Evidenta contabila (definitie) – un sistem strict documentar, continiu in care sint reflectate mijloacele economice si

operatiile financiare in expresie baneasca si dupa anumite principia.

Planul general de conturi:

Clasa Denumirea Activ/Pasiv Caracteristica

1 Active imobilizate Activ Calsele 1-5 participa la
2 Active circulante Activ formarea bilantului
3 Capital propriu Pasiv contabil
4 Datorii pe termen lung Pasiv
5 Datorii curente Pasiv
6 Venituri Pasiv Paticipa la formarea
7 Cheltuieli Activ situatiei de profit si
pierdere
8 Conturi de gestiune Activ
(Producere)
9 Conturi extrabilantiere -
Notiuni:

Creanta – tot si toti ce datoreaza noua. Datorinicii. Cumparatorii.

Datorie – tot ce datoram noi cuiva. Furnizorilor.

DETERMINAREA SOLDURILOR

CONTURI DE ACTIV

Determinarea soldurilor.

In conturile de activ – evidenta se tine: toate intrarile, maririle, Calcularile se inregisreaza pe debit (Dt) ; iar
toate iesirile, micsorarile, achitarile, platile – pe credit (Ct) . Soldul initial si soldul final pot fi doar pe DEBIT
cu suma sau pe 0.

Conturi de activ - Sin + Rdt – Rct = Sfin

Sin – Sold Initial –rezultatul la inceputul oricarii perioade determinate

Rdt – Rulaj debitor (toate intrarile din perioada data)

Rct – Rulaj creditor (toate iesirele din perioada data)

Sfin – Sold final – rezultatul la sfirsitul perioadei determinate

Ex: Si al numerarului in casa intreprinderii 2411 = 1000 lei; Dt 2411 A Ct

Pe parcursul zilei: Sin = 1000

1. S-a inregistrat in casa incasarea din magazin = 20000 lei, 20000 10000
2. S-a depus in cont curent 10000 lei (la banca)
3. 3. S-a eliberat avans managerului 1000 lei 1000
4. S-a achitat salariu 3000 lei 3000
Care este soldul final al numerarului. Rdt= 20000 Rct= 14000
Sfin= 1000+20000-14000=7000

Ex: Soldul marfurilor in depozit este de 150 000 lei

Pe parcursul lunii s-au livrat (vindut) marfuri de 10 000, 50 000, 40 000. De determinat soldul final al marfurilor

Schema: contul 217.1 A

Dt (intr) 2171 A Ct (iesiri)

Si =150 000

10000

50000

40000

Rdt = 0 Rct = 100000

Sfin =150000+
0-100000=50000

Dt 2421 A Ct

Ex. Sin in contul curent la banca 2421 5000 LEI Sin=5000

1. S-a inregistrat achitarea creantei comerciale 15000 15000

2. S-a inregistrat depunerea numerarului in expeditie 5000 5000
3. S-a achitat datoria comerciala furnizorului 10000 10000
4. S-a achitat datoria la buget 15000 15000
Determinam Soldul final Rdt=20000 Rct=25000

Sfin = 0
 Ex. Soldul initial al creantelor comerciale 2211 este 100 000

Pe parcursul lunii s-au calculat creante comerciale 50 000 si ne-au fost achitate 70 000. Sfin = ?

Dt 2211A Ct

Sin= 100 000

50000 70000

Rdt=50000 Rct= 70000

Sfin = 80000

CONTURI DE PASIV

2 . In conturile de pasiv toate intrarile, calcularile, maririle se inregistreaza in Credit, iar iesirile,achitarile,
micsorarile in Debit. Sold initial si Sold final sint doar in Credit cu suma sau pe 0.

PASIV - Sin_ct + Rct – Rdt = Sfin_ct

Ex: Datoria la salariu la inceputul lunii 5311 P = 8000 lei

Pe parcursul lunii s-a mai calculat salariu = 12000 lei si s-a achitat salariu 20000 lei.

Contul 531.1 P

Dt Ct Sin+Rct-Rdt=Sfin
Sin= 8000
Calculat 12000 8000 + 12000 – 20000 = 0
Achitat 20000
Rdt = 20000 Dct = 12000
Sfin = 0

Ex: Datoria fata de buget 534 P la inceputul perioadei era 500 lei

Pe parcursul lunii s-au mai calculat datorii la impozitul pe venit = 1000 lei, la TVA = 2000 lei, alte datorii = 1000 lei.
Determinati soldul final al datoriilor la buget.

