STOCURI -Aplicatii rezolvate

1. O societate comercială care ţine evidenţa materiilor prime la cost standard de 10 lei/kg, deţine în
depozitul central cantitatea de 800 kg materii prime. Diferenţele de preţ aferente stocului de materii
prime sunt în sumă de 700 lei. Se achiziţionează 1.000 kg materii prime la cost de achiziţie de 12 lei/kg
plus TVA. Se dau în consum 700 kg materii prime, repartizându-se şi diferenţele de preţ aferente.

a) Recepţia materiilor prime:

% = 401 14.880

301 10.000

308 2.000

4426 2.880

b) Darea în consum a materiilor prime:

( 700 + 2.000) 2.700

K308 = ---------------------- = -------------- = 0,15

(8.000 + 10.000) 18.000

Diferenţe de preţ de înregistrat: 7.000 x 0,15 = 1.050

601 = % 8.050

301 7.000

308 1.050

2. Asociatul A aduce aportul la constituirea societăţii, constând în 1.200 mp materiale consumabile la

preţul de 80 lei/mp. Evaluarea este conformă statutului şi raportului de evaluare. Să se regularizeze şi
capitalul social.
 a) Aducerea aportului
3021 = 456 96.000

b) Regularizarea capitalului social

1011 = 1012 96.000

3. O societate care ţine evidenţa seminţelor şi a materialelor de plantat la cost de achiziţie, după
metoda inventarului permanent, deţine în stoc, la începutul lunii, 850 kg la preţul de 1,5 lei/kg. În cursul
lunii achiziţionează 650 kg la preţul de 1,4 lei/kg + TVA. Cheltuielile de transport incluse in factură sunt
de 130 lei + TVA. La sfârşitul lunii se înregistrează consumul de 900 kg materiale de plantat, utilizând
metoda LIFO.
a) Achiziţia materialelor de plantat
% = 401 1.289,60

301 1.040,00

4426 249,60

b) Consumul materialelor de ambalat

(650 kg x 1,6 lei/kg = 1.040 lei) + ( 250 kg x 1,5 lei/kg = 375 lei) = 1.415 lei

601 = 301 1.415,00

4. Se achiziţionează 1.500 kg materii prime la preţul de 10 lei/kg + TVA şi 500 kg materiale auxiliare la
preţul de 2 lei/kg + TVA. Factura furnizorului se achită cu ordin de plată. La sfârşitul exerciţiului se
constată ca preţul materiilor prime a scăzut pe piaţă la 9,2 lei/kg şi a materialelor auxiliare la 1,8 lei/kg.
În exerciţiul financiar următor se consumă integral materiile prime şi materialele auxiliare.

a) Achiziţia materiilor prime şi a materialelor auxiliare

% = 401 19.840

301 15.000

3021 1.000
 4426 3.840

b) Achitarea datoriei către furnizor

401 = 5121 19.840

c) Înregistrarea ajustărilor pentru deprecierea materiilor prime

6814 = 391 1.200

d) Înregistrarea ajustărilor pentru deprecierea materialelor auxiliare

6814 = 3921 100

e) Darea în consum a materiilor prime

601 = 301 15.000

f) Anularea ajustărilor pentru deprecierea materiilor prime

391 = 7814 1.200

g) Darea în consum a materialelor auxiliare

6021 = 3021 1.000

h) Anularea ajustărilor pentru deprecierea materialelor auxiliare

3921 = 7814 100

5. Se constată minus la inventar 250 kg furaje la preţul de 1,25 lei/kg, datorită unui furt calificat.
Autorul este identificat şi i se impută furajele lipsă la preţul de imputare de 1,50 lei/kg + TVA. Minusul se
încasează în numerar prin casieria unităţii.
a) Înregistrarea minusului
6026 = 3026 312,50

b) Autorul este identificat şi i se impută minusul

 461 = % 454

7588 375

4427 90

c) Încasarea minusului
5311 = 461 454

6. La sfârşitul lunii se inventariază stocul de produse în curs de execuţie: 250 bucăţi la preţul de 100
lei/bucată. La începutul lunii următoare se scad din gestiune produsele în curs de execuţie.
a) Inventarierea stocului de produse în curs de execuţie la sfârşitul lunii curente
331 = 711 122.000

b) Scoaterea din gestiune a producţiei în curs de execuţie la începutul lunii următoare

