Portofolii Conta 5,6,7,8,9,10,11,12

TEMA DE CONTROL 5
Aplicaţia 1. La începutul lunii noiembrie, societatea Rando are în contul de la bancă 2.500 lei. În luna noiembrie
au loc următoarele tranzacţii:
- încasează 5.000 lei de la clienţi;
- plăteşte salariile angajaţilor în sumă de 2.000 lei;
- primeşte chiria în sumă de 500 lei aferentă unei clădiri închiriate unei alte societăţi;
- încasează 1.500 lei de la acţionari;
- achită furnizorilor de materii prime suma de 1.000 lei. Întocmiţi fişa contului 5121 Conturi la bănci în lei.
5121 Disponibil la bancă în lei

Nr.cr Explicaţii SUMA Nr.crt. Explicaţii Suma
t
SOLD INIŢIAL 250
0
1 Încasare clienţi 500 1 Plată salarii 2000
0
2 Încasare chirie clădire 50 2 Plată furnizori 1000
0
3 Încasare acţionari 150
0
RULAJ DEBIT 7000 RULAJ CREDIT 3000
TOTAL DEBIT 9500 TOTAL CREDIT 3000
SOLD FINAL DEBIT 6500
5121 Disponibil la bancă în lei
Nr.crt Explicaţii SUMA Nr.crt. Explicaţii Suma

SOLD INIŢIAL 250
0
1 Încasare clienţi 500 1 Plată salarii 250
0 0
2 Încasare chirie clădire 50 2 Plată furnizori 100
0 0
3 Încasare acţionari 150
0

0 0
0 0
1
SOLD FINAL DEBIT 600
0
Aplicaţia 2. La începutul lunii august, societatea Kisoft avea o datorie către furnizori la nivelul sumei de
1.800 lei. În luna august au loc următoarele tranzacţii:
- se achizitionează mărfuri de la furnizori în valoare de 3.200 lei, cu plata ulterioară;
- se achiziţionează materii prime în valoare de 3.500 lei, cu plata imediată;
- se plăteşte 2.800 lei din datoria faţă de furnizorul de mărfuri; - se primeşte factura Romtelecom în
valoare de 1.300 lei; -se plăteşte factura Romtelecom.
Întocmiţi fişa contului 401 Furnizori.
401 FURNIZORI
SOLD INIŢIAL 1800
1. Incasare materii prime 3.200 1. Achizitie marfuri 3.500
2. Emitera factura 1.300 2. Plata furnizori 2.800

Romtelecom
3. Plata factura 1.300

Romtelecom
RULAJ DEBIT 4.500 RULAJ CREDIT 7.600
TOTAL DEBIT 4.500 TOTAL CREDIT 9.400
SOLD CREDITOR 4.900
401 FURNIZORI
t
SOLD INIŢIAL 1800
Plată materii prime 350 Cumpărare mărfuri 3200
0
Plată mărfuri 280 Cumpărare materii 3500
0 prime
Plată Romtelecom 130 Servicii Romtelecom 1300
0

0
2
0
SOLD CREDITOR 2200
Aplicaţia 3. Se dau următoarele informaţii:

- la începutul lunii septembrie, societatea Beroli deţinea materii prime în valoare de 20.000 lei;
- la data de 05.09.N, se cumpără materii prime, de la furnizori, în valoare de 45.000 lei;
- la data de 12.09.N, s-au dat în consum materii prime la costul de 50.000 lei;
- la data de 23.09.N, se achiziţionează mărfuri, de la furnizori, în valoare de 35.000 lei; - la data de
26.09.N, se achită furnizorilor suma de 70.000 lei.
Ştiind că la începutul lunii septembrie soldul contului de la bancă este de 120.000 lei, întocmiţi
fişele conturilor 301 Materii prime, 371 Mărfuri, 401 Furnizori şi 5121 Conturi la bănci în lei. 301 Materii
prime
SOLD INIŢIAL 0
1. 01.09 Materii prime 20.000 1. 12.09 Consum de 50.000

materii prime
2. 06.09 Materii prime 45.000
SOLD DEBITOR 15.000
371 Marfuri
t
SOLD INIŢIAL 0
1. Achizitie marfuri 35.00

0
2.
RULAJ DEBIT 35.00 RULAJ CREDIT 0

0
TOTAL DEBIT 35.00 TOTAL CREDIT 0
0
3
SOLD DEBITOR 35.00
0
5121 Conturi curente la banci

SOLD INIŢIAL 120.000
1. Plata furnizori 70.00

0
RULAJ DEBIT 0 RULAJ CREDIT 70.00

0
0
SOLD DEBITOR 50.00

0
401 Furnizori
SOLD INIŢIAL 0
1. Plata furnizori 70.000 1. Furnizori 45.000
2. Achizitie marfuri 35.000
SOLD DEBITOR 10.000
Aplicaţia 4. Având în vedere regulile de funcţionare a conturilor, stabiliţi sumele care lipsesc
(I = intrări, E = ieşiri):
4
212 Construcţii 421 Salarii datorate 5311 Casa în
D C D C D lei C
S.I. 50.000 E.40.000 S.I. S.I. 20.000 E. 35.000

I. E. 15.000 I. I. 15.000
RC
RD 30.000 40.000 RD 15.000 RC RD 15.000 RC 35.000
TSD 80.000 TSC TSD 15.000 TSC TSD 35.000 TSC 35.000
SFD SFC 12.00

0
403 Efecte de
D 371 Mărfuri C D plătit C D 411 Clienţi C
RC 8.000 RD 12.000
TSC 19.000 TSD 18.000

RD 15.000RC 18.000
S.I. 6.000 E. 18.000
TSD 15.000TSC 18.000
S.I. 0 E. 23.000 S.I. 11.000
I.12.000
I. 32.000 SFC
E. 4.000
15.000
I.8.000
RD 32.000 RC 23.000
TSD 32.000 TSC 23.000
5
TEMA DE CONTROL 6
Aplicaţia 1. Efectuaţi analiza contabilă a următoarelor evenimente şi tranzacţii economice:

 se ridică numerar din casierie în valoare de 2.000 lei şi se depune în contul deschis la bancă;
 se majorează capitalul social prin încorporarea de rezerve în valoare de 3.000 lei;
 se achiziţionează mărfuri în valoare de 7.000 lei de la furnizori, plata efectuându-se ulterior;
 se restituie o rată în valoare de 1.000 lei aferentă unui credit bancar pe termen lung;
 în procesul de producţie, se consumă materii prime în valoare de 4.100 lei;
 se achiziţionează materii prime în valoare de 300 lei şi materiale consumabile în valoare de 700 lei, plata
efectuându-se pe loc, în numerar.
Întocmiţi Registrul-jurnal.
Rezolvare
Unitatea Expert SRL
Registrul-jurnal
- lei -
Nr. Data Document Explicaţie Simbol conturi Sume
crt.
(fel, nr, Debit Credit Debitoare Creditoare
data)
1 03.11.N Depunere Ridicare numerar din 5121 531 2.000 2.000

numerar, casierie şi depunere în
nr 1, 03.11 contul deschis la bancă Conturi Casa
curente la
bănci
1011
Majorarea Majorarea capitalului Capital

106
capitalului, prin incorporarea de subscris
2 03.11.N nr 2 rezerve rezerve nevarsat 3.000 3.000
371 401
Achizitie Achizitie marfuri de la
03.11.N marfuri furnizori marfuri Furnizori
3 7.000 7.000
1621 5121
Credite Conturi
Restituire Se restituie o rata pe bancare pe curente la
4 03.11.N rata termen lung termen lung banci 1.000 1.000
601
301
Cheltuieli Cheltuieli cu
materii Materii
materii Se consuma materii prime
5 03.11.N prime prime prime 4.100 4.100
6
% 5121
Se achizitioneaza materii
conturi
prime si curente la
Achizitie
materialele consumabile banci
6 03.11.N de stocuri 1.000
301
Materii
prime 300
302
Materiale
consumabile 700
De reportat
16.100 16.100
Registrul-jurnal prezintă în ordine cronologică toate înregistrările contabile care au la bază

documente justificative.
Aplicaţia 2. O tipografie are la începutul lunii martie o datorie către furnizori în valoare de 10.000 lei şi
disponibilităţi în contul de la bancă în valoare de 17.000 lei. În cursul lunii martie, tipografia plăteşte
jumătate din datoria către furnizori şi achiziţionează hârtie în valoare de 2.500 lei, pe credit comercial.
Se cere:
a) efectuaţi analiza contabilă a evenimentelor şi a tranzacţiilor economice;
b) întocmiţi fişele conturilor - forma simplificată;
c) întocmiţi fişa de cont pentru contul 401 Furnizori.
Rezolvare
d) efectuaţi analiza contabilă a evenimentelor şi a tranzacţiilor economice;
• datorie catre furnizori = 10.000 lei

• disponibilitati in contul de la banca = 17.000 lei
Plata datorie la furnizori

401 „furnizori” P (scade) D
5121 „contul curent la banci” A (scade) C
401 = 5121 5.000 lei
Achizitie de hartie
302 „materiale consumabile” A (creste) D
401 „ furnizori „ P ( creste) C
302 = 401 2.500 lei
Plata datorie
5121 „contul curent la banci” A (scade) C
401 = 5121 2.500 lei
e) întocmiţi fişele conturilor - forma simplificată;
f) întocmiţi fişa de cont pentru contul 401 Furnizori.

7
Rezolvare
SI=0
Toate fişele de cont sunt centralizate în registrul de contabilitate 2.500
numit Cartea Mare.
Cartea Mare
- extras -
RD 2.500 RC 0
D 5121 „banca” D 401 „furnizori” D 302
„materiale C C TSD 2.500 TSC 0
5.000 5.000 consumabile” C
2.500 2.500 SFD
2.500
SI=17000SI=10000
2.500
RC 7.500 RD 7.500
TSC 7.500 TSD 7.500
RD 0 RC 2.500
TSC TSD 17.00012.500
SFD SFC
10.500 5.000
Simbol cont 401

Unitatea Fişa de cont pentru operatii diverse Pagina TIPOGRAFICA
Data Doc. Explicatii Simb. Debit Credit D/C Sold
cont
Fel Nr coresp
01.03 1 Plata datorie de la furnizori 401 401 5121 5.000
31.03 2 Plata jumatate din datorie 401 401 5121 2.500
Total
7.500
Toate fişele de cont sunt centralizate în registrul de contabilitate numit Cartea Mare.
-
Aplicaţia 3. O societate producătoare de felicitări are la începutul lunii mai un sold al contului 301
Materii prime în valoare de 4.500 lei. În cursul lunii mai, societatea achiziţionează hârtie în valoare de
8
1.500 lei de la furnizor, plata efectuându-se în luna iunie. De asemenea, în procesul de producţie, se
consumă hârtie în valoare de 5.000 lei. Se cere:
a) efectuaţi analiza contabilă a evenimentelor şi a tranzacţiilor economice;
b) întocmiţi fişa conturilor în formă simplificată.
c) efectuaţi analiza contabilă a evenimentelor şi a tranzacţiilor economice;  achizitie hartie de la
furnizori
301 „materii prime” A (creste) D

401 „furnizori” P (creste) C
302 = 401 1.500 lei

 se consuma hartie
301 „materii prime” A (scade) C

601 „cheltuieli cu materiile prime” A (creste) D
602 = 302 5.000 lei
d) întocmiţi fişa conturilor în formă simplificată.
602 ”cheltuieli
302 „materii cu materiile
D prime” C D 401 „furnizori” C D prime” C
5.000 SI 0
SI 4.500
1.500 1.500
RD RC 5.000
1.500 RCRD 0 1.500
TSD TSC 5.0006.000TSC

TSD 0 1.500
SFD SFC
1.000 1.500
SI 0
5.000
Aplicaţia 4. Se dau următoarele elemente:
Clădiri 15.000 lei Salarii de plătit 7.000 lei Capital social

30.000 lei Conturi la bancă 15.000 lei Materii prime 3.000 lei
RD 5.000 RC 0
Mărfuri 5.000 lei
TSD 5.000 TSC 0
9
SFD
5.000
Furnizori 18.000 lei Creanţe 17.000 lei
În cursul lunii ianuarie au loc evenimente şi tranzacţii economice:

a) la data de 05.01.N, se cumpără un autoturism în valoare de 20.000 lei;
b) la data de 11.01.N, se încasează, în numerar, de la clienţi suma de 15.000 lei;
c) la data de 22.01.N, se achită salariile datorate angajaţilor;
d) la data de 27.01.N, se plăteşte, în numerar, o datorie faţă de furnizori în sumă de 10.000 lei, iarnumerarul
rămas este depus în conturile de la bănci.
Efectuaţi analiza contabilă a evenimentelor şi a tranzacţiilor economice.
a) 2133 “mijloace de transport” A (creste) D

401 “furnizori” P (creste) C
2133 = 401 20.000 lei
b) 5311 “casa” A (creste) D
411 “client” A (scade) C
5311 = 411 15.000 lei
c) 421 “personal-salarii datorate” P (scade) D
5121”contul curent la banci” A (scade) C
421 = 5121 7.000 lei
d) 401 “furnizori” P (scade) D
5311 “casa” A (scade) C
401 = 5311 10.000 lei
5311 “casa” A (scade) C
5121 “contul curent la banci” A (creste) D
5121 = 5311 5.000 lei
Aplicaţia 5. Stabiliţi corespondenţa dintre formula contabilă şi natura tranzacţiei:
Formule contabile Natura tranzacţiei
1.000 lei Mărfuri = Furnizori 1.000 lei;

 achizitionarea de materii prime cu plata
1.000 Mărfuri = Furnizori 1.000 lei;
imediata;
lei
 plata datoriei către furnizori;
1.000 lei Furnizori = Mărfuri 1.000 lei;
 stornarea în rosu a operatiei de achiziţie a
1.000 lei Furnizori = Numerar 1.000 lei.
mărfurilor;
 stornarea în negru a operatiei de achiziţie a
materiilor prime;
 achizitia de mărfuri cu plata ulterioara;
 stornarea în negru a operatiei de achiziţie a
mărfurilor.
 achizitionarea de materii prime cu plata imediata;
10
1.000 lei Mărfuri = Furnizori 1.000 lei;
1.000 lei Furnizori = Numerar 1.000 lei.
 plata datoriei către furnizori;
1.000 lei Furnizori = Numerar

1.000 1.000 lei.
lei
 stornarea în rosu a operatiei de achiziţie a mărfurilor;
Mărfuri = Furnizori 1.000 lei;
 stornarea în negru a operatiei de achiziţie a materiilor prime;
 achizitia de mărfuri cu plata ulterioara;
1.000 lei Mărfuri = Furnizori 1.000 lei
 stornarea în negru a operatiei de achiziţie a mărfurilor.
Aplicaţia 6. Tom este contabilul societăţii Admera S.A.. La data de 15 noiembrie, acesta a înregistrat de
două ori factura privind achiziţia unor materii prime în valoare de 1.000 lei.
Extras din Registrul-jurnal:

- data de 15.11.N, achiziţie materii prime:
1.000 lei 301 Materii prime = 401 Furnizori 1.000 lei
- data de 15.11.N, achiziţie materii prime:

1.000 lei 301 Materii prime = 401 Furnizori 1.000 lei
Descoperiţi eroarea şi ajutaţi contabilul să corecteze eroarea.
Pentru a corecta eroare trebuie sa inversam a doua operatiune contabila pentru a scadea materii prime
si datoria fata de furnizori, in urma acestea rezultand stornarea in negru pentru a rezolva problema.
Stornarea in rosu
1.000 lei
301 Materii prime = 401 Furnizori 1.000 lei;
11
Stornarea in negru
1.000 lei 401 Furnizori = 301 Materii prime 1.000 lei;
Aplicaţia 7. Despre o societate se cunosc următoarele informaţii:

Solduri la începutul lunii ianuarie:
Elemente Solduri
Capital social
101 Capital 10.000 lei
Terenuri
211 Terenuri 7.000 lei
Creanţe clienţi
411 Clienţi 1.000 lei
Datorii către furnizori

401 Furnizori 1.000
Disponibil în contul de la bancă lei
5121 Conturi la bănci în lei 3.000
lei
Evenimente şi tranzacţii care au avut loc în luna ianuarie:
1) se încasează în contul deschis la bancă jumătate din creanţa faţă de clienti:

500 lei 5121 = 411 500 u.m
Conturi la bănci în lei Clienţi
2. se înregistrează diferenţa pozitivă în valoare de 800 lei, rezultată din reevaluarea unui teren:
800 lei 211 = 105 800 u.m
Terenuri Rezerve din reevaluare
3. se plăteşte datoria faţă de furnizor:

1.000 lei 401 = 5121 1.000 u.m
Furnizori Conturi la bănci în lei
4. se diminuează capitalul social cu 1.500 lei, ca urmare a retragerii unui acţionar; plata se
efectuează ulterior:
1.500 lei 101 = 456 1.500 u.m
Capital Decontări cu asociaţii
privind capitalul
5. se încasează în contul de la bancă 500 lei pentru serviciile prestate:

1.000 lei 5121 = 704 1.000 u.m
Conturi la bănci în lei Venituri din lucrări
executate şi servicii
prestate
Pe baza acestor informaţii, întocmiţi fişele conturilor (forma simplificată).
12
SI 1000 SI 7000
1000 500 800
Cartea
Mare
RC 1000 RD 0 RC 500 RD 800

D 5121 C D 411 C D 211 C
TSC 1000 TSD 1000 TSC 500 TSD 7800
SI 3.000
500
1000
RD 1500RC 0
TSD 4500TSC 0
SFD SFD SFD 3500 500 7800
D 105 C D 401 C D 101 C

SI SI
1000 10000
1000 1500
RC 0 RD 1500
TSC 1000 TSD 1500
SI 0
800 RD 1000RC 0
TSD 1000TSC 10000
SFC
RD 0 RC 800 8500
TSD 0 TSC 800
SFC
800
D 456 C D 704 C
13
SI 0 SI 0
1.500 1000
RD 0 RC RD 0 RC 1000
TSD 0 TSC TSD 0 TSC 1000
SFC SFC
1500 1000
TEMA DE CONTROL 7 ANALIZA SI FUNCTIONAREA CONTURILOR
Aplicaţia 8. O fabrică de ceasuri are următoarea situaţie la începutul lunii noiembrie:
Elemente Sold iniţial
Echipamente tehnologice (213) 794.000

Clienţi (411) 210.500 Capital social (101) 70.000
Furnizori (401) ?
În cursul lunii noiembrie, societatea a efectuat următoarele tranzacţii:

 la data de 02.11.N, a contractat un credit pe termen lung în valoare de 740.000 lei de la
banca InvestBank;
 la data de 11.11.N, a achiziţionat echipamente de producţie în valoare de
650.000 lei de la furnizorul Omega;
 la data de 13.11.N, a plătit furnizorului Omega 375.000 lei din datoria totală;
 la data de 30.11.N, a plătit rata scadentă în valoare de 32.200 lei aferentă creditului
bancar contractat.
Se cere : efectuaţi analiza contabilă a tranzacţiilor
- economice; întocmiţi registrul de contabilitate
Cartea - Mare.
1) 5121 „conturi la banci in lei” A ( creste) D

1621 „credite bancare pe termen lung” P (creste) C
5121 = 1621 740.000 lei
2) 2131 „echipamente tehnologice” A (creste) D

2131 = 401 650.000 lei
3) 5121 „conturi la banci in lei” A (scade) C

401 = 5121 375.000 lei
4) 5121 „conturi la banci in lei” A (scade) C

14
SI 0
650000
375000 32200
32200 1621
„credite
bancare RD 650000 RC 0
pe
RC 407200 RD 32200 termen TSD 650000 TSC 0
lung” P
TSC 407200 TSD 32200 SFD
(scade)
650000
D
1621 = 5121 32.200
D 5121 C D 1621 C D 2131 C
SI 0 SI 0
740000 740000
RD 0RC 740000
TSD 740000TSC 740000
SFD SFD
332800 707800
D 401 C
SI 0
375000 650000
RC
RD 375000 650000
TSD 375000 TSC 650000
SFC
275000
Aplicaţia 9. În cursul anului N, au loc următoarele evenimente şi tranzacţii economice:
1. se achiziţionează pe credit comercial un mijloc de transport în valoare de 500.000 lei, TVA 19%;
15
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este un impozit indirect suportat de
consumatorul final. La orice achiziţie şi vânzare de bunuri şi servicii, societăţile
plătitoare de TVA trebuie să înregistreze taxa pe valoarea adăugată.
Cumpărări de bunuri şi servicii Vânzări de bunuri şi servicii
TVA deductibilă TVA colectată
2. se achiziţionează un program informatic în valoare de 25.000 lei, TVA 19% (pe creditcomercial);
3. se efectuează plata datoriei către furnizorul de maşini;
4. se înregistrează amortizarea anuală a maşinii achiziţionate, durata de utilitate fiindde 5 ani;
5. se vinde autoturismul la preţul de vânzare de 450.000 lei, TVA 19%;
6. se obţine un utilaj din producţie proprie la costul de producţie de 500.000 lei;
7. se vinde un echipament integral amortizat la preţul de vânzare de 10.000 lei, TVA19%; valoarea
de intrare a acestuia este de 125.000 lei;
8. se achiziţionează materii prime în valoare de 25.000 lei, TVA 19% (plata imediată dincasierie);
9. se consumă materii prime în valoare de 22.000 lei;
10. se achiziţionează mărfuri de la un furnizor la costul de 30.000 lei, TVA 19% (pecredit
comercial);
11. se vând mărfuri în valoare de 15.000 lei la preţul de vânzare de 20.000 lei, TVA19%; (încasare
ulterioară);
12. se obţin produse finite la costul de producţie de 35.000 lei;
13. se vând produsele finite unui client, la preţul de vânzare de 40.000 lei, TVA 19%;
14. se încasează 50% din creanţa privind produsele finite, iar pentru restul se primeşteun bilet la
ordin;
15. societatea deţine un stoc de ciocolată înregistrat în contabilitate la valoarea de30.000 lei; se
constată că valoarea realizabilă este doar de 25.000 lei; societatea trebuie să recunoască o
pierdere din depreciere;
16. se primeşte factura de telefon în valoare de 7.000 lei, TVA 19%;

17. se contractează un credit bancar pe termen lung în valoare de 37.000 lei;
18. se plăteşte dobânda aferentă creditului în valoare de 150 lei;
19. se emite un bilet la ordin pentru datoria faţă de furnizorul de mărfuri;
20. se plăteşte avansul către salariaţi în valoare de 100.000 lei;
21. se înregistrează datoria totală faţă de salariaţi în valoare de 350.000 lei;
22. din datoria totală faţă de salariaţi se efectuează următoarele reţineri: contribuţia laasigurările
sociale 33.250 lei, contribuţia la asigurările sociale de sănătate 19.250 lei, contribuţia la fondul
de şomaj 1.750 lei, impozit pe salarii 45.000 lei;
23. se plătesc salariile nete;
24. se înregistrează contribuţiile entităţii pentru salarii astfel: contribuţia la asigurărilesociale 68.250
lei, contribuţia la asigurările sociale de sănătate 19.250 lei, contribuţia la fondul de şomaj 3.500
lei;
25. se plătesc datoriile către bugetul statului;
Contribuţii şi impozite suportate de Contribuţii suportate de angajator

angajaţi
 Contribuţia la asigurările sociale  Contribuţia la asigurările sociale
(CAS) (CAS)
 Contribuţia la asigurările sociale de  Contribuţia la asigurările sociale de
sănătate (CASS) sănătate (CASS)
 Contribuţia la fondul de şomaj  Contribuţia la fondul de şomaj
 Impozit pe veniturile de .....
natura salariilor
16
- se reţin din salariul angajatului - reprezintă cheltuieli pentru angajator
26. se încorporează rezerve în valoare de 20.000 lei în capitalul social al societăţii;

27. se utilizează prime de emisiune în valoare de 1.000 lei pentru majorarea capitaluluisocial;
28. Adunarea Generală a Acţionarilor decide majorarea capitalului social prin emisiuneaa 2.000 de
acţiuni cu valoarea nominală de 50 lei/acţiune şi valoarea de emisiune de 60 lei/acţiune;
Capital social = Număr de acţiuni x Valoarea nominală
29. se încasează aportul astfel: sub forma unui utilaj în valoare de 50.000 lei, materiiprime în
valoare de 10.000 lei şi în contul de la bancă suma de 60.000 lei;
30. se înregistrează transferul capitalului social subscris nevărsat la capital socialsubscris vărsat;
31. Adunarea Generală a Acţionarilor aprobă solicitarea unor acţionari de retragere acapitalului în
valoare de 30.000 lei;
32. se efectuează plata datoriei către acţionari.
33. societatea este acţionată în instanţă de către un client care îi cere despăgubiri învaloare de
5.000 lei; avocaţii societăţii sunt de părere că societatea va pierde procesul.
Efectuaţi analiza contabilă a evenimentelor şi a tranzacţiilor economice de mai sus.
1. se achiziţionează pe credit comercial un mijloc de transport în valoare de 500.000 lei, TVA 19%;
2133 „mijloc de transport” A (creste) D
4426 „TVA deductibila” A (creste) D
% = 401 595.000 lei
2133 500.000 lei
4426 95.000 lei
2.se achiziţionează un program informatic în valoare de 25.000 lei, TVA 19% (pe credit comercial);
208 „Alte imobilizari necorporale” A (creste) D
% = 401 29.750 lei
208 25.000 lei
4426 4.750 lei
3. se efectuează plata datoriei către furnizorul de maşini;
5121 „conturi la banci in lei” A (scade) C
401 = 5121 500.000 lei
4. se înregistrează amortizarea anuală a maşinii achiziţionate, durata de utilitate fiind de 5
ani;
6811 „cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor” A (creste) D
2813 „Amortizarea instalatiilor si mijloacelor de transport” A (scade) C
17
6811 813 100.000 lei
5. se vinde autoturismul la preţul de vânzare de 450.000 lei, TVA 19%;

411 „clienti” A (creste) D
7583 „Venituri din vanzarea activelor imobilizate si alte operatiuni de capital” P (creste) C
4427 „TVA colectata” P (creste) C
411 = % 535.500 lei
7583 450.000 lei
4427 85.500 lei
6.se obţine un utilaj din producţie proprie la costul de producţie de 500.000 lei;
345 „produse finite” A (creste) D
7015 „venituri din vanzarea produselor finite” P (creste) C
345 = 7015 500.000 lei
7.se vinde un echipament integral amortizat la preţul de vânzare de 10.000 lei, TVA 19%; valoarea de
intrare a acestuia este de 125.000 lei;
7583 „Venituri din vanzarea activelor imobilizate si alte operatiuni de capital” P (creste) C
411 = % 11.900 lei
7583 10.000 lei
4427 1.900 lei
8.se achiziţionează materii prime în valoare de 25.000 lei, TVA 19% (plata imediată din casierie);
301 = % 29.750 lei
401 25.000 lei
4427 4.750 lei
401 = 5121 29.750 lei
9. se consumă materii prime în valoare de 22.000 lei;
301 „materii prime” A (scade) C
601 „cheltuieli cu materii prime” A (creste) D
601 = 301 22.000 lei
10.se achiziţionează mărfuri de la un furnizor la costul de 30.000 lei, TVA 19% (pe credit comercial);
371 „marfuri” A (creste) D
371 = % 35.700 lei
401 30.000 lei
4427 5.700 lei
11. se vând mărfuri în valoare de 15.000 lei la preţul de vânzare de 20.000 lei, TVA 19%; (încasare
ulterioară);
411 „clienti” A (creste) C
707 „venituri din vanzarea marfurilor” P (creste) C
18
411 = % 23.800 lei
707 20.000 lei
4427 3.800 lei
12.se obţin produse finite la costul de producţie de 35.000 lei;
345 „produse finite” A (creste) D
711 „ venituri aferente costurilor stocurilor de produse” P (creste) C
345 = 711 35.000 lei
13.se vând produsele finite unui client, la preţul de vânzare de 40.000 lei, TVA 19%;
701 „venituri din vanzarea produselor finite” P (creste) C
411 = % 47.600 lei
701 40.000 lei
4427 7.600 lei
14. se încasează 50% din creanţa privind produsele finite, iar pentru restul se primeşte un bilet la ordin;
5121 „conturi la banci in lei” A (creste) D
411 „clienti” A (scade) C
5121 = 411 23.800 lei
413 „efecte de primit de la clienti” A (scade) C
411 = 413 23.800 lei
15.societatea deţine un stoc de ciocolată înregistrat în contabilitate la valoarea de 30.000 lei; se

constată că valoarea realizabilă este doar de 25.000 lei; societatea trebuie să recunoască o pierdere
din depreciere;
6813 Cheltuieli din exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor” A (creste) D
291 „Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale si a investitiilor imobiliare evaluate la cost” P
(creste) C
6813 = 291 5.000 lei
16. se primeşte factura de telefon în valoare de 7.000 lei, TVA 19%;

626 „cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii” A (creste) D
% = 401 8.330 lei
626 7.000 lei
4426 1.330 lei
17. se contractează un credit bancar pe termen lung în valoare de 37.000 lei;

1621 „credite bancare pe termen lung” P (creste) C
5121 = 1621 37.000 lei
18. se plăteşte dobânda aferentă creditului în valoare de 150 lei;

1682 „Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung” P (scade) D
19
1682 = 5121 150 lei
19. se emite un bilet la ordin pentru datoria faţă de furnizorul de mărfuri;

403 „efecte de platit” P (creste) C
401 = 403 35.700 lei
20. se plăteşte avansul către salariaţi în valoare de 100.000 lei;

425 „Avansuri acordate personalului” P (scade) D
425 = 5121 100.000 lei
21. se înregistrează datoria totală faţă de salariaţi în valoare de 350.000 lei;

421 „personal-salarii datorate” P (creste) C
641 „cheltuieli cu salariile personalului” A (creste) D
641 = 421 350.000 lei
22. din datoria totală faţă de salariaţi se efectuează următoarele reţineri: contribuţia la asigurările
sociale 55.000 lei, contribuţia la asigurările sociale de sănătate 40.250 lei, impozit pe salarii 45.000 lei;
421 “Personal-salarii datorate” P (scade) D
4312 “Contributia personalului la asigurarile sociale” P (creste) C
4314 “Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate” P (creste) C
444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor” P (creste) C
421 = % 140.250 lei
4312 55.000 lei
4314 40.250 lei
444 45.000 lei
23. se plătesc salariile nete;
421 „personal-salarii datorate” P (scade) D
421 = 5121 350.000 lei
24. se înregistrează contribuţiile entităţii pentru fond de solidaritate sociala salarii de 7.800.
6451 “Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale” A (creste) D
4311 “Contributia unitatii la asigurarile sociale” P (creste) C
6451 = 4311 7.800 lei
25. se plătesc datoriile către bugetul statului privind salariile;