Contul 534 P

Dt Ct Si+Rct-Rdt=Sfin
Si = 500
Calculat 500+1000+2000+1000-0=4500
IV1000
Calculat TVA
2000
Calculat alte
datorii 1000 Ex. Soldul initial al datoriilor comerciale 5211 P este de 200 000 lei.
Rdt = 0 Rct=4000
Pe parcursul lunii s-au calculat datorii comerciale de 10 000, 20 000, 30 000 si au fost
Sfin = 4500
achitate 150 000 lei. Sfin= ?

Dt 5211P Ct

Sin= 200 000

10000

150000 20000

30000

Rdt= 150000 Rct= 60000

Sfin= 110 000

Ex: Soldul initial al numerarului in casa 2411A = 5 000 lei , sold initial al datoriilor la salariu 5311 P = 6 000 lei.
Pe parcursul zilei din casa s-a achitat datoria la salariu = 3 000 lei
Determinati soldul final in casa si soldul final la datorii salariale.

Casa 241.1 A Salariu 531.1 P

Dt Ct Dt Ct
Si = 5000 Si = 6000
Achitare salariu = Dt 531.1 Ct Achitare 3000 241.1 - 3000 lei
3000 Rdt = 3000 Rct = 0
Rdt = 0 Rct = 3000 S fin = 3000
Sfin = 2000
 Sau
Dt 531.1 3000 lei
Ct 241.1
Reflectarea uneia si aceiasi sume in Debitul unui cont si Credtul altui cont se numeste dubla inregistrare, iar conturile
din Debit si Credit - conturi corespondente.
Ex: Din contul curent s-au achitat datoriile la buget (sold initial 3000 lei): Impozit pe venit = 100 lei la TVA 2000 lei.
Soldul initial al numerarului in contul curent (CC)= 30 000 lei.
Dt 534.1(IV) Ct 242.1 (CC) 100 lei
Dt 534.4(TVA) Ct 242.1 (CC) 2000 lei
Dt 2421 A Ct Dt 534 P Ct

Si=30000 Si=3000

100 100
2000 2000

R dt=0 Rct=2100 Rdt=2100 Rct=0

Sf= 27900 Sf=900

Ex: Din cont curent s-a transferat un avans acordat curent de 10 000 lei.
Dt 224.4 (Avans) Ct 242.1 (CC) 10 000 lei

Ex. In contul curent s-a depus capitalul nevarsat = 50 000 lei

Dt 242.1 (CC) Ct 313.1 (Capital nevarsat) = 50 000

Ex. In casa s-a achitat creanta comerciala 3000

Dt 241.1(casa) Ct 221.1(Creanta comerciala(datoria clientilor)) 3000

Ex. Din contul curent s-a achitat datoria comerciala 7000

Dt 5211 Ct 2421 7000

Ex. Din casa s-a eliberat un avans la salariu (creante ale personalului) 1000
Dt 2264 Ct 2411 - 1000

CASA
Documente de casa:
1 -Dispozitii de incasare (Dt241) – se completeaza pentru toate intrarile de numerar (din vinzarea marfurilor, restituirea
avansului nevolosit (am dat 1000 lei pentru sa procure material, 800 lei a procurat, 200 lei intoarce inapoi), din vinzarea
marfurilor doar ca e creanta clientului)
2 –Dispozitie de plata (Ct241) – se completeaza pentru toate iesirile de numerar (platile, plata salariului, achitat marfuri,
achitarea (titularul de avans) p-u extras CIS)
3 –Decontul de avans (Ct226.1) – pentru inchiderea avansurilor acordate personalului (226.1) sau calcularea datoriei fata
de titularii de avans (Ct532.1)
4 –Registrul de casa – se completeaza in fircare zi daca sint miscari de numerar intrari – iesiri in baza dispozitiilor de
incasa si plata, in 2 exemplare.
Obligatiile utilizatorilor MCC.

