Mijloacele de plata internationale: totalitatea bunurilor materiale si banesti prin care se poate lichida un

angajament financiar. Acestea sunt valutele si monedele.

Valutele sunt disponibilitati ce reprezinta cel mai important mijloc de plata a obligatiilor in valuta in cadrul
schimburilor comerciale internationale. Valuta reprezinta moneda nationala a unei tari care are circulatie , putere de
plata, si poate fi constituita ca rezerva si in alte tari decat in cea emitenta.
Clasificarea valutei:
Dupa forma in care se prezinta: Valuta numerar; Valuta in cont
Dupa regimul convertibilitatii: Valute convertibile ; Valute neconvertibile; Valute transferabile; Valute liber-utilizabile
Instrumentele de plata internationale: CEC, Cambia, Biletul la ordin, Cardul
Modalitatile internationale de plata: acreditivul documentar, OP, scrisorile de credit, incasso documentar

Exercitiul 1: EXPORT
Entitatea Z exporta marfa in conditii de livrare CIF in valoare de 30.000 eur. La iesirea din patrimoniu marfa este
evaluata in conditii de livrare FIFO la o valoare de 120000 lei. Asigurarea este de 2000 euro iar transportul de 3000
euro. Evolutia euro este urmatoarea: La facturare 4.9 ron / euro, la data platii asigurarii 4.8 / euro, la data platii
transportului 5.1 ron/euro, la data incasarii 5 ron /eur .
Se cere:
a. Fisa de calcul a exportului
b. Analiza contabila

a. Fisa de calcul a exportului

Nr.crt. Elemente de calcul Valoarea in euro Valoarea in lei

1 Val. Externa CIF 30000 147000
2 Asigurare 2000 9800
3 Transport 3000 14700
4 Val. FOB 25000 122500
FOB = CIF-asigurare-transport
b. Analiza contabila
D Activ C D Pasiv C

Debit = Credit

1. Vanzare marfa
D = C
Client 1 411 A + D 411 = % 147000
Venit marfa 4 707 P + C 707 122500
Venit prestare 2+3 708 P + C 708 24500
2. Descarcare din gestiune ( val. de isire din patrimoniu )
D = C
Marfa 371 A - C 607 = 371 120000
Cheltuieli cu marfa 607 A + D
3. Inregistrare asigurare
D = C
Furnizor asigurare 401.a P + C 613 401.a 9800
Cheltuieli asigurare 2 613 A + D
4. Inregistrare transport
D = C
Furnizor de transport 401.t P + C 624 = 401.t 14700
Cheltuieli cu transportul 3 624 A + D
 5. Plata asigurarii*

(daca 401 >5121 =>venit ) D = C

Banca 5121 A - C 401.a = % 9800
Furnizor asigurare 401.a P - D 5121 9600
Venit din dif. de curs valutar 765 P + C 765 200
*Pentru a vedea daca avem venit sau cheltuiala din diferenta de curs valutar vedem diferenta intre factura si plata.
Daca 401>5121 avem venit din diferenta de curs valutar ( 765 )
Daca 401<5121 avem cheltuiala din diferenta de curs valutar ( 665 )
6. Plata transport*

( daca 401 <5121 => ch ) D = C

Banca 5121 A - C % = 5121 15300
Furnizor transport 401.t P - D 401.t 14700
Cheltuiala dif. de curs valutar 665 A + D 665 600
7. Incasare marfa

D = C
Banca 30000euro x 5 ron 5121 A + D 5121 = % 150000
Clienti 1 411 A - C 411 147000
Venit din dif. de curs valutar 765 P + C 765 3000
8. Inchiderea conturilor de cheltuieli

D = C
Cheltuieli cu marfa 607 A - C 121 = % 145100
Cheltuieli asigurare 613 A - C 607 120000
Cheltuieli transport 624 A - C 613 9800
Cheltuieli dif. curs valutar 665 A - C 624 14700
Contul de profit si pierdere 121 A + D 665 600
9. Inchidere venituri

D = C
Venit marfa 707 P - D % = 121 150200
Venit prestari 708 P - D 707 122500
Venit dif. curs valutar 765 P - D 708 24500
Contul de profit si pierdere 121 P + C 765 3200
121

