Contabilitate ASE An1 TC2

TEMA DE CONTROL 2
Poziţia financiară şi performanţa financiară
2.1. Active, datorii, capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli
În perioadele de început ale contabilităţii, echilibrul contabil era prezentat sub forma:
Avere = Capital
Însă, capitalul poate fi propriu sau împrumutat:
Capital propriu Capital împrumutat

Capital = +
(acţionari/asociaţi) (bănci, terţi, creditori diverşi)
În aceste condiţii, abordarea contemporană a echilibrului contabil se prezintă astfel:
Poziţia financiară este redată de: active, datorii şi capitaluri proprii.
Capitaluri proprii
= Active - Datorii
(poziţia financiară)
Aplicaţia 1. La data de 01.03.N, societatea Softbest, care are ca obiect de activitate fabricarea
calculatoarelor şi a echipamentelor periferice, deţine o clădire în valoare de 900.000 lei, calculatoare în
valoare de 100.000 lei şi disponibilităţi în contul curent de la bancă 50.000 lei. Aceasta are un capital
subscris de 800.000 lei şi datorii de 250.000 lei. La data de 23.03.N, societatea achiziţionează carcase
necesare pentru fabricarea calculatoarelor, costul de achiziţie al acestora fiind de 15.000 lei. Plata
furnizorului va fi efectuată peste două luni.
a) Stabiliţi ecuaţia echilibrului contabil la începutul şi la sfârşitul lunii martie anul N.
b) Precizaţi cum ar fi arătat ecuaţia echilibrului contabil dacă materiile prime achiziţionate ar fi fost
achitate în luna martie.
ACTIVE CAPITAL SI DATORII

CLADIRE 900.000 CAPITAL 800.000
CALCULATOARE 100.000
DISPONIBILITATI 50.000 DATORII 250.000
TOTAL 1.050.000 TOTAL 1.050.000
STOCURI 15.000 FURNIZORI 15.000
01.03.N
CLADIRE 900,000 CAPITAL 800,000
CALCULATOARE 100,000
DISPONIBILITATI 50,000 DATORII 250,000
TOTAL 1,050,000 TOTAL 1,050,000

ACTIVE-CAPITAL SI DATORII 0
1
01.04.N
STOCURI 15,000 FURNIZORI 15,000
TOTAL 1,065,000 TOTAL 1,065,000

b.
STOCURI 15,000
TOTAL 1,050,000 TOTAL 1,050,000

Aplicaţia 2. O fabrică de produse de panificaţie dispune de următoarele elemente:
Elemente Sume
terenuri 200.000 lei
împrumuturi bancare pe termen lung 30.000 lei
capital social 300.000 lei
secţii de producţie 300.000 lei
rezerve legale 5.000 lei
alte rezerve 15.000 lei
făină 10.000 lei
împrumuturi din emisiune de obligaţiuni 100.000 lei
malaxoare 15.000 lei
avans plătit către Romcereal 5.000 lei
pâine 25.000 lei
acţiuni detinute pe termen lung la S.C. Covrigul S.A. 12.000 lei
datorii către furnizori 100.000 lei
creanţe 5.000 lei
credite bancare pe termen scurt 12.000 lei
rezultatul exerciţiului 60.000 lei
rezultat reportat 25.000 lei
datorii către salariaţi 45.000 lei
cuptoare 120.000 lei
a) Verificaţi ecuaţia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii);

b) Determinaţi valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) şi a celor pe termen scurt
(active circulante, curente).
c) Determinaţi poziţia financiară a societăţii.
d) Stabiliţi valoarea datoriilor pe termen lung (plătibile într-o perioadă mai mare de un an) şi a
datoriilor pe termen scurt (plătibile într-o perioadă mai mică de un an).
2
A. Active Imobilizate
terenuri
200,000
secţii de producţie 300,000
malaxoare 15,000
acţiuni detinute pe termen lung la S.C. Covrigul S.A. 12,000
cuptoare 120,000
Total A 647,000
B. Active Circulante
făină
10,000
avans plătit către Romcereal
5,000
pâine 25,000
creanţe 5,000
Total B 45,000
C. Datorii
împrumuturi bancare pe termen lung

30,000
împrumuturi din emisiune de obligaţiuni
100,000
datorii către furnizori
100,000
credite bancare pe termen scurt
12,000
datorii către salariaţi
45,000
Total C
287,000
D. Capital
capital social
300,000
rezerve legale
5,000
alte rezerve
15,000
rezultatul exerciţiului
60,000
rezultat reportat
25,000
Total D 405,000
a) A+B=C+D Adevarat -
3
647.000 + 45.000 = 287.000 + 405.000
b)
A. Active Imobilizate = 647.000 lei
B. Active Circulante = 45.000 lei
c) D=A+B-D Adevarat
405.000 = 647.000 + 45.000 - 287.000
d)
împrumuturi bancare pe termen lung
30,000
împrumuturi din emisiune de obligaţiuni
100,000
Datorii pe termen lung 130,000
datorii către furnizori
100,000
credite bancare pe termen scurt
12,000
datorii către salariaţi
45,000
Datorii pe termen scurt 157,000
Aplicaţia 3. Societatea Bital prezintă următoarele informaţii:
Elemente Sume
Clădiri 100.000 lei
Licenţe achiziţionate 40.000 lei
Mărfuri 25.000 lei
Echipamente de producţie 250.000 lei
Materiale consumabile 20.000 lei
Disponibil la bancă 45.000 lei
Obiecte de inventar 30.000 lei
Ambalaje 10.000 lei
Utilaje 30.000 lei
Programe informatice 25.000 lei
Produse finite 15.000 lei
Mobilier birou 40.000 lei
Terenuri 145.000 lei
Clienţi 15.000 lei
Mijloace de transport 80.000 lei
Piese de schimb 3.000 lei
a) Determinaţi valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) şi a celor pe termen scurt
(active circulante, curente);
b) Ştiind că nivelul capitalurilor proprii este de 650.000 lei, determinaţi mărimea datoriilor pe care
societatea Bital le are faţă de funizorii săi.
Clădiri
100,000
Licenţe achiziţionate
40,000
Echipamente de producţie
250,000
Utilaje
4
30,000
Programe informatice
25,000
Mobilier birou
40,000
Terenuri
145,000
Mijloace de transport
80,000
Total A
710,000
Mărfuri
25,000
Materiale consumabile
20,000
Disponibil la bancă
45,000
Obiecte de inventar
30,000
Ambalaje
10,000
Produse finite
15,000
Clienţi
15,000
Piese de schimb
3,000
Total B
163,000
C. Capitaluri
650,000
a)
A. Active Imobilizate = 710.000 lei
B. Active Circulante = 163.000 lei
b)
Datorii=A+B-C
Datorii=710.000+163.000-650.000
223,000
Aplicaţia 4. Dispuneţi de următorul inventar de detaliu al fabricii de automobile SuperMobile S.A.:
Elemente Valoare (lei) Clasificare

