Reguli de functionare a conturilor

I Regula de functionare a conturilor de activ

D(+) Conturi de Activ C (-)

Si (preluat din bilant)

↑ ( cresterile , intrarile, majorarile) ↓( scaderile , iesirile, micsorarile)

Sfd/0

II Regula de functionare a conturilor de pasiv

D (-) Conturi de Pasiv C (+)

Si ( preluat din bilant)

↓ ( scaderile , iesirile , micsorarile) ↑( cresterile , intrarile, majorarile)

Sfc/0

D+ 301 Materii prime C-

Sid = - Cont de activ

Rd= Intrari Rc= Iesiri

Tsd=Sid+Rd Tsc= Rc
Sfd=Tsd-
Tsc
D(-) 519 CBTS C(+)
Sic Cont de pasiv

Rd = iesiri Rc= Intrari

Tsd = Rd Tsc= Sic
+Rc
Sfc = Tsc-
Tsd

Analiza contabila

1. Stabilirea naturii evenimentului sau tranzacţiei.

2. Identificarea elementelor (conturilor) care se modifică în urma operaţiei economice,
evenimentului sau tranzacţiei şi stabilirea poziţiei acestora în/faţă de bilanţ (Imobilizări (A),
Datorii (P).
3. Stabilirea sensului modificărilor elementelor ca urmare a operaţiei, evenimentului sau
tranzacţiei, creşteri, mişcorări ( + , - ) şi a ecuaţiei bilanţiere.
(Ex: A + x = (D + x) + Cp ;
A = (D + x) + (Cp - x); etc.)
4. Aplicarea regulilor de funcţionare a conturilor .
5. Redactarea formulei contabile.

Formula contabila
- FC Simpla ct D = ct C ex 1000 Marfuri = Furnizori 1000

- FC Compusa
% = ct C
CtD1
CtD2
CtD3
Sau

CtD = %
CtC1
Ct C2
CtC3
- FC dubla
% =%
CtD1 Ct C1
 APLICAŢIE PRIVIND INFLUENŢA OPERAŢIUNILOR ASUPRA BILANŢULUI
ŞI LEGĂTURA CARE SE STABILEŞTE CU SISTEMUL DE CONTURI

S.C. „ALFA” SA deţine la 31.12.20N următoarele elemente:

- echipamente tehnologice 7.000
- materii prime 2.000
- produse finite 3.500
- creanţe faţă de clienţi 3.000
- disponibilităţi băneşti în cont 7.000
- numerar în casierie 1.500
- obligaţii faţă de furnizori 5.000
- credite bancare pe termen scurt 6.000
- capital subscris vărsat 10.000
- rezultatul exerciţiului favorabil (+) 3.000
În cursul exerciţiului financiar 20N+1 au loc următoarele operaţiuni:
1. Se rambursează rata scadentă aferentă creditului bancar pe termen scurt în sumă de
600 lei din contul de la bancă pe baza ordinului de plată conform extrasului de cont.
2. Se depune la bancă pe baza foii de vărsământ suma de 1.000 lei reprezentând numerar
aflat în casieria entităţii.
3. Se achiziţionează de la furnizori conform facturii materii prime în valoare de 2.000 lei,
plata având loc ulterior.
4. Se repartizează conform hotărârii adunării generale a acţionarilor un procent de 50%
din profit pentru creşterea capitalului pe baza notei contabile.