4311 “Contributia unitatii la asigurarile sociale” P (scade) D
4311 = 5121 7.800 lei
26. se încorporează rezerve în valoare de 20.000 lei în capitalul social al societăţii;

106 „rezerve” P (creste) C
1011 „capital subscris nevarsat” P (scade) D
1011 = 106 20.000 lei
27. se utilizează prime de emisiune în valoare de 1.000 lei pentru majorarea capitalului social;
1011 „capital subscris nevarsat” P (creste) C
1041 „prime de emisiune” P (scade) D
20
1041 = 1011 1.000 lei
28. Adunarea Generală a Acţionarilor decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 2.000 de
acţiuni cu valoarea nominală de 50 lei/acţiune şi valoarea de emisiune de 60 lei/acţiune;
Capital social = Număr de acţiuni x Valoarea nominală

Capital social = 2.000 lei x (60-50) lei/actiune = 20.000 lei
1011 „capital subscris nevarsat” P (creste) C
1041 „prime de emisiune” P (scade) D
1041 = 1011 20.000 lei
29. se încasează aportul astfel: sub forma unui utilaj în valoare de 50.000 lei, materii prime în valoare
de 10.000 lei şi în contul de la bancă suma de 60.000 lei;
411 „clienti” A (scade) C
2131 „echipamente tehnologice” A (creste) D
% = 411 120.000 lei
2131 50.000 lei
301 10.000 lei
5121 60.000 lei
30. se înregistrează transferul capitalului social subscris nevărsat la capital social subscris vărsat;
1011 „capital subscris nevarsat” P (scade) D
1012 „capital subscris varsat” P (creste) C
1011 = 1012 41.000 lei
31. Adunarea Generală a Acţionarilor aprobă solicitarea unor acţionari de retragere a capitalului în
valoare de 30.000 lei;
456 „decontari cu actionarii privind capitalul” A (scade) C
106 „rezerve” P (scade) D
1068 „alte rezerve” P (scade) D
121 „profit sau pierdere” P (scade) D
% = 456 30.000 lei
106 20.000 lei
1068 0 lei
121 10.000 lei
32. se efectuează plata datoriei către acţionari.
456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul" P (scade) D
456 = 5121 30.000 lei
33.societatea este acţionată în instanţă de către un client care îi cere despăgubiri în valoare de 5.000
lei; avocaţii societăţii sunt de părere că societatea va pierde procesul.
462 „Creditori diversi” P (creste)
6581 „cheltuieli cu despagubiri, amenzi si penalitati” A (creste) D
6581 = 452 5.000 lei
21
Aplicaţia 10. Stabiliţi corespondenţa dintre formula contabilă şi natura tranzacţiei:
Formula
contabilă
22
23
Aplicaţia 11. Didi este junior accountant la SC Dexter SRL. În cursul lunii octombrie a contabilizat
tranzacţiile de mai jos. Verificaţi dacă a procedat corect!
a) se înregistrează amortizarea mijloacelor de transport:

1.500 lei 6811 = 2133 1.500 lei
Cheltuieli de Mijloace de
exploatare transport privind
amortizarea
imobilizărilor
b) se înregistrează salariile cuvenite personalului:

5.000 lei 641 = 5311 5.000 lei
Cheltuieli cu Casa în lei salariile
personalului
c) se obţin produse finite din procesul de producţie:

10.000 lei 345 = 301 10.000 lei
Produse finite Materii prime
d) se achiziţionează mărfuri de la funizori:

1.190 lei % = 401 1.190 lei
1.000 lei 371 Furnizori
Mărfuri
190 lei 4423
TVA de plată
24
e) se majorează capitalul social prin emisiunea de noi acţiuni:
500 lei 109 = 1012 500 lei
Acţiuni proprii Capital
social
subscris
vărsat
f) se achită contribuţiile sociale datorate de angajator din contul bancar:

% = 5121 1.300 lei
975 lei 6451 Conturi la
bănci în lei
Contribuţia
unităţii la
asigurările
sociale
275 lei 6452
Contribuţia
unităţii pentru
ajutorul de
şomaj
50 lei 6453
Contribuţia
unităţii la
asigurările
sociale de
sănătate
g) se vând mărfuri cu plata ulterioară

2.380 lei 4111 = % 2.380 lei
Clienţi 371 2.000 lei
Mărfuri
4423 380 lei
TVA de plată
25
h) se înregistrează deprecierea unui utilaj:
100 lei 6813 = 2131 100 lei
Cheltuieli de Echipamente
exploatare tehnologice privind
ajustările
pentru
deprecierea
imobilizărilor
i) se achiziţionează rechizite:
119 lei % = 401 119lei
100 lei 303 Furnizori
Materiale de
natura
obiectelor de
inventar
19 lei 4426
TVA
deductibilă
j) se vinde un teren:
15.000 lei 4111 = 7583 15.000 lei
Clienţi Venituri din
vânzarea de
active şi alte
operaţii de
capital
4427
TVA
colectată
26
k) descărcarea din gestiune a terenului vândut anterior:
11.000 lei 281 = 2111 11.000 lei
Amortizări Terenuri privind
imobilizările
corporale
l) se achiziţionează o clădire:
23.800 lei % = 401 23.800 lei
20.000 lei 212 Furnizori
Construcţii
3.800 lei 4426
TVA
deductibilă
m) se plăteşte comisionul bancar

119 lei % = 5121 119 lei
100 lei 627 Conturi la
bănci în
lei Cheltuieli cu serviciile
bancare şi
asimilate
19 lei 4426
TVA
deductibilă
27
Aplicaţia 12. Stabiliţi natura tranzacţiei pentru următoarele formule contabile:
privind amortizarea
imobilizărilor
2.500 lei % = 2131 2.500 lei

2.000 lei 2813 Echipamente tehnologice
Amortizarea instalaţiilor,
mijloacelor de transport,
animalelor şi plantaţiilor
500 lei 6583
Cheltuieli cu cedarea
activelor şi alte operaţii de
capital
10 lei 627 = 5121 10 lei

Cheltuieli cu serviciile Conturi la bănci în lei bancare şi
asimilate
300 lei 666 = 1682 300 lei

Cheltuieli privind dobânzile Dobânzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
1.000 lei 456 = 1011 1.000 lei

Decontări cu asociaţii Capital social subscris privind capitalul
nevărsat
35.700 lei % = 404 35.700 lei

28
30.000 lei 2133 Furnizori de imobilizări
5.700 lei Mijloace de transport
500 lei 1011 = 1012 500 lei

Capital social subscris Capital social subscris
Venituri din vânzarea de

active şi alte operaţii de
capital
mijloacelor de transport,
animalelor şi plantaţiilor
800 lei 1068 = 1012 800 lei

Alte rezerve Capital social subscris
vărsat
200 lei 456 = 5121 200 lei
privind capitalul
5.950 lei % = 401 5.950 lei
4.160
5.000 lei
lei 421
371 = %
Furnizori 4.160 lei
Personal-salarii
Mărfuri datorate 4312 1.425 lei
950 lei 4426 Contribuţia personalului la
asigurările sociale
4314 975 lei
Contribuţia personalului la
asigurările sociale de
29 sănătate
4372 75 lei
Contribuţia personalului la
fondul de şomaj
444 1.685 lei
Impozitul pe venituri de
natura salariilor
TVA deductibilă
11.900 lei 4111 = % 11.900 lei

Clienţi 701 10.000 lei
Venituri din vânzarea de
produse finite
Aplicaţia 13. O fabrică de creioane trebuie să contabilizeze următoarele evenimente şi tranzacţii economice:
 achiziţionează 100 kg cărbune natural cu 30 lei/kg, plata furnizorului efectuându-se peste o
săptămână;
 primeşte informaţii despre deprecierea creanţelor clienţi (din cei 20.000 lei va încasa de la
clienţi doar 15.000 lei, aceştia fiind în imposibilitate de plată);
 plăteşte datoria către furnizorul de materii prime;
 fabrica este acţionată în justiţie de către un client care cere despăgubiri în valoare de
7.000 lei;
 plăteşte abonamentele aferente trimestrului II, în valoare de 3.500 lei;
 încasează chirii aferente trimestrului II, în valoare de 15.000 lei;  înregistrează salariile
datorate personalului în valoare de 90.000 lei.
Analizaţi evenimentele şi tranzacţiile de mai sus.
TEMA DE CONTROL 9
Întocmirea Balanţei de verificare
Balanţa de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactităţii înregistrărilor
contabile şi pentru controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică, precum şi
principalul instrument care stă la baza întocmirii situaţiilor financiare.
Pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operaţiunilor efectuate, societăţile trebuie să
întocmească balanţa de verificare, cel puţin anual, la încheierea exerciţiului financiar (art.
22 din Legea contabilităţii nr. 82/1991 (r3)).
După numărul egalităţilor pe care le conţine, balanţa de verificare poate fi:
- balanţă de verificare cu o serie de egalităţi; balanţă
de - verificare cu două serii de egalităţi; balanţă de
- verificare cu trei serii de egalităţi; balanţă de
- verificare cu patru serii de egalităţi.
Balanţa de verificare la data ___________________

Simbol Denumirea Solduri iniţiale Rulaje curente Total Sume Solduri finale
cont conturilor Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
30
1XXX
...........
7XXX
TOTAL
Majoritatea programelor de contabilitate generează balanţa de verificare cu cinci serii de egalităţi. Astfel,
pentru rulaje, există două coloane:
rulaje - precedente (sumele aferente perioadei cuprinse între începutul exerciţiului financiar şi începutul
lunii pentru care aceasta a fost întocmită); rulaje curente (sumele aferente lunii pentru care aceasta
a fost- întocmită).
Aplicaţia 1. Situaţia societăţii Mentor se prezintă astfel:

Mărfuri (371) 100 lei

Capital social (101) 75 lei
Furnizori (401) 25 lei
Pe parcursul perioadei, s-au înregistrat următoarele tranzacţii economice:

 a achiziţionat mărfuri în valoare de 230 lei, plata ulterioară;
 a vândut unui client mărfuri în valoare de 90 lei, la un preţ de vânzare de 110lei;  a
încasat de la clienţi 100 lei;  a plătit furnizorilor 65 lei.
Se cere:
a) analizaţi tranzacţiile economice;
b) întocmiţi registrul de contabilitate Cartea Mare;
c) întocmiţi balanţa de verificare cu trei/patru serii de egalităţi.
Aplicaţia 2. Societatea Topaz are următoarea situaţie la începutul lunii aprilie:
Clădiri (212) 34.400

Amortizarea clădirilor (2812) 8.500 Instalaţii şi echipamente (2131) 56.800
Amortizarea instalaţiilor şi a echipamentelor (2813) 10.090
Capital social (101) x
Furnizori de imobilizări (404) 37.340
În cursul lunii aprilie, societatea a efectuat următoarele evenimente şi tranzacţii economice:

 la data de 03.04.N, a achiziţionat un echipament în valoare de 15.800 lei;
 la data de 09.04.N, a vândut o instalaţie la preţul de vânzare de 6.900 lei; instalaţia a fost
achiziţionată la un cost de 8.100 lei, iar amortizarea cumulată la data vânzării este de 7.200 lei;
 la data de 14.04.N, a încasat 5.000 lei din vânzarea instalaţiei;
 la data de 30.04.N, a înregistrat amortizarea clădirii în valoare de 770 lei şi amortizarea
instalaţiilor şi a echipamentelor în valoare de 900 lei.
Se cere:
a) analizaţi evenimentele şi tranzacţiile economice;
Aplicaţia 3. Societatea Blue are următoarea situaţie la începutul lunii martie:

31
Materii prime (301) 94.000

Clienţi (411) 10.500 Capital social (101) x
Rezultat reportat (117) 7.340
În cursul lunii martie au avut loc următoarele evenimente şi tranzacţii economice:

 la data de 02.03.N, a consumat materii prime în procesul de producţie în valoare de
69.500 lei.
 la data de 11.03.N, a obţinut produse finite în valoare de 82.600 lei;
 la data de 13.03.N, a vândut ½ din stocul de produse finite la preţul de vânzare de
57.000 lei;
 la data de 22.03.N, a încasat de la clienţi suma de 21.000 lei.
Se cere:
Aplicaţia 4. Societatea Fresh are următoarea situaţie la începutul lunii mai:
Terenuri (211) 8.200 Mărfuri (371) 10.500

Conturi la bănci în lei (512) x Capital social
(101) 3.500
Rezerve (106) 400
În cursul lunii mai, societatea a efectuat următoarele tranzacţii economice:

 la data de 02.05.N, a vândut o treime din stocul de mărfuri unui client la preţul de vânzare de
5.000 lei;
 la data de 14.05.N, a vândut terenul la preţul de vânzare de 12.900 lei;
 la data de 16.05.N, a încasat 10.000 lei din vânzarea terenului;
 la data de 19.05.N, a achiziţionat mărfuri în valoare de 3.200 lei;
 la data de 22.05.N, a plătit în avans abonamentul la Monitorul Oficial: 270 lei/lună x 6 luni = 1.620
lei;
 la data de 25.05.N, a primit factura de telefon în valoare de 720 lei;
 la data de 28.05.N, a emis o factură de servicii în valoare de 900 lei.
Se cere:
Aplicaţia 5. Societatea Carpeta prezintă următoarea situaţie la începutul lunii august:

Elemente Sold
iniţial
Terenuri 20.50
0
Clădiri 50.00
0
Amortizarea clădirilor ?
Covoare 10.00
32
0
Conturi curente la bănci 7.500
Capital social 40.00
0
Împrumuturi pe termen lung 28.00
0
În cursul lunii august, au avut loc următoarele evenimente şi tranzacţii economice:
 la data de 10.08.N, a înregistrat dobânda aferentă creditului pe termen lung în sumă de 500
lei;
 la data de 11.08.N, a vândut covoare la preţul de vânzare de 12.000 lei, TVA 19%; costul de
producţie al covoarelor vândute este de 10.000 lei;
 la data de 20.08.N, a achitat dobânda aferentă creditului pe termen lung şi a plătit şi
penalităţi de întârziere de 10 lei;
 la data de 25.08.N, a achitat rata scadentă a împrumutului în sumă de 1.000 lei;  la data
de 31.08.N, a înregistrat amortizarea clădirilor în sumă de 1.000 lei.
Se cere:
Aplicaţia 6. O fabrică de jucării are următoarea situaţie la începutul lunii ianuarie:

Elemente Sold
initial
Utilaje 300.0
00
Amortizarea utilajelor 100.0
00
Conturi curente la bănci 20.000
Capital social ?
În cursul lunii ianuarie, au avut loc următoarele evenimente şi tranzacţii economice:

 la data de 09.01.N, a obţinut din procesul de producţie jucării în valoare de 90.000 lei;
 la data de 14.01.N, vinde unui client tot stocul de jucării fabricate la preţul de vânzare de 120.000
lei, TVA 19%;
 la data de 31.01.N, se înregistrează amortizarea lunară a utilajelor în valoare de 4.000
lei
Se cere:
a) analizaţi evenimentele tranzacţiile economice;
Aplicaţia 7. La începutul lunii ianuarie, o societate prezintă următoarea situaţie:

Elemente Sold
initial
Clădiri 45
0
lei
Amortizarea clădirilor 12
0
lei
Conturi curente la bănci 30 lei
Capital social 30
33
0
lei
Rezerve 40 lei
Furnizori 20 lei
În cursul lunii ianuarie, au loc următoarele evenimente şi tranzacţii economice:
 se obţin produse finite la costul de producţie de 30 lei;
 se încorporează rezerve în valoare de 5 lei în capitalul social;
 se achiziţionează mărfuri în valoare de 20 lei, TVA 19%, plata ulterioară;
 se vinde jumătate din stocul de mărfuri la preţ de vânzare 15 lei, TVA 19%;
 se plăteşte datoria faţă de furnizorii de la care s-au achiziţionat mărfurile;
 se vinde o clădire la preţul de vânzare de 200 lei, TVA 19%; costul clădirii este de 250 lei,
amortizarea cumulată fiind de 80 lei;
 se înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale în valoare de 10 lei.
Se cere:
a) efectuaţi analiza contabilă a evenimentelor şi a tranzacţiilor economice de mai sus;
b) întocmiţi registrele de contabilitate Registrul-jurnal şi Cartea Mare;
c) întocmiţi balanţa de verificare cu trei/ patru serii de egalităţi.
Rezolvare
Unitatea
Registrul-jurnal
- lei -
Data Document Simbol conturi Sume
Nr.
(fel, nr, Explicaţie
crt. Debit Credit Debitoare Creditoare
data)
34
D C D C D C
RC RD RC RD
TSC TSD TSC TSD
De reportat
Cartea mare
RC RD RC RD
TSC TSD TSC TSD
RC RD RC RD
TSC TSD TSC TSD
RC RD RC RD
TSC TSD TSC TSD
RC RD RC RD
TSC TSD TSC TSD
35
lOMoARcPSD|21059188
TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768
Balanţa de verificare la ___________________

Simbol Solduri iniţiale Rulaje curente Total Sume Solduri finale
cont Denumirea conturilor
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
TOTAL
85
Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

lOMoARcPSD|21059188
TEMA DE CONTROL 10 MONOGRAFIE CONTABILA
Întocmirea situaţiilor financiare
Aplicaţia 1. La începutul lunii decembrie, se cunosc următoarele informaţii despre societatea Alpha SRL:
Elemente Sold initial
Amortizare cumulată mobilier birou şi aparatură birotică 4.000 lei

Capital social (2.000 acţiuni) 20.000 lei
Creanţe clienţi 11.000 lei Datorii furnizori 17.000 lei
Disponibilităţi băneşti în contul de la bancă 13.000 lei
Mărfuri 600 lei
Materii prime 3.000 lei
Mobiler birou şi aparatură birotică 13.500 lei
Produse finite 100 lei
Rezerve legale 200 lei
În cursul lunii decembrie, s-au înregistrat următoarele evenimente şi tranzacţii economice:

 se primeşte factura Romtelecom în valoare de 357 lei (TVA inclus);
 pe baza bonului de consum, se înregistrează consumul întregului stoc de materii prime;
 se obţin produse finite în valoare de 4.200 lei şi se întocmeşte bonul de predare;
 se vinde 60% din stocul de mărfuri la preţul de vânzare de 500 lei, TVA 19%;
 se vând produse finite în următoarele conditii: preţ de vânzare 850 lei, TVA 19%; costul de
producţie 670 lei;
 se înregistrează fondul brut de salarii în valoare de 2.000 lei;
 se vinde un calculator la preţul de vânzare de 3.200 lei, TVA 19%; costul de achiziţie este de
3.500 lei, iar amortizarea cumulată înregistrată este de 2.900 lei;
 se înregistrează amortizarea mobilierului în valoare de 400 lei; se întocmeşte nota contabilă.
Se cere:
a) întocmiţi registrele de contabiltate Registrul-Jurnal şi Cartea Mare;
b) întocmiţi Balanţa de verificare cu trei/patru serii de egalităţi pentru luna decembrie;
c) întocmiţi Contul de profit şi pierdere şi Bilanţul contabil la sfârşitul anului.Rezolvare
86

lOMoARcPSD|21059188
Unitatea
Registrul-jurnal
- lei -
Data Document Simbol conturi Sume
Nr.
(fel, nr, Explicaţie
crt. Debit Credit Debitoare Creditoare
data)
lOMoARcPSD|21059188
De reportat
Cartea mare
D C D C D C

RC RD RC RD
TSC TSD TSC TSD
RDRC
TSDTSC
D D D
87
RC RD RC RD
TSC TSD TSC TSD
C C C
RD RC
TSD TSC
D C D
RC RD RC RD C
TSC TSD TSC TSD D
C
RD RC
TSD TSC
D C D C D C
lOMoARcPSD|21059188
RC RD RC RD
TSC TSD TSC TSD
RD RC
TSD TSC
D C D C D C
RC RD RC RD
TSC TSD TSC TSD
RD RC
TSD TSC
88

lOMoARcPSD|21059188
Balanţa de verificare la ___________________

Simbol Solduri iniţiale Rulaje curente Total Sume Solduri finale
cont Denumirea conturilor
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
TOTAL
89

lOMoARcPSD|21059188
Contul de profit şi pierdere la data de _______________

Denumirea elementului Suma
Bilanţul contabil la data de _______________
Active Suma Capitaluri proprii şi datorii Suma
Aplicaţia 2. O fabrică de mobilă prezintă următoarea situaţie la începutul lunii decembrie:
Elemente Sold initial
Echipamente tehnologice 540.340

Amortizarea echipamentelor tehnologice 175.230
Capital social 365.110
În cursul lunii decembrie, societatea a efectuat următoarele tranzacţii economice:

 la data de 05.12.N, vinde un echipament incomplet amortizat, la preţul de vânzare
de 50.310 lei, TVA 19% pe baza facturii; valoarea cu care a fost achiziţionat
echipamentul este de 130.000 lei, iar amortizarea cumulată până în prezent este de
90.000 lei;
 la data de 10.12.N, achiziţionează, în baza facturii, veioze în valoare de 12.450 lei,
TVA 19% de la un furnizor;
 la data de 21.12.N, vinde trei sferturi din stocul de veioze la preţul de vânzare de
10.560 lei, TVA 19% (pe baza facturii).
Se cere:
b) închideţi conturile de venituri şi de cheltuieli;
c) întocmiţi registrele de contabilitate Registrul-jurnal şi Cartea Mare;

lOMoARcPSD|21059188
d) întocmiţi balanţa de verificare cu trei/patru serii de egalităţi pentru luna decembrie;

e) întocmiţi Contul de profit şi pierdere şi Bilanţul contabil la sfârşitul anului.
Aplicaţia 3. Societatea Star ca obiect de activitate fabricarea produselor din ciocolată. Bilanţul de
deschidere se prezintă astfel:
lei
ACTIVE Sume CAPITALURI ŞI DATORII Sume
Terenuri 440.000 Capital social (30.000 acţ * 50 lei) 1.500.000 Clădiri (valoare brută)
1.200.000 Prime de emisiune 160.000
Amortizarea clădirilor 200.000 Rezerve 200.000
Echipamente (valoare brută) 325.000 Rezultat reportat 50.000
Amortizarea echipamentelor 175.000 Provizioane 10.000
Materii prime 30.000 Credite bancare pe termen lung 50.000
Clienţi 20.000 Furnizori de imobilizări 60.000
Casa 40.000 Furnizori 650.000
Conturi la bănci 1.000.000
Total activ 2.680.000 Total capitaluri proprii şi datorii 2.680.000
În cursul anului, au avut loc următoarele evenimnete şi tranzacţii economice:

1. se contractează un împrumut de la banca InvestBank în valoare de 210.000 lei, pe
operioadă de 9 luni, cu rambursarea la sfârşitul perioadei, dobânda fiind de 10%;
2. se încorporează rezerve în capitalul social, în valoare de 40.000 lei ;
3. se majorează capitalul social prin emisiunea a 2.000 de acţiuni la un preţ de emisiune de 52
lei/acţiune. Aportul este vărsat integral în contul de disponibil;
4. se înregistrează factura de reparaţii a acoperişului unei clădiri pentru suma de 30.000
lei;pentru datoria faţă de furnizor se emite o cambie scadentă peste 20 de zile;
5. se achită cambia din contul de disponibil;
6. se înregistrează impozitul pe clădiri datorat de societate în sumă de 5.000 lei;
7. se achită impozitul pe clădiri prin ordin de plată;
8. se achiziţionează rechizite în valoare de 2.000 lei, cu plata imediată din casierie;
9. se achiziţionează un autoturism în valoare de 30.000 lei, TVA 19%, cu plata ulterioară;
10. se înregistrează amortizarea autoturismului aferentă unui semestru, durata de utilitate
aactivului fiind de 5 ani;
11. se înregistrează amortizarea clădirilor în valoare de 50.000 lei şi a echipamentelor învaloare
de 10.000 lei;
12. se rambursează o parte din împrumutul pe termen lung din bilanţul iniţial, rata scadentă
fiindde 25.000 lei, împreună cu dobânda aferentă de 4.000 lei;
13. se achiziţionează margarină, cacao, alune, lapte praf şi zahăr, în valoare de 100.000
lei,TVA 19%, cu plata ulterioară;
14. se consumă margarină, cacao, alune, lapte praf şi zahăr în valoare de 90.000 lei;
15. se înregistrează salariile cuvenite personalului în sumă de 20.000 lei;
16. se înregistrează reţinerile din salarii: contribuţia la asigurările sociale 9,5%, contribuţia
laasigurările sociale de sănătate 5,5%, contribuţia la fondul de şomaj 0,5%, impozit pe
salarii 2.000 lei, reţineri datorate terţilor 500 lei;
17. se înregistrează contribuţiile societăţii: contribuţia la asigurările sociale 19,5%, contribuţia
laasigurările sociale de sănătate 5,5%, contribuţia la fondul de şomaj 1%;
18. se achită datoriile faţă de stat prin ordin de plată;
19. se obţine ciocolată la costul de producţie de 110.000 lei;
20. ciocolata obţinută se vinde la un preţ de vânzare de 150.000 lei, TVA 19%;
21. se încasează creanţa în contul de disponibil;
22. se prestează servicii unui client la nivelul sumei de 200.000 lei, TVA 19%;
23. se achiziţionează biscuiţi în valoare de 20.000 lei, TVA 19%;
24. se vând biscuiţi la un preţ de vânzare de 19.000 lei, TVA 19%, costul de achiziţie 15.000
lei;

lOMoARcPSD|21059188
25. se acceptă un efect comercial pentru biscuiţii vânduţi;

26. se încasează efectul comercial în contul de disponibil;
27. se vinde un echipament în valoare de 60.000 lei, amortizat pentru jumătate din valoare, laun
preţ de vânzare de 40.000 lei, TVA 19%;
28. se rambursează împrumutul de la InvestBank împreună cu dobânda aferentă;29. se închid
conturile de cheltuieli şi de venituri;
30. se înregistrează impozitul pe profit.
Se cere:
a) întocmiţi registrele de contabilitate Registrul-jurnal şi Cartea Mare;
b) întocmiţi balanţa de verificare cutrei/ patru serii de egalităţi;
c) întocmiţi Bilanţul contabil şi Contul de profit şi pierdere.
Aplicaţie practică privind ciclul de prelucrare

al informaţiilor contabile
La începutul exerciţiului financiar o întreprindere are următorul bilanţ iniţial:

Bilanţ iniţial
ACTIVE PASIVE
Elemente Sume Elemente Sume
Utilaje* 300.000 Datorii (total) 240.000
Materii prime 40.000 Furnizori 240.000
Produse finite 60.000 Capitaluri proprii (total) 360.000
Mărfuri 30.000 Capital social vărsat 240.000
Conturi curente la bănci 160.000 Rezerve legale 43.226
Casa 10.000 Alte rezerve 76.774
TOTAL ACTIVE 600.000 TOTAL PASIVE 600.000
*
Pentru utilajele deţinute valoarea de intrare este de 700.000 lei şi amortizarea cumulată de
400.000 lei
În cursul exerciţiului financiar întreprinderea realizează următoarele operaţiuni economice:
1. Se vând cu un preţ de vânzare fără TVA de 150.000 lei şi TVA 19 %, cu încasare ulterioară
prinvirament bancar, utilaje evaluate la valoarea de intrare de 300.000 lei pentru care s-a
înregistrat o amortizare cumulată de 190.000 lei.
2. Se achiziţionează aparatură birotică evaluată la cost de achiziţie de 200.000 lei şi TVA 19%.
Seachită prin virament bancar datoria faţă de furnizorul aparaturii birotice.
3. Se achiziţionează materii prime evaluate la cost de achiziţie de 80.000 lei şi TVA 19 %. Se
achităprin virament bancar contravaloarea materiilor prime achiziţionate. Ulterior se dau în
consum materii prime în valoare de 90.000 lei şi se vând, cu încasare ulterioară prin virament
bancar, cu un preţ de vânzare fără TVA de 10.000 lei şi TVA 19 % materii prime evaluate la cost
de achiziţie de 6.000 lei.
4. Se obţin produse finite evaluate la cost efectiv de producţie de 200.000 lei. Se vând produse
finiteevaluate la cost de producţie de 250.000 lei cu un preţ de vânzare fără TVA de 300.000 lei
şi TVA 19 %. Se încasează prin virament bancar jumătate din contravaloarea produselor finite
vândute, iar pentru diferenţă se acceptă şi apoi primeşte un efect de comerţ.

lOMoARcPSD|21059188
5. Se achiziţionează mărfuri cu un cost de achiziţie 40.000 lei, TVA 19 %. Se achită prin

viramentbancar contravaloarea mărfurilor achiziţionate. Ulterior se vând cu încasare în numerar
mărfuri evaluate la cost de achiziţie de 55.000 lei cu un preţ de vânzare cu TVA de 83.300 lei,
TVA inclusă 19 %. Se depune numerarul încasat la bancă.
6. Se înregistrează factura pentru consumul de energie electrică valoarea fără TVA fiind de 7.000
leişi TVA 19 % precum şi factura pentru convorbiri telefonice la valoarea fără TVA de 2.000 lei
şi TVA 19 %.
7. Se ridică de la bancă numerar în sumă de 6.000 lei şi se acordă unui angajat un avans
pentrudeplasare în sumă de 5.600 lei. Avansul este justificat astfel: cheltuieli cu deplasarea
(cazare, transport, diurnă) 5.026 lei şi diferenţa numerar restituit la casierie.
8. Se înregistrează amortizarea utilajelor în sumă de 30.000 lei şi a aparaturii birotice în sumă de
20.000 lei.
9. La inventarierea elementelor poziţiei financiare şi performanţelor întreprinderii se constată o
lipsăla gestiunea de materii prime evaluată la cost de achiziţie de 1.400 lei, care se impută
gestionarului la valoarea fără TVA de 2.000 lei şi TVA 19 %, un plus la gestiunea de produse
finite evaluat la cost de producţie de 1.000 lei şi un plus la gestiunea de mărfuri evaluat la cost de
achiziţie de 200 lei.
10. Pentru produsele finite deţinute sunt înregistrate ajustări pentru depreciere în sumă de 2.000 lei.
11. Se regularizează TVA la sfârşitul perioadei.
12. Se înregistrează impozitul pe profit în sumă de 37.500 lei.
13. Se închid conturile de venituri şi cheltuieli la sfârşitul perioadei.
14. Profitul obţinut se repartizează pentru rezerve legale (suma corespunzătoare), iar pentru
diferenţăse aşteaptă decizia Adunării Generale a Acţionarilor întrunită în exerciţiul financiar
următor.
A. Analiza economică a operaţiunilor economice efectuate
Formula contabilă nr. 1

