TEORIE ŞI MODEL PRIVIND CONTUL

Schematic, regulile de funcţionare a conturilor se prezintă astfel:

Debit cont de ACTIV Credit

Sold iniţial (Si)

+ -

Rulaj debitor (RD) Rulaj creditor (RC)

Total sume debitoare Total sume creditoare
(TSD = Si + RD) (TSC = RC)

Sold final debitor

(Sfd = TSD – TSC)

A (+) D (contul de Activ se debitează)

A (-) C (contul de Activ se creditează)

Debit cont de PASIV Credit

Sold iniţial (Si)

- +

Rulaj debitor (RD) Rulaj creditor (RC)

Total sume debitoare Total sume creditoare

(TSD = RD) (TSC = Si +RC)
Sold final creditor
(Sfc = TSC – TSD)

P (+) C (contul de Pasiv se creditează)

P (-) D (contul de Pasiv se debitează)
 D 301 C D 401 C
Sid 13.000 17.850 Sic 25.000
15.000 17.850

RD 15.000 RC - RD 17.850 RC 17.850

TSD 28.000 TSC - TSD 17.850 TSC 42.850

Sfd 28.000 Sfc 25.000

Aplicaţii propuse spre rezolvare

1. Întocmiţi T-ul contului 401 „Furnizori” cu toate elementele sale, cunoscând că, la
începutul lunii, exista un sold iniţial de 10.000 lei şi în cursul lunii au avut loc următoarele
operaţii economice:
 02.05.N - Se achiziţionează materii prime de la furnizori în valoare de 20.000 lei,
TVA 19%;
 10.05.N - Se achiziţionează materiale auxiliare de la furnizori în valoare de 10.000
lei, TVA 19%;
 15.05.N - Se plăteşte prin bancă obligaţia faţă de furnizori în suma de 23.800 lei;
 25.05.N - Se achită în numerar obligaţia faţă de furnizori în suma de 1.900 lei.

D 301 C D 401 C
Sid Sic
20.000 10.000
19.000 23.800
11.500

RD RC RD RC 45.700
TSD TSC TSD TSC

Sfd Sfc
 2. Soldul la 01.01.201N al contului 1012 „Capital subscris vărsat” este de 400.000 lei. Pe
data de 07.01.201N societatea încorporează rezerve în capital în valoare de 20.000 lei şi prime de
capital în valoare de 5.000 lei, iar pe data de 23.01.200N societatea rambursează acţionarilor o
parte din aportul adus în valoare de 55.000 lei.
Fişa contului (forma simplificată) 1012 „Capital subscris vărsat” este următoarea:

D 1012 „Capital subscris vărsat” C

Sid Sic
55.000 400.000
20.000
5.000

RD 55.000 RC25.000
TSD 55.000 TSC 4250000
Sfc 370.000

3. Soldul la 01.11.201N al contului 371 „Mărfuri” este de 20.000 lei. Pe data de

08.11.201N societatea cumpără mărfuri de la furnizori în valoare de 80.000 lei, pe data de
15.11.201N plăteşte datoria faţă de furnizori, iar pe data de 21.11.201N societatea vinde mărfuri
în valoare de 65.000 lei, la un preţ de vânzare de 75.000 lei.

Debit 371 Credit

(Si) 65.000
20.000
- 80.000

(RD) 80.000 (RC) 65.000

Total sume debitoare Total sume creditoare
(TSD = Si + RD) (TSC = RC) 65.000
100.000
Sold final debitor
(Sfd = TSD – TSC) 35.000