SE CERE:
a. întocmirea bilanţului la 31.12.N şi deschiderea situaţiei iniţiale în conturi la 1.01.N+1;
b. efectuarea analizei contabile pentru operaţiunile enunţate;
c. înregistrarea operaţiunilor enunţate în contabilitatea sistematică;
d. închiderea situaţiei în conturi şi întocmirea bilanţului la 31.12.20N+1.
 BILANŢ CONTABIL INIŢIAL
Încheiat la data de 31.12.200N - lei-
PASIV (Datorii
si capitaluri
ACTIV BILANŢ INIŢIAL proprii)
BUNURI ECONOMICE SUME SURSE DE FINANŢARE SUME
a1.Instalaţii tehnice 7000 p1. furnizori 5000
a2.Materii prime 2000 p2. CBTS 6000
a3 Produse Finite 3500 p3. CSV 10000
a4.Clienţi 3000 p4. Rez ex (profit) +3000
a5.Conturi curente la
bănci 7000
a6.Casa 1500
TOTAL ACTIVE 24000 TOTAL PASIVE 24000

1. Se rambursează rata scadentă aferentă creditului bancar pe termen scurt în sumă de

600 lei din contul de la bancă pe baza ordinului de plată conform extrasului de cont

E1. Op. de nat. rambursarii ratei bancare din contul de la banca in val. de 600 lei
E2+3. – credite bancare pe t.s. (P) ↓ D
- Cont la banca (A) ↓ C
E4. A- xa5 = (Dt – xp2) +Cp
E5. CBTS = Ct. la banci 600

2. Se depune la bancă pe baza foii de vărsământ suma de 1.000 lei reprezentând numerar
aflat în casieria entităţii.
E1. Op. de nat. depunerii numerarului in banca in suma de 1000 lei
E2+3. – Casa . (A) ↓ C
- Cont la banca (A) ↑ D
E4. A- xa6 +xa5 = Dt +Cp
E5. Conturi la banci = Casa 1.000

103. Se achiziţionează de la furnizori conform facturii materii prime în valoare de 2.000

lei, plata având loc ulterior.
E1. Op de nat. achiz. de MP
E2. – MP, (A), ↑ D
-Dat fz, (P) ↑ C
 E4 A + xa2 =( D + xp1) +Cpr
E5 MP = Furnizori 2000

4. Se repartizează conform hotărârii adunării generale a acţionarilor un procent de 50% din profit
pentru creşterea capitalului pe baza notei contabile.
00
E1. Op de nat. repartizării profitului
E2. – profit si pierdere , (P), (↓) D
-Capital subscris varsat, (P) ↑ C
E4 A = D +(Cpr –xp4+ xp3)
E5 Profit si pierdere = Capital subscris varsat 1500

D+ 2131 Echip. Teh. C-

D+ 5121 Ct. la banci C-
Sid = 7000
Sid = 7000
Rd Rc
Rd 1000 (2) Rc = 600 (1)
Tsd Tsc
Tsd = 8000 Tsc = 600
Sfd
Sfd = 7400

D+ 301 Materii prime C-

Sid = 2000 D- CBTS C+
Sic = 6.000
Rd 2.000 Rc
(3) Rd = 600 (1) Rc =0
Tsd Tsc
Tsd = 600 Tsc = 6000
Sfd
Sfc 5400

D+ 5311 Casa C-
Sid = 1500

Rd Rc = 1000
(2)
Tsd Tsc
Sfd

D- 401 FZ C+
Sic 5000

Rd Rc = 2000)
Tsd Tsc
SFc
 LUCRARE PRACTICĂ NR. 1

APLICAŢIE PRIVIND CONSTITUIREA UNEI SOCIETĂŢI CU RĂSPUNDERE

LIMITATĂ

1. Se constituie la data de 15.03.20N S.C. “ALFA” SRL având ca obiect de activitate

prestări de servicii . Capitalul social este de 15.000 lei divizat în 150 de părţi sociale a
100 lei valoare nominală a unei părţi sociale .
Subscrierea capitalului se realizează de către asociaţi pe baza Actului Constitutiv
astfel :
- IONESCU 75 părţi sociale cu aport în natură şi în bani
- POPESCU 75 părţi sociale cu aport în bani.
În Actul Constitutiv se menţionează că atat aportul în bani cat si cel in natura se
depune odată cu subscrierea, la data constituirii societăţii.