Obligațiile utilizatorilor MCC/IF sunt stabilite în Regulamentul cu privire la exploatarea echipamentelor de casă şi
de control pentru efectuarea decontărilor în numerar şi/sau prin alt instrument de plată (Anexa nr.3 la Hotărârea
Guvernului 141/2019), astfel potrivit pct. 7 menționat utilizatorii MCC/IF sînt obligaţi să ţină pentru fiecare maşină
de casă şi de control/imprimantă fiscală cîte un registru – Registrul MCC/IF, care se perfectează pentru fiecare an de
gestiune.
Registrul MCC/IF se autentifică la Serviciul Fiscal de Stat numai la înregistrarea/reînregistrarea acestuia.
La sfîrşitul anului de gestiune, după înscrierea în Registrul MCC/IF a datelor din ultimul raport de închidere zilnică
va urma înscrierea de totalizare conform raportului periodic scurt (anual) din memoria fiscală a MCC/IF, ţinînd cont
de corectările efectuate pe parcursul anului de gestiune, care, sub menţiunea “Verificat”, se confirmă prin semnătura
persoanei responsabile , indicîndu-se data înscrierii. Un raport scurt (anual) trebuie să fie lipite în Registrul MCC/IF.
Înscrierea de totalizare urmează de transcris în Registrul MCC/IF pentru anul de gestiune imediat următor.
Dacă la sfîrşitul anului de gestiune în Registrul MCC/IF, după înscrierea informaţiei de totalizare, a rămas spaţiu
nefolosit (foi curate), acest registru poate fi utilizat pentru înregistrarea încasărilor anului de gestiune imediat
următor.
În acest scop, după înscrierea în Registrul MCC/IF a datelor din ultimul raport de închidere zilnică în anul de
gestiune finalizat va urma înscrierea de totalizare, care, sub menţiunea “Verificat”, se confirmă sub semnătura
persoanei responsabile, indicîndu-se data înscrierii. Înscrierea de totalizare urmează a fi transcrisă pe pagina liberă
imediat următoare din Registrul MCC/IF la inceputul anului 2021
– Legea nr. 845/1992 cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi
Articolul 6: 01.01.21„să efectueze în raport cu întreprinderi plăți în numerar în sumă ce nu depășește 10 000 de lei
pentru fiecare tranzacție, dar nu mai mult de 100 000 de lei lunar; 01.05.21 să încaseze de la cetățeni plăți în numerar în
sumă ce nu depășește 100 000 de lei pentru fiecare tranzacție pentru bunurile sau serviciile comercializate;”.
„Articolul 71 . Obligația privind instalarea terminalelor de plată fără numerar 1. Agenţii economici (cu excepţia
asociaţiilor de economii şi împrumut şi organizaţiilor de creditare nebancară) sunt obligaţi, în termen de până la 1 iulie a
anului imediat următor, să instaleze terminale de plată fără numerar ale băncilor comerciale și/sau societăților de plată
licențiate de Banca Națională a Moldovei şi să asigure posibilitatea de achitare a plăţilor prin intermediul acestora în
subdiviziunile (cu excepţia reţelelor decomerţ ambulant) în care, pe parcursul anului calendaristic precedent, veniturile
din vânzări cu ridicata şi/sau cu amănuntul şi/sau din prestarea de servicii prin intermediul echipamentelor de casă și
control au depăşit suma de 500 000 de lei.

Formule contabile:
1 Dispozitii de incasare –Dt 241 – Intrari
1. Inregistrarea incasarilor din vinzarile cu amanuntul. Dt 2411 Ct 8321, (direct in 611 se permite la servicii)
2. Incasarea (inregistrarea) numerarului in expeditie (extras din contul curent; achitat cu card) Dt 2411 Ct 2451.
3. Achitarea creantelor comerciale in numerar. Dt 2411 Ct 2211.
4. Inregistrarea capitalului nevarsat depus de fondator. Dt 2411 Ct 3131
5. Inregistrarea imprumuturilor pe termen lung si termen scurt. Dt 2411 Ct412 (lung) 512 (scurt).
6. Inregistrarea avansurilor primite pe termen lung si curente. Dt 2411 Ct 423 (lung), 523 (curent).
7. Restituirea de catre personal a avansurilor nefolosite. Dt 2411 Ct 2261.