8. 145100 9. 150200

SFC = 5100

SFC – sold final creditor

 Exercitiul 2: EXPORT
Entitatea z exporta marfa in conditii de livrare CIF in valoare de 50000 euro, la iesirea din patrimoniu marfa a fost
evaluata in conditii LIFO la o valoare de 150000 lei , asigurarea 4000 euro, transportul 5000 euro. Evolutia este
urmatoarea: la facturare cursul de schimb 4.8/euro, la data platii asigurarii 4.7 / euro, la data platii transportului este
4.9, la data incasarii este 5/ euro
Se cere:
a. Intocmirea fisei de calcul a exportului
b. Analiza contabila
a. Fisa de calcul a exportului

Nr.crt. Elemente de calcul Valoarea in euro Valoarea in lei

1 Val. Externa CIF 50000 240000
2 Asigurare 4000 19200
3 Transport 5000 24000
4 Val. FOB 41000 196800
FOB = CIF-asigurare-transport
b. Analiza contabila

D Activ C D Pasiv C

Debit = Credit

1. Vanzare marfa
D = C
Client 411 A + D 411 = % 240000
Venit marfa 707 P + C 708 43200
Venit prestari 708 P + C 707 196800
2. Descarcare din gestiune
D = C
Marfa 371 A - C 607 = 371 150000
Cheltuieli cu marfa 607 A + D
3. Inregistrare asigurare
D = C
Furnizor asigurare 401.a P + C 613 = 401.a 19200
Cheltuieli asigurare 613 A + D
4. Inregistrare transport
D = C
Furnizor de transport 401.t P + C 613 = 401.t 24000
Cheltuieli cu transportul 613 A + D
5. Plata asigurarii*
D = C
Banca 5121 A - C 401.a = % 19200
Furnizor asigurare 401.a P - D 5121 18800
Venit din dif. de curs valutar 765 P + C 765 400
*Pentru a vedea daca avem venit sau cheltuiala din diferenta de curs valutar vedem diferenta intre factura si plata.
Daca 401>5121 avem venit din diferenta de curs valutar ( 765 )
Daca 401<5121 avem cheltuiala din diferenta de curs valutar ( 665 )
6. Plata transport*
D = C
Banca 5121 A - C % = 5121 24500
Furnizor transport 401.t P - D 401t 24000
Cheltuieli dif. de curs valutar 665 A + D 665 500
 7. Incasare marfa

D = C
Banca 5121 A - D 5121 = % 250000
Clienti 411 A - C 411 240000
Venit din dif. de curs valutar 765 P + C 765 10000

8. Inchiderea conturilor de cheltuieli

D = C
Cheltuieli cu marfa 607 A - C 121 = % 193700
Cheltuieli transport 613 A - C 607 150000
Cheltuieli asigurare 624 A - C 613 19200
Cheltuieli dif. curs valutar 665 A - C 624 24000
Contul de profit si pierdere 121 A + D 665 500

9. Inchidere venituri

D = C
Venit marfa 707 P - D % = 121 250400
Venit prestari 708 P - D 707 196800
Venit dif. curs virtual 765 P - D 708 43200
Contul de profit si pierdere 121 P + C 765 10400

121

8. 193700 9. 250400

SFC = 56700

SFC – sold final creditor

Exercitiul 3: Import
Entitatea Y importa marfa in valoare de 50000 euro in conditii de livrarea FOB, asigurare 3000 euro, transport 2000
euro. Evolutia euro este urmatoarea: la facturare 4.8 ron, la data platii 4.9 . Se cere:

a. Fisa de calcul a importului

b. Analiza contabila
a. Fisa de calcul a importului

Nr. Crt. Elemente de calcul Val. Euro Val lei

1 Valoare externa FOB 50000 240000
2 Asigurare 3000 14400
3 Transport 2000 9600
4 Valoarea in vama CIF 1+2+3 55000 264000
5 Taxe vamale ( 10% ) din 5500 26400
valoarea in vama
6 Comision vamal( 0.5%) din 275 1320
valoarea in vama
7 Cost achizitie 4+5+6 60775 291720
8 TVA deductibil ( 19%) din 11547 55427
costul de achizitii
 b. Analiza contabila
1. Achizitie
D = C
Marfa 371 A + D 371 = % 291720
Furnizor 1 401 P + C 401 240000
Furnizor de servicii 2+3 401.s P + C 401.s 24000
Taxe Vamale 5 446 P + C 446 26400
Comision vamal 6 447 P + C 447 1320
2. Declaratia vamala de import ( DVI)
D = C
Banca 5121 A - C % = 5121 83147
Taxa vamala 446 P - D 446 26400
Comision vamal 447 P - D 447 1320
TVA deductibil 8 4426 A + D 4426 55427
3. Plata factura
D = C
Banca 4 (curs euro la plata) 5121 A - C % = 5121 269500
Furnizor 401 P - D 401 240000
Furnizor s 401.s P - D 401.s 24000
Ch. Diferenta c.v.nef 665 A + D 665 5500
Ch. Diferenta c.v.nef – cheltuiala diferenta de curs valutar nefavorabila

Plata facturii ( banca se face ) la valoarea in vama la cursul de 4.9 de la facturare : 55000 x4.9

Exercitiul 4: Import
Entitatea Y importa marfa in valoare de 100000 euro in conditii de livrare FOB, asigurarea 5000 euro, transport 3000
euro, evolutia euro este urmatoarea: la facturare 4.9 lei , la data platii 5 lei
Se cere:
a. Fisa de calcul a importului
b. Analiza Contabila
a. Fisa de calcul a importului

Nr. Crt. Elemente de calcul Val. Euro Val lei

1 Valoare externa FOB 100000 490000
2 Asigurare 5000 24500
3 Transport 3000 14700
4 Valoarea in vama CIF 1+2+3 108000 529200
5 Taxe vamale ( 10% ) din valoarea in vama 10800 52920
6 Comision vamal( 0.5%) din valoarea in vama 540 2646
7 Cost achizitie 4+5+6 119340 584766
8 TVA deductibil ( 19%) din costul de achizitii 22675 111106
b. Analiza contabila
1. Achizitie
D = C
Marfa 371 A + D 371 = % 584766
Furnizor 401 P + C 401 490000
Furnizor de servicii 401.s P + C 401.s 39200
Taxe Vamale 446 P + C 446 52920
Comision vamal 447 P + C 447 2646
2. Declaratia vamala de import ( DVI)
D = C
Banca 5121 A - C % = 5121 166672
Taxa vamala 446 P - D 446 52920
Comision vamal 447 P - D 447 2646
 TVA deductibil 4426 A + D 4426 111106

3. Plata factura
D = C
Banca 5121 A - C % = 5121 540000
Furnizor 401 P - D 401 490000
Furnizor s 401.s P - D 401.s 39200
Ch. Diferenta c.v.nef 665 A + D 665 10800

Exercitiul 5: Import
Entitatea Y importa marfa in valoare de 100000 euro in conditii de livrare CIF, asigurarea 5000 euro, transport 3000
euro, evolutia euro este urmatoarea: la facturare 4.9 lei , la data platii 5 lei
Se cere:
a. Fisa de calcul a importului
b. Analiza Contabila

a. Fisa de calcul a importului

Nr. Crt. Elemente de calcul Val. Euro Val lei

1 Valoarea in vama CIF 100000 490000
2 Taxe vamale ( 10% ) din valoarea in vama 10000 49000
3 Comision vamal( 0.5%) din valoarea in vama 500 2450
4 Cost achizitie 1+2+3 110500 541450
5 TVA deductibil ( 19%) din costul de achizitii 20995 102876
b. Analiza contabila
1. Achizitie

D = C
Marfa 371 A + D 371 = % 541450
Furnizor 1 401 P + C 401 490000
Taxe Vamale 2 446 P + C 446 49000
Comision vamal 3 447 P + C 447 2450

2. Declaratia vamala de import ( DVI)

D = C
Banca 5121 A - C % = 5121 154326
Taxa vamala 446 P - D 446 49000
Comision vamal 447 P - D 447 2450
TVA deductibil 4426 A + D 4426 102876

3. Plata factura

D = C
Banca 5121 A - C % = 5121 500000
Furnizor 401 P - D 401 490000
Ch. Diferenta c.v.nef 665 A + D 665 10000