Tablă 1.700
Salarii datorate angajaţilor 30.400
Echipamente de ansamblat piese pentru motoare 64.000
Obligaţii faţă de acţionari privind
capitalul de rambursat 30.000
Maşini în curs de ansamblare 900
Oţel inoxidabil 2.000
Dividende de plată către acţionari 42.650
Sume de încasat de la clienţi (creanţe) 15.000
Acţiuni cumpărate de la Bursă în vederea revânzării 7.000
5
Numerar în casierie 22.000
Licenţe de fabricaţie achiziţionate 1.550
Clădiri – hale de producţie 85.500
Contribuţii de plătit către bugetul statului 50.000
Caroserii maşini 5.000
Cutii 10.000
Xerox (fotocopiator) şi fax 76.300
Credite bancare pe termen lung 180.000
Instalaţii tehnice de sudat piese 30.000
Maşini fabricate model Small LCX 4.500
Calculatoare 70.000
Capital social 452.100
Datorii către furnizori 60.000
Adeziv pentru piese de plastic 1.700
Maşini de transportat subansamblele în hală 86.000
Rechizite 2.500
Maşini fabricate model LCX 2.500
Impozite şi taxe datorate bugetului de stat 40.000
Halate de protecţie pentru muncitori 6.000
Maşini fabricate model BEM 1.700
Dobânzi de plătit către bancă 15.000
Maşini cumpărate destinate revânzării 19.000
Echipamente de ansamblat piese exterioare 99.000
Maşini fabricate model JKE 5.300
Maşini de transportat mărfurile 180.000
Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 25.000
Echipamente de ansamblat roţi 10.000
Numerar în devize 22.000
Profit net al exerciţiului încheiat 4.000
Mobilier 52.000
Numerar în contul curent de la bancă 28.000
Terenuri 18.000
a) Clasificaţi elementele în active, datorii şi capitaluri proprii şi verificaţi egalitatea echilibrului

contabil;
b) Determinaţi valoarea activelor pe termen lung (active imobilizate) şi a celor pe termen scurt
(active circulante, curente);
c) Determinaţi mărimea datoriilor care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an şi a celor
care trebuie plătite într-o perioadă mai mică de un an;
d) Determinaţi valoarea imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale, a produselor finite şi
a mărfurilor.
a)
Licenţe de fabricaţie achiziţionate 1,550
Clădiri – hale de producţie 85,500
Xerox (fotocopiator) şi fax 76,300
Instalaţii tehnice de sudat piese 30,000
Calculatoare 70,000
Maşini de transportat subansamblele în hală
6
86,000
Echipamente de ansamblat piese exterioare 99,000
Maşini de transportat mărfurile 180,000
Echipamente de ansamblat roţi 10,000
Mobilier 52,000
Terenuri 18,000
Total A
708,350
Tablă 1,700
Echipamente de ansamblat piese pentru motoare 64,000
Oţel inoxidabil 2,000
Sume de încasat de la clienţi (creanţe) 15,000
Acţiuni cumpărate de la Bursă în vederea revânzării 7,000
Numerar în casierie 22,000
Caroserii maşini 5,000
Cutii 10,000
Maşini fabricate model Small LCX 4,500
Adeziv pentru piese de plastic 1,700
Rechizite 2,500
Maşini fabricate model LCX 2,500
Halate de protecţie pentru muncitori 6,000
Maşini fabricate model BEM 1,700
Maşini cumpărate destinate revânzării 19,000
Maşini fabricate model JKE 5,300
Numerar în devize 22,000
Numerar în contul curent de la bancă 28,000

Total B
220,800
7
C. Datorii
Salarii datorate angajaţilor 30,400
Obligaţii faţă de acţionari privind capitalul de rambursat 30,000
Dividende de plată către acţionari 42,650
Contribuţii de plătit către bugetul statului 50,000
Credite bancare pe termen lung 180,000
Datorii către furnizori 60,000
Impozite şi taxe datorate bugetului de stat 40,000
Dobânzi de plătit către bancă 15,000
Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 25,000

Total C
473,050
D. Capital
Capital social 452,100
Profit net al exerciţiului încheiat 4,000

Total D
456,100
A+B=C+D ADEVARAT
708.350+220800=473.050+456.100 -
b)
Calculatoare 70,000
Maşini de transportat subansamblele în hală 86,000
Mobilier 52,000
8
Terenuri 18,000
Total A
708,350
Tablă 1,700
Echipamente de ansamblat piese pentru motoare 64,000
Oţel inoxidabil 2,000
Sume de încasat de la clienţi (creanţe) 15,000
Acţiuni cumpărate de la Bursă în vederea revânzării 7,000
Numerar în casierie 22,000
Caroserii maşini 5,000
Cutii 10,000
Maşini fabricate model Small LCX 4,500
Adeziv pentru piese de plastic 1,700
Rechizite 2,500
Maşini fabricate model LCX 2,500
Halate de protecţie pentru muncitori 6,000
Maşini fabricate model BEM 1,700
Maşini cumpărate destinate revânzării 19,000
Maşini fabricate model JKE 5,300
Numerar în devize 22,000
Numerar în contul curent de la bancă 28,000

Total B
220,800
c)
C.1. Datorii Cu scadenta > 1an
Obligaţii faţă de acţionari privind capitalul de rambursat 30,000
Credite bancare pe termen lung 180,000
Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 25,000

9
Total C.1.
235,000
C.2. Datorii Cu scadenta < 1an
Salarii datorate angajaţilor 30,400
Dividende de plată către acţionari 42,650
Contribuţii de plătit către bugetul statului 50,000
Datorii către furnizori 60,000
Impozite şi taxe datorate bugetului de stat 40,000
Dobânzi de plătit către bancă 15,000

Total C.2.
238,050
d)
A.1. Active Imobilizate Corporale
Calculatoare 70,000
Maşini de transportat subansamblele în hală 86,000
Mobilier 52,000
Terenuri 18,000
Total A.1.
706,800
A..2 Active Imobilizate Necorporale

Total A.2.
1,550
10
Performanţa financiară este influenţată de elemente precum veniturile şi cheltuielile.
Venituri Cheltuieli
= creşteri ale beneficiilor economice = diminuări ale beneficiilor economice
înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub formă de:
- intrări de active, - ieşiri de active,
- creşteri ale activelor sau - scăderi ale activelor sau
- descreşteri ale datoriilor, - creşteri ale datoriilor,
care se concretizează în:
creşteri ale capitalurilor proprii, descreşteri ale capitalurilor proprii,
altele decât cele rezultate din contribuţii ale altele decât cele rezultate din distribuirea
acţionarilor. acestora către acţionari.
Rezultat
= Venituri - Cheltuieli
(performanţa financiară)
Aplicaţia 5. Daţi exemple de cheltuieli şi venituri pentru o societate la alegere.

