TEMA DE CONTROL 5

Analiză, înregistrare, sistematizare şi raportare în contabilitate

Reguli de funcţionare a conturilor

DEBIT CREDIT
- din lb. italiană, „debito”, - din lb. italiană, „credito”, care îşi
care îşi are originea în latinescul are originea în latinescul „credo”
„debita” sau „debeo”
înseamnă
➢ datorat proprietarului sau ➢ încrederea în proprietar sau
➢ un activ al proprietarului ➢ datorat de către proprietar

D Conturi de activ C D Conturi de capitaluri C

şi datorii
Sold initial Sold initial

Intrări, majorări Reduceri, Reduceri, Intrări,

(+) diminuări diminuări majorări
(-) (-) (+)

RD X RC Y RC T RC Z
TSD SI + X TSC Y TSC T TSC SI + Z
SFD TSD - TSC SFC TSC - TSD

Aplicaţia 1. La începutul lunii noiembrie, societatea Rando are în contul de la bancă 2.500 lei. În luna
noiembrie au loc următoarele tranzacţii:
- încasează 5.000 lei de la clienţi;
- plăteşte salariile angajaţilor în sumă de 2.000 lei;
- primeşte chiria în sumă de 500 lei aferentă unei clădiri închiriate unei alte societăţi;
- încasează 1.500 lei de la acţionari;
- achită furnizorilor de materii prime suma de 1.000 lei.
Întocmiţi fişa contului 5121 Conturi la bănci în lei.

5121 Disponibil la bancă în lei

Nr.crt Explicaţii SUMA Nr.crt. Explicaţii Suma

SOLD INIŢIAL 2500
1 Încasare clienţi 5000 1 Plată salarii 2000
2 Încasare chirie clădire 500 2 Plată furnizori 1000
3 Încasare acţionari 1500

RULAJ DEBIT 7000 RULAJ CREDIT 3000

TOTAL DEBIT 9500 TOTAL CREDIT 3000

SOLD FINAL DEBIT 6500

1
Aplicaţia 2. La începutul lunii august, societatea Kisoft avea o datorie către furnizori la nivelul sumei de
1.800 lei. În luna august au loc următoarele tranzacţii:
- se achizitionează mărfuri de la furnizori în valoare de 3.200 lei, cu plata ulterioară;
- se achiziţionează materii prime în valoare de 3.500 lei, cu plata imediată;
- se plăteşte 2.800 lei din datoria faţă de furnizorul de mărfuri;
- se primeşte factura Romtelecom în valoare de 1.300 lei;
- se plăteşte factura Romtelecom.
Întocmiţi fişa contului 401 Furnizori.

401 FURNIZORI

Nr.crt Explicaţii SUMA Nr.crt. Explicaţii Suma

SOLD INIŢIAL 1800
Plată materii prime 3500 Cumpărare mărfuri 3200
Plată mărfuri 2800 Cumpărare materii 3500
prime
Plată Romtelecom 1300 Servicii Romtelecom 1300

RULAJ DEBIT 7600 RULAJ CREDIT 8000

TOTAL DEBIT 7600 TOTAL CREDIT 9800

SOLD CREDITOR 2200

Aplicaţia 3. Se dau următoarele informaţii:

- la începutul lunii septembrie, societatea Beroli deţinea materii prime în valoare de 20.000 lei;
- la data de 05.09.N, se cumpără materii prime, de la furnizori, în valoare de 45.000 lei;
- la data de 12.09.N, s-au dat în consum materii prime la costul de 50.000 lei;
- la data de 23.09.N, se achiziţionează mărfuri, de la furnizori, în valoare de 35.000 lei;
- la data de 26.09.N, se achită furnizorilor suma de 70.000 lei.
Ştiind că la începutul lunii septembrie soldul contului de la bancă este de 120.000 lei, întocmiţi
fişele conturilor 301 Materii prime, 371 Mărfuri, 401 Furnizori şi 5121 Conturi la bănci în lei.

301 Materii prime

Nr.crt Explicaţii SUMA Nr.crt. Explicaţii Suma
SOLD INIŢIAL 20.000
1 Achizitie materii prime 45.000 1 Consum materii prime 50.000

RULAJ DEBIT 45.000 RULAJ CREDIT 50.000

TOTAL DEBIT 65.000 TOTAL CREDIT 50.000

SOLD FINAL DEBIT 15.000

371 Mărfuri
Nr.crt Explicaţii SUMA Nr.crt. Explicaţii Suma
SOLD INIŢIAL
1 Achizitie mărfuri 35.000

RULAJ DEBIT 35.000

TOTAL DEBIT

SOLD FINAL DEBIT

2
 401 FURNIZORI
Nr.crt Explicaţii SUMA Nr.crt. Explicaţii Suma
SOLD INIŢIAL 0
1 Plată materii prime 70.000 1 Cumpărare materii 45.000
prime
2 Cumpărare mărfuri 35.000

RULAJ DEBIT 70.000 RULAJ CREDIT 80.000

TOTAL DEBIT 70.000 TOTAL CREDIT 80.000

SOLD CREDITOR 10.000

5121 Disponibil la bancă în lei

Nr.crt Explicaţii SUMA Nr.crt. Explicaţii Suma
SOLD INIŢIAL 120.000
1 Plată furnizori 70.000

RULAJ DEBIT 120.000 RULAJ CREDIT 70.000

TOTAL DEBIT 120.000 TOTAL CREDIT 70.000

SOLD FINAL DEBIT 50.000

Aplicaţia 4. Având în vedere regulile de funcţionare a conturilor, stabiliţi sumele care lipsesc
(I = intrări, E = ieşiri):

212 Construcţii 421 Salarii datorate

D C D C D 5311 Casa în lei C
S.I. 50.000 E. 40.000 S.I.19.000 S.I. 20.000 E.35.000
I. 30.000 E. 15.000 I.8.000 I. 15.000

RD 30.000 RC 40.000 RD 15.000 RC 8.000 RD 15.000 RC 35.000

TSD 80.000 TSC 40.000 TSD 15.000 TSC 27.000 TSD 35.000 TSC 35.000
SFD 40.000 SFC 12.000

403 Efecte de
D 371 Mărfuri C D plătit C D 411 Clienţi C
S.I. 0 E. 23.000 S.I. 11.000 S.I. 6.000 E.18.000
I. 32.000 E. 15.000 I. 8.000 I. 12.000

RD 32.000 RC 23.000 RD 15.000 RC 8.000 RD 12.000 RC18.000

TSD 32.000 TSC 23.000 TSD 15.000 TSC 19.000 TSD 18.000 TSC18.000
SFD 9.000 SFC 4.000