2 Dispozitii de plata –Ct 241 – Iesiri

1. Achitarea datoriilor la salariu. Dt 5311 Ct 2411.
2. Achitarea datoriilor titularilor de avans. Dt 5321 Ct 2411.
3. Ridicarea numerarului in expeditie. Dt 2451 Ct 2411.
4. Eliberarea avansurilor personalului (lucratorilor) Dt 2261 Ct 2411
5. Restituirea imprumuturilor pe temen lung si termen scurt. Dt 412, 512 Ct 2411.
6. Restituirea avansurilor primite pe termen lung si curente. Dt 423, 523 Ct 2411.
7. Inregistrarea lipsurilor de numerar dupa inventariere:
a. nu din vina lucratorului ( persoanei responsabile) Dt 7144 Ct 2411 (Se face act de casare in baza procesului
verbal de la politie in caz de furt (poate sa fie din masina de expmplu), act de inventariere in caz de
deteriorare (taiate, rupte) – proces verbal al comisiei de inventariere.
b. Din vina lucratorului Dt 226.2 Ct 241.1

Ex. Problema.
La 01.03.2021 Soldul numerarului in casa era 200 lei. S Initial Dt 2411 - 200
Pe parcursul zilei s-au inregistrat operatiile:
1. S-a inregistrat Incasarea din magazin – 10 000 lei.
2. Din casa s-a eliberat un avans secretarei – 800 lei.
3. S-a inregistrat un imprumut pe t/scurt de la director – 20 000.
4. Din casa s-a ridicat numerarul in expeditie – 15 000.
5. A fost inregistrat un avans primit curent – 2 000.
Determinati soldul numerarului la finele zilei. Sold Final - ? Dt 241 – 16 400.
Rezolvare:
S Initial Dt 2411 - 200
1. Dt 2411 Ct 8321 - 10 000 d/ inc
2. Dt 2261 Ct 2411 - 800 d/pl
3. Dt 2411 Ct 5124 – 20 000 d/inc
4. Dt 2451 Ct 2411 – 15 000 d/pl
5. Dt 2411 Ct 5231 – 2 000 d/inc
Sold Final Dt 2411 – 16 400 Rdt= 32000 Rct-= 15800
Ex Problema.
La 02.03.2021 au avut loc operatiile: Sold Initial Dt 241 – 16 400
1. Fondatorul a depus capitalul nevarsat – 10 000.
2. Secretara a restituit avansul nefolosit - 200.
3. Din casa s-a restituit imprumutul pe termen scurt – 20 000.
4. S-a inregistrat numerarul in expeditie. – 30 000.
5. Din casa s-a achitat salariu – 32 000.
6. Din casa s-a achitat datoria titularului de avans – 100.
7. In casa s-a inregistrat incasarea din magazin – 40 000.
8. S-a inregistrat lipsa de numerar nu din vina lucratorului – 50.
9. Din casa s-a restituit avanusul curent primit – 10 000.
10. Din casa s-a eliberat avans personalului (lucratorului) – 400.
Soldul la sf. Zilei. Dt 241 - 34 050

Dt 2411 Ct 3131 – 10 000 d/inc

Dt 2411 Ct 2261– 200 d/inc
Dt 5124 Ct 2411 – 20 000 d/pl
Dt 2411 Ct 2451 – 30000 d/inc
Dt 5311 Ct 2411 – 32 000 d/pl
Dt 5321 Ct 2411 – 100 d/pl
 Dt 2411 Ct 8321 – 40 000 d/inc
Dt 714.4 Ct 2411 - 50 d/pl
Dt 5231 Ct 2411 - 10000 d/pl
Dt 2261, 2264 Ct 2411 - 400 d/pl
Rdt = 80200 Rct=62550
Exemplele acasa din nou.

BANCA cont 242, 243

Mai intii intreprinderea inregistreaza unul sau ma I multe conturi la banca, inceind un contract cu banca. Banca
comunica Inspectoratului fiscal despre conturile deschise, care se iau in evidenta de ei in cel mult 3 zile
lucratoare si se comunica bancii. Numai dupa asta banca semneaza contractul cu intreprinderea si din acest
moment pot fi effectuate operatiuni bancare la conturile deschise. Deasemene pentru a semna doc bancare se
desemneaza 2 persoane cu drept de semnatura (Semnaturile pot fi ale directorului si cont, sau ambele director,
sau director si alt fondator). Doar pers desemnate vor avea dreptul sa semneze docum bancare.