2. Asociatul IONESCU depune la data de 15.03.20N aportul în numerar în casieria

societăţii în sumă de 1.500 lei pe baza chitanţei conform registrului de casă si mai
depune aportul în natură constând în mobilier pus la dispoziţia societăţii pe baza
procesului-verbal de predare-primire evaluat la 6.000 lei.
3. În urma depunerii aportului de către asociatul IONESCU, capitalul se realizează
pentru suma efectiv vărsată conform notei contabile.

4. Asociatul POPESCU depune la data de 15.03.20N aportul în bani astfel :

- 1500 lei în contul de la bancă pe baza foii de vărsământ conform extrasului de
cont
- 5.000 lei în casieria societăţii pe baza chitanţei conform registrului de casă
5. În urma depunerii aportului de către asociatul POPESCU, capitalul se realizează
pentru suma efectiv vărsată conform notei contabile.

SE CERE :

Inregistrarea operaţiunilor enunţate în contabilitatea cronologică şi în

contabilitatea sistematică.
 LUCRARE PRACTICĂ NR. 2

APLICAŢIE PRIVIND CONTABILITATEA IMOBILIZĂRILOR NECORPORALE SI

CORPORALE

S.C. “GAMA” SA deţine la 31.12.20N următoarele elemente patrimoniale :

- cheltuieli de constituire 700, amortizarea acestora fiind de 200
- terenuri 16.000
- echipamente tehnologice 76.800, amortizarea echipamente tehnologice 57.600
- materii prime 24.000
- disponibilităţi băneşti în cont 60.800
- capital social 100.000
- obligaţii faţă de furnizori de imobilizări 20.000
- rezultatul exerciţiului (profit) 500

În cursul exerciţiului financiar N+1 au loc următoarele operaţiuni economice :

1. Se achiziţionează pe baza facturii de la furnizorul “OMEGA” un echipament
electronic în valoare de 15.000 lei (M 4, Dn= 3 ani ); Dn= durata normală de
funcţionare .
2. Se scoate din gestiune echipamentul M 1 fiind complet amortizat pe baza procesului-
verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe.
3. Se vinde echipamentul M 2 la un preţ negociat de 24.000 lei pe baza facturii .
4. Se scoate din evidenţă echipamentul M2 pe baza fişei mijlocului fix şi a facturii .
5. Se achiziţionează un teren aflat în vecinătatea firmei “GAMA” conform contractului
de vânzare-cumpărare de la S.C.”BETA” SA evaluat la 8.000 lei.
6. Se vinde S.C. “Y” SA pe baza contractului de vânzare-cumpărare un teren la preţ
negociat de vânzare de 28.000 lei .
7. Se scoate din gestiune terenul vândut la op.6 înregistrat în contabilitate la 16.000 lei
pe baza notei contabile.
8. Se calculează şi se înregistrează amortizarea aferentă imobilizărilor corporale
existente în funcţiune pe baza planului de amortizare .

Mijloc fix Dn Vi A Vr
M1 4 ani 16.000 16.000 -
M2 6 ani 52.800 35.200 17.600
M3 5 ani 8.000 6.400 1.600
TOTAL X 76.800 57.600 19.200
Unde : Dn = durata normală de funcţionare ; Vi = valoarea imobilizării ;
A = amortizarea imobilizării ; Vr = valoarea rămasă neamortizată

SE CERE : a. întocmirea bilanţului

la 31.12.20N;
b. Inregistrarea operaţiunilor enunţate în contabilitatea cronologică şi în
contabilitatea sistematică.
 LUCRARE PRACTICĂ NR. 3
APLICAŢIE PRIVIND CONTABILITATEA STOCURILOR

La începutul lunii aprilie 20N situaţia gestiunii de materii prime şi materiale

consumabile se prezintă astfel :
SID “Materii prime” = 60.000
SID “Casa” = 7.000
SID “Obiecte de inventar” = 1.000
SIC “Disponibilităţi băneşti în cont =6.800
Sic „Capital social” =10.000
Sic „ Credite bancare pe termen scurt” = 40.000
Sic „Obligaţii faţă de furnizori de imobilizări” =20.000
SI „Rezultatul exercitiului” =?

