Membră: NOUTĂȚI ÎN DOMENIUL

Confederaţia
Fiscală PROCEDURILOR FISCALE
Europeană

Uniunea
Profesiilor
Liberale din
Romania
ALICE GHEORGHIU
 NOUTĂȚI ÎN DOMENIUL PROCEDURILOR FISCALE
A. Modificarea formularului 100 ”Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat - OpANAF de
modificare/completare a OpANAF nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau reţinere la sursă
1.OpANAF Nr. 1150/2022 - MO nr.619/24 iunie 2022
Reglementare legală
Legea nr.30/2022 din 25 februarie 2022 pentru modificarea şi completarea art.13 din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr.77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc şi pentru
completarea art.202 alin.(3) din Legea educaţiei fizice şi sportului nr.69/2000
- 98,8% din taxele percepute pentru obţinerea licenţei de organizare a jocurilor de noroc şi a autorizaţiei de
exploatare a jocurilor de noroc, taxa de acces, precum şi din celelalte taxe prevăzute în Ordonanţă de
urgenţă a Guvernului nr.77/2009 - venit la bugetul de stat,
- 1% din taxe - venit al Comitetului Olimpic şi Sportiv Român,
- 0,2% din taxe - venit al Comitetului Naţional Paralimpic.
Modificare formular:
- completarea Nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat cu două noi poziții:
”84.Taxă datorată Comitetului Olimpic şi Sportiv Român”
”85.Taxă datorată Comitetului Naţional Paralimpic”.
- completarea corepunzătoare a Instrucțiunilor de completare a formularului 100 “Declarație privind obligațiile
de plată la bugetul de stat”

2
2. ORDIN Nr. 1542/2022 - MO nr.829/23.08.2022
Reglementare legală
Ordonanța Guvernului nr.15/15.07.2022 pentru modificarea şi completarea Ordonanței de urgență a
Guvernului nr.77/2009 privind organizarea și exploatarea jocurilor de noroc.
În cazul încheierii unor contracte având ca obiect promovarea mărcilor, platformelor, aplicațiilor sau
activităților de jocuri de noroc, organizatorii de jocuri de noroc, respectiv prestatorul serviciilor de
publicitate, potrivit contractului, după caz, datorează o taxă de promovare pentru activitățile de jocuri
de noroc.
Taxa de promovare a activităților de jocuri de noroc reprezintă 5% din valoarea contractelor de publicitate
încheiate.
Termen de declarare și plată:
- până la data de 25 a lunii următoare celei în care contractul de publicitate a fost încheiat.
- în ultima zi a lunii în care este scadentă rata contractuală periodică - în cazul contractelor care prevăd plăţi
periodice către prestator,
Modificare formular:
- completarea Nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat, anexă la formularul 100 “Declarație
privind obligațiile de plată la bugetul de stat”
86 ”Taxa de promovare a activităților de jocuri de noroc”;
- modificarea și completarea instrucțiunilor de completare a formularului, conform prevederilor legislative mai
sus menționate.

3
3.ORDIN Nr. 1635/2022 - MO nr.897/12.09.2022
Reglementare legală
Ordonanța de urgență a Guvernului nr.119/01.09.2022 pentru modificarea şi completarea Ordonanței de
urgență a Guvernului nr.27/2022 privind măsurile aplicabile clienţilor finali din piaţa de energie electrică şi
gaze naturale în perioada 1 aprilie 2022 - 31 martie 2023, precum şi pentru modificarea şi completarea
unor acte normative din domeniul energiei
Începând cu data de 1 septembrie 2022, pe perioada de aplicare a dispoziţiilor ordonanţei de urgenţă,
producătorii de energie electrică, entitățile agregate de producere a energiei electrice, traderii, furnizorii
care desfășoară activitatea de trading și agregatorii care tranzacționează cantități de energie electrică
și/sau gaze naturale pe piața angro plătesc o contribuție la Fondul de Tranziție Energetică.
Contribuția la Fondul de Tranziție Energetică se calculează, se declară și se plătește de către vânzător
lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datorează.
Producătorii de energie electrică pot depune declarații rectificative, fără calcul suplimentar de
accesorii fiscale, la 15 zile de la publicarea de către OPCOM a prețurilor finale aferente pieței de
echilibrare pentru luna de decontare
Modificare formular:
- completarea Nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat cu o nouă obligație - 87 ”Contribuția la
Fondul de Tranziție Energetică”
- modificarea formularului 710 “Declarație rectificativă” - *rubrica “Declarație depusă potrivit art.9 din
Anexa nr.6 la Ordonanța de urgență a Guvernului nr.27/2022“ care se bifează de producătorii de
energie electrică care depun declarația în termen de 15 zile de la publicarea de către OPCOM a prețurilor
finale aferente pieței de echilibrare pentru luna de decontare;
- modificarea și completarea instrucțiunilor de completare ale formularelor 100 și 710 conform modificărilor
legislative
4
B. Ordin comun nr. 1667/2194/772/4079/2022 din 16 septembrie 2022 pentru aprobarea modelului,
conţinutului, modalităţii de depunere şi de gestionare a "Declaraţiei privind obligaţiile de plată a
contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate" - M.O.
nr.918/19.09.2022
Ordin comun al președinților ANAF, CNPP, CNAS și ANOFM
Ordonanța Guvernului nr.16/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal,
abrogarea unor acte normative şi alte măsuri financiar-fiscale
- art.147 - modificarea competenței de aprobare a formularului 112 „Declaraţie privind obligaţiile de plată a
contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate” - ordin comun al
preşedintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, preşedintelui Casei Naționale de Pensii Publice,
preşedintelui Casei Naționale de Asigurări Sociale de Sănătate și al preşedintelui Agenției Naționale pentru
Ocuparea Forței de Muncă, cu consultarea Agenției Naționale pentru Plăți și Inspecție Socială și cu avizul
Ministerului Finanțelor, al Ministerului Muncii și Solidarității Sociale și al Ministerului Sănătății. Prevederile
ordinului comun se aplică începând cu veniturile aferente lunii august 2022.