1) Stabilirea naturii operaţiunii economice Vânzare utilaje.
2) Stabilirea influenţelor operaţiunii asupra poziţiei financiare şi
performanţelor Această operaţiune produce:
 creşterea veniturilor din vânzarea imobilizărilor cu 150.000 lei;
 creşterea datoriilor brute faţă de buget privind TVA colectată cu 28.500 lei (19 % x 150.000
lei);
 creşterea creanţelor faţă de debitori diverşi cu 178.500 lei (150.000 lei + 28.500 lei).
3) Stabilirea conturilor corespondente
Conturile corespondente sunt: 7583 „Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital”, 4427
„TVA colectată” şi 461 „Debitori diverşi”.
4) Aplicarea regulilor de funcţionare a conturilor
• Contul 7583 „Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital” după funcţia contabilă este
un cont de venituri; deoarece are loc o creştere a veniturilor din vânzarea imobilizărilor cu 150.000
lei, contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 4427 „TVA colectată” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are loc o
creştere a datoriilor brute faţă de buget privind TVA colectată cu 28.500 lei, contul se creditează
cu suma respectivă.
• Contul 461 „Debitori diverşi” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o
creştere a creanţelor faţă de clienţi cu 178.500 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5)
Întocmirea formulei contabile Formula contabilă este:
461 „Debitori diverşi” = % 178.500

lOMoARcPSD|21059188
7583 „Venituri din vânzarea activelor şi alte

operaţii de 150.000 capital”
4427 „TVA colectată” 28.500

1) Stabilirea naturii operaţiunii economice
Scoaterea din evidenţa a utilajelor vândute.
2) Stabilirea influenţelor operaţiunii asupra poziţiei financiare şi performanţelor Această
operaţiune produce:
 scăderea valorii utilajelor cu 300.000 lei;
 creşterea valorii utilajelor datorită scăderii valorii amortizării utilajelor cu 190.000 lei; 
creşterea cheltuielilor cu cedarea (vânzarea) imobilizărilor cu 110.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 2131 „Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de
lucru)”, 2813 „Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport, animalelor şi plantaţiilor” şi 6583
„Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital”.
• Contul 2131 „Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)” după funcţia
contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o scădere a valorii utilajelor cu 300.000 lei, contul
se creditează cu suma respectivă.
• Contul 2813 „Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport, animalelor şi plantaţiilor” după
funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are loc o scădere a valorii amortizării utilajelor cu
190.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă.
• Contul 6583 „Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital” după funcţia contabilă
este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o creştere a cheltuielilor cu cedarea (vânzarea)
imobilizărilor cu 110.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea formulei
contabile Formula contabilă este:
% = 2131 „Echipamente
tehnologice (maşini, utilaje şi 300.000
instalaţii de lucru)”
2813 „Amortizarea instalaţiilor,
mijloacelor de transport, animalelor 190.000 şi plantaţiilor”
6583 „Cheltuieli privind activele
110.000 cedate şi alte operaţii de capital”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceÎncasarea contravalorii
utilajelor vândute.
a performanţelorAceastă operaţiune produce:
 creşterea disponibilităţilor băneşti din contul curent cu 178.500 lei;
 scăderea creanţelor faţă de debitori diverşi cu 178.500 lei.
Conturile corespondente sunt: 5121 „Conturi la bănci în lei” şi 461 „Debitori diverşi”.
• Contul 5121 „Conturi la bănci în lei” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc
o creştere a disponibilităţilor băneşti din contul curent cu 178.500 lei, contul se debitează cu suma
respectivă.

lOMoARcPSD|21059188
• Contul 461 „Debitori diverşi” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are loc o
scădere a creanţelor faţă de debitori diverşi cu 178.500 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
5) Întocmirea formulei contabile Formula contabilă este:
5121 „Conturi la bănci în lei = 461 „Debitori diverşi” 178.500

1) Stabilirea naturii operaţiunii economice Achiziţie mijloace de
transport.
 creşterea valorii aparaturii birotice cu 200.000 lei;
 creşterea creanţelor brute faţă de buget privind TVA deductibilă cu 38.000 lei (19 % x 200.000
lei);
 creşterea datoriilor faţă de furnizorii de imobilizări cu 238.000 lei (200.000 lei + 38.000 lei).
Conturile corespondente sunt: 214 „Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active imobilizate”, 4426 „TVA deductibilă” şi 404 „Furnizori de
imobilizări”.
• Contul 214 „Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale
şi alte active imobilizate” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o creştere a
valorii aparaturii birotice cu 200.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă.
• Contul 4426 „TVA deductibilă” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o
creştere a creanţei brute faţă de buget privind TVA deductibilă cu 38.000 lei, contul se debitează
• Contul 404 „Furnizori de imobilizări” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are
loc o creştere a datoriilor faţă de furnizorii de imobilizări cu 238.000 lei, contul se creditează cu
suma respectivă.
5) Întocmirea formulei contabile Formula
contabilă este:
% = 404 „Furnizori de imobilizări” 238.000

214 „Mobilier, aparatură birotică, echipamente
de protecţie a
200.000
valorilor umane şi materiale şi alte active imobilizate”
4426 „TVA deductibilă” 38.000

1) Stabilirea naturii operaţiunii economicePlata datoriei faţă de
furnizor.
2) Stabilirea influenţelor operaţiunii asupra poziţiei financiare
şi a performanţelorAceastă operaţiune produce:
 scăderea disponibilităţilor băneşti din contul curent cu 238.000 lei;
 scăderea datoriilor faţă de furnizorii de imobilizări cu 238.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 5121 „Conturi la bănci în lei” şi 404 „Furnizori de imobilizări”.

lOMoARcPSD|21059188
o scădere a disponibilităţilor băneşti din contul curent cu 238.000 lei, contul se creditează cu suma
respectivă.
• Contul 404 „Furnizori de imobilizări” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are
loc o scădere a datoriilor faţă de furnizorii de imobilizări cu 238.000 lei, contul se debitează cu
suma respectivă.
5) Întocmirea formulei contabile
Formula contabilă este:
404 „Furnizori de imobilizări” = 5121 „Conturi la bănci în lei” 238.000

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceAchiziţie materii prime.
 creşterea stocului materiilor prime cu 80.000 lei;
lei);
 creşterea datoriilor faţă de furnizori cu 95.200 lei (80.000 lei + 15.200 lei).
Conturile corespondente sunt: 301 „Materii prime”, 4426 „TVA deductibilă” şi 401 „Furnizori”.
• Contul 301 „Materii prime” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o
creştere a valorii materiilor prime cu 80.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă.
creştere a creanţei brute faţă de buget privind TVA deductibilă cu 15.200 lei, contul se debitează
• Contul 401 „Furnizori” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are loc o creştere a
datoriei faţă de furnizori cu 95.200 lei, contul se creditează cu suma respectivă. 5) Întocmirea
formulei contabile Formula contabilă este:
% = 401 „Furnizori” 95.200
301 „Materii prime” 80.000
furnizor.
 scăderea datoriilor faţă de furnizori cu 95.200 lei.
Conturile corespondente sunt: 5121 „Conturi la bănci în lei” şi 401 „Furnizori”.
respectivă.
• Contul 401 „Furnizori” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are loc o scădere a
datoriilor faţă de furnizori cu 95.200 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea
401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la bănci în lei” 95.200

lOMoARcPSD|21059188

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceConsum materii prime.
performanţelor
Această operaţiune produce:
 scăderea stocului materiilor prime cu 90.000 lei;
 creşterea cheltuielilor cu materiile prime cu 90.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 301 „Materii prime” şi 601 „Cheltuieli cu materiile prime”.
scădere a valorii materiilor prime cu 90.000 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 601 „Cheltuieli cu materiile prime” după funcţia contabilă este un cont de cheltuieli;
deoarece are loc o creştere a cheltuielilor cu materiile prime cu 90.000 lei, contul se debitează cu
suma respectivă.
contabilă este:
601 „Cheltuieli cu materiile = 301 „Materii prime”

90.000
prime”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceTransferul materiilor
prime la mărfuri.
 scăderea valorii materiilor prime cu 6.000 lei;
 creşterea valorii stocului mărfurilor cu 6.000
lei.
Conturile corespondente sunt: 301 „Materii prime” şi 371 „Mărfuri”.
• Contul 371 „Mărfuri” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o creştere a
valorii mărfurilor cu 6.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea formulei
contabile Formula contabilă este:
371 „Mărfuri” = 301 „Materii prime” 6.000

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceVânzare mărfuri.
 creşterea veniturilor din vânzarea mărfurilor cu 10.000 lei;
 creşterea datoriilor brute faţă de buget privind TVA colectată cu 1.900 lei (19 % x 10.000 lei);
 creşterea creanţelor faţă de clienţi cu 11.900 lei.

lOMoARcPSD|21059188
Conturile corespondente sunt: 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor”, 4427 „TVA colectată” şi
4111 „Clienţi”.
• Contul 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” după funcţia contabilă este un cont de venituri;
deoarece are loc o creştere a veniturilor din vânzarea mărfurilor cu 10.000 lei, contul se creditează
creştere a datoriilor brute faţă de buget privind TVA colectată cu 1.900 lei, contul se creditează cu
suma respectivă.
• Contul 4111 „Clienţi” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o creştere a
creanţelor faţă de clienţi cu 11.900 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea
4111 „Clienţi” = % 11.900

707 „Venituri din vânzarea
10.000
mărfurilor”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceDescărcarea gestiunii
mărfurilor vândute.
2) Stabilirea influenţelor operaţiunii asupra poziţiei financiare şi a
performanţelorAceastă operaţiune produce:
 scăderea valorii mărfurilor cu 6.000 lei;
 creşterea cheltuielilor cu mărfurile cu 6.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 371 „Mărfuri” şi 607 „Cheltuieli privind mărfurile”.
• Contul 371 „Mărfuri” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o scădere a
valorii mărfurilor cu 6.000 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 607 „Cheltuieli privind mărfurile” după funcţia contabilă este un cont de cheltuieli;
suma respectivă.
607 „Cheltuieli privind = 371 „Mărfuri”

6.000
mărfurile”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceÎncasarea contravalorii
 scăderea creanţelor faţă de clienţi cu 11.900 lei.
Conturile corespondente sunt: 5121 „Conturi la bănci în lei” şi 4111 „Clienţi”.

lOMoARcPSD|21059188

respectivă.
• Contul 4111 „Clienţi” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o scădere a
creanţelor faţă de clienţi cu 11.900 lei, contul se creditează cu suma respectivă. 5) Întocmirea
5121 „Conturi la bănci în lei = 4111 „Clienţi” 11.900

1) Stabilirea naturii operaţiunii economice Obţinere produse finite.
 creşterea valorii produselor finite cu 200.000 lei;
 creşterea veniturilor reprezentând variaţia stocurilor cu 200.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 345 „Produse finite” şi 711 „Variaţia stocurilor”.
• Contul 345 „Produse finite” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o
creştere a valorii produselor finite cu 200.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă.
• Contul 711 „Variaţia stocurilor” după funcţia contabilă este un cont de venituri; deoarece are loc o
creştere a veniturilor reprezentând variaţia stocurilor cu 200.000 lei, contul se creditează cu suma
respectivă.
contabilă este:
345 „Produse finite” = 711 „Variaţia stocurilor” 200.000

1) Stabilirea naturii operaţiunii economice Vânzare produse finite.
 creşterea veniturilor din vânzarea produselor finite cu 300.000 lei.
lei);
 creşterea activelor determinată de creşterea creanţelor faţă de clienţi cu 357.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 701 „Venituri din vânzarea produselor finite”, 4427 „TVA colectată”
şi 4111 „Clienţi”.
• Contul 701 „Venituri din vânzarea produselor finite” după funcţia contabilă este un cont de
venituri; deoarece are loc o creştere a veniturilor din vânzarea produselor finite cu 300.000 lei,
contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 4111 „Clienţi” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o creştere a
creanţelor faţă de clienţi cu 357.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea

lOMoARcPSD|21059188
4111 „Clienţi” = % 357.000

300.000
produselor finite”

Descărcarea gestiunii produselor finite vândute.
 scăderea valorii produselor finite cu 250.000 lei;
 scăderea veniturilor reprezentând variaţia stocurilor cu 250.000 lei.
scădere a valorii produselor finite cu 250.000 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
scădere a veniturilor reprezentând variaţia stocurilor cu 250.000 lei, contul se debitează cu suma
respectivă.
contabilă este:
711 „Variaţia stocurilor” = 345 „Produse finite” 250.000

Încasarea a jumătate din contravaloarea produselor finite vândute.
 creşterea disponibilităţilor băneşti din contul curent cu 178.500 lei (357.000 lei : 2);
Conturile corespondente sunt: 5121 „Conturi la bănci în lei” şi 4111 „Clienţi”.
respectivă.
5121 „Conturi la bănci în lei = 4111 „Clienţi” 178.500

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceAcceptarea unui efect de
comerţ.

lOMoARcPSD|21059188
 creşterea creanţelor privind efectele comerciale de primit cu 178.500 lei;

Conturile corespondente sunt: 413 „Efecte de primit de la clienţi” şi 4111 „Clienţi”.
• Contul 413 „Efecte de primit de la clienţi” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece
are loc o creştere a creanţelor privind efectele comerciale cu 178.500 lei, contul se debitează cu
suma respectivă.
413 „Efecte de primit de la = 4111 „Clienţi”

178.500
clienţi”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economicePrimirea efectului de
comerţ.
 creşterea creanţele privind efectele comerciale de încasat cu 178.500 lei;
 scăderea creanţelor privind efectele comerciale de primit cu 178.500 lei.
Conturile corespondente sunt: 5113 „Efecte de încasat” şi 413 „Efecte de primit de la clienţi”.
• Contul 5113 „Efecte de încasat” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o
creştere a creanţelor privind efectele comerciale de încasat cu 178.500 lei, contul se debitează cu
suma respectivă.
• Contul 413 „Efecte de primit de la clienţi” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece
are loc o scădere a creanţelor privind efectele comerciale de primit cu 178.500 lei, contul se
creditează cu suma respectivă. 5) Întocmirea formulei contabile Formula contabilă este:
5113 „Efecte de încasat” = 413 „Efecte de primit de la

178.500
clienţi”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceAchiziţie mărfuri.
 creşterea valorii mărfurilor cu 40.000 lei;
lei);
 creşterea datoriilor faţă de furnizori cu 47.600 lei.
Conturile corespondente sunt: 371 „Mărfuri”, 4426 „TVA deductibilă” şi 401 „Furnizori”.
valorii mărfurilor cu 40.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă.

lOMoARcPSD|21059188
creştere a creanţelor brute faţă de buget privind TVA deductibilă cu 7.600 lei, contul se debitează
datoriilor faţă de furnizori cu 47.600 lei, contul se creditează cu suma respectivă. 5) Întocmirea
% = 401 „Furnizori” 47.600