Cheltuieli cu energia, cu materiile prime, cu combustibili, cu salarii;
Venituri din vanzarea marfurilor, financiare, din inchirieri.
Aplicaţia 6. Sunt similare noţiunile de cheltuieli şi plăţi? Dar cele de venituri şi încasări?
Cheltuielile se refera la diminuari ale beneficiilor economice inregistrate iar platile se refera la
descresteri ale capitalurilor proprii.
Veniturile se refera la cresterea beneficiilor economice iar incasarile se refera la descresteri ale
capitalurilor proprii.
Aplicaţia 7. Care dintre următoarele tranzacţii generează cheltuieli?

a) achiziţie materii prime cu plata imediată;
b) consum de materii prime;
c) achiziţie mărfuri cu plata ulterioară;
d) scoaterea din gestiune a mărfurilor vândute;
e) înregistrarea facturii de servicii telefonice;
f) plată comisioane bancare;
g) înregistrare dividende de plătit către acţionari.
a, b, c, e, f, g
Aplicaţia 8. Care dintre următoarele tranzacţii generează venituri?

a) încasare creanţe de la clienţi;
b) vânzare produse finite;
c) încasare aport de la acţionari;
d) plată datorie către furnizor extern: datoria era înregistrată la 100 €, curs de schimb 1 € = 3,6
lei/euro; în momentul plăţii datoriei, cursul de schimb valutar era 1 € = 3,4 lei/euro;
e) încasare venituri din dobânzi.
a, b, d, e
Aplicaţia 9. O fabrică de confecţii dispune de următoarele informaţii, la sfârşitul lunii decembrie:
Elemente Sume (lei)

capital subscris vărsat 50.000
pantofi 2.000
numerar în casierie 1.000
clădiri 30.000
stofă 5.000
pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un client 2.000
furnizori 1.000
clienţi 1.500
papiote aţă 2.500
11
costume obţinute din producţie 5.000
credite bancare pe termen lung contractate de la 3.000
InvestBank
nasturi 1.000
terenuri 10.000
rezerve legale 1.000
rezerve din reevaluare 2.000
chirii încasate în avans pentru trimestrul următor 1.000
venituri din vânzarea pantofilor şi accesoriilor 10.00
venituri din vânzarea costumelor, bluzelor şi cravarelor 30.000
cheltuieli cu stofa, papiote aţă, nasturi consumate(i) 24.500
cheltuieli privind mărfurile (pantofi şi accesorii) 8.000
cheltuieli cu salariile 10.000
venituri din sconturi 500
a) Clasificaţi elementele de mai sus în categoriile de active, datorii, capitaluri proprii, venituri şi
cheltuieli;
b) Stabiliti rezultatul exerciţiului financiar;
c) Verificaţi existenţa echilibrului contabil.
a)
BILANT
A. ACTIVE B.CAPITAL
terenuri capital subscris vărsat
10,000 50,000
clădiri rezerve legale
30,000 1,000
rezerve din reevaluare
2,000
pierdere probabilă datorată unui litigiu cu
pantofi
2,000 un client 2,000
stofă Total B.
5,000 55,000
papiote aţă C.DATORII
2,500
costume obţinute din producţie furnizori
5,000 1,000
credite bancare pe termen lung
nasturi
1,000 contractate de la InvestBank 3,000
chirii încasate în avans pentru trimestrul
clienţi
1,500 următor 1,000
Total C.
5,000
numerar în casierie
1,000
TOTAL TOTAL
58,000 60,000
b)
CONT DE REZULTAT PROFIT ȘI
PIERDERE
D.CHELTUIELI E.VENITURI
cheltuieli cu stofa, papiote aţă, venituri din vânzarea pantofilor şi
nasturi consumate(i) 24,500 accesoriilor 10,000
12
cheltuieli privind mărfurile (pantofi şi venituri din vânzarea costumelor, bluzelor
accesorii) 8,000 şi cravatelor 30,000
venituri din sconturi
cheltuieli cu salariile
10,000 500
TOTAL TOTAL
42,500 40,500
PIERDERE
2,000
c) Active = Capitaluri proprii + Venituri –

Cheltuieli + Datorii (Adevarat)
58.000=55.000+40.500-42.500+5.000
Aplicaţia 10. Se cunosc următoarele informaţii privind poziţia financiară pentru patru societăţi:
Elemente W X Y Z
01.01.N
Active 720.000 125.000 160.000 (d)
Datorii 432.000 65.000 121.600 150.000
31.12.N
Active 900.000 180.000 150.000 300.000
Datorii 390.000 55.000 128.000 170.000
Pe parcursul perioadei
Contribuţii la capitalul social (a) 25.000 16.000 50.000
Distribuiri către acţionari (retrageri ) 48.000 8.000 (c) 75.000
Venituri 237.300 (b) 184.000 140.000
Cheltuieli 129.600 32.000 196.000 160.000
Determinaţi sumele aferente elementelor care lipsesc din tabelul de mai sus.
Folosim formual contabila: Capital Initial+Intrari-Iesiri=Capital Final, in care

Capitalul Initial=Active-Datorii (de la 01.01.N);
Intrari= Contribuţii la capitalul social+ Venituri;
Iesiri= Distribuiri către acţionari (retrageri ) + Cheltuieli;
Capitalul Final=Active-Datorii (de la 31.12.N);
a) 162.300
b) 80.000
c) 20.400
d) 325.000
13
2.2. Bilanţul contabil – elemente şi structuri
Bilanţ contabil (forma cont)
Active Capitaluri proprii şi datorii

A. Active imobilizate A. Capital şi rezerve
I. Imobilizări necorporale I. Capitalul subscris vărsat şi nevărsat;
1) Cheltuieli de constituire; II. Prime de capital;
2) Cheltuieli de dezvoltare; III. Rezerve din reevaluare;
3) Concesiuni, brevete, licenţe, mărci, drepturi şi IV. Rezerve
valori similare şi alte imobilizări necorporale; 1) Rezerve legale;
4) Fond comercial achiziţionat; 2) Rezerve statutare sau contractuale;
5) Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de 3) Rezerve reprezentând surplusul realizat din
execuţie; rezervele din reevaluare;
II. Imobilizările corporale 4) Alte rezerve;
1) Terenuri şi construcţii; 5) Acţiuni proprii (cu semnul minus);
2) Instalaţii tehnice şi maşini; V. Rezultatul reportat (profit sau pierdere);
3) Alte instalaţii, utilaje şi mobilier; VI. Rezultatul exerciţiului (profit sau pierdere)
4) Avansuri şi imobilizări corporale în curs de B. Provizioane
execuţie; (datorii probabile din litigii, garanţii acordate
III. Imobilizări financiare clienţilor)
1) Acţiuni deţinute la entităţile afiliate; C. Datorii
2) Împrumuturi acordate entităţilor afiliate; I. Împrumuturi şi datorii asimilate
3) Investiţii deţinute ca imobilizări (acţiuni şi (împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni, credite
obligaţiuni de la alte entităţi) bancare);
4) Alte împrumuturi acordate; II. Datorii comerciale (furnizori, efecte de plătit);
B. Active circulante III. Sume datorate entităţilor afiliate;
I. Stocuri IV. Sume datorate entităţilor de care compania
1) Materii prime şi materiale consumabile este legată în virtutea intereselor de participare;
(materii prime, materiale consumabile, materiale V. Alte datorii (datorii fiscale, salariale etc.);
de natura obiectelor de inventar, stocuri aflate la D. Venituri în avans
terti, ambalaje); 1) Venituri înregistrate în avans (chirii încasate în
2) Producţia în curs de execuţie; perioada/exerciţiul curent care se referă la
3) Produse finite şi mărfuri perioada/exerciţiul financiar următor);
(semifabricate, produse finite, produse 2) Subvenţii pentru investiţii.
reziduale, animale, mărfuri);
5) Avansuri pentru cumpărări de stocuri;
II. Creante
1. Creanţe comerciale (clienţi, efecte de primit);
2. Sume de încasat de la entităţile afiliate şi din
interese de participare;
3. Alte creanţe (avansuri acordate personalului);
4. Creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat;
III. Investiţii financiare pe termen scurt
IV. Casa şi conturile la bănci
1) Conturi la bănci;
2) Casa;
3) Acreditive;
4) Avansuri de trezorerie;
5) Alte valori.
C. Cheltuieli în avans
(chirii, asigurări, abonamente plătite în
perioada/exerciţiul curent care se referă la
perioada/exerciţiul financiar următor)
14
Bilanţ contabil (forma listă)
Elemente
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
II. Imobilizări corporale
III. Imobilizări financiare
B. Active circulante
I. Stocuri
II. Creanţe
III. Investiţii financiare pe termen scurt
IV. Casa şi conturile la bănci
C. Cheltuieli în avans
D. Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mică de un an
E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente (A+E)
G. Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de un an
H. Provizioane
I. Venituri în avans
1) Venituri înregistrate în avans;
2) Subvenţii pentru investiţii
J. Capital şi rezerve
E şi F sunt indicatori care se calculează conform următoarelor formule:

E = B + C – D – (I1)
F=A+B+C–D–I
2.3. Contul de profit şi pierdere – elemente şi structuri
Contul de profit şi pierdere
* Venituri din exploatare:

1) Cifra de afaceri
(venituri din vânzarea produselor finite, mărfurilor, din prestarea serviciilor, executarea lucrărilor);
2) +/- Variaţia stocurilor;
3) Venituri din productia imobilizată;
4) Alte venituri din exploatare;
– Cheltuieli din exploatare (cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile, cheltuieli cu
mărfurile, cheltuieli cu salariile şi asigurarile sociale, cheltuieli cu serviciile, cheltuieli cu amortizarea,
cheltuieli cu provizioanele, cu deprecierea minus veniturile din reluarea deprecierii, alte cheltuieli din
exploatare)
1 = Profitul sau pierderea din exploatare
* Venituri financiare (ex. Venituri din dobânzi, din dividende, din sconturi primite)
– Cheltuieli financiare (ex. Cheltuieli cu dobânzile, cu sconturile acordate)
2 = Profitul sau pierderea financiar(ă)
3 = Profitul sau pierderea curent(ă) (1+2)
* Venituri extraordinare (ex. Venituri din exproprierea terenurilor)
– Cheltuieli extraordinare (ex. Cheltuieli generate de calamităţi naturale)
4 = Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară
5 = Profitul sau pierderea brută (3+4)
6 Cheltuieli cu impozitul pe profit
7 = Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (5-6)
15
Aplicaţia 11. Societatea Melan are ca obiecte de activitate fabricarea produselor din carne (cod CAEN1
1013) şi comerţul cu amănuntul al cărnii şi al produselor din carne (cod CAEN 4722) prin intermediul
magazinelor proprii. În luna martie N, pentru a-şi începe activitatea, societatea s-a aprovizionat cu
următoarele:
Cost achiziţie
Elemente Um Cantitate Clasificare
unitar (lei)
Carne de pui kg 400 9
Carne de vită kg 700 14
Halate pt angajati buc 20 20
Detergent lichid litri 40 8
Condimente kg 30 7
Ficăţei de pui kg 50 10
Celulă de afumare buc 1 60.000
Cuţite buc 20 11
Carne de porc kg 650 12
Maşină de tocat buc 2 20.000
Lăzi frigorifice buc 3 15.000
Membrane naturale m 400 4
Pulpe de pui kg 80 15
În luna martie N, în procesul de producţie se consumă: 240 kg carne de pui, 300 kg carne de
vită, 5 kg condimente, 200 kg carne de porc şi 200 metri membrane naturale. Societatea a obţinut 200
kg salam de vară la costul de producţie de 14 lei/kg şi 170 kg de parizer la costul de producţie de 13
lei/kg.
De asemenea, în aceeaşi perioadă, s-au distribuit angajaţilor 15 halate şi 15 cuţite. Pentru a
igieniza secţia de producţie s-au consumat 4 litri de detergent lichid.
În luna aprilie N, societatea a vândut prin magazinele proprii: 180 kg salam de vară la preţul de
vânzare de 18 lei/kg, 165 kg parizer la preţul de vânzare de 16 lei/kg, 30 kg de ficăţei de pui la preţul de
vânzare de 13 lei/kg şi 70 kg pulpe de pui la preţul de vânzare de 20 lei/kg.
Răspundeţi la următoarele cerinţe:

a) clasificaţi elementele de mai sus în categoriile de active cunoscute;
b) determinaţi valoarea activelor imobilizate;
c) determinaţi valoarea stocurilor la sfârşitul lunii martie N;
d) determinaţi valoarea stocurilor la sfârşitul lunii aprilie N;
e) calculaţi profitul obţinut de societate în urma vânzării produselor alimentare;
f) ştiind că la obţinerea unui kg de cremwurşti se consumă 600 g de carne de pui, stabiliţi
cantitatea de carne de pui care trebuie achiziţionată în luna mai N în situaţia în care
societatea dispune din partea unui client de o comandă pentru 300 kg cremwurşti, astfel
încât la sfârşitul lunii stocul de carne de pui să fie zero.
a)
Cost achiziţie
Elemente Um Cantitate Clasificare
unitar (lei)
Carne de pui kg 400 9 Materii prime şi materiale consumabile
Carne de vită kg 700 14 Materii prime şi materiale consumabile
Halate pt angajati buc 20 20 Materii prime şi materiale consumabile
Detergent lichid litri 40 8 Materii prime şi materiale consumabile
Condimente kg 30 7 Materii prime şi materiale consumabile
Ficăţei de pui kg 50 10 Materii prime şi materiale consumabile
Celulă de afumare buc 1 60.000 Instalaţii tehnice şi maşini;
1
Clasificarea activităţilor din economia naţională are ca obiective, în principal, ordonarea informaţiilor economice şi sociale
potrivit noului mod de organizare şi funcţionare a societăţilor româneşti şi a economiei naţionale, precum şi armonizarea la
clasificările utilizate pe plan european şi internaţional. Nomenclatorul CAEN este structurat pe domenii de activitate. Dacă
doriţi să înfiinţaţi o societate trebuie să specificaţi domeniul de activitate principal al acesteia prin indicarea unui cod CAEN.
16
Cuţite buc 20 11 Materii prime şi materiale consumabile
Carne de porc kg 650 12 Materii prime şi materiale consumabile
Maşină de tocat buc 2 20.000 Instalaţii tehnice şi maşini;
Lăzi frigorifice buc 3 15.000 Instalaţii tehnice şi maşini;
Membrane naturale m 400 4 Materii prime şi materiale consumabile
Pulpe de pui kg 80 15 Materii prime şi materiale consumabile
b)Active imobilizate = 60.000+20.000+15.000=95.000;

c)
31.martie.N
Cost achiziţie
Elemente Um Stoc Initial unitar (lei) Variatie stoc Valoare Stoc
Carne de pui kg 400 9 -240 1,440
Carne de vită kg 700 14 -300 5,600