În cursul lunii aprilie au loc următoarele operaţiuni economice :

1. Se achiziţionează materii prime la preţ de cumpărare de 40.000 lei şi materiale
auxiliare de 12.000 lei de la furnizorul “X” conform facturii şi notei de recepţie şi
constatare de diferenţe, TVA 19%.
2. În cursul lunii aprilie se eliberează pentru consum în vederea fabricării
produsului “  ” materii prime în valoare de 24.000 lei pe baza bonurilor de consum .
3. În cursul perioadei se obţin din procesul de producţie conform bonurilor de
predare-transfer-restituire 2.000 bucăţi la un cost efectiv de 124 lei / bucată . Costul de
productie este egal cu costul efectiv.
4. Se facturează şi expediază clientului “K” pe baza facturii si a avizului de
însoţire, 1600 bucăţi la un preţ negociat de vânzare de 150 lei / bucată, TVA 19% .
5. Se descarcă gestiunea de produse finite cu valoarea de înregistrare a produselor
vândute pe baza fisei de magazie.
6. Se incaseaza de la clienti c/v produselor vandute conform extrasului de cont.
7. Se achita 5.000 de lei furnizorului X, conform ordinului de plata.

SE CERE :
Inregistrarea operaţiunilor enunţate în contabilitatea cronologică şi în
contabilitatea sistematică.
NOTĂ: evidenţa se ţine la preţ de cumpărare
 APLICAŢIE PRIVIND CONTABILITATEA SALARIILOR

Entitatea LALA SRL înregistrează în data de 31 decembrie anul N, salariile

datorate personalului, în baza Statului de plată, în valoare totală de 140.000 lei . Din
veniturile salariale se reţine :
- contribuţia personalului la asigurări sociale 25%;
- contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate 10%,
- impozitul pe venituri din salarii 10%;
Deasemenea, se înregistrează contribuția asiguratorie pentru mnucă în cotă de 2,25%.
În data de 10 ianuarie se varsă din contul de la bancă în lei, în conturile de card
ale salariaţilor, restul de plată.
Se va înregistra şi achitarea contribuțiilor datorate, conform ordinelor de plată de
trezorerie.

SE CERE :
Inregistrarea operaţiunilor enunţate în contabilitatea cronologică şi în
contabilitatea sistematică.
 LUCRARE PRACTICĂ NR. 1

APLICAŢIE PRIVIND CONSTITUIREA UNEI SOCIETĂŢI CU RĂSPUNDERE

LIMITATĂ
Rezolvare :

1. Subscrierea capitalului :

E1: Op. de nat. subscrierii capitalului

E2+3: – Dr. de creanta fata de asociati ( DAPC) (A) ↑ D
-Capital subscris nevarsat, (P) ↑ C
E4: A+ xa1 = Dt +(Cp + xp1)
E5: DAPC = CSN 15.000

2. Depunerea aportului de asociatul Ionescu

E1. Operație de natura depunerii aportului în bani și natură de asociatul Ionescu

E2+3. - Dr. de creanta fata de asociati ( DAPC) (A) ↓ C
-Mobilier , ( A) ↑ D
- Casa ( A) ↑ D

E4 A-xa1+xa2 +xa3 = Dt + Cp

E5 : % = DAPC 7.500
Mobilier 6.000
Casa 1. 500

3.Transformarea CSN în capital subscris varsat (realizarea CSV)

E1 . Op .de natura realizarii CSV

E2+3 - CSN (P) ↓ D
-CSV ( P) ↑ C
E4. A = D + Cpr - xp1+xp2
E5 . CSN = CSV 7.500

TEMA : operațiunile 4 si 5

1
 LUCRARE PRACTICĂ NR. 2

APLICAŢIE PRIVIND CONTABILITATEA IMOBILIZĂRILOR NECORPORALE SI

CORPORALE
Rezolvare

1. Achizitie echipament electronic

E1. Op. De natura achiz. Echip .tehnologic.
E2+3 –Echip.electronic (A) ↑ D
-Fz de imob. (P)↑ C
E4 A+Xa1 =( Dt + Xp1) + Cpr
E5 . Echip teh = Fz.de imob 15.000