371 „Mărfuri” 40.000
furnizor.
 scăderea datoriilor faţă de furnizori cu 47.600 lei.
Conturile corespondente sunt: 5121 „Conturi la bănci în lei” şi 401 „Furnizori”.
respectivă.
• Contul 401 „Furnizori” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are loc o scădere a
datoriilor faţă de furnizori cu 47.600 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea
401 „Furnizori” = 5121 „Conturi la bănci în lei” 47.600

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceVânzare mărfuri cu
încasare în numerar.
 creşterea veniturilor din vânzarea mărfurilor cu 70.000 lei;
lei);
 creşterea numerarului din casierie cu 83.300 lei.
Conturile corespondente sunt: 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor”, 4427 „TVA colectată” şi
5311 „Casa în lei”.
• Contul 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” după funcţia contabilă este un cont de venituri;
deoarece are loc o creştere a veniturilor din vânzarea mărfurilor cu 70.000 lei, contul se creditează

lOMoARcPSD|21059188
• Contul 5311 „Casa în lei” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o creştere
a creanţelor faţă de clienţi cu 83.300 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea
5311 „Casa în lei” = % 83.300

70.000
mărfurilor”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceDescărcarea gestiunii
 scăderea valorii mărfurilor cu 55.000 lei;
 creşterea cheltuielilor cu mărfurile cu 55.000 lei.
• Contul 371 „Mărfuri” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o scădere a
valorii mărfurilor cu 55.000 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
suma respectivă.
607 „Cheltuieli privind = 371 „Mărfuri”

55.000
mărfurile”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceDepunerea numerarului
la bancă.
 scăderea numerarului din casierie cu 83.300 lei.
Conturile corespondente sunt: 5121 „Conturi la bănci în lei” şi 5311 „Casa în lei”.
respectivă.
• Contul 5311 „Casa în lei” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o scădere a
5121 „Conturi la bănci în lei = 5311 „Casa în lei” 83.300

lOMoARcPSD|21059188

Înregistrarea consumului de energie electrică facturat de furnizor.
 creşterea cheltuielilor privind energia electrică cu 7.000 lei;
lei);
Conturile corespondente sunt: 605 „Cheltuieli privind energia şi apa”, 4426 „TVA deductibilă” şi
401 „Furnizori”.
• Contul 605 „Cheltuieli privind energia şi apa” după funcţia contabilă este un cont de cheltuieli;
deoarece are loc o creştere a cheltuielilor privind energia electrică cu 7.000 lei, contul se debitează
creştere a creanţelor brute faţă de buget privind TVA deductibilă cu 1.330 lei, contul se debitează
% = 401 „Furnizori” 8.330
605 „Cheltuieli privind energia şi
7.000
apa”
Înregistrarea facturii privind convorbirile telefonice.
 creşterea cheltuielilor cu convorbirile telefonice cu 2.000 lei;
 creşterea creanţelor brute faţă de buget privind TVA deductibilă cu 380 lei (19 % x 2.000 lei);
Conturile corespondente sunt: 626 „Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii”, 4426 „TVA
deductibilă” şi 401 „Furnizori”.
• Contul 626 „Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii” după funcţia contabilă este un cont de
cheltuieli; deoarece are loc o creştere a cheltuielilor privind energia electrică cu 2.000 lei, contul se
debitează cu suma respectivă.
creştere a creanţelor brute faţă de buget privind TVA deductibilă cu 380 lei, contul se debitează cu
suma respectivă.
% = 401 „Furnizori” 2.380
626 „Cheltuieli poştale şi taxe de
2.000
telecomunicaţii”

lOMoARcPSD|21059188
4426 „TVA deductibilă” 380

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceRidicare numerar de la
bancă.
 creşterea numerarului din casierie cu 6.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 5121 „Conturi la bănci în lei” şi 5311 „Casa în lei”.
respectivă.
a numerarului din casierie cu 6.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea
5311 „Casa în lei” = 5121 „Conturi la bănci în lei” 6.000

1) Stabilirea naturii operaţiunii economicePlata avansului de
trezorerie în numerar.
şi performanţelor Această operaţiune produce:
 scăderea numerarului din casierie cu 5.600 lei;
 creşterea valorii avansurilor de trezorerie cu 5.600 lei.
Conturile corespondente sunt: 5311 „Casa în lei” şi 542 „Avansuri de trezorerie”.
• Contul 5311 „Casa în lei” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc o scădere a
numerarului din casierie cu 5.600 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 542 „Avansuri de trezorerie” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc
o scădere a valorii avansurilor de trezorerie cu 5.600 lei, contul se debitează cu suma respectivă.
contabilă este:
542 „Avansuri de trezorerie” = 5311 „Casa în lei” 5.600

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceJustificarea avansului de
trezorerie.
 scăderea valorii avansurilor de trezorerie acordatre cu 5.600 lei;
 creşterea cheltuielilor cu deplasările cu 5.026 lei;
 creşterea numerarului din casierie cu 574 lei (5.600 lei – 5.026 lei).
Conturile corespondente sunt: 542 „Avansuri de trezorerie”, 625 „Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi
transferări” şi 5311 „Casa în lei”.

lOMoARcPSD|21059188

• Contul 542 „Avansuri de trezorerie” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc
o scădere a valorii avansurilor de trezorerie cu 5.600 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 625 „Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări” după funcţia contabilă este un cont de
cheltuieli; deoarece are loc o creştere a cheltuielilor cu deplasările cu 5.026 lei, contul se debitează
a numerarului din casierie cu 574 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea
% = 542 „Avansuri de trezorerie” 5.600
625 „Cheltuieli cu deplasări,
5.026
detaşări şi transferări”
5311 „Casa în lei” 574
1) Stabilirea naturii operaţiunii economice Înregistrarea amortizării
utilajelor.
 scăderea valorii utilajelor datorită creşterii valorii amortizării utilajelor cu 30.000 lei;
 creşterea cheltuielilor cu amortizarea imobilizărilor cu 30.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 2813 „Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport, animalelor
şi plantaţiilor” şi 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor”.
• Contul 2813 „Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de transport, animalelor şi plantaţiilor” după
funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are loc o creştere a valorii amortizării utilajelor cu
30.000 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor” după funcţia contabilă
este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o creştere a cheltuielilor cu amortizarea imobilizărilor
cu 30.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă. 5) Întocmirea formulei contabile Formula
contabilă este:
6811 „Cheltuieli de exploatare = 2813 „Amortizarea instalaţiilor, privind

amortizarea imobilizărilor” mijloacelor de transport,
30.000
animalelor şi plantaţiilor”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economice Înregistrarea amortizării
aparaturii birotice.
 scăderea valorii aparaturii birotice datorită creşterii valorii amortizării aparaturii birotice cu
20.000 lei;
 creşterea cheltuielilor cu amortizarea imobilizărilor cu 20.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 2814 „Amortizarea altor imobilizări corporale” şi 6811 „Cheltuieli de
exploatare privind amortizarea imobilizărilor”. 4) Aplicarea regulilor de funcţionare a conturilor

lOMoARcPSD|21059188
• Contul 2814 „Amortizarea altor imobilizări corporale” după funcţia contabilă este un cont de
pasiv; deoarece are loc o creştere a valorii amortizării aparaturii birotice cu 20.000 lei, contul se
creditează cu suma respectivă.
• Contul 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor” după funcţia contabilă
este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o creştere a cheltuielilor cu amortizarea imobilizărilor
cu 20.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă.
contabilă este:
6811 „Cheltuieli de exploatare = 2814 „Amortizarea altor

20.000 privind amortizarea imobilizărilor” imobilizări corporale”

Înregistrarea lipsei la inventar pentru stocurile de materii prime.
 scăderea valorii materiilor prime cu 1.400 lei;
 creşterea cheltuielilor cu materiile prime cu 1.400 lei.
Conturile corespondente sunt: 301 „Materii prime” şi 601 „Cheltuieli cu materiile prime”.
• Contul 601 „Cheltuieli cu materiile prime” după funcţia contabilă este un cont de cheltuieli;
suma respectivă.
contabilă este:
601 „Cheltuieli cu materiile = 301 „Materii prime”

1.400
prime”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economice Imputarea contravalorii
lipsei de materii prime.
 creşterea altor venituri din exploatare cu 2.000 lei.
 creşterea datoriilor brute faţă de buget privind TVA colectată cu 380 lei (19 % x 2.000 lei); 
creşterea altor creanţe faţă de personal cu 2.380 lei.
Conturile corespondente sunt: 7588 „Alte venituri din exploatare”, 4427 „TVA colectată” şi 4282
„Alte creanţe în legătură cu personalul”.
• Contul 7588 „Alte venituri din exploatare” după funcţia contabilă este un cont de venituri;
deoarece are loc o creştere a altor venituri din exploatare cu 2.000 lei, contul se creditează cu suma
respectivă.

lOMoARcPSD|21059188
creştere a datoriilor brute faţă de buget privind TVA colectată cu 380 lei, contul se creditează cu
suma respectivă.
• Contul 4282 „Alte creanţe în legătură cu personalul” după funcţia contabilă este un cont de activ;
deoarece are loc o creştere a altor creanţe faţă de personal cu 2.380 lei, contul se debitează cu
suma respectivă.
contabilă este:
4282 „Alte creanţe în legătură cu = % 2.380

personalul”
7588 „Alte venituri din
2.000
exploatare”
4427 „TVA colectată” 380

Înregistrarea plusului la inventar pentru stocurile de produse finite.
 creşterea valorii produselor finite cu 1.000 lei;
 creşterea veniturilor reprezentând variaţia stocurilor cu 1.000 lei.
creştere a valorii produselor finite cu 1.000 lei, contul se debitează cu suma respectivă.
creştere a veniturilor reprezentând variaţia stocurilor cu 1.000 lei, contul se creditează cu suma
respectivă.
contabilă este:
345 „Produse finite” = 711 „Variaţia stocurilor” 1.000

Înregistrarea plusului la inventar pentru stocurile de mărfuri.
 creşterea valorii mărfurilor cu 200 lei;
 scăderea cheltuielilor cu mărfurile cu 200 lei.
valorii mărfurilor cu 200 lei, contul se debitează cu suma respectivă.

lOMoARcPSD|21059188
deoarece are loc o scădere a cheltuielilor cu mărfurile cu 200 lei, contul se creditează cu suma
respectivă.
contabilă este:
371 „Mărfuri” = 607 „Cheltuieli privind

200
mărfurile”

Înregistrarea provizioanelor pentru deprecierea produselor finite.
 scăderea valorii stocului produselor finite datorită creşterii valorii ajustărilor pentru
deprecieri cu 2.000 lei
 creşterea cheltuielilor cu provizioanele pentru deprecierea produselor finite cu 2.000 lei.
Conturile corespondente sunt: 3945 „Ajustări pentru deprecierea produselor finite” şi 6814
„Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante”.
• Contul 3945 „Ajustări pentru deprecierea produselor finite” după funcţia contabilă este un cont de
pasiv; deoarece are loc o creştere a valorii provizioanelor pentru deprecierea valorii produselor
finite cu 2.000 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 6814 „Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante”
după funcţia contabilă este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o creştere a cheltuielilor cu
provizioanele pentru deprecierea activelor circulante cu 2.000 lei, contul se debitează cu suma
respectivă.
contabilă este:
6814 „Cheltuieli de exploatare = 3945 „Ajustări pentru

privind ajustările pentru deprecierea produselor finite”
2.000
deprecierea activelor circulante”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceRegularizarea TVA.
 scăderea datoriilor brute faţă de buget privind TVA colectată cu 101.080 lei;
 scăderea creanţelor brute faţă de buget privind TVA deductibilă cu 63.236 lei;
 creşterea datoriilor nete faţă de buget privind TVA de plată cu 37.844 lei (101.080 lei – 63.236
lei).
Conturile corespondente sunt: 4427 „TVA colectată”, 4426 „TVA deductibilă” şi 4423 „TVA de
plată”.

lOMoARcPSD|21059188
scădere a datoriilor brute faţă de buget privind TVA colectată cu 101.080 lei, contul se debitează
scădere a creanţelor brute faţă de buget privind TVA deductibilă cu 63.236 lei, contul se creditează
• Contul 4423 „TVA de plată” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are loc o
creştere a datoriilor nete faţă de buget privind TVA de plată cu 37.844 lei, contul se creditează cu
suma respectivă.
4427 „TVA colectată” = % 101.080
4423 „TVA de plată” 37.844
1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceÎnregistrarea impozitului pe
profit.
performanţelor
Această operaţiune produce:
 creşterea cheltuielilor cu impozitul pe profit cu 37.500 lei;
 creşterea datoriilor faţă de buget privind impozitul pe profit cu 37.500 lei.
Conturile corespondente sunt: 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” şi 441 „Impozitul pe
profit/venit”.
• Contul 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” după funcţia contabilă este un cont de cheltuieli;
deoarece are loc o creştere a cheltuielilor cu salariile cu 37.500 lei, contul se debitează cu suma
respectivă.
• Contul 441 „Impozitul pe profit/venit” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are
loc o creştere a datoriei privind impozitul pe profit cu 37.500 lei, contul se creditează cu suma
respectivă.
691 „Cheltuieli cu impozitul pe = 441 „Impozitul pe profit/venit”

37.500
profit”

1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceÎnchiderea conturilor de cheltuieli.
2) Stabilirea influenţelor operaţiunii asupra poziţiei financiare şi performanţelor
Închiderea conturilor de cheltuieli nu produce modificări în poziţia financiară şi performanţele unei
întreprinderi.
Conturile corespondente sunt: 601 „Cheltuieli cu materiile prime”, 605 „Cheltuieli privind energia şi
apa”, 607 „Cheltuieli privind mărfurile”, 625 „Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări”, 626
„Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii”, 6583 „Cheltuieli privind activele cedate şi alte
operaţii de capital”, 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor”, 6814
„Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante”, 691 „Cheltuieli

lOMoARcPSD|21059188
cu impozitul pe profit” şi 121 „Profit şi pierdere”. 4) Aplicarea regulilor de funcţionare a

conturilor
• Contul 601 „Cheltuieli cu materiile prime” – deoarece se încorporează în rezultatul curent al
exerciţiului cheltuieli cu materiile prime în sumă de 91.400 lei contul se creditează cu suma
respectivă.
• Contul 605 „Cheltuieli privind energia şi apa” – deoarece se încorporează în rezultatul curent al
exerciţiului cheltuieli cu energia electrică în sumă de 7.000 lei contul se creditează cu suma
respectivă.
• Contul 607 „Cheltuieli privind mărfurile” – deoarece se încorporează în rezultatul curent al
exerciţiului cheltuieli privind mărfurile în sumă de 60.800 lei contul se creditează cu suma
respectivă.
• Contul 625 „Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări” – deoarece se încorporează în rezultatul
curent al exerciţiului cheltuieli cu deplasări în sumă de 5.026 lei contul se creditează cu suma
respectivă.
• Contul 626 „Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii” – deoarece se încorporează în rezultatul
curent al exerciţiului cheltuieli cu convorbiri telefonice în sumă de 2.000 lei contul se creditează
• Contul 6583 „Cheltuieli privind activele cedate şi alte operaţii de capital” – deoarece se
încorporează în rezultatul curent al exerciţiului cheltuieli privind activele cedate în sumă de
110.000 lei contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor” – deoarece se
încorporează în rezultatul curent al exerciţiului cheltuieli privind amortizarea imobilizărilor în
sumă de 50.000 lei contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 6814 „Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante” –
deoarece se încorporează în rezultatul curent al exerciţiului cheltuieli cu provizioanele pentru
deprecierea produselor finite în sumă de 2.000 lei contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” – deoarece se încorporează în rezultatul curent al
exerciţiului cheltuieli cu impozitul pe profit în sumă de 37.500 lei contul se creditează cu suma
respectivă.
• Contul 121 „Profit şi pierdere” – deoarece se încorporează în rezultatul curent al exerciţiului
cheltuielile la sfârşitul lunii în sumă totală de 365.726 lei contul se debitează cu suma respectivă.
5) Întocmirea formulei contabile Formula contabilă este:
121 „Profit şi pierdere” = % 365.726
601 „Cheltuieli cu materiile prime”
91.400
605 „Cheltuieli privind energia şi apa”
7.000
607 „Cheltuieli privind mărfurile” 60.800
625 „Cheltuieli cu deplasări,
5.026
detaşări şi transferări”
626 „Cheltuieli poştale şi taxe de
2.000
telecomunicaţii”
6583 „Cheltuieli privind activele cedate
110.000
şi alte operaţii de capital”
6811 „Cheltuieli de exploatare privind 50.000
amortizarea imobilizărilor” 6814
„Cheltuieli de exploatare
privind ajustările pentru 2.000

lOMoARcPSD|21059188
691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit”