711 = 331 122.000

7. Se obţin din producţie proprie 1.500 kg semifabricate la costul de producţie de 25 lei/kg. Se

transferă în gestiunea de materii prime şi se dau în consum 500 kg semifabricate pentru obţinerea de
produse finite în secţia de producţie proprie şi se trimit pentru depozitare la o altă entitate, 1.000 kg
semifabricate.

a) Obţinerea semifabricatelor
341 = 711 37.500

b) Transferul semifabricatelor în gestiunea de materii prime

301 = 341 37.500

c) Consumul celor 500 kg materii prime

601 = 301 12.500

d) Trimiterea la terţi a semifabricatelor

 345 = 341 25.000

8. Se obţin 2.000 bucăţi produse finite la cost standard de 50 lei/bucată. La sfârşitul lunii, din
contabilitatea internă de gestiune, se preia costul efectiv al produselor finite care este de 60 lei/bucată
şi se înregistrează diferenţele de preţ aferente. Se livrează 1.200 bucăţi la preţul negociat de 68
lei/bucată + TVA, care se încasează de la beneficiar în contul bancar. Se descarcă gestiunea de produse
finite pentru produsele finite vândute şi se repartizează diferenţele de preţ aferente produselor finite
vândute.

a) Obţinerea produselor finite la cost standard

345 = 711 100.000

b) Înregistrarea diferenţelor de preţ

348 = 711 20.000

c) Vânzarea produselor finite (obs. TVA=24%)

4111 = % 101.184

701 81.600

4427 19.584

d) Descărcarea din gestiune a produselor finite vândute

Calculul diferenţelor de preţ aferent produselor finite vândute:

20.000

K348= -------------- = 0,20

100.000

Diferenţe de preţ de înregistrat: (1.200 x 50) x 0,20 = 12.000 lei

711 = % 72.000

345 60.000

348 12.000
9. Se livrează unui client 400 mc produse finite la preţul de vânzare de 32,50 lei/mc + TVA. Se descarcă
gestiunea de produse finite la costul de producţie de 30 lei/mc. Clientul refuză plata produselor finite pe
motiv că nu au fost comandate şi le preia în custodie. Pentru păstrarea produselor în custodie se
primeşte factura de 50 lei + TVA, care se achită în numerar. Se readuc în depozit produsele finite livrate.
a) Vânzarea produselor finite
4111 = % 16.120

701 13.000

4427 3.120

b) Descărcarea din gestiune a produselor finite

711 = 345 12.000

c) Refuzul produselor finite (Stornarea facturii)

4111 = % -16.120

701 -13.000

4427 -3.120

d) Stornarea descărcării din gestiune a produselor finite

711 = 345 -12.000

e) Preluarea produselor finite în custodie de către terţi

354 = 345 12.000

f) Factura pentru păstrarea în custodie

% = 401 62

628 50

4426 12
 g) Achitarea facturii pentru păstrarea în custodie

401 = 5311 62

h) Readucerea din custodie a produselor finite

345 = 354 12.000

10. Se donează unui orfelinat 5.000 kg produse reziduale la cost de producţie de 0,25 lei/kg. TVA se
suportă de donator.
a) Donarea produselor reziduale
6582 = 346 1.250

b) TVA suportată de donator

635 = 4427 300

11. La ferma de animale se înregistrează obţinerea din producţie proprie a 50 viţei la cost de producţie
de 1.000 lei/bucată. Se vând, prin magazinul propriu, 20 viţei la preţul de 1.400 lei/bucată + TVA, pentru
încasarea cărora se acceptă primirea unui bilet la ordin. Se donează unui cămin de bătrâni 5 viţei, TVA
suportat de donator. Se constată spor de greutate pentru ceilalţi 25 viţei de 200 lei/bucată. Din cauza
unui incendiu la unul din grajduri se constată ca au murit 2 viţei.
a) Obţinerea din producţie proprie a viţeilor
361 = 711 50.000

b) Transferul în gestiunea de mărfuri a viţeilor

371 = 361 20.000

c) Vânzarea viţeilor
4111 = % 34.720

707 28.000

4427 6.720

d) Descărcarea din gestiune a viţeilor

607 = 371 20.000
 e) Acceptarea biletului la ordin
413 = 4111 34.720

f) Donarea viţeilor
6582 = 361 5.000

g) TVA suportat de donator

635 = 4427 1.200

h) Constatarea sporului de greutate

361 = 711 5.000

i) Înregistrarea viţeilor morţi în incendiu

671 = 361 2.400

12. O societate, care ţine evidenţa mărfurilor la preţul de vânzare cu ridicata, achiziţionează 500 bucăţi
mărfuri la preţul de în valoare de 22 lei/bucată + TVA, pe care le vinde clienţilor săi pe bază de factură.
Societatea practică un adaos comercial de 15%. Se încasează, prin contul bancar, contravaloarea
mărfurilor vândute. Să se înregistreze operaţiile după metoda inventarului permanent.
a) Achiziţia mărfurilor conform facturii
% = 401 13.640

