Contabilitate financiara conform IFRS

Lect. dr. Mirela NICHITA

IAS 7 SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR

Aplicaia 1. Dispunei de urmtoarele informaii: ncasri de la clienti 2.000 lei; pli ctre
furnizori 1.500 lei; pli ctre angajai 500 lei; dobnzi pltite legate de activitatea de exploatare 300
lei; impozit pe profit pltit 400 lei; plti privind: achizitii de terenuri 1.000 lei, achiziii instalaii
3.000 lei; ncasri din vnzarea echipamentelor 5.000 lei; dividende ncasate 13.000 lei; sume
ncasate din emisiuni de capital social 700 lei; ncasri din mprumuturi pe termen lung 2.500 lei.
Determinai cele 3 fluxuri de trezorerie.

Aplicaia 2. Dispunei de urmtoarele date: profit nainte de impozitare 19.000 lei; impozit pe
profit pltit 3.600 lei; cheltuieli cu amortizrile 1.500 lei; venituri din investitii financiare 2.700 lei;
cheltuieli cu dobnzile 1.800 lei; creteri ale creantelor comerciale 3.300 lei; descreteri n valoarea
stocurilor 2.200 lei; descreteri n valoarea furnizorilor 5.700 lei.
Care este mrimea fluxului de trezorerie generat de activitatea de exploatare?

Aplicaia 3. Societatea Kaleidoscop SRL a fost nfiinat n cursul lunii ianuarie 2014.
Asociaii si au contribuit la formarea capitalului social cu aporturi n numerar n valoare de 2.000 lei.
Societatea a contractat un credit bancar pe termen lung n sum de 36.000 lei i a cumprat
imobilizri corporale n valoare de 27.000 lei, cu plata pe loc.
n cursul lunii ianuarile 2014, societatea Kaleidoscop a efectuat urmtoarele tranzacii:
(i) s-a aprovizionat de la furnizori cu stocuri n valoare total de 7.450 lei, pentru care, la 31.01.2014,
mai are de pltit suma de 2.774;
(ii) a angajat datorii salariale n valoare total de 10.900 lei, din care, la 31.01.2014, mai datoreaz
suma de 680 lei;
(iii) a pltit integral dobnda n valoare de 3.66 lei aferent creditului bancar i a rambursat suma de
2.050 lei din creditul bancar;
(iv) a realizat vnzri n valoare total de 28.888 lei, din care, la 31.01.2014, mai are de ncasat suma
de 1.100 lei;
(v) a ncasat dobnd pentru disponibilul din contul bancar n sum de 90 lei.

ntocmii Situaia fluxurilor de numerar la data 31.01.2014.

Aplicaia 4. Se cunosc urmtoarele informaii:

Cheltuieli cu amortizarea Lei 880

Pli diverse Lei 2,270
Creterea stocurilor Lei 370
Pli ctre salariai Lei 2,820
Descreteri ale creanelor clieni Lei 280
Pli ctre furnizori Lei 4,940
Descreterea datoriilor curente Lei 390
ncasri de la clieni Lei 12,800
Profit nainte de impozit Lei 2,370

1
 Contabilitate financiara conform IFRS
Lect. dr. Mirela NICHITA

Calculai cash-flow-ul:
a). Utiliznd meroda direct
b). Utiliznd meroda indirect

Aplicaia 5. Primo Corporation are la nceputul anului 2X13 n contul de la banc 55.900 lei.
n anul ncheiat a obinut un profit net de 32.500 lei i a pltit dividende n valoare de 19.500 lei.
Primo a mprumutat de la banc 78.000 lei i a cumprat un echipament n valoare de 117.000 lei,
pltind cash. De asemenea, creanele au crescut cu 7.800 lei i datoriile fa de furnizori cu 11.700 lei.
Determinai valoarea disponibilitilor de la sfritul anului 2X13 ntocmind Situaia
fluxurilor de numerar.

Intrebri gril:

1. Dispunei de urmtoarele informaii: profit naintea impozitrii 25.000 lei; cheltuieli cu

amortizarea 1.700 lei; pierderi din diferene de curs valutar 1.200 lei; venituri din investiii financiare
3.600 lei; clieni: sold iniial 4.000 lei sold final 4.600 lei; stocuri: sold iniial 7.000 lei sold final
1.500 lei; furnizori: sold iniial 4.600 lei sold final 3.500 lei; dobnzi pltite legate de exploatare
1.200 lei; impozit pe profit pltit 1.400 lei; asigurare ncasat 200 lei.
Conform IAS 7 Situaia fluxurilor de numerar, fluxul de numerar din activitatea de
exploatare este:
a) 15 700 lei;
b) 24 500 lei;
c) 24 300 lei;
d) 25 700 lei.

2. Dispuneti de urmtoarele informaii: profit nainte de impozitare 33.500 lei; cheltuieli cu

amortizarea 750 lei; clieni: sold iniial 2.000 lei sold final 600 lei; stocuri: sold iniial 3.000 lei
sold final 3.900 lei; furnizori: sold iniial 6.000 lei sold final 8.400 lei; impozit pe profit pltit 300
lei. Cheltuielile cu dobnda au fost de 1.000 lei, din care 425 lei au fost pltii n timpul perioadei.
Ali 250 lei, legati de cheltuielile cu dobnda ale perioadei precedente au fost de asemenea pltii n
timpul perioadei. 350 lei au fost ncasai din emisiunea de capital i ali 325 lei din mprumuturi pe
termen lung. Au fost efectuate pli privind achiziia unui teren n valoare de 2.550 lei i s-au ncasat
2.300 lei din vnzarea unei instalaii. Dobnzile se refer la activitatea de exploatare.
Conform IAS 7 Situaiile fluxurilor de numerar, fluxurile de numerar provenite din
activitile de exploatare i investiii sunt:
a) +36 425 lei flux din exploatare; + 4 850 lei flux din investiii;
b) +37 175 lei flux din exploatare; -250 lei flux din investiii;
c) +36 925 lei flux din exploatare; + 75 lei flux din finanare;
d) +37 525 lei flux din exploatare; + 425 lei flux din investiii.