- art.I pct.68 și 80 din același act normativ, la art.146 și art.168 din Codul fiscal au fost introduse prevederi
specifice privind stabilirea contribuțiilor sociale datorate de persoanele fizice salariate cu contract individual
de muncă cu normă întreagă sau timp parțial.
Contribuțiile sociale datorate de către persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau asimilate salariilor,
în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau cu timp parțial se calculează prin
aplicarea cotei prevăzute de lege asupra salariului de bază minim brut pe țară în vigoare în luna pentru
care se datorează contribuția, corespunzătoare numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a
fost activ. În situația în care cuantumul contribuțiilor datorate de salariați este mai mic decât cele datorate la
nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată, în vigoare în luna pentru care se datorează
contribuţiile, diferența se suportă de angajator/plătitor de venit.

5
Modificări formular
1. Nomenclatorul „Creanțe fiscale”
- contribuţia de asigurări sociale suportată de angajatorul/plătitorul de venit, după caz, potrivit art.146
alin.(59) din Legea nr.227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
- contribuţia de asigurări sociale de sănătate calculată conform art.168 alin.(61) din Legea nr.227/2015, cu
modificările şi completările ulterioare;
2. „Anexa angajator”
- eliminarea din a unor indicatori ca urmare a modificării condițiilor prevăzute la art.60 pct.5 și pct.7 din Codul
fiscal;
3. „Anexa asigurat”
a) introducerea unor casete pentru salariații cărora li se aplică prevederile art.146 alin.(56) și art.168
alin.(61) din Codul fiscal, precum și a unor rânduri în secțiunile A și B referitoare la:
- suma limită pentru calculul contribuțiilor sociale conform art.146 alin.(56), respectiv art.168 alin.(61) din Codul
fiscal;
- contribuţia de asigurări sociale de sănătate calculată conform art.168 alin.(61) din Legea nr.227/2015, cu
modificările şi completările ulterioare;
- contribuţia de asigurări sociale de sănătate suportată de angajatorul/plătitorul de venit, după caz, potrivit
art.168 alin.(61) din Legea nr.227/2015, cu modificările şi completările ulterioare;
- contribuţia de asigurări sociale calculată conform art.146 alin.(56) din Legea nr.227/2015, cu modificările şi
completările ulterioare;
- contribuţia de asigurări sociale suportată de angajatorul/plătitorul de venit, după caz, potrivit art.146 alin.(59)
din Legea nr.227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.

6
 Nomenclatorul „Tip asigurat pentru alte entități asimilate angajatorului” - 2 poziții noi (au mai existat,
au fost eliminate, dar au fost reintroduse întrucât mai există sume de plată)

- „personal medico-sanitar și auxiliar sanitar care își desfășoară activitatea în baza contractelor de prestări
servicii prevăzute de O.U.G. nr.3/2021, pentru care se aplică regimul fiscal specific veniturilor asimilate
salariilor”,
- „personal medico-sanitar și auxiliar sanitar care își desfășoară activitatea în baza contractelor de prestări
servicii prevăzute de O.U.G. nr. 3/2021, pentru care se aplică regimul fiscal specific veniturilor asimilate
salariilor, asigurat în sistemele proprii de asigurări sociale și care nu are obligația asigurării în sistemul
public de pensii, potrivit legii”;
- adaptarea corespunzătoare a rubricilor din Secțiunile C și E.3 ale „Anexei asigurat”;
- eliminarea tuturor trimiterilor la Ordonanța de urgență a Guvernului nr.110/2021 privind acordarea unor zile
libere plătite părinţilor şi altor categorii de persoane în contextul răspândirii coronavirusului SARS-CoV-2,
având în vedere că dispozițiile actului normativ și-au încetat aplicabilitatea;
- modificarea corespunzătoare a instrucțiunilor de completare a formularului 112.

7
C. Ordinul președintelui ANAF nr.1363/25 iulie 2022 pentru aprobarea modelului şi conţinutului
formularului 179"Declaraţie privind compensaţia la carburanţi" - M.O. 754 din 27 iulie 2022

Reglementare legală
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.106/30 iunie 2022 pentru susținerea acordării de reduceri ale
prețurilor la benzină și motorină și pentru modificarea art.18 din Ordonanța de urgență a Guvernului
nr.41/2022 pentru instituirea Sistemului național privind monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri cu
risc fiscal ridicat RO e-Transport și de abrogare a art.XXVIII din Ordonanța de urgență a Guvernului
nr.130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum și pentru modificarea și
completarea unor acte normative.
În perioada 01.07.2022-30.09.2022, operatorii economici care comercializează benzină și motorină către
clienții finali - persoane fizice și juridice care achiziționează carburanții din depozite și/sau stații de
distribuție pentru consumul propriu, și care acordă o reducere de preț de 0,5 lei/litru, inclusiv TVA, la prețul
de vânzare, beneficiază de la bugetul de stat de o compensare de 0,25 lei/litru, inclusiv TVA, aferentă
reducerii acordate.
Suma reprezentând compensația la carburanți se stabilește și se individualizează de către operatorii
economici într-o declaraţie, care se depune până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a
acordat reducerea și reprezintă și cerere de compensare.

- aprobarea modelului și conținutului formularului 179 “Declarație privind compensația la carburanți”;

- aprobarea instrucțiunilor de completare a formularului 179 “Declarație privind compensația la carburanți”.