DOCUMENTE.
1. Ordin de plata – se foloseste pentru toate platile de numerar din contul curent. Se completeaza in 2 ex
se aplica stampila si 2 semnaruri care sint cerfificate (aprobate) de banca. Acest doc nu are formula
contabila, deaceea nu este obligatoriu sa fie introdus in progr 1c. la moment majoritatea intreprinderilor
se folosesc de CLIENT BANK si le completeaza direct din internet si aplica semnatura electronica.
2. Extrasul de cont – este raportul bancii pentru toate operatiunile de intrare – iesire la contul current. Se
elibereaza a doua zip e hirtie (dupa inchiderea zilei precedente). Iar in versiune electronica il putem
forma oricind dorim. Acest doc se introduce in program si se formeaza mapa “EXTRASE DE CONT”.
Nu este obligatoriu de imprimat si ordinele de plata, deoarece ele sint deja incluse in extras. Extrasul
contine: Sinitial, Rdt(intrari), Rct (iesiri) si Sfinal. Ele trebuie sa corespunda exact in 1c cum este in
extrasul original. Acest doc ne da formula contabila si pentru intrari si pentru iesiri.
3. Delegatie de retragere a numerarului – pentru extragerile de numerar pentru salariu, cheltuieli de
deplasare, cheltuieli de delegare, restituire inprumuturi etc. Se completeaza in un exemplar sir amine
bancii. In extras se vede extragerea la iesiri. Numerarul extras mai intii se inregistreaza in casa ca
intrare de numerar in expeditie, iar mai apoi din casa se elibereaza la necessitate. Nu se permite
direct din cont sa luam numerar sis al repartizam.
Alte documente: cerere de cumparare a valutei, cerere de vinzare a valutei se folosesc doar la nenecitate
de intreprinderi care opereaza cu valuta.

Formule contabile:
Dt 242 INTRARI- extras de cont
1. Achitarea creantelor comerciale de catre cumparatori
Dt 2421 Ct 2211
2. Depunerea (intrarea) numerarului in expeditie
Dt 2421 Ct 2451
3. Depunerea capitalului nevarsat de catre fondator
Dt 2421 Ct 3131
 4. Restituirea creantelor de la buget
Dt 2421 Ct 225
5. Inregistrarea creditelor bancare pe termen lung si scurt.
Dt 2421 Ct 411- lung, 511- scurt
6. Inregistrarea imprumuturilor pe termen lung si scurt.
Dt 2421 Ct 412 (512)
6. Inregistrarea avansurilor curente primite.
Dt 2421 Ct 5231
7. Inregistrarea avansurilor curente acordate anterior restituite de furnizori
Dt 2421 Ct 224.
Credit 242 IESIRI – ordin de plata + extras de cont
1. Achitarea datoriilor comerciale fata de furnizori Dt 5211 Ct 2421
2. Achitarea altor datorii ( servicii, pers fizice, formulare) Dt 5443 Ct 2421
3. Achitarea datoriilor la buget Dt 534 Ct 2421
4. Achitarea datoriilor fata de companiile de asigurare (sociale, medicale) Dt 5331, 5332 Ct 2421
5. Ridicarea (Extragerea) de numerar in expeditie Dt 2451 Ct 2421
6. Restituirea creditelor bancare pe termen lung si scurt Dt 411, (511) Ct 2421
7. Restituirea iprumuturior pe termen lung si scurt Dt 412, (512) Ct 2421
8. Restituirea avansurilor primite curente Dt 5231 Ct 2421
9. Transferarea avansurilor acordate curente (furnizorilor) Dt 224 Ct 2421
10. Achitarea platilor in avans la buget Dt 225 Ct 2421
11. Calcularea si retinerea comisionului bancar (direct fara alte conturi, din extrasul bancar)
Dt 713.8 Ct 2421
12. Calcularea si retinerea ratei dobinzii pentru creditele bancare Dt 7152 Ct 2421