Halate pt
angajati buc 20 20 -15 100
Detergent
lichid litri 40 8 -4 288
Condimente kg 30 7 -5 175
Ficăţei de pui kg 50 10 500
Cuţite buc 20 11 -15 55
Carne de porc kg 650 12 -200 5,400

Membrane
naturale m 400 4 -200 800
Pulpe de pui kg 80 15 1,200
Salam de vara kg 14 200 2,800
Parizer kg 13 170 2,210

TOTAL
valoare
Stocuri 20,568
d)
30.aprilie.N
Cost achiziţie
Elemente Um Stoc Initial unitar (lei) Variatie stoc Valoare Stoc
Carne de pui kg 160 9 1,440
Carne de vită kg 400 14 5,600

Halate pt
angajati buc 5 20 100
Detergent
lichid litri 36 8 288
Condimente kg 25 7 175
17
Ficăţei de pui kg 50 10 -30 200
Cuţite buc 5 11 55
Carne de porc kg 450 12 5,400

Membrane
naturale m 200 4 800
Pulpe de pui kg 80 15 -70 150
Salam de vara kg 200 14 -180 280
Parizer kg 170 13 -165 65

TOTAL
valoare
Stocuri 14,553
e)
30.aprilie.N
Cost achiziţie Cantitate
Elemente Um unitar (lei) Pret Vanzare vanduta Profit
Ficăţei de pui kg 10 13 30 90
Pulpe de pui kg 15 20 70 1,700
Salam de vara kg 14 18 180 3,492
Parizer kg 13 16 165 2,848
TOTAL Profit 8,130

f)Cantitate cremwursti comandata 300Kg;
Necesar cantitate carne de pui 180Kg;
Stoc carne de pui 160Kg;
Necesar carne de pui de achizitionat = 180Kg-160Kg=20Kg
Aplicaţia 12. Elementele de mai jos se recunosc în Bilanţul contabil sau în Contul de profit şi pierdere?
Recunoscute în Recunoscute în Contul

Elemente
Bilanţul contabil de profit şi pierdere
cheltuieli de dezvoltare Da
cheltuieli cu salariile Da
cheltuieli cu materiile prime consumate Da
cheltuieli înregistrate în avans Da
venituri din servicii prestate Da
cheltuieli cu energia consumată Da
cheltuieli de constituire Da
venituri din dobânzi Da
venituri din vânzarea de mărfuri Da
cheltuieli privind mărfurile (vândute) Da
cheltuieli cu dobânzile Da
venituri înregistrate în avans Da
18
Aplicaţia 13. Prezentaţi Contul de profit şi pierdere pe baza următoarelor informaţii:
Elemente Sume
venituri din vânzărea de mărfurilor 12.000 lei
cheltuieli cu salariile 8.500 lei
venituri din vânzarea unui teren 5.600 lei
cheltuieli cu serviciile bancare 250 lei
venituri din vânzarea semifabricatelor 4.800 lei
cheltuieli cu chiriile 3.500 lei
venituri din servicii prestate 6.800 lei
cheltuieli de deplasare 3.400 lei
venituri din dobânzi 380 lei
cheltuieli din diferenţe de curs valutar 670 lei
venituri din vânzărea produselor finite 9.900 lei
cheltuieli cu amortizărea echipamentelor 850 lei
venituri din chirii 5.500 lei
cheltuieli cu amenzile 2.500 lei
CONT DE PROFIT ȘI PIERDERE
CHELTUIELI VENITURI
cheltuieli cu salariile 8500 venituri din vânzărea produselor finite 9.900
cheltuieli cu serviciile bancare 250 venituri din vânzărea de mărfurilor 12.000
cheltuieli de deplasare 3.400 venituri din vânzarea unui teren 5.600
cheltuieli cu chiriile 3.500 venituri din vânzarea semifabricatelor 4.800
cheltuieli cu amortizărea 850 venituri din servicii prestate 6.800
echipamentelor
Venituri din chirii 5.500
cheltuieli din diferenţe de curs valutar 670 venituri din dobânzi 380
cheltuieli cu amenzile 2.500
TOTAL 19.670 TOTAL 44.980
Aplicaţia 14. O fabrică de jucării dispune de următoarele informaţii la sfârşitul lunii decembrie:
Elemente Sume
capital subscris vărsat 50.000 lei
conturi curente la bănci 1.000 lei
acţiuni deţinute pe termen lung la alte companii 2.000 lei
clădiri 30.000 lei
plastic 5.000 lei
pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un client 2.000 lei
furnizori 1.000 lei
creanţe clienţi 1.500 lei
pluş 2.500 lei
jucării aflate în stoc 5.000 lei
credite bancare pe termen lung 3.000 lei
stofă 1.000 lei
terenuri 10.000 lei
rezerve legale 1.000 lei
19
chirii încasate în avans pentru trimestrul următor 1.000 lei
rezerve din reevaluare 2.000 lei
venituri din vânzarea jucăriilor 35.000 lei
cheltuieli cu stofa, pluşul, plasticul consumate 30.500 lei
cheltuieli cu energia şi apa 2.000 lei
cheltuieli cu dobânzile 1.000 lei
venituri din dividende 500 lei
venituri din exproprierea unui teren 5.000 lei
Pe baza acestor elemente, întocmiţi Bilanţul contabil şi Contul de profit şi pierdere la 31.12.N.
BILANT
A. ACTIVE B.CAPITAL
acţiuni deţinute pe termen lung la alte
companii 2,000 capital subscris vărsat 50,000
pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un
clădiri 30,000 client 2,000
plastic 5,000 furnizori 1,000
pluş 2,500 credite bancare pe termen lung 3,000
jucării aflate în stoc 5,000 rezerve legale 1,000
stofă 1,000 chirii încasate în avans pentru trimestrul următor 1,000
terenuri 10,000 rezerve din reevaluare 2,000
conturi curente la bănci 1000
creanţe clienţi 1,500

TOTAL TOTAL
58,000 60,000
CONTUL de PROFIT ȘI PIERDERE

D.CHELTUIELI E.VENITURI
cheltuieli cu stofa, pluşul, plasticul
consumate 30,500 venituri din vânzarea jucăriilor 35,000
cheltuieli cu salariile 9,000 venituri din dividende 500
cheltuieli cu energia şi apa 2,000 venituri din exproprierea unui teren 5,000
cheltuieli cu dobânzile 1,000

