Suport curs Conf. univ. dr.

Manea Cristina Lidia

Suport curs 5 INVĂȚ CONTABILITATEA

ÎN 5 PAȘI
III. Identificarea logică a
elementelor care se
modifică la fiecare
tranzacţie

2.3 Efectul tranzacţiilor asupra elementelor din bilanţ

În urma tranzacţiilor şi a evenimentelor economice, apar unele modificări de valori (creşteri
sau reduceri) ale elementelor din situaţiile financiare. Indiferent de natura tranzacţiei sau a
evenimentului economic, echilibrul contabil se menţine. Astfel, pornind de la ecuaţia de bază a
contabilităţii (Activ = Capitaluri Proprii + Datorii), se disting nouă tipuri de modificări bilanţiere:

Creşterea elementelor de activ

concomitent cu creşterea datoriilor
(A + x) = CP + (D + x)
• Diminuarea elementelor de activ
concomitent cu reducerea
datoriilor
(A – x) = CP + (D – x)
• Creşterea unui element de activ
concomitent cu reducerea altui
element de activ
(A + x – x) = CP + D
• Creşterea unui element de datorie
concomitent cu reducerea altui
element de datorie
A = CP + (D + x – x)
• Creşterea unui element de capital
concomitent cu reducerea altui
A = CP + D element de capital
A = (CP + x – x) + D
• Creşterea unui element de activ
concomitent cu creşterea unui
element de capital
A + x = (CP + x) + D
• Diminuarea unui element de activ
concomitent cu reducerea unui
element de capital
A – x = (CP – x) + D
• Reducerea unui element de capital
concomitent cu creşterea unui
element de datorie
A = (CP – x) + (D + x)
• Creşterea unui element de capital
concomitent cu reducerea unui
element de datorie
A = (CP + x) + (D – x)

1
 Suport curs Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia

Gândeşte Înţelege Analizează Rezolvă Comunică

1. Echilibrul contabil al unei societăţi se prezintă astfel:

Echilibru contabil - lei -
Active Sold Capitaluri proprii şi datorii Sold
Clădire 200.000 Capital social 30.000
Mărfuri 5.000 Rezerve 11.000
Creanţe clienţi 3.000 Credit bancar pe termen scurt 170.000
Conturi la bănci în lei 10.000 Furnizori 7.000
Total active 218.000 Total capitaluri proprii şi datorii 218.000

În cursul lunii au loc câteva tranzacţii şi evenimente1. Determinaţi influenţa fiecărei tranzacţii
asupra poziţiei financiare a societăţii:
a) se plătește din contul curent rata creditului bancar pe termen scurt în valoare de 4.000 lei;

Modificarea poziţiei financiare

Sold la Sold la Sold la Sold la
Active Modificare Capitaluri proprii şi datorii Modificare
T0 T1 T0 T1
Clădire 200.000 200.000 Capital social 30.000 30.000

Mărfuri 5.000 5.000 Rezerve 11.000 11.000

Creanţe clienţi 3.000 3.000 Credit bancar pe termen scurt 170.000 -4.000 166.000

Conturi la bănci în lei 10.000 -4.000 6.000 Furnizori 7.000 7.000

Total capitaluri proprii şi

Total active 218.000 -4.000 214.000 218.000 -4.000 214.000
datorii

b) se achiziţionează mărfuri în valoare de 3.000 lei, plata ulterioară;

Modificarea poziţiei financiare

Sold la Sold la Sold la Sold la
Active Modificare Capitaluri proprii şi datorii Modificare
T0 T1 T0 T1
Clădire 200.000 200.000 Capital social 30.000 30.000

Mărfuri 5.000 +3.000 8.000 Rezerve 11.000 11.000

Creanţe clienţi 3.000 3.000 Credit bancar pe termen scurt 166.000 166.000

Conturi la bănci în lei 6.000 6.000 Furnizori 7.000 +3.000 10.000

Total capitaluri proprii şi

Total active 214.000 +3.000 217.000 214.000 0 217.000
datorii

1
Exemplu pentru modificarea A = (CP+x)+(D-x): se convetesc obligațiuni în acțiuni.
2
 Suport curs Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia

c) se încasează în contul curent o creanță de la clienţi în sumă de 2.000 lei;

d) se încorporează rezerve în valoare de 1.000 lei în capitalul social;
e) se retrage un acţionar care participase cu o cotă de 2.000 lei; plată ulterioară;
f) se reevaluează clădirea, înregistrându-se o creștere de valoare de 20.000 lei;
g) se reevaluează din nou clădirea, înregistrându-se o scădere de valoare de 10.000 lei;
h) se emite un bilet la ordin în valoare de 1.000 lei pentru o datorie faţă de furnizor;
i) se primește un bilet la ordin pentru o creanță față de un client.
Continuare rezolvare
c)

d)

e)

f)

g)

h)

i)

3
 Suport curs Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia

În cazul modificării veniturilor şi cheltuielilor, influenţa asupra echilibrului contabil se

resimte prin prisma rezultatului, deci a capitalurilor proprii.
Demonstraţie

V+, Rezultat +, CP+

Ch+, Rezultat ..., CP...

Să ne amintim!!!