8
 D.Ordinul președintelui ANAF nr. 1679/20 septembrie 2022 pentru aprobarea Procedurii privind
redirecţionarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit legii,
pentru efectuarea de sponsorizări şi/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private, precum şi
a modelului şi conţinutului unor formulare - M.O.nr. 923 din 21 septembrie 2022
Reglementare legală
Legea nr.322/2021- completarea art.42 și 56 din Codul fiscal în cazul în care valoarea stabilită potrivit art.25 alin.(4) lit.i),
respectiv art.56 alin.(11), diminuată cu sumele reportate, după caz, nu au fost utilizate integral, contribuabilii pot dispune
redirecţionarea impozitului pe profit, respectiv impozitului pe veniturile microîntreprinderilor în limita valorii astfel
calculate, pentru efectuarea de sponsorizări şi/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private.
Opțiunea de redirecționare se poate dispune în termen de maxim 6 luni de la data depunerii declarației anuale de impozit
pe profit, respectiv în termen de maxim 6 luni de la data depunerii declarației de impozit pe veniturile microîntreprinderilor
aferente trimestrului IV.

Ordonanța de urgență a Guvernului nr.20/2022 - o nouă categorie de cheltuieli care poate fi dedusă din impozitul pe
profit/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor (art.25 alin.(4) lit.ț) și art.56 alin. (22) din Codul fiscal), respectiv cheltuielile
privind bunurile, mijloacele financiare şi serviciile acordate Fondului Naţiunilor Unite Pentru Copii - UNICEF, precum şi altor
organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este
parte.
Dacă valoarea stabilită,
- pentru impozitul pe profit - potrivit art.25 alin.(4) lit. i) şi ț) din Codul fiscal, diminuată cu sumele reportate, potrivit legii, nu a fost
utilizată integral
- pentru impozitul pe veniturile microîntrpirnderilor - valoarea stabilită potrivit art.56 alin. (11) şi alin.(22) , diminuată cu sumele
reportate, potrivit legii, nu a fost utilizată integral,
contribuabilii pot dispune redirecţionarea impozitului pe profit/ impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, în limita valorii
astfel calculate şi către Fondul Naţiunilor Unite Pentru Copii - UNICEF şi către alte organizaţii internaţionale care îşi
desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte.

9
În situațiile reglementate la art.25 alin.(4) lit. ț) și art.56 alin. (22) din Codul fiscal, redirecţionarea impozitului
se efectuează fără a exista obligaţia înscrierii entităţii beneficiare respective în Registrul
entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.
Formular 177 - Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit/impozitului pe veniturile
microîntreprinderilor
- se depune în termen de 6 luni de la termenul legal de depunere a declaraţiei anuale de impozit pe
profit, respectiv a declaraţiei de impozit pe veniturile microîntreprinderilor aferente trimestrului IV.
- termen de soluţionare - 45 de zile de la depunere, potrivit art. 77 din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
- 45 de zile de la data stingerii debitului - contribuabilii care, la data
depunerii cererii, nu au stinse debitele reprezentând impozitul pe profit, respectiv impozitul pe venitul
microîntreprinderilor

Erori în cererea depusă - se transmite contribuabilului o notificare în care detaliază erorile identificate şi se
solicită contribuabililor remedierea acestora.
Cererea se clasează, dacă:
- în termenul prevăzut în notificare( 15 zile), contribuabilul nu corectează informaţiile eronate
- entităţile nonprofit/unităţile de cult nu figurează în registru

10
 E.Ordinul președintelui ANAF nr. 1611 din 5 septembrie 2022 pentru aprobarea Procedurii de
eliberare a certificatelor privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achiziţiilor intracomunitare de
mijloace de transport, precum şi pentru aprobarea unor formulare - M.O. nr. 891 din 9 septembrie
2022

Reglementare legală
Art. 324 alin. (3) din Codul fiscal - organele fiscale competente în administrarea persoanelor care nu sunt
înregistrate şi care nu trebuie să se înregistreze conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau
nu sunt înregistrate conform art.317 din Codul fiscal, eliberează, în scopul înmatriculării mijlocului de
transport nou, un certificat care să ateste plata taxei pe valoarea adăugată.
În cazul achiziţiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi în sensul art. 266
alin.(3) din Codul fiscal, efectuate de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 317 din Codul
fiscal, în vederea înmatriculării, organele fiscale competente eliberează un certificat care să ateste plata
taxei în România sau din care să rezulte că nu se datorează taxa în România, în conformitate cu
prevederile legale.
Pct.104 alin.(1) din titlul VII al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, organele fiscale
competente trebuie să analizeze dacă din documentația care atestă dobândirea mijlocului de transport
rezultă că acesta se încadrează sau nu în categoria mijloacelor de transport noi, în sensul art. 266 alin. (3)
din Codul fiscal, și dacă se datorează ori nu taxa aferentă respectivei achiziții intracomunitare în
România.

11
Art. 19 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 120/2021 au fost modificate dispozițiile Ordonanței
Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cărţii de identitate a vehiculului şi certificarea
autenticităţii vehiculelor rutiere în vederea introducerii pe piaţă, punerii la dispoziţie pe piaţă, înmatriculării
sau înregistrării în România, precum şi supravegherea pieţei pentru acestea.
Potrivit noilor reglementări ale art. 1 alin. (91) din acest act normativ, anterior eliberării cărţilor de
identitate pentru vehiculelor rutiere provenite din ţări membre ale Uniunii Europene, Regia
Autonomă "Registrul Auto Român" transmite către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, în
format electronic, documentele prezentate de persoana care a efectuat achiziţia intracomunitară,
inclusiv documentele de provenienţă ale respectivelor vehicule.
Analiza organelor fiscale, în vederea emiterii certificatului din care rezultă că nu se datorează taxa pe
valoarea adăugată în România, în cazul achizițiilor intracomunitare de mijloace de transport, se face pe
baza informațiilor/ documentelor care sunt transmise, în temeiul protocolului de colaborare, de către Regia
Autonomă "Registrul Auto Român"
Solicitantul unui certificat care să ateste plata taxei pe valoarea adăugată, în cazul achiziţiilor
intracomunitare de mijloace de transport, depune cererea de eliberare a certificatului după depunerea
Decontului special de taxă pe valoarea adăugată şi achitarea taxei datorate.
Solicitantul unui certificat privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achiziţiei intracomunitare a unei
nave sau aeronave - depune cererea însoţită de documentul de achiziţie din statul membru a mijlocului de
transport, de documentul din care să rezulte data primei înmatriculări a mijlocului de transport şi, după caz,
de orice alte documente din care rezultă că nu se datorează TVA în România pentru respectiva achiziţie.
Certificatul privind taxa pe valoarea adăugată, în cazul achiziţiilor intracomunitare de mijloace de transport,
se eliberează în maximum 5 zile lucrătoare de la data depunerii cererii.