2. Scoaterea din gestiune a unui echipament complet amz

E1. Operatie de natura scoaterii din gestiune a unu echipament complet amortizat
E2+3 -Echipament tehnologic, ( A) , ↓, C
- Amortizarea imobilizărilor corporale, P ↓ D
E4 A-Xa1 = (Dt + Cpr) - Amz
E5. Amortizarea imob. corporale = Echip tehnologic 16.000

3. Vânzare echipamentul M 2 pe baza facturii .

E1. Operație de natura vânzarii unui echipament
E2+3 - Debitori diversi ( creanta) , A, ↑ D
-Venituri din vânzarea activelor si alte operatii de capital (P), ↑ C
E4 A+xa1 = Dt + (Cp+ V)
E5. Debitori diversi = Venit. din vânz. Activ. si alte operatii de capital 24.000

4. Se scoate din evidenţă echipamentul M2

E1. Operatie de natura scoaterii din gestiune a unui echipament partial amortizat
E2+3 - Echipament tehnologic, ( A) , ↓, C
-Amortizarea imobilizărilor corporale, P ↓ D
- Cheltuieli privind cedarea activelor si alte operatii de capital , ( A) , ↑ D

E4 A-Xa1 = Dt + (Cpr-Ch) – Amz

E5. % = Echip tehn 52.800
Amz imob corpo 35.200
Ch. Privind. Cedarea activ 17.600

8. Se calculează şi se înregistrează amortizarea aferentă imobilizărilor corporale

E1 Operatie de natura înreg amortizării

E2+3 - Cheltuieli cu amortizarea imobilizarilor ( A) , ↑, D
-Amortizarea imobilizărilor corporale, P ↑ C

2
 E4 A = Dt + (Cpr-Ch) +Amz
E5 Ch. cu amortiz. imob. = Amortizarea imob. corporale 1.600

Tema operatiile 5 +6+7

LUCRARE PRACTICĂ NR. 3

APLICAŢIE PRIVIND CONTABILITATEA STOCURILOR

Rezolvare
1. Achizitie materii prime
E1. Op. De natura achiz. Materii prime.
E2+3 –Materii prime (A) ↑ D
Materiale auxiliare (A) ↑ D
- TVAded, (A)↑D
-Furnizori . (P)↑ C
E4 A+Xa1 +Xa2=( Dt + Xp1) + Cpr
E5 . % = Furnizori 61.880
Materii prime 40.000

Materiale auxiliare 12.000

TVAD 9.880 (52.000 x19%)

2. Consum de materii prime in valoare de 24.000 lei

E1. Op. De natura consumului de Materii prime.

E2+3 –Materii prime (A) ↓ C
Cheltuieli cu materiile prime (A) ↑ D
E4 . A-xa1 = D+ (Cpr – Ch)
E5 Ch. Cu materii prime = Materii prime 24.000

3. Obtinere produse finite 2000 bucati cost efectiv 124 lei /bucata
E1. Op de natura obtinerii de produse finite
E2+3. – Produse finite , ( A), ↑ D
-Venituri aferente costurilor stocurilor de produse finite
E4 A+Xa1 = D +( Cpr+V)
E5 Produse finite = Venit. Af. Cost. St. PF 248.000

3
4. Vânzare produse finite 1600 buc la preț de vânzare 150 lei / buc
E1 Op de natura vânzării de produse finite
E2+3 - Clienti , ( creanta) , ( A) , ↑ D
-Venituri din vânzare produselor finite ( P ) ↑ C
- TVA colectat (P) ↑ C
E4 A+xa1 = (D+xp1) + (Cpr + V)
E5 Clienti = % 285.000
Venituri din vânzare PF 240.000
TVA Colectat 45.600

