabel nr.11
Rulaj debitor cont 924 Cheltuieli generale de
administraie
xx.41 cheltuieli salariale
xx.45 CAS PS
xx.01 materiale consumabile
xx.02 uzura obiectelor de inventar
xx.05 energie si apa
xx.11 cheltuieili intretinere si reparatie efectuate de terti
xx.21 cheltuieli cu colaboratorii
xx.23 cheltuieli de protocol si reclama
xx.25 cheltuieli cu deplasari, detasari,etc.
xx.26 cheltuieli postale, telecomunicatii
xx.27 cheltuieli cu serivicii bancare
xx.28 alte cheltuieli facturate de terti
xx.35 cheltuieli cu impozitele, taxele.
xx.81 cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor
TOTAL

SUME
1.596.200
890.900
2.100
3.100
4.600
3.900
3.750
2.100
2.900
2.440
3.100
2.700
3.600
3.100
2.523.590

nregistrarea contabil privind decontarea cheltuielilor generale de administratie asupra

rezultatului este urmatoarea :
903 Rezultatul activitii comerciale = 924 Cheltuieli generale
2.523.590 lei
de adminstratie analitic xx.xx
Urmatoarele tabele prezinta situatia contului de calculatie 921 Cheltuielile
activitatilor principale desfasurat analitic pe centre de profit si articole de calculatie
specifice costului activitatii comerciale.
a. Centre de profit in cadrul depozitului 1.
Tabel nr.12
Nr.
Articol de calculaie
rand
06
Total cost AC
07
CGA
08
Cost complet comercial
09
Veniturile realizate
10
Rezultatul net

Depozit 1
2.896.363
11.900
2.908.263
3.217.500
309.237
13

G14

G16
1.281.486
2.900
1.284.386
1.493.200
208.814

1.614.877
9.000
1.623.877
1.724.300
100.423

b. Centre de profit in cadrul depozitului 2.

Tabel nr.13
Nr.
Articol de calculaie
Depozit 1
G14
rand
06
Total cost AC
3.100.756
1.521.584
07
CGA
91.000
18.950
08
Cost complet comercial
3.191.756
1.540.534
09
Veniturile realizate
3.410.737
1.620.737
10
Rezultatul net
218.981
80.203
c. Centre de profit - bufet incinta.
Tabel nr.14
Nr.
Articol de calculaie
rand
06
Total CAC
07
CGA
08
Cost complet comercial
09
Veniturile realizate
10
Rezultatul net

G16
1.579.172
72.050
1.651.222
1.790.000
138.778

Depozit 1
557.053
14.300
571.353
398.000
173.353

Decontarea costului complet comercial, determinat ca n tabelele 12,13,14 asupra

veniturilor obinute din vnzarea mrfurilor se nregistreaza prin urmtorul articol contabil:
902
Decontri interne privind
veniturilor activitii
comerciale
902.01.xx
901.01.14
901.01.16
902.02.xx
901.02.32
901.02.33
902.03.00

921
Cheltuielile activitilor
comerciale
921.01.xx
921.01.14.xx
921.01.16.xx
921.02.xx
921.02.32.xx
921.02.33.xx
921.03.00.xx

6.671.372

2.908.263
1.284.336
1.623.877
3.191.756
1.540.534
1.651.222
571.353

nregistrarea n contabilitatea de gestiune a rezultatelor pe centre de profit se face astfel:

902
Decontri interne privind
veniturilor activitii
comerciale
902.01.
901.01.14
901.01.16
902.02.
901.02.32

903
Rezultatele activitilor
comerciale
921.03
921.01.14.
921.01.16.
921.02.
921.02.32.

354.865

309.237
208.814
100.423
218.981
80.203
14

901.02.33
902.03.

921.02.33.
921.03.

138.778
173.353

Contul 902 Decontri interne privind veniturile activitii comerciale , defalcat pe analitice
de gradul I (01,02,03,04,05) prezinta urmatoarea situaie:
902.01 Decontri interne privind veniturile activitilor comerciale
D
DEPOZIT 1
C
(7) costul complet comercial
2.908.263
- Venituri defalcate
3.217.500
pe centre de profit
Pe centre de profit
(7) rezultatul la nivel de
309.237
depozit i defalcat pe centre de profit
RD

3.217.500

RC

3.217.500

902.02 Decontari interne privind veniturile activitilor comerciale

D
DEPOZIT 2
C
(7) costul complet comercial
3.191.756
- Venituri defalcate
3.410.737
pe centre de profit
Pe centre de profit
(7) rezultatul la nivel de
218.981
depozit i defalcat pe centre de profit
RD

3.410.737

RC

3.410.737

902.03 Decontari interne privind veniturile activitilor comerciale

D
BUFET INCINTA
(7) costul complet comercial
571.353
(5)
398.000
pe centre de profit
(7) rezultatul la nivel de
173.353
depozit i defalcat pe centre de profit
RD

D
(7)
RD

398.000

RC

398.000

902.04 Decontari interne privind veniturile activitilor comerciale

ATAM
C
1.506.620
(5)
1.489.178
1.506.620

15

SOLD D

19.380

D
(7)

902.05 Decontari interne privind veniturile activitilor comerciale

AMLAD
836.840
(5)
829.334

RD

836.840

SOLD D

8.340

Conturile 902.04 si 902.05 au colectat in credit veniturile reprezentand prestatii

facturate catre diversi terti asupra carora se vor deconta cheltuielile aferente, ramase in soldul
conturilor 922.01 Cheltuielile activitatilor auxiliare ATAM si 922.02 Cheltuielile
activitatilor comerciale AMLAD stabilindu-se concomitent si rezultatele acestor activitati,
astfel:

902.04
Decontri interne privind
veniturile activitilor
comerciale
ATAM

902.05
Decontri interne privind
veniturile activitilor
comerciale
AMLAD

19.186

922.01 Chelt.activit.aux.
ATAM
904 Rezultatele
activit.comerciale AMLAD

17.442

8.257

922.02 Chelt.activit.aux.
AMLAD
903 Rezultatele
activit.comerciale AMLAD

7.506

1.744

751

8. Se inregistreaza inchiderea contului 901 Decontri interne privind cheltuielile i a

contului de rezultate 903 Decontri interne privind rezultatele activitii comerciale
%

941 Veniturile activitii

comerciale

901 Decontri interne privind

cheltuielile
903Veniturile activitii
comerciale analitic xx.xx

147.890
121.500
26.390

16