12
 F. Ordinul președintelui ANAF nr. 1636/12 septembrie 2022 pentru aprobarea Procedurii şi a condiţiilor de
înregistrare a reprezentanţilor persoanelor nerezidente care sunt obligate să calculeze, să declare şi să
plătească contribuţia la Fondul de Tranziţie Energetică, precum şi pentru stabilirea unor competenţe de
administrare - M.O. nr.897 din 12 septembrie 2022
Reglementare legală
Ordonanța de urgență a Guvernului nr.119/2022 pentru modificarea și completarea Ordonanței de urgență
a Guvernului nr.27/2022 privind măsurile aplicabile clienților finali din piața de energie electrică și gaze
naturale în perioada 1 aprilie 2022—31 martie 2023, precum și pentru modificarea și completarea unor acte
normative din domeniul energiei
Art.IV - în vederea plății contribuției, persoanele nerezidente care desfășoară tranzacții pe piața de energie din
România sunt obligate să calculeze, să declare și să plătească contribuția direct sau să desemneze un
reprezentant pentru îndeplinirea obligațiilor ce îi revin în baza prevederilor acestui act normativ. Reprezentantul
desemnat trebuie să aibă domiciliul/sediul în România și răspunde în solidar cu nerezidentul, pentru
declararea și plata contribuției.
Organ fiscal competent unde se desemnează reprezentantul
1. Nerezidenți înregistrați fiscal în România, anterior desemnării reprezentantului - organul fiscal în a cărui evidență
fiscală este înregistrat nerezidentul:
a) Administraţia fiscală pentru contribuabili nerezidenţi - nerezidenți înregistrați direct
b) organul fiscal competent în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului/ reprezentantului
fiscal
2. Nerezidenți care nu sunt înregistrați fiscal în România, anterior desemnării reprezentantului, etape:
a) solicită înregistrarea fiscală, direct sau prin împuternicit, potrivit art.18 din Codul de procedură fiscală
b) organ fiscal competent
- în a cărui rază teritorială se face constatarea actului sau faptului supus impozitării
- organul fiscal competent în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al împuternicitului
13
 Desemnarea reprezentantului
Cererea de desemnare a reprezentantului se depune electronic, însoţită de următoarele acte/
documente:
a) actul de împuternicire, din care să rezulte, în mod expres, calitatea de reprezentant pentru îndeplinirea
obligaţiilor care îi revin persoanei nerezidente potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 119/2022;
b) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant, prin care aceasta se angajează să îndeplinească
obligaţiile ce îi revin conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 119/2022 şi să răspundă în solidar cu
persoana nerezidentă, pentru declararea şi plata contribuţiei;
c) dovada constituirii garanţiei sub formă de scrisoare de garanţie bancară sau cash colateral, în
cuantum de 1 milion euro, echivalent în lei, potrivit art. IV alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 119/2022.

- se admite un singur reprezentant pentru ansamblul obligaţiilor care îi revin persoanei nerezidente
potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 119/2022.
- respingerea cererii de desemnare a reprezentantului - decizia organului fiscal se comunică
ambelor părţi, cu motivarea refuzului.
- reprezentantul acceptat de organul fiscal competent, răspunde în solidar cu persoana nerezidentă
pentru declararea şi plata contribuţiei, pentru perioada pentru care a fost desemnat ca reprezentant.
- dacă mandatul reprezentantului încetează, persoana nerezidentă trebuie să anunţe în scris organul fiscal
competent cu privire la faptul că mandatul reprezentantului a încetat.

14
G. Ordinul președintelui ANAF nr.1587 din 31 august 2022 privind aprobarea Procedurii de punere
în aplicare a hotărârilor judecătoreşti prin care s-a dispus suspendarea executării deciziei de
declarare în inactivitate, în baza prevederilor Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004,
precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare - MO nr. 885 din 8 septembrie
2022

Reglementare legală
Codul de procedură fiscală - art.92 Registrul contribuabililor/plătitorilor inactivi/reactivaţi
(91) În cazul suspendării executării deciziei de declarare în inactivitate, dispusă de instanţele de
judecată în baza prevederilor Legii nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare, toate
efectele deciziei de inactivare sunt suspendate până la încetarea acesteia şi contribuabilul/
plătitorul se reactivează pe perioada suspendării.

I. Punere în aplicare a hotărârilor judecătoreşti prin care s-a dispus suspendarea executării deciziei
de declarare în inactivitate, la data suspendării executării

Legea contenciosului administrativ - persoana care se consideră vătămată poate solicita suspendarea
executării actului administrativ fie înainte de momentul introducerii unei cereri de anulare a actului
administrativ (art.14 din lege), fie chiar prin cererea adresată instanței pentru anularea, în tot sau în parte, a
actului atacat (art.15 din lege).