5. Se descarcă gestiunea de produse finite .

E1. Op. De natura descărcării de produse finite
E2+3 Produse finite , ( A), ↓ C
-Venituri aferente costurilor stocurilor de produse finite(P)↓D
E4 A-Xa1 = D +( Cpr-V)
E5 Venituri aferente costurilor st. de PF = Produse finite 198.400

6. Se incaseaza de la clienti c/v produselor vandute conform extrasului de cont.

E1 Operatie de natura încasării de la client
E2 + 3 - Clienti , ( A) ↓C
-Conturi la banci (A) ↑D
E4 A-xa1+xa2 = D +Cpr
E5. Conturi la banci = Clienti 285.000

4
 APLICAŢIE PRIVIND CONTABILITATEA SALARIILOR

Entitatea LALA SRL înregistrează în data de 31 decembrie anul N, salariile datorate

personalului, în baza Statului de plată, în valoare totală de 140.000 lei . Din veniturile salariale se
reţine :
- contribuţia personalului la asigurări sociale 25%;
- contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate 10%,
- impozitul pe venituri din salarii 10%;
Deasemenea, se înregistrează contribuția asiguratorie pentru muncă în cotă de 2,25%.
În data de 10 ianuarie se varsă din contul de la bancă în lei, în conturile de card ale
salariaţilor, restul de plată.
Se va înregistra şi achitarea contribuțiilor datorate, conform ordinelor de plată de
trezorerie.
SE CERE :
Inregistrarea operaţiunilor enunţate în contabilitatea cronologică şi în contabilitatea
sistematică.

1). Înregistrarea obligaţiilor entității faţă de personal pentru munca prestată;

E1) Operație de natura înregistrării obligaţiilor entității faţă de personal pentru munca prestată;
E2+3) Cheltuielile cu salariile → A + , D
Salarii datorate personalului → P + , C

E4) Ecuaţia bilanţieră este de forma: A = (D + X) + (Cp – Ch) ,

E5) Formula contabilă este:

Ch cu = Personal 140.000
salariile salarii
datorate

5
2). Înregistrarea reținerilor din salarii;
E1) Operațiune de natura înregistrării reținerilor din salarii
E2+3) Obligaţiile entității faţă de personal → P –, D
CAS → P + , C
CASS → P +, C
Impozit pe salarii → P +, C
E4) Ecuaţia bilanţieră este de forma: A = (D – X + X1 + X2 + X3) + Cp
unde X = X1 + X2 + X3
E5) Formula contabilă:

Personal = % 58.100
salarii CAS 35.000
datorate CASS 14.000
Impozit 9.100

3). Înregistrarea CAM;

E1) Operațiune de natura înregistrării CAM

E2+3) Cheltuieli privind CAM → A +, D
CAM → P +, C
E4) Ecuaţia bilanţieră este de forma: A = (D + X) + (Cp – Ch)
E5) Formula contabilă:

Ch cu = CAM 3.150
CAM

4). Achitarea restului de plată

E1) Operațiune de natura plății salariului net
E2+3) Conturi bancare în lei → A -, C
Personal salarii datorate → P -, D

6
E4) Ecuaţia bilanţieră este de forma: A - X= (D - X) + Cp
E5) Formula contabilă:

Personal = Conturi 81.900

salarii la bănci
datorate în lei

5). Achitare contribuții datorate de salariați + CAM

E1) Operațiune de natura achitării contribuțiilor

E2+3) Conturi bancare în lei → A -, C
CAS → P -, D
CASS → P -, D
Impozit → P -, D
CAM → P -, D

E4) Ecuaţia bilanţieră este de forma: A - X= (D – X1-X2-X3-X4) + Cp

unde: X = X1+X2+X3+X4
E5) Formula contabilă:

% = Conturi 81.900
CAS la bănci 35.000
CASS în lei 14.000
Impozit 9.100
salariu
CAM 3.150