37.500
1) Stabilirea naturii operaţiunii economiceÎnchiderea conturilor de venituri.
2) Stabilirea influenţelor operaţiunii asupra poziţiei financiare şi performanţelor
Închiderea conturilor de venituri nu produce modificări în poziţia financiară şi performanţele unei
întreprinderi.
Conturile corespondente sunt: 701 „Venituri din vânzarea produselor finite”, 707 „Venituri din
vânzarea mărfurilor”, 711 „Variaţia stocurilor”, 7583 „Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii
de capital”, 7588 „Alte venituri din exploatare” şi 121 „Profit şi pierdere”.
• Contul 701 „Venituri din vânzarea produselor finite” – deoarece se încorporează în rezultatul
curent al exerciţiului veniturile din vânzarea produselor finite în sumă de 300.000 lei contul se
debitează cu suma respectivă.
• Contul 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” – deoarece se încorporează în rezultatul curent al
exerciţiului veniturile din vânzarea mărfurilor în sumă de 80.000 lei contul se debitează cu suma
respectivă.
• Contul 711 „Variaţia stocurilor” – deoarece se încorporează în rezultatul curent al exerciţiului
veniturile din variaţia stocurilor în sumă de 49.000 lei contul se debitează cu suma respectivă.
• Contul 7583 „Venituri din vânzarea activelor şi alte operaţii de capital” – deoarece se încorporează
în rezultatul curent al exerciţiului veniturile din vânzarea utilajelor în sumă de 150.000 lei contul
se debitează cu suma respectivă.
• Contul 7588 „Alte venituri din exploatare” – deoarece se încorporează în rezultatul curent al
exerciţiului alte venituri din exploatare în sumă de 2.000 lei contul se debitează cu suma
respectivă.
• Contul 121 „Profit şi pierdere” – deoarece se încorporează în rezultatul curent al exerciţiului
veniturile la sfârşitul lunii în sumă totală de 483.000 lei contul se creditează cu suma respectivă. 5)
Întocmirea formulei contabile Formula contabilă este:
% = 121 „Profit şi pierdere” 483.000
300.000
produselor finite”
80.000
mărfurilor”
711 „Variaţia stocurilor” 49.000
activelor şi alte operaţii de 150.000
capital”
7588 „Alte venituri din
2.000
exploatare”

Înregistrarea repartizării profitului la sfârşitul exerciţiului financiar N.
 creşterea valorii profitului repartizat cu 117.274 lei (483.000 lei – 365.726 lei);
 creşterea rezervelor legale cu 4.774 lei;

lOMoARcPSD|21059188
Observaţie: Rezerva legală posibil de constituit este dată de cea mai mică dintre sumele S1 şi
S2, unde:
S1 = 5 % x profitul brut = 5 % x ((483.000 lei – (365.726 lei – 37.500 lei) = 7.739 lei.
Observaţie: Profitul brut este dat de diferenţa dintre veniturile totale (483.000 lei) şi cheltuielile
totale (365.726 lei) din care se elimină cheltuielile cu impozitul pe profit (37.500 lei).
S2 = 20 % x capitalul social – rezerva legală constituită anterior = 20 % x 240.000 lei – 43.226
lei = 4.774 lei.
 creşterea rezultatului reportat cu 112.500 lei (117.274 lei – 4.774 lei).
Conturile corespondente sunt: 129 „Repartizarea profitului”, 1061 „Rezerve legale” şi 117
„Rezultatul reportat”.
• Contul 129 „Repartizarea profitului” după funcţia contabilă este un cont de activ; deoarece are loc
o creştere a valorii profitului repartizat cu 117.274 lei, contul se debitează cu suma respectivă.
• Contul 1061 „Rezerve legale” după funcţia contabilă este un cont de pasiv; deoarece are loc o
creştere a rezervelor legale cu 4.774 lei, contul se creditează cu suma respectivă.
• Contul 117 „Rezultatul reportat” este un cont bifuncţional care în acest caz după funcţia contabilă
este un cont de venituri; deoarece are loc o creştere a rezultatului reportat cu 112.500 lei, contul se
creditează cu suma respectivă.
contabilă este:
129 „Repartizarea profitului” = % 117.274
1061 „Rezerve legale” 4.774
117 „Rezultatul reportat” 112.500
B. Întocmirea evidenţei cronologice

lOMoARcPSD|21059188
Registrul Jurnal
Nr. Simbol şi denumire conturi corespondente Sume
Explicaţii
op. f.c. Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1. 1. Vânzare utilaje 461 „Debitori diverşi” % 178.500
7583 „Venituri din vânzarea activelor şi
alte operaţii de capital” 150.000
2. Scoaterea din evidenţa a utilajelor % 2133 „Echipamente tehnologice (maşini, 300.000
vândute utilaje şi instalaţii de lucru)”
mijloacelor de transport, animalelor 190.000
şi plantaţiilor”
6853 „Cheltuieli cu activele cedate şi
3. Încasarea contravalorii utilajelor 5121 „Conturi la bănci în lei” 461 „Debitori diverşi” 178.500 178.500
vândute
2. 4. Achiziţie aparatură birotică % 404 „Furnizori de imobilizări” 238.000
214 „Mobilier, aparatură birotică,
echipamente de protecţie a valorilor
umane şi materiale şi alte active
imobilizate” 200.000
5. Plata datoriei faţă de furnizor 404 „Furnizori de imobilizări” 5121 „Conturi la bănci în lei” 238.000 238.000
3. 6. Achiziţie materii prime % 401 „Furnizori” 95.200.000
301 „Materii prime” 80.000
7. Plata datoriei faţă de furnizor 401 „Furnizori” 5121 „Conturi la bănci în lei” 95.200 95.200
8. Consum materii prime 601 „Cheltuieli cu materiile prime” 301 „Materii prime” 90.000 90.000
9. Transferul materiilor prime la mărfuri 371 „Mărfuri” 301 „Materii prime” 6.000 6.000
10. Vânzare mărfuri 4111 „Clienţi” % 11.900

707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” 10.000

lOMoARcPSD|21059188
11. Descărcarea gestiunii mărfurilor 607 „Cheltuieli privind mărfurile” 371 „Mărfuri” 6.000 6.000
vândute
12. Încasarea contravalorii mărfurilor 5121 „Conturi la bănci în lei” 4111 „Clienţi” 11.900 11.900
vândute
4. 13. Obţinere produse finite 345 „Produse finite” 711 „Variaţia stocurilor” 200.000 200.000
14. Vânzare produse finite 4111 „Clienţi” % 357.000
701 „Venituri din vânzarea produselor
finite” 300.000
15. Descărcarea gestiunii produselor 711 „Variaţia stocurilor” 345 „Produse finite” 250.000 250.000
finite vândute
16. Încasarea a jumătate din 5121 „Conturi la bănci în lei” 4111 „Clienţi” 178.500 178.500
contravaloarea produselor finite
vândute
17. Acceptarea unui efect de comerţ 413 „Efecte de primit de la clienţi” 4111 „Clienţi” 178.500 178.500
18. Primirea efectului de comerţ 5113 „Efecte de încasat” 413 „Efecte de primit de la clienţi” 178.500 178.500
5. 19. Achiziţie mărfuri % 401 „Furnizori” 47.600
371 „Mărfuri” 40.000
20. Plata datoriei faţă de furnizor 401 „Furnizori” 5121 „Conturi la bănci în lei” 47.600 47.600
21. Vânzare mărfuri cu încasare în 5311 „Casa în lei” % 83.300
numerar 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” 70.000
22. Descărcarea gestiunii mărfurilor 607 „Cheltuieli privind mărfurile” 371 „Mărfuri” 55.000 55.000
vândute
23. Depunerea numerarului la bancă 5121 „Conturi la bănci în lei” 5311 „Casa în lei” 83.300 83.300
6. 24. Înregistrarea consumului de energie % 401 „Furnizori” 8.330
electrică facturat de furnizor 605 „Cheltuieli privind energia şi apa” 7.000
4426 „TVA deductibilă”
1.330
25. Înregistrarea facturii privind % 401 „Furnizori” 2.000 2.380
convorbirile telefonice 626 „Cheltuieli poştale şi taxe de 380

lOMoARcPSD|21059188
telecomunicaţii”
4426 „TVA deductibilă”
7. 26. Ridicare numerar de la bancă 5311 „Casa în lei” 5121 „Conturi la bănci în lei” 6.000 6.000
27. Plata unui avans de trezorerie 542 „Avansuri de trezorerie” 5311 „Casa în lei” 5.600 5.600
28. Justificare avans de trezorerie % 542 „Avansuri de trezorerie” 5.600
625 „Cheltuieli cu deplasări, detaşări
şi transferări” 5.026
5311 „Casa în lei” 574
8. 29. Înregistrarea amortizării utilajelor 6811 „Cheltuieli de exploatare privind 2813 „Amortizarea instalaţiilor, 30.000 30.000
amortizarea imobilizărilor” mijloacelor de transport, animalelor şi
plantaţiilor”
30. Înregistrarea amortizării aparaturii 6811 „Cheltuieli de exploatare privind 2814 „Amortizarea altor imobilizări 20.000 20.000
birotice amortizarea imobilizărilor” necorporale”
9. 31. Înregistrarea lipsei la inventar pentru 601 „Cheltuieli cu materiile prime” 301 „Materii prime” 1.400 1.400.000
stocurile de materii prime
32. Imputarea contravalorii lipsei de 4282 „Alte creanţe în legătură cu % 2.380
materii prime personalul”
7588 „Alte venituri din exploatare” 2.000
4427 „TVA colectată” 380
33. Înregistrarea plusului la inventar 345 „Produse finite” 711 „Variaţia stocurilor” 1.000 1.000
pentru stocurile de produse finite
34. Înregistrarea plusului la inventar 371 „Mărfuri” 607 „Cheltuieli privind mărfurile” 200 200
pentru stocurile de mărfuri
10. 35. Înregistrarea provizioanelor pentru 6814 „Cheltuieli de exploatare 3945 „Ajustări pentru deprecierea 2.000 2.000
deprecierea produselor finite privind ajustările pentru produselor finite”
11. 36. Regularizarea TVA 4427 „TVA colectată” % 101.080
4423 „TVA de plată” 38.570
12. 37. Înregistrarea impozitului pe profit 691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” 441 „Impozitul pe profit/venit” 37.500 37.500

lOMoARcPSD|21059188
13. 38. Închidere conturi de cheltuieli 121 „Profit şi pierdere” % 365.726

601 „Cheltuieli cu materiile prime”
91.400
605 „Cheltuieli privind energia şi apa”
7.000
607 „Cheltuieli privind mărfurile” 60.800
625 „Cheltuieli cu deplasări, detaşări 5.026
şi transferări”
626 „Cheltuieli poştale şi taxe de 2.000
telecomunicaţii”
6853 „Cheltuieli cu activele cedate şi
6811 „Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizărilor” 50.000
6814 „Cheltuieli de exploatare privind 2.000
ajustările pentru deprecierea activelor
circulante”
691 „Cheltuieli cu impozitul pe profit” 37.500
39 Închiderea conturilor de venituri % 121 „Profit şi pierdere” 483.000
. 701 „Venituri din vânzarea produselor
finite” 300.000
707 „Venituri din vânzarea mărfurilor” 80.000
711 „Variaţia stocurilor” 49.000
7583 „Venituri din vânzarea 150.000
activelor şi alte operaţii de capital” 2.000
7588 „Alte venituri din exploatare”
14. 40 Repartizarea profitului 129 „Repartizarea profitului” % 117.274
. 1061 „Rezerve legale” 4.774
117 „Rezultat reportat” 112.500
TOTAL: x x 4.297.970 4.297.970

lOMoARcPSD|21059188
C. Întocmirea evidenţei sistematice
Registrul Cartea – Mare
D 1012 „Capital subscris vărsat” C D 1061 „Rezerve legale” C

SIc 240.000 SIc 43.226
Rd 0 Rc 0 (40) 4.774
TSd 0 TSc 240.000 Rd 0 Rc 4.774 SFc 240.000 TSd
0 TSc 48.000
SFc 48.000
SIc 76.774
Rc 0 Rd 0
TSc 76.774 TSd 0
D 1068 „Alte rezerve” C D 117 „Rezultat reportat” C

(40) 112.500
Rd 0 Rc 112.500
TSd 0TSc 112.500
SFc 76.774 SFc 112.500
D 121 „Profit şi pierdere” C D 129 „Repartizarea profitului” C
(38) 365.726 (39) 483.000 (40) 117.274
Rd 365.726 Rc Rc 0 TSd 365.726TSc
483.000 0 117.274
Rd
TSc 483.000 TSd 117.274
SId 700.000
Rd 0 Rc 0
TSd 700.000TSc 0
SFd 400.000 SFd 200.000

mijloacelor de transport, 2814 „Amortizarea altor
D animalelor şi plantaţiilor” C D imobilizări corporale” C
SIc 400.000 (30) 20.000
(2) 190.000 (29) 30.000 Rd 0 Rc 20.000 Rd 190.000
Rc 30.000 TSd 0 TSc 20.000

lOMoARcPSD|21059188
TSd 190.000 TSc 430.000 SFc 20.000

SFc 240.000
(8) 90.000 SId 60.000

(9) 6.000 (13) 200.000
(31) 1.400 (33) 1.000
Rc 97.400 Rd 201.000
TSc 97.400 TSd 261.000
D 301 „Materii prime” C D 345 „Produse finite” C
SId 40.000 (6) 80.000(15) 250.000
Rd 80.000 Rc 250.000
TSd 120.000TSc 250.000
SFd 22.600 SFd 11.000
D 371 „Mărfuri” C D 3945 „Ajustări pentru C
deprecierea produselor finite”
D 401 „Furnizori” C D 404 „Furnizori de imobilizări” C

SIc 240.000 (5) 238.000 (4) 238.000
(6) 95.200 (6) 95.200 Rd 238.000 Rc 238.000
(19) 47.600 (19) 47.600 TSd 238.000 TSc 238.000
(24) 8.330
(25) 2.380
Rd 142.800 Rc 153.510
TSd 142.800 TSc 393.510
SFc 250.710
D 4111 „Clienţi” C D 413 „Efecte de primit de la clienţi” C
(32) 2.380(37) 37.500