TOTAL TOTAL
42,500 40,500
PIERDERE
2,000
20
Aplicaţia 15. La sfârşitul anului N, o fabrică de produse din ciocolată dispune de următoarele informaţii:
Elemente Sume
teren 100.000 lei
clădiri 700.000 lei
rezerve 170.000 lei
utilaje 300.000 lei
pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un client 5.000 lei
venituri din vânzarea ciocolatei 220.000 lei
zahăr 20.000 lei
cacao 30.000 lei
alune 35.000 lei
lapte 25.000 lei
împrumut din emisiunea de obligaţiuni 300.000 lei
cheltuieli cu materii prime (zahăr, cacao, alune, lapte) 100.000 lei
credit bancar pe termen scurt 50.000 lei
ciocolată 100.000 lei
cheltuieli cu personalul 170.000 lei
bomboane de ciocolată 50.000 lei
creanţe clienţi 20.000 lei
venituri din vânzarea bomboanelor de ciocolată 100.000 lei
furnizori 30.000 lei
datorii către salariaţi 40.000 lei
conturi curente la bănci 70.000 lei
chirii încasate în avans 43.000 lei
cheltuiala cu impozitul pe profit 8.000 lei
Se cere:
a) întocmiţi Bilanţul contabil (forma cont şi cea listă);
b) întocmiţi Contul de profit şi pierdere.
a)BILANT
A. ACTIVE A.CAPITAL
teren 100,000 capital social 770,000
clădiri 700,000 rezerve 170,000

pierdere probabilă datorată unui litigiu cu
utilaje 300,000 un client 5,000
zahăr 20,000 împrumut din emisiunea de obligaţiuni 300,000
cacao 30,000 credit bancar pe termen scurt 50,000
alune 35,000 furnizori 30,000
lapte 25,000 datorii către salariaţi 40,000
ciocolată 100,000 chirii încasate în avans 43,000
bomboane de ciocolată 50,000
21
conturi curente la bănci 70,000
TOTAL TOTAL
1,450,000 1,408,000
A. ACTIVE
teren 100,000
clădiri 700,000
utilaje 300,000
zahăr 20,000
cacao 30,000
alune 35,000
lapte 25,000
ciocolată 100,000
bomboane de ciocolată 50,000
conturi curente la bănci 70,000

TOTAL A
1,450,000
B.CAPITAL
capital social 770,000
rezerve 170,000
pierdere probabilă datorată unui litigiu cu un
client 5,000
împrumut din emisiunea de obligaţiuni 300,000
credit bancar pe termen scurt 50,000
furnizori 30,000
datorii către salariaţi 40,000
chirii încasate în avans 43,000

TOTAL B
1,408,000
b)
CONT DE REZULTAT PROFIT ȘI PIERDERE
22
C.CHELTUIELI D.VENITURI
cheltuieli cu materii prime (zahăr, cacao,
alune, lapte) 100,000 venituri din vânzarea ciocolatei 220,000
venituri din vânzarea bomboanelor de
cheltuieli cu personalul 170,000 ciocolată 100,000
cheltuiala cu impozitul pe profit 8,000
TOTAL TOTAL
278,000 320,000
PROFIT
42,000
În bilanţul contabil, activele imobilizate sunt prezentate la valoarea netă contabilă.
Aplicaţia 16. O societate producătoare de hârtie de scris, felicitări şi hârtie pentru tipărit dispune de
următoarele informaţii referitoare la poziţia sa financiară la 31 decembrie N:
Elemente Sume
clienţi 24.000 lei
furnizori 12.000 lei
avansuri acordate furnizorilor pentru achiziţia de stocuri 3.000 lei
amortizarea clădirilor 50.000 lei
impozit pe profit datorat 16.000 lei
dobânzi de plătit ce se referă la creditele bancare pe termen scurt 200 lei
furnizori de imobilizări 28.000 lei
utilaje pentru prelucrarea lemnului 170.000 lei
amortizarea utilajelor 35.000 lei
felicitări în stoc 20.000 lei
halate 5.000 lei
avansuri acordate angajaţilor 12.000 lei
salarii de plătit angajaţilor 50.000 lei
obligaţii faţă de acţionari pentru capitalul de rambursat 4.000 lei
credite bancare pe termen scurt 15.000 lei
împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 30.000 lei
avansuri acordate furnizorilor de servicii 3.000 lei
avansuri primite de la clienţi 2.500 lei
provizioane pentru garanţii 1.200 lei
chirii încasate în avans 450 lei
împrumuturi acordate societăţii Tipografia S.A. 27.000 lei
acţiuni Admera SA achiziţionate în vederea vânzării peste trei luni 780 lei
credite bancare pe termen lung 32.000 le
hârtie de scris aflată în stoc 15.000 lei
disponibil în contul de la bancă 22.000 lei
culori 3.000 lei
dividende de plată către acţionari 5.600 lei
soluţii pentru prelucrarea lemnului 10.000 lei
cheltuieli cu înfiinţarea societatii 2.000 lei
clădiri aflate în construcţie şi neterminate 150.000 lei
profit 6.500 lei
dobânzi de plătit pentru creditele bancare pe termen lung 8.330 lei
terenuri X lei
23
Ajutaţi contabilul societăţii să întocmească Bilanţul contabil la 31 decembrie N şi determinaţi
valoarea terenurilor deţinute de societate.
BILANT
A. ACTIVE A.CAPITAL
clienţi 24,000 furnizori 12,000

avansuri acordate furnizorilor pentru
achiziţia de stocuri 3,000 impozit pe profit datorat 16,000
dobânzi de plătit ce se referă la creditele
clădiri 200,000 bancare pe termen scurt 200
utilaje pentru prelucrarea lemnului 135,000 furnizori de imobilizări 28,000
felicitări în stoc 20,000 salarii de plătit angajaţilor 50,000

obligaţii faţă de acţionari pentru capitalul
halate 5,000 de rambursat 4,000
avansuri acordate angajaţilor 12,000 capital social 500,000
avansuri acordate furnizorilor de servicii 3,000 credite bancare pe termen scurt 15,000
împrumuturi acordate societăţii Tipografia
S.A. 27,000 împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 30,000
acţiuni Admera SA achiziţionate în vederea
vânzării peste trei luni 780 avansuri primite de la clienţi 2,500
hârtie de scris aflată în stoc 15,000 provizioane pentru garanţii 1,200
disponibil în contul de la bancă 22,000 chirii încasate în avans 450
culori 3,000 credite bancare pe termen lung 32,000
soluţii pentru prelucrarea lemnului 10,000 dividende de plată către acţionari 5,600
dobânzi de plătit pentru creditele bancare
clădiri aflate în construcţie şi neterminate 150,000 pe termen lung 8,330
cheltuieli cu înfiinţarea societatii 2,000

