Lucrare profesionala

Disciplina: Fiscalitate
Nerisanu Raluca Andreea

Anul II CECCAR, Semestrul I

Formator: Grigore Medrea

 1. Enumerati operatiuni pentru care se aplica taxarea
inversa, din punct de vedere a TVA.

Rezolvare:

Conform Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, art. 331, alin (2),
operaiunile pentru care se aplic taxarea invers sunt:

a) livrarea urmtoarelor categorii de bunuri:

1. deeuri feroase i neferoase, de rebuturi feroase i neferoase,

inclusiv produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea
sau topirea acestora;

2. reziduuri i alte materiale reciclabile alctuite din metale

feroase i neferoase, aliajele acestora, zgur, cenu i reziduuri
industriale ce conin metale sau aliajele lor;

3. deeuri de materiale reciclabile i materiale reciclabile uzate

constnd n hrtie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic,
cioburi de sticl i sticl;

4. materialele prevzute la pct. 1 - 3 dup

prelucrarea/transformarea acestora prin operaiuni de curare,
polizare, selecie, tiere, fragmentare, presare sau turnare n
lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru
obinerea crora s-au adugat alte elemente de aliere;

b) livrarea de mas lemnoas i materiale lemnoase, astfel cum

sunt definite prin Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicat;

c) livrarea de cereale i plante tehnice, inclusiv semine

oleaginoase i sfecl de zahr, care nu sunt n principiu destinate
ca atare consumatorilor finali.
d) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de ser,
astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a
Parlamentului European i a Consiliului din 13 octombrie 2003 de
stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de
gaze cu efect de ser n cadrul Comunitii i de modificare a
Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile n conformitate cu
art. 12 din directiv, precum i transferul altor uniti care pot fi
utilizate de operatori n conformitate cu aceeai directiv; Norme
metodologice

e) livrarea de energie electric ctre un comerciant persoan

impozabil, stabilit n Romnia conform art. 266 alin. (2).

f) transferul de certificate verzi, astfel cum sunt definite la art. 2

lit. h) din Legea nr. 220/2008 pentru stabilirea sistemului de
promovare a producerii energiei din surse regenerabile de
energie, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;

g) construciile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f)
pct. 2, prile de construcie i terenurile de orice fel, pentru a
cror livrare se aplic regimul de taxare prin efectul legii sau prin
opiune;

h) livrrile de aur de investiii efectuate de persoane impozabile

care i-au exercitat opiunea de taxare i livrrile de materii
prime sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu
325 la mie, ctre cumprtori persoane impozabile;

i) furnizrile de telefoane mobile, i anume dispozitive fabricate

sau adaptate pentru utilizarea n conexiune cu o reea autorizat
i care funcioneaz pe anumite frecvene, fie c au sau nu vreo
alt utilizare;

j) furnizrile de dispozitive cu circuite integrate, cum ar fi

microprocesoare i uniti centrale de procesare, nainte de
integrarea lor n produse destinate utilizatorului final; Norme
metodologice

k) furnizrile de console de jocuri, tablete PC i laptopuri.

2. Cu ocazia zilei de 8 Martie, un angajator oferea fiecarei

angajate un cadou in valoare de 250 lei, reprezentnd
produse cosmetice. De asemenea cu ocazia aceleiasi zile
fiecare anagajata a primit si un bilet la concert n valoare
de 50 lei. Determinati partea care va fi inclusa in venitul
impozabil.

Rezolvare:

Conform Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, art. 76, alin
(4), Urmtoarele venituri nu sunt impozabile, n nelesul
impozitului pe venit:

a. , veniturile reprezentnd cadouri n bani i/sau n natur,

inclusiv tichete cadou, oferite salariailor, ct i cele oferite
pentru copiii minori ai acestora,..

Cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori

salariailor, ct i cele oferite n beneficiul copiilor minori ai
acestora, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a
srbtorilor similare ale altor culte religioase, precum i cadourile,
inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8
martie sunt neimpozabile, n msura n care valoarea acestora
pentru fiecare persoan n parte, cu fiecare ocazie din cele de mai
sus, nu depete 150 lei.