Rd 2.380 Rc 37.500 Rc TSd 2.380TSc
0 37.500 Rd 0
TSc 0 TSd 0
SFd 2.380 SFc 37.500
D 4426 „TVA deductibilă” C D 4427 „TVA colectată” C

(4) 38.000 (1) (36) 62.510 (36) 101.080 28.500
(6) 15.200(10) 1.900
(19) 7.600(14) 57.000
(24) 1.330(21) 13.300
(25) 380(32) 380 Rd
Rc 62.510 Rd 101.080 62.510 Rc 101.080
TSc 62.510 TSd 101.080

lOMoARcPSD|21059188
TSd 62.510TSc 101.080

(36) 38.570 (3) 178.500
Rc 38.570 Rd 178.500
TSc 38.570 TSd 178.500
D 4423 „TVA de plată” C D 461 „Debitori diverşi” C
(1) 178.500
Rd 0 Rc 178.500
TSd 0TSc 178.500
D 5121 „Conturi la bănci în lei” C D 5311 „Casa în lei” C
SId 160.000 SId 10.000
(3) 178.500 (5) 238.000 (21) 83.300 (23) 83.300
(12) 11.900 (7) 95.200 (26) 6.000 (27) 5.600
(16) 178.500 (20) 47.600 (28) 574
(23) 83.300 (26) 6.000 Rd 89.874 Rc 88.900 Rd 452.200 Rc 386.800
TSd 99.874 TSc 88.900
TSd 612.200 TSc 386.800 SFd 10.974
SFd 225.400
D 5113 „EfecteCde D 542 „Avansuri de trezorerie” C
încasat”
(18) 178.500 (27) 5.600 (28) 5.600

Rd 178.500 Rc Rd 5.600 Rc 5.600
TSd 178.500 TSc TSd 5.600 TSc 5.600
SFd 178.500
601 „Cheltuieli cu 605 „Cheltuieli cu energia şi
materiile D
C apa”
D prime” C
(8) 90.000 (38) 91.400 (31) 7.000 (38) 7.000
(31) 1.400 Rd 7.000 Rc 7.000
Rd 91.400 Rc 91.400 TSd 7.000 TSc 7.000
TSd 91.400 TSc 91.400
607 „Cheltuieli cu mărfurile” 625 „Cheltuieli cu deplasări,

D C D
detaşări şi transferări” C
(11) 6.000 (34) 200 (28) 5.026 (38) 5.026
(22) 55.000 (38) 60.800 Rd 5.026 Rc 5.026 Rd 61.000 Rc
61.000 TSd 5.026 TSc 5.026
TSd 61.000 TSc 61.000
626 „Cheltuieli poştale şi taxe de 6583 „Cheltuieli privind activele

D telecomunicaţii” C D cedate şi alte operaţii de capital” C
(25) 2.000 (38) 2.000 (2) 110.000 (38) 110.000

Rd 2.000 Rc Rd 110.000 Rc 110.000
TSd 2.000 TSc TSd 110.000 TSc 110.000

lOMoARcPSD|21059188
6811 „Cheltuieli de 6814 „Cheltuieli de exploatare privind

exploatare privind ajustările pentru
amortizarea C D deprecierea activelor circulante”
D imobilizărilor” C
(29) 30.000 (38) 50.000 (35) 2.000 (38) 2.000
(30) 20.000 Rd 2.000 Rc 2.000
Rd 50.000 Rc 50.000 TSd 2.000 TSc 2.000
TSd 50.000 TSc 50.000
691 „Cheltuieli cu impozitul pe 701 „Venituri din vânzarea
D profit” C D produselor finite” C
(37) 37.500(14) (38) 37.500 (39) 300.000 300.000 Rd
37.500 Rc 300.000 Rc 37.500 Rd 300.000
TSd 37.500TSc TSc 37.500 TSd 300.000 300.000

D mărfurilor” C D 711 „Variaţia stocurilor” C
(39) 80.000(13) (10) 10.000 (15) 250.000 200.000
(33) 1.000 (21) 70.000 (39) 49.000
Rd 80.000 Rc 80.000 Rd 201.000 Rc 201.000
TSd TSc 80.000 TSd 201.000 80.000TSc
201.000
7583 „Venituri din vânzarea D 7588 „Alte venituri din C

D activelor şi alte operaţii de capital” C exploatare”
(39) 150.000 (1) 150.000 (39) 2.000 (32) 2.000

Rd 150.000 Rc 150.000 Rd 2.000 Rc 2.000
TSd 150.000 TSc 150.000 TSd 2.000 TSc 2.000
D. Întocmirea balanţei de verificare

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768 lOMoARcPSD|21059188
Balanţa de verificare
Simbol Solduri iniţiale Rulaje Total sume Solduri finale
Denumire conturi
conturi Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1012 Capital subscris nevărsat – 240.000 – – – 240.000 – 240.000
1061 Rezerve legale – 43.226 – 4.774 – 48.000 – 48.000
1068 Alte rezerve – 76.774 – – – 76.774 – 76.774
117 Rezultat reportat – – – 112.500 – 112.500 – 112.500
121 Profit şi pierdere – – 365.726 483.000 365.726 483.000 – 117.274
129 Repartizarea profitului – – 117.274 – 117.274 – 117.274 –
2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje,
700.000 – – 300.000 700.000 300.000 400.000 –
instalaţii de lucru)
214 „Mobilier, aparatură birotică, echipamente de
protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte – – 200.000 – 200.000 – 200.000 –
active imobilizate”
2813 „Amortizarea instalaţiilor, mijloacelor de – 400.000 190.000 30.000 190.000 430.000 – 240.000
transport, animalelor şi plantaţiilor”
2814 Amortizarea altor imobilizări corporale – – – 20.000 – 20.000 – 20.000
301 Materii prime 40.000 – 80.000 97.400 120.000 97.400.000 22.600 –
345 Produse finite 60.000 – 201.000 250.000 261.000 250.000 11.000 –
371 Mărfuri 30.000 – 46.200 61.000 76.200 61.000 15.200 –
3945 Ajustări pentru deprecierea produselor
– – – 2.000 – 2.000 – 2.000
finite
401 Furnizori – 240.000 142.800 153.510 142.800 393.510 – 250.710
404 Furnizori de imobilizări – – 238.000 238.000 238.000 238.000 – –
4111 Clienţi – – 368.900 368.900 368.900 368.900 – –
413 Efecte de primit de la clienţi – – 178.500 178.500 178.500 178.500 – –
4282 Alte creanţe în legătură cu personalul – – 2.380 – 2.380 – 2.380 –
441 Impozitul pe profit/venit – – – 37.500 – 37.500 – 37.500
4423 TVA de plată – – – 38.570 – 38.570 – 38.570
4426 TVA deductibilă – – 62.510 62.510 62.510 62.510 – –
4427 TVA colectată – – 101.080 101.080 101.080 101.080 – –
461 Debitori diverşi – – 178.500 178.500 178.500 178.500 – –
5113 Efecte de încasat – – 178.500 – 178.500 – 178.500 –
lOMoARcPSD|21059188
5121 Conturi la bănci în lei 160.000 – 452.200 386.800 612.200 386.800 225.400 –
5311 Casa în lei 10.000 – 89.874 88.900 99.874 88.900 10.974 –
542 Avansuri de trezorerie – – 5.600 5.600 5.600 5.600 – –
601 Cheltuieli cu materiile prime – – 91.400 91.400 91.400 91.400 – –
605 Cheltuieli cu energia şi apa – – 7.000 7.000 7.000 7.000 – –
607 Cheltuieli privind mărfurile – – 61.000 61.000 61.000 61.000 – –
625 Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi
– – 5.026 5.026 5.026 5.026 – –
transferări
626 Cheltuieli poştale şi taxe de – – 2.000 2.000 2.000 2.000 – –
telecomunicaţii
6583 Cheltuieli privind activele cedate şi alte – – 110.000 110.000 110.000 110.000 – –
operaţii de capital
6811 Cheltuieli de exploatare privind – – 50.000 50.000 50.000 50.000 – –
amortizarea imobilizărilor
6814 Cheltuieli de exploatare privind
ajustările pentru deprecierea activelor – – 2.000 2.000 2.000 2.000 – –
circulante
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit – – 37.500 37.500 37.500 37.500 – –
701 Venituri din vânzarea produselor finite – – 300.000 300.000 300.000 300.000 – –
707 Venituri din vânzarea mărfurilor – – 80.000 80.000 80.000 80.000 – –
711 Variaţia stocurilor – – 201.000 201.000 201.000 201.000 – –
7583 Venituri din vânzarea activelor şi alte – – 150.000 150.000 150.000 150.000 – –
operaţii de capital
7588 Alte venituri din exploatare – – 2.000 2.000 2.000 2.000 – –
TOTAL GENERAL 1.000.000 1.000.000 4.297.970 4.297.970 5.297.970 5.297.970 1.183.328 1.183.328
lOMoARcPSD|21059188

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA Alte creanţe în legătură cu 2.380 Rezerve
1768 legale 48.000 personalul (4282) Alte rezerve
76.774
Efecte de încasat 178.500
Observaţii:
Rezultat reportat 112.500
1. Cele patru egalităţi ale balanţei
Conturi curente la bănci (5121) 225.400
de verificare pot fi observate pe
Rezultatul exerciţiului 117.274
ultimul rând al acesteia.
Casa (5311) 10.974
2. Referitor la totalurile balanţei de
Repartizarea profitului 117.274
verificare se poate observa
corelaţia: Solduri iniţiale totale TOTAL ACTIVE 704.054
+ Rulaje totale = Total sume TOTAL PASIVE704.054
totale, adică 1.000.000 lei +
4.297.970 lei = 5.297.970 lei. Observaţii:
3. Referitor la legătura dintre 1. Amortizarea şi ajustările pentru deprecierea
balanţa de verificare şi evidenţa produselor finite sunt active rectificative
cronologică (Registrul Jurnal) se astfel că valoarea lor apare scăzută din
poate observa corelaţia: valoarea activelor la care se referă.
Rulaje totale din balanţa de verificare = 2. Deşi contul 129 „Repartizarea profitului”
Totalul sumelor din Registrul Jurnal are sold debitor, suma aferentă apare în
categoria capitalurilor proprii în roşu pentru
E. Întocmirea situaţiilor ca mărimea profitului să nu apară de două
financiare anuale ori.
Observaţie: Pentru simplificare vom prezenta Contul de profit şi pierdere

numai modul de întocmire a bilanţului final
respectiv al contului de profit şi pierdere. De VENITURI
asemenea, deşi în practică, situaţiile financiare Elemente Sume
se întocmesc în „mii lei”, din motive didactice, Venituri din vânzarea produselor 300.000 Chelt
vom prezenta situaţiile financiare în „lei”. finite (701) 80.000 (601)
Venituri din vânzarea mărfurilor 49.000 Chelt
Bilanţ final (707) 150.000.000 Chelt
ACTIVE PASIVE Variaţia stocurilor (711) (607)
Elemente Sume Venituri din vânzarea activelor şi 2.000.000 Chelt
Elemente Sume alte operaţii de capital (7583) Alte şi tra
Utilaje (2131 – 2813) 160.000 venituri din exploatare (7588) Chelt
Datorii (total) 326.780 teleco
Aparatură birotică (214 – 180.000 Chelt
Furnizori (401)250.710 alte
2814) 22.600 Chelt
Impozit pe profit (441) 37.500 amor
124
Materii prime (301) 9.000
(6811
TVA de plată (4423) 38.570 Chelt
Produse finite (345 – 394) 15.200 ajustă
Capitaluri proprii (total) 477.274 activ
Mărfuri (371) Capital social vărsat Chelt
240.000 profi

lOMoARcPSD|21059188

Total venituri 483.000
REZULTATUL EXERCIŢIULUI = Total venituri – Total cheltuieli

Portofolii Conta 5,6,7,8,9,10,11,12

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Portofolii Conta 5,6,7,8,9,10,11,12

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TEMA DE CONTROL 5

5121 Disponibil la bancă în lei

RULAJ DEBIT 7000 RULAJ CREDIT 3000

TOTAL DEBIT 9500 TOTAL CREDIT 3000

SOLD FINAL DEBIT 6500

5121 Disponibil la bancă în lei

Nr.crt Explicaţii SUMA Nr.crt. Explicaţii Suma

RULAJ DEBIT 700 RULAJ CREDIT 350

SOLD INIŢIAL 1800

1. Incasare materii prime 3.200 1. Achizitie marfuri 3.500

2. Emitera factura 1.300 2. Plata furnizori 2.800

3. Plata factura 1.300

RULAJ DEBIT 4.500 RULAJ CREDIT 7.600

TOTAL DEBIT 4.500 TOTAL CREDIT 9.400

SOLD CREDITOR 4.900

RULAJ DEBIT 760 RULAJ CREDIT 8000

SOLD CREDITOR 2200

Aplicaţia 3. Se dau următoarele informaţii:

1. 01.09 Materii prime 20.000 1. 12.09 Consum de 50.000

2. 06.09 Materii prime 45.000

RULAJ DEBIT 65.000 RULAJ CREDIT 50.000

TOTAL DEBIT 65.000 TOTAL CREDIT 50.000

SOLD DEBITOR 15.000

1. Achizitie marfuri 35.00

RULAJ DEBIT 35.00 RULAJ CREDIT 0

5121 Conturi curente la banci

SOLD INIŢIAL 120.000

1. Plata furnizori 70.00

RULAJ DEBIT 0 RULAJ CREDIT 70.00

SOLD DEBITOR 50.00

1. Plata furnizori 70.000 1. Furnizori 45.000

2. Achizitie marfuri 35.000

RULAJ DEBIT 70.000 RULAJ CREDIT 80.000

TOTAL DEBIT 70.000 TOTAL CREDIT 80.000

SOLD DEBITOR 10.000

S.I. 50.000 E.40.000 S.I. S.I. 20.000 E. 35.000

SFD SFC 12.00

TSC 19.000 TSD 18.000

TSD 32.000 TSC 23.000

Aplicaţia 1. Efectuaţi analiza contabilă a următoarelor evenimente şi tranzacţii economice:

Unitatea Expert SRL

1 03.11.N Depunere Ridicare numerar din 5121 531 2.000 2.000

Majorarea Majorarea capitalului Capital

Registrul-jurnal prezintă în ordine cronologică toate înregistrările contabile care au la bază

d) efectuaţi analiza contabilă a evenimentelor şi a tranzacţiilor economice;

• datorie catre furnizori = 10.000 lei

Plata datorie la furnizori

e) întocmiţi fişele conturilor - forma simplificată;

f) întocmiţi fişa de cont pentru contul 401 Furnizori.

TSC 7.500 TSD 7.500

TSC TSD 17.00012.500

Simbol cont 401

01.03 1 Plata datorie de la furnizori 401 401 5121 5.000

31.03 2 Plata jumatate din datorie 401 401 5121 2.500

c) efectuaţi analiza contabilă a evenimentelor şi a tranzacţiilor economice;  achizitie hartie de la

301 „materii prime” A (creste) D

302 = 401 1.500 lei

301 „materii prime” A (scade) C

602 = 302 5.000 lei

d) întocmiţi fişa conturilor în formă simplificată.

TSD TSC 5.0006.000TSC

Aplicaţia 4. Se dau următoarele elemente:

Clădiri 15.000 lei Salarii de plătit 7.000 lei Capital social