15
Hotărâre judecătorească prin care s-a dispus suspendarea executării deciziei de declarare în inactivitate
- se înscrie în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi, menţiunea de reactivare, începând cu data
pronunţării hotărârii judecătoreşti prin care s-a dispus suspendarea executării deciziei de declarare
în inactivitate pentru respectivul contribuabil
- dacă a fost anulată, din oficiu, înregistrarea în scopuri de TVA, conform art.316 alin.(11) lit.a) din
Codul fiscal, se verifică şi dacă persoana impozabilă se încadrează în altă situaţie de anulare a
înregistrării în scopuri de TVA prevăzută la art.316 alin.(11) din Codul fiscal.
a) nu îndeplineşte altă condiţie de anulare a înregistrării în scopuri de TVA se înregistrează în
scopuri de TVA, se păstrează codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit iniţial. Data de la care
înregistrarea în scopuri de TVA devine valabilă şi data emiterii certificatului de înregistrare în scopuri de
TVA = data pronunţării hotărârii judecătoreşti prin care s-a dispus suspendarea executării deciziei
de declarare în inactivitate
b) îndeplineşte altă condiţie de anulare a înregistrării în scopuri de TVA prevăzută la art.316
alin.(11) din Codul fiscal - înregistrarea în scopuri de TVA rămâne anulată - se emite Decizia privind
anularea, din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, având înscris noul temei legal al anulării înregistrării,
şi se înscrie în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA a fost anulată noul
temei legal pentru anularea înregistrării în scopuri de TVA

16
II. Încetarea suspendării executării deciziei de declarare în inactivitate - două situații:
a) încetarea de drept a suspendării executării
Suspendarea încetează de drept, în termen de 60 de zile, întrucât persoana impozabilă nu a
introdus la instanța judecătorească acțiunea în anularea actului (art.14 alin.(1) teza a II-a din Legea
contenciosului administrativ). În această situație, decizia de declarare în inactivitate continuă să-și producă
efecte, fiind necesară repunerea contribuabilului în stare de inactivitate și anularea înregistrării în scopuri
de TVA, începând cu data încetării de drept a suspendării executării deciziei de declarare în
inactivitate;
- organul fiscal emite notificare - contribuabilul are obligaţia să depună, la organul fiscal competent, dovada
înregistrării acţiunii în anulare, în maximum 5 zile lucrătoare de la data comunicării notificării.
- contribuabilul nu depune dovada acțiunii în anulare - contribuabilul este repus în stare de inactivitate
de la data încetării de drept a suspendării executării deciziei de declarare în inactivitate.
- dacă a fost reînregistrat în scopuri de TVA - i se anulează înregistrarea cu data încetării de drept a
suspendării executării deciziei de declarare în inactivitate.
- dacă nu a fost reînregistrat în scopuri de TVA - rămâne anulat și i se adaugă și motivul de anulare pe caz
de inactivitate
b) contribuabilul depune dovada acțiunii în anulare - actele administrative emise pentru
suspendarea executării rămân valabile până la data judecării pe fond a cauzei.

17
III. Hotărâri judecătoreşti definitive prin care s-a dispus anularea/menținerea deciziei de declarare în
inactivitate
- suspendarea executării deciziei de declarare în inactivitate încetează ca urmare a soluționării definitive a
cauzei (art.15 din Legea contenciosului administrativ).
- efectele care se produc depind de modul de soluționare, de către instanța judecătorească, a acțiunii în
anularea actului.
III.1. instanța judecătorească anulează decizia de declarare în inactivitate - contribuabilul devine activ fiscal
și înregistrat în scopuri de TVA, de la data declarării inițiale în inactivitate fiscală, în ipoteza în care nu se
mențin alte condiții prevăzute la art.316 alin.(11) din Codul fiscal privind anularea înregistrării în scopuri de
TVA.
III.2. instanța judecătorească menține valabilitatea deciziei de declarare în inactivitate fiscală, contribuabilul
este inactiv fiscal și are anulată înregistrarea în scopuri de TVA, începând cu data rămânerii definitive a
hotărârii judecătorești prin care s-a dispus menținerea dispozițiilor deciziei de declarare în
inactivitate.
Actele care au fost emise în perioada în care contribuabilul a beneficiat de efectele soluției de
suspendare a executării deciziei de declarare în inactivitate, rămân valabile pe perioada
suspendării, astfel încât să nu fie încălcate efectele hotărârii judecătorești prin care s-a dispus
suspendarea, pe perioada în care aceasta și-a produs efecte.
Cazier fiscal - nu sunt efecte
Art.4 alin.(4) lit.c) din Ordonanța Guvernului nr.39/2015 privind cazierul fiscal, cu modificările și completările
ulterioare, în cazierul fiscal al contribuabililor se înscriu și informații privind inactivitatea fiscală, declarată
potrivit legii (cu excepţia inactivităţii fiscale declarate ca urmare a înscrierii inactivităţii temporare la registrul
comerţului).
Inactivitatea fiscală se înscrie în cazierul fiscal după rămânerea definitivă a deciziei de
declarare în inactivitate.
18
 Modificarea Codului de procedură
fiscală
Membră:

Confederaţia
Fiscală
Europeană prin Ordonanța Guvernului nr.31/2022

Uniunea
Profesiilor
Liberale din
Romania
ALICE GHEORGHIU
Modificarea Codului de procedură fiscală prin Ordonanța Guvernului nr.31/2022

art.47 alin.(15) - actul emis în formă electronică se consideră comunicat la data punerii la dispoziția
contribuabilului/plătitorului prin aceste mijloace electronice.
art.52 - obiectul cererii pentru emiterea unei soluții fiscale individuale anticipate se limitează la o situație fiscală
de fapt viitoare și o obligație fiscală principală, dar nu se limitează numărul de cereri pe care le poate
depune contribuabilul
- taxa de emitere a soluției fiscale individuale pentru contribuabilii nerezidenți este de 5000 de Euro
- restituirea taxei pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate, dacă:
*contribuabilul o solicită din proprie inițiativă, oricând în primele 15 zile de la depunerea cererii,
termen alocat analizei prealabile
*cererea nu a fost luată în considerare de organul fiscal competent, la finalizarea analiza prealabile,
și contribuabilul notificat despre acest fapt, optează pentru renunțarea la cerere și solicită restituirea taxei.
- au fost stabilite norme tranzitorii în aplicarea prevederilor nou introduse
art.59 alin.(4), art.65 alin.(7), art.150 alin.(5) lit.a), art.151 alin.(1) și (2), și art.350 alin.(2) - corelarea cu
dispozițiile art. 2 din HG nr. 237/2022, întrucât domeniul produselor accizabile sau domeniul vamal sunt în
competența Autorității Vamale Române
art.701 alin.(1) lit.a) - pentru corelarea cu dispozițiile art. 11 alin. (3) lit.a1), raportat la accesul instituțiilor de
interes public la informațiile ANAF în sensul înlocuirii sintagmei „autorităţilor publice, instituţiilor publice şi
de interes public din administraţia publică centrală şi locală” cu sintagma „autorităţilor publice, instituţiilor
publice şi de interes public definite conform art. 11 alin. (3) lit. a)

2
art.83 alin.(2), (4) și (5)
- exceptarea de la atribuirea numărului de identificare fiscală, a persoanelor nerezidente care sunt
înregistrate fiscal și care comunică Oficiului Național al Registrului Comerțului informații referitoare la
înregistrarea fiscală în aceeași zi sau cel mai târziu a doua zi
- și în cazul nerezidenților care se înregistrează la ONRC, după emiterea certificatului de înregistrare
fiscală acesta să se păstreze de către organul fiscal până la data ridicării de către contribuabil sau
împuternicitului acestuia.
art. 94 alin. (3) - rezerva verificării ulterioare se anulează numai la împlinirea termenului de prescripţie a
dreptului de a stabili creanţe fiscale sau ca urmare a inspecţiei fiscale ori a verificării situaţiei fiscale
personale dacă acestea sunt finalizate cu raport de inspecție/raport de verificare și decizie emisă potrivit
legii
art.111 - introducerea unei noi condiții de suspendare a termenului de prescripție - pe perioada cuprinsă între
data decesului persoanei fizice la care era în curs de desfășurare o acțiune de inspecție fiscală și data
luării la cunoștință de către organul de inspecție/verificare că există sau nu succesori, după caz. (este
corelat cu art. 126 alin. (21) - dacă inspecţia fiscală a început şi intervine decesul persoanei fizice ca
subiect de drept fiscal, inspecţia fiscală continuă cu succesorii persoanei respective, dacă aceştia există,
caz în care creanţa fiscală se stabileşte pe numele succesorilor)
art.124 alin.(2) - menționarea explicită a faptului că în relația contribuabilului cu organele de inspecție fiscală
pot fi utilizate și mijloacele electronice de comunicare la distanță.
art.126 alin.(1) lit.a) - durata de efectuare a inspecției fiscale pentru contribuabilii nerezidenți de 180 de zile

3
art.132 - dacă au fost sesizate organele judiciare competente în legătură cu constatările efectuate cu ocazia
inspecţiei fiscale care ar putea întruni elemente constitutive ale unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de
legea penală, organele de inspecție trebuie să înceteze inspecția fiscală pentru perioadele și obligaţiile
fiscale care fac obiectul sesizării penale. Ulterior, dacă procurorul, prin ordonanță, dispune clasarea ori
renunțarea la urmărirea penală sau dacă după trimiterea în judecată instanța lasă nesoluționată acțiunea
civilă, organul de inspecție fiscală poate relua inspecția, după ce se transmite un nou aviz de inspecție
fiscală.
art.1371 - obligația organului de control fiscal de a analiza punctul de vedere exprimat de contribuabil și, după
caz, de a reconfigura constatările în situația în care argumentele contribuabilului sunt determinante.

art.1621 (articol nou) - publicarea listelor contribuabililor persoane juridice care nu au obligații restante.

art.165 alin.(6), art.167 alin.(11) și (12) și art.179 - a fost înlocuită sintagma „obligații fiscale născute
ulterior/anterior deschiderii procedurii insolvenței” cu sintagma „obligaţii fiscale admise la masa credală/
obligaţii fiscale, altele decât cele înscrise la masa credală”, întrucât noțiunea de „masă credală” este
utilizată, în mod frecvent, în Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de
insolvenţă
art.165 - se sting cu prioritate sumele individualizate în deciziile de recuperare a ajutoarelor de stat și/sau de
minimis emise, după caz, de Comisia Europeană/entitățile ce dețin calitatea de furnizor sau de
administrator de ajutor de stat sau de minimis/Consiliul Concurenței și dobânzile aferente datorate de la
data plății ajutorului până la data recuperării sau a rambursării sale integrale

4
art.184 alin.(6) lit.e) și art.2091 alin.(6), lit.f) - nu intră în sfera eșalonării ajutoarele de stat și ajutoarele de
minimis.
art.194 alin.(1) și art.2094 alin.(1) - în raport cu termenele reglementate pentru menținerea eșalonării la plată
prioritare sunt cele stabilite în legislația specifică ajutorului de stat și de minimis, astfel sumele stabilite prin
decizie de recuperare a ajutoarelor de stat emise de către Comisia Europeană sau de către autoritățile
publice naționale în calitate de furnizor de ajutor de stat trebuie achitate imediat, termenul stabilit fiind de 3
zile de la comunicarea deciziei de recuperare.

