III.

DATORII
Fis de documentare

Datoriile reprezint sumele sau valorile economice pe care entitatea urmeaz s

le plteasc sau s le restituie. Ele sunt generate de evenimente anterioare prin care agentul
economic a primit bunuri materiale pe care urmeaz s le plteasc sau are obligaii bneti
fa de bugetul statului, bnci sau ali creditori pe care urmeaz s le achite.
Prin plata lor ulterioar, datoriile formeaz resurse strine, atrase temporar n circuitul
economico-financiar al firmei.
Exemplu: Achiziia de bunuri sau utilizarea serviciilor de la furnizori la care nu s-a
fcut plata imediat ci ulterior, d natere unei datorii comerciale iar primirea unui credit de
la banc determin o obligaie ulterioar de rambursare a creditului.
O datorie reprezint o obligaie actual a ntreprinderii ce decurge din evenimente
trecute i prin decontarea creia se ateapt s rezulte o ieire de resurse(pli) care
ncorporeaz benefice. Datoriile rezult din tranzacii sau alte evenimente trecute.
Stingerea obligaiilor se poate face prin:
Plata din disponibiliti bneti
Transferul (schimbul) altor active
Prestarea de servicii
nlocuirea respectivei obligaii cu alt datorie
Datoriile trebuiesc pltite, restituite sau rambursate la un anumit termen numit scaden.
n funcie de scadena stabilit, datoriile se mpart n datorii pe termen scurt(datorii
curente sau datorii sub un an) i datorii pe termen lung (datorii necurente sau datorii peste un
an).
DATORII

Datorii pe Datorii pe
termen termen lung
scurt

Potrivit destinaiei lor, datoriile cuprind urmtoarele structuri: datorii financiare,

datorii comerciale, datorii fiscale, datorii salariale, datorii sociale, datorii fa de acionari
sau asociai, datorii fa de creditori diveri.

A. Datorii financiare
Datoriile financiare reprezint obligaii de plat pentru valori bneti primite de la obligatari
sau instituii de credit i care trebuiesc restituite la un termen dat. Datoriile financiare se pot
constitui din mprumuturi din emisiunea de obligaiuni i credite bancare.
mprumuturile din emisiunea de obligaiuni sunt reprezentate de mprumuturi
obinute de agentul economic prin emisiunea de hrtii de valoare numite obligaiuni.
Obligaiunile sunt hrtii de valoare care aduc deintorului pentru suma dat cu
mprumut, venituri sub form de dobnzi.
 Credite bancare sunt contractate de ctre agenii economici de la bnci pentru o
perioad dat i pentru care se pltete dobnd. Creditele se restituie la scaden.
Scopul solicitrii creditelor este acoperirea unor necesiti financiare temporare ale
entitii. n funcie de perioada pentru care sunt acordate, ele pot fi pe termen scurt (sub
un an) i pe termen lung (peste un an).

B. Datorii comerciale
Datoriile comerciale se formeaz din sumele de pltit de ctre agentul economic
pentru bunurile aprovizionate de la furnizori. n raport de modalitatea de stabilire a
obligaiei de plat, datoriile comerciale se compun din elemente de pasiv furnizori i efecte
de pltit.
Furnizorii cuprind expresia valoric a datoriilor din aprovizionarea cu stocuri i imobilizri.
Se nregistreaz datoriile entitii fa de furnizorii de la care s-a aprovizionat printr-o relaie
de credit comercial n care plata se face pe baz de instrumente de decontare obinuite,
conform contractului ncheiat ntre entitate i furnizor.
Efecte de pltit evideniaz datoriile pe credit comercial, a cror stingere se face pe baz de
documente specifice numite efecte comerciale (bilet la ordin, cec,cambie).

C. Datorii fiscale
Datoriile fiscale reprezint datoriile entitii din impozite i taxe ctre bugetul statului,
n conformitate cu prevederile legislaiei economico-financiare aplicabile.
Datoriile fiscale se refer la diferite categorii de impozite i taxe: impozit pe profit,
taxa pe valoarea adugat (TVA), accize, impozit pe venit de natura salariilor, precum i
alte impozite i taxe.

D. Datorii salariale
Datoriile salariale sunt reprezentate de datoriile agentului economic fa de salariai
pentru plata salariilor aferente muncii prestate de acetia. De regul salariile se pltesc
lunar sau chenzinal.
E. Datorii sociale
Datoriile sociale sunt obligaii ale agentului economic fa de bugetul asigurrilor
sociale de stat, calculate asupra salariilor. Aceste datorii se calculeaz prin aplicarea unor
procente asupra bazei de calcul din salarii. Datoriile sociale se mpart in dou categorii,
astfel:
1. Obligaii ale angajatorilor
Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS)
Contribuia unitii la fondul de omaj
Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de
sntate(CASS)
2. Obligaii ale angajailor
Contribuia personalului la asigurrile sociale (CAS)
Contribuia personalului la fondul de omaj
Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de
sntate(CASS)
 Aplicaie Datorii

Entitatea Epsilon dispune de urmtoarele elemente patrimoniale: furnizori

60.000 lei, mrfuri 40.000 lei, clieni 30.000 lei, mprumuturi pe termen lung acordate terilor
85.000 lei, efecte comerciale de pltit 40.000 lei, bani n cont la banc 450 000 lei, mprumuturi
din emisiunea de obligaiuni 75.000 lei, credite bancare 150.000 lei, cecuri de ncasat 4.000 lei,
bani n numerar 5.000 lei, impozit pe profit 28.000 lei, efecte comerciale de primit 15.000 lei,
accize 40.000 lei, impozit pe salarii 37.000 lei, TVA de plat 52.000 lei, impozit pe cldiri
3.000 lei, titluri de plasament 18.000 lei, impozit pe mijloace de transport 2.000 lei, salarii de
pltit 240.000 lei, CAS angajator 25.000 lei, CASS angajai 8.000 lei, contribu ia unit ii la
fondul de omaj 5.000 lei, licene 40.000 lei.
Se cere: a) selectai toate datoriile cu sumele aferente, stabili i structura i totalul valoric
al datoriilor.
b) selecta i datoriile financiare cu sumele aferente, stabili i structura i totalul
valoric al datoriilor financiare.
c) selectai datoriile comerciale cu sumele aferente, stabili i structura i totalul
valoric al datoriilor comerciale
d) selecta i datoriile fiscale cu sumele aferente, stabili i structura i totalul valoric
al datoiilor comerciale.
e) selectai datoriile salariale cu sumele aferente, stabili i structura i totalul
valoric al datoriilor salariale.
f) selectai datoriile sociale cu sumele aferente, stabilii structura i totalul valoric
al datoriilor sociale.
g) n lista elementelor din enun ul aplica iei sunt elemente care nu fac parte din
categoria datoriilor. Precizai pentru fiecare element n parte categoria patrimonial creia i
aparine.