Vânzare Venituri din vânzare Indiferent de

momentul
Descărcare din gestiune încasării/
Consum plăţii
Cheltuieli
Achiziţie servicii

2. Completaţi tabelul de mai jos cu informaţiile necesare.

Tranzacţii şi evenimente Elemente, Categorie, Sens de modificare Ecuație

- se achiziţionează materii prime, - .............. stocul de materii prime, A+
plata imediată în numerar;
- .............. numerarul, A-
- se consumă materiile prime; - .............. stocul de materii prime,
-.............. cheltuielile cu materiile prime,
- se vând mărfuri, cu încasare ulterioară:
I. vânzarea propriu-zisă - .............. veniturile din vânzarea mărfurilor,
- .............. creanța față de clienţi,
II. descărcarea din gestiune a - .............. stocul de mărfuri,
mărfurilor vândute;
- .............. cheltuielile privind mărfurile,
- se înregistrează factura de - .............. cheltuielile cu serviciile telefonice,
servicii telefonice;
- .............. datoria faţă de furnizor,
- se plăteşte în numerar datoria - .............. numerarul,
față de furnizori (pentru serviciile
- .............. datoria faţă de furnizor,
telefonice înregistrate anterior);

3. Specificaţi care dintre următoarele tranzacţii au ca rezultat o creştere a cheltuielilor:

a) înregistrarea facturii de energie electrică;
b) consumul de materii prime;
c) descărcarea din gestiune a mărfurilor vândute;
d) înregistrarea facturii de reparații;
e) achiziţia de materii prime cu plata imediată.

4
 Suport curs Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia

4. Alegeţi elementele care se modifică şi sensul modificării lor pentru tranzacţia – achiziţia unui utilaj
cu plată ulterioară:
a) creşte valoarea utilajelor;
b) creşte datoria faţă de furnizori;
c) scade datoria faţă de furnizori;
d) creşte datoria faţă de furnizorii de imobilizări.
Scrieţi modificarea bilanţieră. _________________________

5. Completaţi cu informaţiile necesare:

a) se majorează capitalul subscris, urmând a se primi de la acţionari un aport de 100 lei în numerar;
creşte …
creşte
b) se încasează în numerar aportul de la acţionari;
creşte
scade
c) se plătește în numerar abonamentul pentru primele luni ale anului următor;

d) se încasează în contul curent chiria pentru următoarele 4 luni;

e) se înregistrează amortizarea pentru clădiri.

cresc cheltuielile cu amortizarea,
crește amortizarea clădirilor,

6. Alegeţi modificarea bilanţieră corectă pentru tranzacţia – plată în numerar a asigurării auto pentru
anul următor:
a) (A – x) = (CP – x) + D
b) (A +x - x) = CP + D

5
 Suport curs Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia

Verificați-vă cunoştinţele Aplicaţii recapitulative

1. Completaţi cu informaţiile necesare:

Tranzacţii şi evenimente Elemente care se modifică Modificare bilanţieră

- se încorporează prime de - scad ……….
emisiune în capitalul social;
- creşte ……….

- se diminuează capitalul -
social prin retragerea unui
acționar, plata efectuându-se
-
ulterior;

- se achiziţionează utilaje, -
plata ulterioară;
-

- se contractează un credit -
bancar, cu încasare în contul
curent;
-

- se plăteşte prima rată aferentă -

creditului bancar;
-

2. Specificaţi care dintre următoarele tranzacţii au ca rezultat o creştere a unui element de activ:
a) plata în numerar a taxelor locale;

b) achiziţia de materiale consumabile cu plata ulterioară;

c) plata avansului pentru achiziţia de imobilizări corporale;

d) înregistrarea diferenţelor favorabile din reevaluarea terenurilor;

e) înregistrarea diferenţelor nefavorabile din reevaluarea terenurilor.

6
 Suport curs Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia

Test de autoevaluare – Verificați-vă cunoștințele!

1. Poziţia financiară este redată de:

a) cheltuieli, cheltuieli în avans, capitaluri proprii;
b) active, venituri, cheltuieli, capitaluri proprii;
c) active, datorii, capitaluri proprii;
d) active, datorii, venituri, cheltuieli;
e) active, datorii, venituri.

2. O societate deține un mijloc de transport la costul de achiziţie de 200.000 lei. Amortizarea cumulată
este de 80.000 lei. Valoarea la care este prezentat mijlocul de transport în bilanţul anului curent este:
a) 200.000 lei;
b) 80.000 lei;
c) 40.000 lei;
d) 120.000 lei;
e) 0 lei.

3. Scrieţi care este elementul de capitaluri proprii care lipseşte din lista următoare:
- capital subscris vărsat sau nevărsat;
- prime de capital;
- rezerve din reevaluare;
- rezerve;
- acţiuni proprii (cu semnul minus).
- profitul/pierderea reportat(ă);
- ............................................

4. Definiţi activele şi veniturile.

5. Alegeţi lista de elemente care reprezintă stocuri pentru o fabrică de telefoane:

a) materii prime, obiecte de inventar, mărfuri, produse finite, semifabricate, materiale
consumabile; ambalaje; produse reziduale;
b) produse finite, semifabricate, materii prime, utilaje;
c) materiale consumabile, obiecte de inventar, clădiri, produse reziduale;
d) materii prime, obiecte de inventar, mărfuri, produse finite, semifabricate, materiale
consumabile; ambalaje; investiţii pe termen scurt;
e) materii prime, obiecte de inventar, mărfuri, produse finite, semifabricate, materiale
consumabile; numerar.

6. Clasificaţi veniturile.

7
 Suport curs Conf. univ. dr. Manea Cristina Lidia

Răspunsurile la testul de autoevaluare

1. c)
2. d)
3. profitul/pierderea exercițiului financiar
4. Activele reprezintă resurse controlate de către entitate ca rezultat al unor evenimente trecute,
de la care se aşteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru entitate şi al căror cost
poate fi evaluat în mod fiabil.

Veniturile reprezintă creşteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei

contabile sub formă de intrări de active, creşteri ale activelor sau descreşteri ale datoriilor, care
se concretizează în creşteri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din contribuţii ale
acţionarilor.

5. a)
6. Venituri din exploatare, financiare