art.204 - eșalonarea la plată să fie accesată de debitorii care trebuie să achite obligaţiile fiscale administrate de
organul fiscal central într-un anumit termen pentru a se menţine autorizaţia, acordul ori alt act administrativ
similar doar cu constituirea de garanții conform art. 193 alin. (6) lit. a) și/sau b), după caz, din același act
normativ, ținând cont de riscul reprezentat de aceste categorii de contribuabili/plătitori.

art.2091 alin.(6) și (11) - excluderea din procedura de eșalonare la plată, în formă simplificată, a debitorilor
care trebuie să achite obligaţiile fiscale administrate de organul fiscal central într-un anumit termen pentru a
se menţine autorizaţia, acordul ori alt act administrativ similar.

art.248 - reglementarea situaţiilor în care valorificarea bunurilor se face de debitor la o valoare mai mică decât
cea stabilită prin raportul de evaluare, dar care asigură recuperarea integrală a creanţei fiscale, inclusiv a
accesoriilor si cheltuielilor de executare.

5
art.265 alin.(11) - posibilitatea declarării stării de insolvabilitate a debitorilor care deţin în proprietate bunuri a
căror valoare este mai mică de 2% din cuantumul obligațiilor fiscale restante.

art.267 - în materia ajutorului de stat și de minimis primează dreptul Uniunii Europene în sensul că aceste
ajutoare trebuie recuperate imediat, iar prin excepţie de la dispoziţiile art. 230 din același act normativ,
pentru aceste creanțe executarea silită prin poprire și/sau sechestru asupra bunurilor mobile sau imobile
poate începe oricând după comunicarea somației, fără a fi necesară împlinirea termenului de 15 zile.

art.273 alin.(2) - eliminării sintagmei „definitivă în sistemul căilor administrative de atac” întrucât decizia emisă
în soluţionarea contestaţiei poate fi reexaminată potrivit art. 2811 din lege.

art.276 alin.(5) - să poată solicita organului de soluționare competent susținerea orală a contestației și
intervenientul ori împuterniciții contribuabilului/intervenientului.

art.279 - explicitarea soluției de respingere, care poate fi totală sau parțială și consecințele pronunțării acestei
soluții, în sensul că, la respingerea contestației, se decide, după caz, confirmarea totală sau parțială a
actului atacat.

art.281 alin.(6) - procedura de soluționare a contestației încetează la data la care structurii specializate de
soluționare a contestației i s-a adus la cunoștință despre acțiunea în contencios administrativ formulată de
contribuabil/plătitor, întrucât decizia de dezînvestire este pronunțată de organul de soluționare a
contestațiilor. Solicitările de încetare a procedurii de soluționare a contestațiilor sunt transmise de către
contribuabili/serviciile juridice din cadrul ANAF organelor fiscale emitente ale actelor administrative atacate.

6
Norme tranzitorii pentru debitorii care trebuie să achite obligaţiile fiscale administrate de organul
fiscal central într-un anumit termen pentru a se menţine autorizaţia, acordul ori alt act
administrativ similar, respectiv:
- pentru debitorii care au depus cerere de eșalonare la plată fără garanții sau cu garanții insuficiente și
se află în curs de soluționare la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe, acestea urmează să fie
soluționate potrivit noilor reglementări, în sensul că debitorii respectivi pot beneficia de eșalonarea la
plată numai dacă constituie garanții la nivelul prevăzut de art. 193 alin. (13) sau (14) din Codul de
procedură fiscală.
- pentru debitorii care la data intrării în vigoare a ordonanței au eșalonări la plată, fie în forma
reglementată de Capitolului IV- Înlesniri la plată din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, cu modificările şi completările ulterioare fie eşalonare la plată, în formă simplificată potrivit
Capitolului IV1 din același act normativ, și solicită modificarea sau menținerea eșalonării la plată trebuie
să constituie garanții, potrivit la art. 193 alin. (6) lit. a) și/sau b), din Codul de procedură fiscală, după
caz, în termen de 30 de zile de la data comunicării acordului de principiu de către organul fiscal central.
De asemenea, s-a prevăzut că documentul prin care se stabilește cuantumul garanției ce trebuie
constituită de debitorii în cauză, este reprezentat de acordul de principiu comunicat de către organul
fiscal central.

7
 Modificări ale Codului de procedură fiscală
Ordonanța Guvernului nr. 31/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
M.O. al României, Partea I, nr.857/31 august 2022

Nr Ordonanța Guvernului nr.31/2022 Cod de procedură fiscală Motivație

Crt
ART. 47 Comunicarea actului
administrativ fiscal

(15) Actul administrativ fiscal emis în
formă electronică se comunică prin
mijloace electronice de transmitere la
distanţă potrivit alin. (16) sau (17),
după caz, iar acesta se consideră
comunicat la data punerii la
dispoziţia
contribuabilului/plătitorului prin
aceste mijloace.
(15) Actul administrativ fiscal emis în Actul emis în formă electronică se
formă electronică se comunică prin consideră comunicat la data punerii la
mijloace electronice de transmitere la dispoziția contribuabilului/plătitorului prin
distanţă ori de câte ori aceste mijloace electronice. Această
contribuabilul/plătitorul a optat pentru propunere are în vedere faptul că
această modalitate de emitere şi de contribuabili deja s-au înrolat în sistemele
comunicare, iar acesta se consideră de comunicare prin mijloace electronice
comunicat în termen de 15 zile de la astfel că, pentru documentele primite cât
data transmiterii actului către și pentru cele comunicate de organele
contribuabil/plătitor ori împuternicitul sau fiscale se impune să fie utilizat același
curatorul acestora. canal de comunicare.