TOTAL TOTAL
631,780 705,280
Terenuri=705.280+6.500-631.780
Terenuri = 80.000
Aplicaţia 17. O societate comercială producătoare de covoare, carpete şi mochete prezintă

următoarele informaţii la 31.12.N:
Elemente Sume
terenuri 240.000 lei
covoare 50.000 lei
mochete 20.000 lei
sume de încasat de la clienţi 100.000 lei
sume de plătit furnizorilor 120.000 lei
carpete 5.000 lei
24
venituri din vânzarea covoarelor, carpetelor şi mochetelor 600.000 lei
amortizarea clădirilor 45.000 lei
maşini de ţesut 250.000 lei
cheltuieli de întreţinere a maşinilor de ţesut 10.000 lei
fibre 39.000 lei
aţe 20.000 lei
coloranţi 5.000 lei
rezerve 40.000 lei
prime de capital 2.000 lei
sume de plătit salariaţilor 45.000 lei
bilete la ordin 20.000 lei
sume de încasat de la debitori diverşi 25.000 lei
cambii 4.000 lei
mijloace de transport 300.000 lei
TVA de recuperat 12.000 lei
amortizarea mijloacelor de transport 50.000 lei
cheltuieli cu amortizarea 40.000 lei
chirii plătite în avans 6.000 lei
cheltuieli cu taxele poştale 2.000 lei
datorii faţă de stat 100.000 lei
conturi la bănci 60.000 lei
avansuri acordate salariaţilor pentru a pleca în delegaţii 500 lei
avansuri primite de la clienţi 70.000 lei
avansuri acordate furnizorilor de maşini de ţesut 15.000 lei
etichete 1.000 lei
impozit pe profit de plătit 20.000 lei
cheltuieli cu linoleum 70.000 lei
linoleum achiziţionat cu scopul de a fi vândut 30.000 lei
venituri din vânzarea linoleumului 100.000 lei
datorii faţă de furnizorii de imobilizări 200.000 lei
cheltuieli cu fibre, aţe, coloranţi 200.000 lei
numerar în casierie 3.000 lei
efecte comerciale de plătit 30.000 lei
chirii încasate în avans 50.000 lei
venituri din chirii 30.000 lei
cheltuieli cu energia şi apa 18.000 lei
Întocmiţi Bilanţul contabil şi Contul de profit şi pierdere la sfârşitul anului N.

BILANT
A. ACTIVE A.CAPITAL PROPRIU şi DATORII
terenuri 240,000 capital social 611,000
covoare 50,000 sume de plătit furnizorilor 120,000
mochete 20,000 rezerve 40,000
sume de încasat de la clienţi 100,000 prime de capital 2,000
carpete 5,000 sume de plătit salariaţilor 45,000
clădiri 375,000 datorii faţă de stat 100,000
25
maşini de ţesut 250,000 avansuri primite de la clienţi 70,000
fibre 39,000 impozit pe profit de plătit 20,000
aţe 20,000 datorii faţă de furnizorii de imobilizări 200,000
coloranţi 5,000 efecte comerciale de plătit 30,000
sume de încasat de la debitori diverşi 25,000 chirii încasate în avans 50,000
bilete la ordin 20,000
cambii 4,000
mijloace de transport 250,000
TVA de recuperat 12,000
chirii plătite în avans 6,000
conturi la bănci 60,000

avansuri acordate salariaţilor pentru a pleca
în delegaţii 500
avansuri acordate furnizorilor de maşini de
ţesut 15,000
etichete 1,000
linoleum achiziţionat cu scopul de a fi
vândut 30,000
numerar în casierie 3,000
TOTAL TOTAL
1,530,500 1,288,000

venituri din vânzarea covoarelor, carpetelor
cheltuieli de întreţinere a maşinilor de ţesut 10,000 şi mochetelor 600,000
cheltuieli cu amortizarea 40,000 venituri din vânzarea linoleumului 100,000
cheltuieli cu taxele poştale 2,000 venituri din chirii 30,000
cheltuieli cu linoleum 70,000
cheltuieli cu fibre, aţe, coloranţi 200,000
cheltuieli cu salariile 150,000
cheltuieli cu energia şi apa 18,000
26
TOTAL TOTAL
490,000 730,000
PROFIT
240,000
Aplicaţia 18. La data de 31.12.N, societatea Rolit prezintă următoarele informaţii:

lei
Elemente 31.12.N-1 31.12.N
centrală termică 25.000 25.000
depozit frigorific 50.000 50.000
brevete 2.000 2.000
acţiuni deţinute pe termen lung la societatea Romcereal S.A. - 2.000
amortizarea brevetelor 600 1.200
acţiuni achiziţionate cu scopul revânzării 4.000 2.500
terenuri 40.000 50.000
numerar în casierie 7.000 3.000
îndulcitori, arome, coloranţi 4.000 2.500
cheltuieli cu apa 9.000 13.000
pompe 2.000 1.800
malaxoare 12.000 15.000
cisterne alimentare 70.000 120.000
filtre uscate 8.000 8.000
filtre umede 9.000 9.000
aparate pentru măsură şi control 15.000 15.000
hale industriale 400.000 350.000
capse 1.000 500
sticle goale 3.000 2.000
cheltuieli cu energia 15.000 19.000
sume de plătit furnizorului de energie şi apă 4.000 3.000
etichete 700 500
maşini de ambalat 150.000 150.000
instalaţii de capsare şi etichetare 100.000 100.000
capital social ? ?
amortizarea imobilizărilor (cu excepţia clădirilor) 150.000 200.000
apă minerală 60.000 10.000
cereale 130.000 100.000
sucuri carbogazoase 100.000 50.000
produse reziduale 6.000 4.000
cheltuieli cu alte servicii executate de terţi 95.000 30.000
cheltuieli cu asigurările sociale 100.000 130.000
datorii faţă de salariaţi 25.000 30.000
cheltuieli de publicitate 50.000 55.000
creanţe faţă de clienţi 45.000 70.000
creditori diverşi 160.000 49.000
debitori diverşi 120.000 -
cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor (cu excepţia clădirilor) 40.000 50.000
cheltuieli în avans 5.000 8.000
clădiri 250.000 250.000
amortizarea clădirilor 50.000 62.500
cheltuieli cu amortizarea clădirilor 12.500 12.500
cheltuieli cu salariile 250.000 300.000
impozit pe profit datorat 10.000 -
cheltuieli cu materiile prime 390.000 450.000
conturi la bănci 140.000 150.000
27
efecte comerciale de primit - 2.000
venituri din vânzarea sucurilor carbogazoase 960.000 700.000
sume de plătit furnizorului de cereale 140.000 100.000
cheltuieli de cercetare a unor noi băuturi carbogazoase 30.000 20.000
cheltuieli cu chiriile - 10.000
cheltuieli de dezvoltare a unui nou produs 4.000 2.000
datorii pe termen lung faţă de bănci 200.000 400.000
dobânzi de plătit 2.000 -
cheltuieli cu dobânzile 10.000 10.000
venituri în avans 10.000 5.000
rezerve legale 30.000 30.000
venituri din vânzarea unei hale industriale 130.000 -
provizioane pentru litigii 40.000 -
rezultat reportat 15.000 -
venituri din reluarea provizioanelor - 40.000
cheltuieli cu cedarea halei industriale 28.500 -
Se cere:
a) determinaţi valoarea corespunzătoare capitalului social;
b) întocmiţi Bilanţul contabil;
c) întocmiţi Contul de profit şi pierdere;
d) precizaţi cum a evoluat în timp poziţia financiară şi performanţa financiară a societăţii.
a)
Elemente 31.12.N-1 31.12.N
capital social 2,224 2,059
b), c)
BILANT
A.CAPITAL PROPRIU şi
A. ACTIVE
31.12.N-1 31.12.N DATORII
sume de plătit furnizorului de
centrală termică 25 25 energie şi apă 4 3
depozit frigorific 50 50 datorii faţă de salariaţi 25 30
brevete 2 2 creditori diverşi 160 49
acţiuni deţinute pe termen lung la
societatea Romcereal S.A. - 2 impozit pe profit datorat 10 -
sume de plătit furnizorului de
acţiuni achiziţionate cu scopul revânzării 4 2.5 cereale 140 100
datorii pe termen lung faţă de
terenuri 40 50 bănci 200 400
numerar în casierie 7 3 dobânzi de plătit 2 -
îndulcitori, arome, coloranţi 4 2.5 venituri în avans 10 5
pompe 2 1.8 rezerve legale 30 30
malaxoare 12 15 provizioane pentru litigii 40 -
cisterne alimentare 70 120 rezultat reportat 15 -
filtre uscate 8 8
filtre umede 9 9
aparate pentru măsură şi control 15 15
hale industriale 400 350
capse 1 0.5
sticle goale 3 2
28
etichete 0.7 0.5
maşini de ambalat 150 150
instalaţii de capsare şi etichetare 100 100
apă minerală 60 10
cereale 130 100
sucuri carbogazoase 100 50
produse reziduale 6 4
creanţe faţă de clienţi 45 70
debitori diverşi 120 -
cheltuieli în avans 5 8
clădiri 250 250
conturi la bănci 140 150
efecte comerciale de primit - 2
amortizarea brevetelor -0.6 -1.2
amortizarea imobilizărilor (cu excepţia
clădirilor) -150 -200
amortizarea clădirilor -50 -62.5
capital social 2,224 2,059

