Interfața contabilitate

financiară – contabilitate
de gestiune
 Conturi de gestiune
Sunt în clasa a-9-a a Planului de conturi :
90. Decontări interne
 901. Decontări interne privind cheltuielile
 902. Decontări interne privind producţia obţinută
 903. Decontări interne privind diferenţele de preţ
92. Conturi de calculaţie
 921. Cheltuielile activităţii de bază
 922. Cheltuielile activităţilor auxiliare
 923. Cheltuieli indirecte de producţie
 924. Cheltuieli generale de administraţie
 925. Cheltuieli de desfacere
93. Costul producţiei
 931. Costul producţiei obţinute
 933. Costul producţiei în curs de execuţie
 Conturi de gestiune

Caracteristicile conturilor de gestiune :

 aceste conturi funcţionează în circuit închis, iar la sfârşitul perioadei de gestiune
curente, se soldează.
 funcţionează după principiul înregistrării în partidă dublă
 sunt de activ: conturile 903 „Decontări interne privind diferenţele de preţ“ (metoda în
roșu), 921 „Cheltuielile activităţii de bază“, 922 „Cheltuielile activităţilor auxiliare“, 923
„Cheltuieli indirecte de producţie“, 924 „Cheltuieli generale de administraţie“, 925
„Cheltuieli de desfacere“, 931 „Costul producţiei obţinute“ şi 933 „Costul producţiei în
curs de execuţie“;
 sunt de pasiv: conturile 901 „Decontări interne privind cheltuielile“ şi 902 „Decontări
interne privind producţia obţinută“
 Conturi de gestiune
Sucesiunea operațiilor:
 reflectarea cheltuielilor aferente producţiei în curs de execuţie de la începutul
perioadei de gestiune
 preluarea cheltuielilor încorporabile în costuri din contabilitatea financiară
 înregistrarea, producţiei obţinute la costul prestabilit (standard)
 reflectarea cheltuielilor aferente producţiei în curs de execuţie la finele
perioadei de gestiune
 repartizarea cheltuielilor indirecte pe purtători de costuri
 determinarea şi înregistrarea producţiei obținute la costul efectiv sau real
 stabilirea şi înregistrarea diferenţelor dintre costurile efective şi cele prestabilite,
pentru producţia obţinută
 închiderea conturilor la sfârşitul perioadei de gestiune (doar pentru conturile
care până în acel moment nu sunt soldate)
Aplicație
Din procesul de producţie se obţin 2 produse X şi Y. Pentru obţinerea acestora s-au înregistrat
următoarele cheltuieli:
 cheltuieli cu materiile prime: 541.575 lei, din care 310.400 lei pentru X şi 231.175 lei pentru Y
 materiale consumabile de 6.792,5 lei: 5.262,5 lei pentru secțiile de bază, 1.195 lei la
administrație și 335 lei la desfacere
 energie electrică: 3.500 lei: 70% sectiile de producție, 20% administrație și 10% desfacere
 apă 2.400 lei: 80% scop tehnologic, 15% administrație, 5% desfacere
 reparații curente a halei de producție execuate de terți: 1.850 lei
 servicii de telecomunicații: 320 lei
 comisioane bancare: 160 lei
 cheltuieli cu salariile directe: 130.000 lei, din care 80.000 lei pentru X şi 50.000 lei pentru Y,
cheltuieli cu salariile pentru maiştri, ingineri, tehnicieni 23.000 lei, cheltuieli cu salariul
managerului 9.200 lei, salarii din departamentul de desfacere sunt de 7.500 lei
 CAM 2,25%
 amortizarea utilajelor folosite pentru ambele produse 2.500 lei, amortizarea halei de
producţie 1.500 lei, amortizarea pavilionului administrativ 800 lei, amortizarea
departamentului de desfacere 550 lei
 s-a vândut un utilaj care nu mai era folosit la prețul de vânzare de 10.000 lei. Valoarea de
intrare este de 20.000 lei, amortizat 60%
 producția neterminată la începutul lunii a fost de 8.000 lei pentru X și 4.300 lei pentru Y, iar
cea de la sfârșitul lunii de 6.300 pentru X și 5.200 pentru Y
 Aplicație
Se vor avea în vedere şi informaţiile următoare:
 cheltuielile indirecte de producţie se repartizează prin procedeul suplimentării, baza de
repartizarea fiind salariile directe
 CGA sunt repartizate tot prin procedeul suplimentării, baza de repartizare fiind costul de
producție, iar pentru cele de desfacere prețul de vânzare.
 Din procesul de producţie s-au obţinut 3.000 buc produs X şi 1.200 buc produs Y. S-au
vândut 2.700 buc produs X la preţul de vânzare de 180 lei/buc şi 1.000 buc produs Y la
preţul de vânzare de 285 lei/buc. Costul prestabilit este de 150 lei/buc pentru X și 250
lei/buc pentru Y.
Să se determine:
 costurile de producţie şi cele complete pentru cele două produse
 rezultatele analitice şi rezultatul global
 să se reflecte în contabilitatea financiară și cea de gestiune operațiile de mai sus