371 11.000

4426 2.640

b) Înregistrarea adaosului comercial (conform Notei de recepţie)

371 = 378 1.650

c) Vânzarea mărfurilor
4111 = % 15.686

707 12.650

4427 3.036
 d) Descărcarea gestiunii de mărfuri
% = 371 12.650

378 1.650

607 11.000

e) Încasarea creanţei
5121 = 4111 15.686

13. O societate care are ca obiect de activitate comerţul cu ridicata prezintă la începutul lunii
următoarea situaţie:
- sold debitor cont 371 ........ 124.000 lei (800 buc x 155 lei/bucată)

- sold creditor cont 378 ...........25.400 lei

În cursul lunii, se achiziţionează 400 buc mărfuri la preţul de 120 lei/bucată + TVA. La recepţie se aplică
un adaos comercial de 22 %. Se vând unui client, pe bază de factură, 200 buc mărfuri la preţul negociat
de 155 lei/bucată + TVA şi 125 buc la preţul negociat de 146,40 lei/bucată + TVA. Se descarcă gestiunea
de mărfuri.

a) Achiziţia mărfurilor
% = 401 59.520

371 48.000

4426 11.520

b) Înregistrarea adaosului comercial

371 = 378 10.560

c) Vânzarea mărfurilor

Calculul facturii emise pentru vânzarea mărfurilor

200 x 155,00 = 31.000 lei, 7.440 lei TVA

125 x 146,40 = 18.300 lei, 4.392 lei TVA

 Total: 49.300 + 11.832 lei TVA = 61.132 lei

4111 = % 61.132

707 49.300

4427 11.832

d) Descărcarea din gestiune a mărfurilor

( 25.400 + 10.560) 35.960

K378 = ----------------------- = -------------- = 0,20

(124.000 + 58.560) 182.560

Diferenţe de preţ de înregistrat: 49.300 x 0,20 = 9.860

% = 371 49.300

378 9.860

607 39.440

14. O societate achiziţionează 650 kg mărfuri la preţul de 12 lei/kg + TVA. La recepţie se

constată un minus de 10 kg mărfuri, minus datorat furnizorului. Suma se impută furnizorului şi i
se reţine acestuia în momentul plăţii facturii.
a) Achiziţia mărfurilor
% = 401 9.672

371 7.800

4426 1.872

b) Constatarea minusului
607 = 371 120
 c) Imputarea minusului la furnizor
461 = % 148,80

7588 120,00

4427 28,80

d) Plata furnizorului
401 = % 9.672,00

461 148,80

5121 9.523,20

15. O societate vinde mărfuri în valoare de 4.000 lei + TVA. Pentru defecte de calitate se acordă un rabat
de 5% lei, pentru vânzările superioare sumei de 1.000 lei o remiză de 1% şi o remiză de 3% pentru
poziţia privilegiată. Valoarea de înregistrare a mărfurilor este de 3.400 lei. Pentru că încasarea s-a făcut
anterior scadenţei se acordă un scont de decontare de 2%, se emite factura ulterioară pentru scontul de
decontare.

a) Vânzarea mărfurilor
Calculul facturii de vânzare a mărfurilor:

Valoarea brută de vânzare a mărfurilor........4.000,00 lei

Rabat 5 % .....................................................- 200,00 lei

Net comercial I ............................................3.800,00 lei

Remiza 1% ......................................................- 38,00 lei

Net comercial II ............................................3.762,00 lei

Remiza 3% ....................................................- 112,86 lei

Net comercial III ...........................................3.649,14 lei

TVA 24% ....................................................... 845,79 lei

Total factura ..................................................4.524,93 lei

 4111 = % 4.524,93

707 3.649,14

4427 845,79

b) Descărcarea gestiunii de mărfuri

607 = 371 3.400

c) Facturarea scontului de decontare

Calculul facturii pentru scontul de decontare:

Net comercial III .........................................3.649,14 lei

Scont de decontare 2% ................................ 72,98 lei

TVA 24% ........................................................17,52 lei

Total factură pentru scontul de decontare....... 90,50 lei

% = 4111 90,50

667 72,98

4427 17,52

d) Încasarea creanţei anticipat

5121 = 4111 4.434,43