TOTAL 1,558 TOTAL
1,289 2,860 2,676

venituri din vânzarea sucurilor
cheltuieli cu apa 9 13 carbogazoase 960 700
venituri din vânzarea unei
cheltuieli cu energia 15 19 hale industriale 130 -
venituri din reluarea
cheltuieli cu alte servicii executate de terţi 95 30 provizioanelor - 40
cheltuieli cu asigurările sociale 100 130
cheltuieli de publicitate 50 55
cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor (cu
excepţia clădirilor) 40 50
cheltuieli cu amortizarea clădirilor 12.5 12.5
cheltuieli cu salariile 250 300
cheltuieli cu materiile prime 390 450
cheltuieli de cercetare a unor noi băuturi
carbogazoase 30 20
cheltuieli cu chiriile - 10
cheltuieli de dezvoltare a unui nou produs 4 2
cheltuieli cu dobânzile 10 10
cheltuieli cu cedarea halei industriale 28.5 -
TOTAL TOTAL
2,392 2,127 1,090 740
PIERDERE
1,302 1,387
a)
Elemente 31.12.N-1 31.12.N
capital social 2,224
29
2,059
d) 31.12.N-1 31.12.N
Capitaluri proprii
-
(poziţia financiară)
- 1,302 1,387
Rezultat
-
(performanţa financiară)
- 1,302 1,387
30

Contabilitate ASE An1 TC2

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate ASE An1 TC2

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TEMA DE CONTROL 2

Poziţia financiară şi performanţa financiară

2.1. Active, datorii, capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli

Însă, capitalul poate fi propriu sau împrumutat:

Capital propriu Capital împrumutat

În aceste condiţii, abordarea contemporană a echilibrului contabil se prezintă astfel:

Poziţia financiară este redată de: active, datorii şi capitaluri proprii.

ACTIVE CAPITAL SI DATORII

DISPONIBILITATI 50.000 DATORII 250.000

TOTAL 1.050.000 TOTAL 1.050.000

STOCURI 15.000 FURNIZORI 15.000

DISPONIBILITATI 50,000 DATORII 250,000

TOTAL 1,050,000 TOTAL 1,050,000

DISPONIBILITATI 50,000 DATORII 250,000

STOCURI 15,000 FURNIZORI 15,000

TOTAL 1,065,000 TOTAL 1,065,000

DISPONIBILITATI 35,000 DATORII 250,000

TOTAL 1,050,000 TOTAL 1,050,000

Aplicaţia 2. O fabrică de produse de panificaţie dispune de următoarele elemente:

a) Verificaţi ecuaţia echilibrului contabil (Active = Capitaluri proprii + Datorii);

împrumuturi bancare pe termen lung

Aplicaţia 3. Societatea Bital prezintă următoarele informaţii:

Aplicaţia 4. Dispuneţi de următorul inventar de detaliu al fabricii de automobile SuperMobile S.A.:

Elemente Valoare (lei) Clasificare

a) Clasificaţi elementele în active, datorii şi capitaluri proprii şi verificaţi egalitatea echilibrului

Licenţe de fabricaţie achiziţionate 1,550

Clădiri – hale de producţie 85,500

Xerox (fotocopiator) şi fax 76,300

Instalaţii tehnice de sudat piese 30,000

Echipamente de ansamblat piese exterioare 99,000

Maşini de transportat mărfurile 180,000

Echipamente de ansamblat roţi 10,000

Echipamente de ansamblat piese pentru motoare 64,000

Maşini în curs de ansamblare 900

Oţel inoxidabil 2,000

Sume de încasat de la clienţi (creanţe) 15,000

Acţiuni cumpărate de la Bursă în vederea revânzării 7,000

Numerar în casierie 22,000

Caroserii maşini 5,000

Maşini fabricate model Small LCX 4,500

Adeziv pentru piese de plastic 1,700

Maşini fabricate model LCX 2,500

Halate de protecţie pentru muncitori 6,000

Maşini fabricate model BEM 1,700

Maşini cumpărate destinate revânzării 19,000

Maşini fabricate model JKE 5,300

Numerar în devize 22,000

Numerar în contul curent de la bancă 28,000

Salarii datorate angajaţilor 30,400

Obligaţii faţă de acţionari privind capitalul de rambursat 30,000

Dividende de plată către acţionari 42,650

Contribuţii de plătit către bugetul statului 50,000

Credite bancare pe termen lung 180,000

Datorii către furnizori 60,000

Impozite şi taxe datorate bugetului de stat 40,000

Dobânzi de plătit către bancă 15,000

Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 25,000

Capital social 452,100

Profit net al exerciţiului încheiat 4,000

Licenţe de fabricaţie achiziţionate 1,550

Clădiri – hale de producţie 85,500

Xerox (fotocopiator) şi fax 76,300

Instalaţii tehnice de sudat piese 30,000

Maşini de transportat subansamblele în hală 86,000