Exemplu:
1. Soldul initial la 242(CC) 04.03.2021 era 10 000 lei. Dt 242 – 10 000.
2. Pe parcursul zilei, a fost primit un avans curent 45 000 lei. Dt 2421 Ct 5231 45  000 extras
3. 3. S-a achitat datoria comerciala 17 800 lei. Dt 5211 Ct 2421 17 800 o/p+extras
4. S-a achitat datoria pentru internet (servicii) 1200 lei. Dt 5443 Ct 2422 1200 o/p+ ex
5. S-a transferat la buget ImpVenit 2 200 lei. Dt 5341 (5342) Ct 2421 2200o/p+ex
6. S-a achitat in c\c creanta comerciala 18 000 lei. Dt 2421 Ct 2211 18 000 ex
7. S-a achitat datoria fata de fondul social (CNAS) 5 350 lei. Dt 533.1 Ct 2421 5 350 o/p+ex
8. S-a achitat datoria fata de asigurarea medicala CNAM 500 lei. Dt 533.2 Ct 2421 500 o/p+ex
9. Banca a calculat si retinut comisionul 400 lei. Dt 713.8 Ct 2421 400 extras
10. In C/C s-a inregistrat numerarul in expeditie 8 600 lei. Dt 2421 Ct 245 8600 extras
Soldul in banca? Dt 2421 – 54 150 lei. Dt 2421 A Ct
 Dt Suma Ct Suma Sin= 10000
S i 242 10 000
242 45 000 523 45000 17800
521 242 17 800 1200
544 242 1 200 2200
534.1 242 2 200
18000 5350
242 18 000 221
533.1 242 5 350 500
533.2 242 500 400
713.8 242 400 8600
242 8 600 245(241) Rdt= 71600 Rct= 27450
Rdt 71 600 Rct 27 450 Sfin= 54150
S fin 54 150
2421
Operatii pe casa/banca 05.03.2021
05.03 - Soldul initial in banca - 54 150, in casa - 34050
1. In C.C s-a primit un avans curent 43 000 2421 \5231
2. In casa s-a inregistrat incasarea din vinzari 34 000 2411\8321
3. Din CC s-a transferat un avans curent 10 000 2243\ 2421
4. In CC a fost inregistrat un imprumut pe termen scurt de la director 8 000 2421\5124
5. Din casa s-a eliberat avans managerului p-u hirtie 400 226.1\2411
6. Din casa s-a achitat salariu 6 000 5311\2411
7. Din CC s-a achitat datoria p-u arenda 8 000 5443\2421
8. Din CC s-a achitat datoria la buget TVA 2 800 534.4\2421
9. Managerul a restituit in casa avansul nefolosit 100 2411\226.1
10. Fondatorul a depus in CC capitalul nevarsat 15 000 2421\3131
Soldurile CC si casa?
Conul current 242 Casa 241
Dt Suma Ct Suma Dt Suma Ct Suma
S i 242 54 150 S i 241 34050
1 242 43 000 523
2 224.1 242 10 000
3 241 34 000 832
4 242 8 000 512.2
5 226.1 241 400
6 531.1 241 6 000
7 544.2 242 8 000
8 534.4 242 2 800
9 241 100 226.1
10 242 15 000 313
R Rdt 66 000 Dct 20 800 Rdt 34 100 Rct 6 400
S fin 99350 S fin 61750

TEMA PENTRU ACASA

Data 06.03.2021
1. Din CC s-a achitat in avans la buget un impozit 1000 225.1\2421
2. Din CC s-a restituit imprumutul pe termen scurt de la director 4000 5124\2421
3. Din casa s-a achitat datoria titularului de avans 200 5321\2411
4. Banca a calculate si retinut comisionul 50 7138\2421
5. S- a inregistrat numerarul lipsa din casa nu din vina lucratorului 100 7144\2411
6. In CC a fost primit in credit bancar pe termen lung 200 000 2421\4111
7. In casa a fost achitata creanta comerciala 4000 2411\2211
8. Din CC s-a achitat salariu 20000 5311\2421
9. Din casa a fost ridicat numerarul in expeditie 5000 2451\2411
10. Numeraru in expeditie a fost inregistrat in CC 5000 2421\2451

Si 2421 – 99350 Rdt 205000 Rct 25050 S fin 279300

Si 2411 61750 Rdt 4000 Rct 5300 S fin 60450