Problemă propusă spre rezolvare – Metoda pe comenzi

SC Sogema SRL, societate de confecţii lansează în fabricaţie în cursul lunii martie două
comenzi notate pentru a uşura munca de evidenţă cu c1 şi c2.
Să se efectueze înregistrările necesare în CF şi CIG ştiind că pentru aceste două comenzi au fost
efectuate următoarele operaţii economico-financiare:
1. Societatea se aprovizionează cu materii prime de la SC Textil SRL pe baza facturii nr.125368
în valoare de 33.000 lei TVA 19%. Transportul materiilor prime este făcut de către SC Getax SRL,
tariful pentru acest serviciu fiind de 200 lei TVA 19%, care se achită în numerar. Factura pentru materiile
prime se achită dintr-un acreditiv.
2. Pe baza facturii nr.224114 se înregistrează recepţia de materiale auxiliare în valoare de
850lei, TVA 19%, factura furnizorului achitându-se prin virament bancar.
3. Se achită prin virament bancar factura de telefon în valoare de 820 lei, TVA 19% şi se
achiziţionează 100 bucăţi timbre poştale în valoare de 1 leu/buc care se vor folosi în aceeaşi zi pentru
francarea corespondenţei.
4. SC Sogema achită în numerar factura emisă de SC Contfin SRL în valoare de 1.000 lei, TVA
19%, factură emisă pentru serviciul de certificare a bilanţului contabil pe anul precedent.
5. Se achită prin virament bancar facturile 258452 şi 145822, facturi emise de două societăţi
comerciale pentru
- o masină de brodat preluată în chirie şi folosită pentru comanda 1 în valoare de 800 lei, TVA
19%;
- chiria pentru spaţiul administrativ în valoare de 2.500lei, TVA 19%.
6. Se înregistrează factura nr157321 emisă de SC Electrica în valoare de 3.000lei, TVA 19%.
Conform contoarelor consumurile la nivelul locurilor de cheltuieli sunt:
- pentru secţia de producţie 2.030lei;
- pentru sectorul auxiliar 520 lei;
- pentru sectorul administrativ 450 lei.
7. Pe baza bonului de consum nr 148 se eliberează din depozit piese de schimb pentru reparaţiile
la echipamentul tehnologic din secţia de producţie în valoare de 580 lei. Reparaţiile sunt făcute de către
angajaţii SC Ramira SRL şi pentru aceste servicii se emite o factură în valoare de 250 lei, TVA 19%.
8. Pe baza bonurilor de consum nr 149, 150 şi 151 se eliberează din depozit materii prime pentru
comanda 1 în valoare de 10.000 lei şi pentru c2 în valoare de 7.000 lei şi materiale auxiliare(unele se
pot identifica pe purtător de cost altele nu) astfel:pentru comanda 1 în valoare de 2.200 lei, pentru
comanda 2 în valoare de 1.100lei, pentru întreaga producţie 500 lei, şi pentru sectorul auxiliar 300 lei.
9. Pe baza bonului de consum nr 152 se înregistrează consumul de obiecte de inventar pentru
următoarele locuri de cheltuieli:
- pentru sectorul producţiei de bază 190 lei;
- pentru sectorul auxiliar 270 lei;
- pentru sectorul administrativ 120 lei.
10. Se înregistrează centralizatorul cheltuielilor de reclamă şi publicitate din presa locală şi de
la TVS în valoare de 1 700 lei, TVA 19%
11. Pe baza notelor contabile nr.97, 98, 99, se înregistrează amortizarea mijloacelor fixe astfel:
- amortizarea clădirii secţiei de producţie 1.100 lei;
- amortizarea clădirii sectorului auxiliar 600 lei;
- amortizarea utilajelor din secţia de producţie 1.600 lei;
- amortizarea utilajelor din secţia auxiliară 570 lei;
- amortizarea aparaturii birotice din sectorul administrativ şi din secţia de producţie 380 lei,
respectiv 250 lei
12. Se înregistrează statele de plată a salariilor:
- salarii directe 30.200 lei din care:
-pentru c1: 12.000 lei(20 muncitori cu salar tarifar de 600 lei/pers);
-pentru c2: 18.200lei(28 muncitori cu salar tarifar de 650 lei/pers.
 - salarii pentru personalul indirect productiv 3.400 lei;
- salarii pentru personalul din sectorul auxiliar 4.200 lei;
- salarii pentru personalul TESA 8.800 lei.
13. Se înregistrează şi cheltuielile patronale aferente fondului de salarii CAM 2,25%.
14. Din producţie se obţin 215 bucati produse din comanda 1 la un cost prestabilit de 120 lei/buc
şi 150 bucăţi produse din comanda 2 la un cost prestabilit de 190 lei/buc.
15. Cheltuielile sectorului auxiliar se repartizează astfel 80% asupra secţiei de producţie şi 20%
asupra sectorului administrativ.
16. Se repartizează cheltuielile indirecte de producţie asupra celor două comenzi pe baza
coeficientului unic de repartizare, luându-se ca bază de repartizare salariile directe pe cele două comenzi.
17. Din totalul cheltuielilor sectorului administrativ se consideră că 60% nu influenţează
producţia, deci este o cheltuială a perioadei şi se suportă direct din rezultat, iar 40% se repartizează
asupra celor două comenzi pe baza coeficientului de repartizare, luându-se ca bază de repartizare
salariile directe pe cele două comenzi.
18. Valoarea producţiei neterminate stabilită prin metoda inventarului este la sfârşitul
exerciţiului de 3.450,4 lei la comanda 1 şi 4.078,69 lei la comanda 2.
19. Să se determine şi să se înregistreze costul efectiv al celor două comenzi, să se stabilească
şi să se înregistreze diferenţele dintre costul prestabilit şi costul efectiv şi să se deconteze cheltuielile
aferente producţiei terminate.