Asadar, din cadoul oferit fiecarei salariate, cu ocazia zilei de

8 martie, care cumuleaza 300 de lei se vor considera venituri
impozabile in suma de 150 de lei, aceasta fiind suma care
depaseste limita legala scutita de impozit, de 150 de lei.
3. Divizarea unei societi comerciale duce la:

a) dispariia societii divizate

b) nu dispare societatea divizat

c) n funcie de procentul de divizare, societatea divizat poate

contiunua activitatea sau poate disprea

Rezolvare:

Conform Legii 31/1990 privind Societatile Comerciale, art. 250,

litera c):

societatea absorbit sau divizat nceteaz s existe.

Asadar, raspunsul corect este:

a) dispariia societii divizate

4. La sfritul anului N dispunem de urmatoarele date:

-venituri totale 65.000 lei, din care venituri din dividende

de la persoane juridice romne 10.000 lei;

-cheltuieli totale 30.000 lei, din care amenzi si penaliti

datorate statului 2.000 lei i impozit pe profit aferent
trimestrului III 4.000 lei;

-capital social 10.000 lei;

-rezerva legal din anii precedenti 60 lei.

Determinati profitul impozabil.

Rezolvare:
Conform Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, art. 19, alin (1),
rezultatul fiscal se calculeaz ca diferen ntre veniturile i
cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile
aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile i deducerile
fiscale i la care se adaug cheltuielile nedeductibile.

Conform articolului 23, litera a), la calculul rezultatului fiscal,

urmtoarele venituri sunt neimpozabile:

a) dividendele primite de la o persoan juridic romn. Asadar,

suma de 10.000 lei este condierat venit neimpozabil la calculul
impozitului pe profit.

Conform articolului 23, alineatul (4), urmatoarele cheltuieli nu

sunt deductibile la calculul impozitului pe profit:

a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit

datorat. Asadar, suma de 4.000, reprezentand cheltuiala cu
impozitul pe profit aferenta trimestrului III nu este decutibila.

b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i

penalitile, datorate ctre autoritile romne/strine, potrivit
prevederilor legale, cu excepia celor aferente contractelor
ncheiate cu aceste autoriti. Asadar, suma de 2.000 lei,
reprezentand amenzi si penaliti datorate statului nu este
deductibila.

Rezultatul impozabil este, inaintea calculului rezervei legale:

Ri = 65.000 lei - 30.000 lei - 10.000 lei + 4.000 lei + 2.000

lei = 31.000 lei

Conform normelor de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul

Fiscal, SECIUNEA a 6-a - Provizioane/Ajustri pentru depreciere i
rezerve, articolul 19, alineatul (1) precizeaza urmatoarele:
n aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal,
rezerva se calculeaz cumulat de la nceputul anului i este
deductibil la calculul rezultatului fiscal trimestrial sau anual,
dup caz. Rezervele astfel constituite se majoreaz sau se
diminueaz n funcie de nivelul profitului contabil din perioada de
calcul.

Conform articolului 26 din aceeasi lege,

(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor i

provizioanelor/ajustrilor pentru depreciere, numai n
conformitate cu prezentul articol, astfel:

a) rezerva legal este deductibil n limita unei cote de 5%

aplicate asupra profitului contabil, la care se adaug cheltuielile
cu impozitul pe profit, pn ce aceasta va atinge a cincea parte
din capitalul social subscris i vrsat sau din patrimoniu, dup
caz;

Conform articolului 22, alineatul (2), Profitul investit reprezint

soldul contului de profit i pierdere, respectiv profitul contabil brut
cumulat de la nceputul anului. Asadar, in cazul de fata, profitul
contabil este egal cu 65.000 lei - 30.000 lei = 35.000 lei

Asadar, rezerva legala deductibila trebuie sa fie egala cu cea mai

mica dintre urmatoarele limite superioare:

a. 5% aplicata asupra profitului contabil: 5%* 35.000 lei = 1750

lei

b. 20% aplicata asupra capitalului social: 20%*10.000 lei =

2000 lei. Rezerva legala existenta este de 60 lei => limita
superioara impusa in aceasta situatie este de 2.000 lei - 60
lei = 1940 lei
Aasadar, rezerva legala deductibila din impozitul pe profit
va avea cuantumul de 1750 lei.

Pezultatul impozabil este, in consecinta: 31.000 lei - 1750

lei = 29.250 lei