ART. 52 Soluţia fiscală individuală

anticipată şi acordul de preţ în
avans
(1) Soluţia fiscală individuală (1) Soluţia fiscală individuală anticipată - obiectul cererii pentru emiterea unei
anticipată este actul administrativ este actul administrativ emis de organul soluții fiscale individuale anticipate se
emis de organul fiscal central în fiscal central în vederea soluţionării unei limitează la o situație fiscală de fapt
vederea soluţionării unei cereri a
contribuabilului/plătitorului referitoare
la reglementarea unei situaţii fiscale
de fapt viitoare. Cererea pentru
emiterea soluţiei fiscale se depune
pentru o singură situaţie fiscală de
fapt viitoare şi o singură obligaţie
fiscală principală.
Contribuabilul/Plătitorul poate
depune mai multe cereri în vederea
reglementării mai multor situaţii
fiscale de fapt viitoare. Situaţia fiscală
de fapt viitoare se apreciază în funcţie
de data depunerii cererii.
(3) Anterior depunerii cererii de
emitere a unei soluţii fiscale
individuale anticipate sau de
emitere/modificare a unui acord de
preţ în avans, contribuabilul/plătitorul
poate solicita în scris organului fiscal
competent o discuţie preliminară
pentru emiterea unei soluţii fiscale,
respectiv pentru încheierea unui
acord sau, după caz, stabilirea
condiţiilor pentru modificarea
acordului.
cereri a contribuabilului/plătitorului
referitoare la reglementarea unor situaţii
fiscale de fapt viitoare. Situaţia fiscală de
fapt viitoare se apreciază în funcţie de
data depunerii cererii.
(3) Anterior depunerii cererii de emitere
a unei soluţii fiscale individuale
anticipate sau de emitere/modificare a
unui acord de preţ în avans,
contribuabilul/plătitorul poate solicita în
scris organului fiscal competent o
discuţie preliminară în vederea
stabilirii existenţei stării de fapt
viitoare pentru emiterea unei soluţii
fiscale, respectiv pentru încheierea
unui acord sau, după caz, a condiţiilor
pentru modificarea acordului.
viitoare și o obligație fiscală principală. Nu
se limitează numărul de cereri pe care le
poate depune contribuabilul/plătitorul.
Alinierea cu aspectele practice legate de
discuția preliminară - discuția preliminară
nu poate avea ca rezultat stabilirea
existenței stării de fapt viitoare pentru
emiterea unei soluții fiscale având în
vedere complexitatea cazurilor care fac
obiectul cererilor.
Experiența practică a reliefat faptul că în
cadrul unei discuții preliminare este
improbabil să rezulte o concluzie corect
fundamentată în legătură cu o cerere
pentru emiterea unei soluții fiscale
individuale anticipate, având în vedere pe
de o parte caracterul restrâns al
informațiilor puse la dispoziție de

(16) Emiterea unei soluţii fiscale
individuale anticipate se supune unei
taxe de emitere după cum urmează:
a) de 5.000 euro, la cursul
comunicat de Banca Naţională a
României pentru ziua efectuării plăţii,
pentru contribuabilii mari şi
contribuabilii nerezidenţi;
b) de 3.000 euro, la cursul
comunicat de Banca Naţională a
României pentru ziua efectuării plăţii,
pentru celelalte categorii de
contribuabili/plătitori.
(19) Contribuabilul/Plătitorul solicitant
are dreptul la restituirea taxei achitate
în cazul în care organul fiscal
competent respinge
emiterea/modificarea acordului de
preţ în avans."
(16) Emiterea unei soluţii fiscale
individuale anticipate se supune unei
taxe de emitere după cum urmează
a) de 5.000 euro, la cursul
comunicat de Banca Naţională a
României pentru ziua efectuării plăţii,
pentru contribuabilii mari;
b) de 3.000 euro, la cursul
comunicat de Banca Naţională a
României pentru ziua efectuării plăţii,
pentru celelalte categorii de
contribuabili/plătitori.
(19) Contribuabilul/Plătitorul solicitant
are dreptul la restituirea taxei achitate în
cazul în care organul fiscal competent
respinge emiterea soluţiei fiscale
individuale anticipate, respectiv
emiterea/modificarea acordului de preţ
contribuabil și, pe de altă parte, timpul
limitat alocat. Discuția prealabilă are un rol
exploratoriu și de înțelegere a unor
aspecte cu caracter general referitoare la
elaborarea de către contribuabil/plătitor a
unei cereri pentru emiterea unei soluții
fiscale individuale anticipate care să
îndeplinească cerințele impuse prin
procedura de soluționare.
Includerea categoriei contribuabililor
nerezidenți la lit. a) pentru care taxa de
emitere este de 5000 de Euro.
Menționăm că acești contribuabili nu au
beneficiat până în prezent de instrumentul
soluției fiscale individuale anticipat și era
necesară o clarificare cu privire la
categoria de taxa de emitere aplicabilă.
Eliminarea prevederii referitoare la
restituirea taxei în cazul în care cererea
pentru emiterea soluției fiscale individuale
anticipate este respinsă și reglementarea
acestui aspect în cadrul unui nou alineat,
alin.(191).
 în avans.
articolul 52
"(19^1) Contribuabilul/Plătitorul
solicitant nu are dreptul la restituirea
taxei achitate pentru emiterea soluţiei
fiscale individuale anticipate în cazul
în care cererea intră în procedura de
analiză pe fond în vederea
soluţionării prin emiterea ordinului
ministrului finanţelor de
aprobare/respingere a cererii de
emitere a soluţiei fiscale individuale
anticipate. Prin excepţie de la
prevederile prezentului alineat, taxa
pentru emiterea soluţiei fiscale
individuale anticipate se restituie
contribuabilului/plătitorului în
următoarele situaţii:
a) contribuabilul/plătitorul
renunţă la cererea pentru emiterea
soluţiei fiscale individuale anticipate
în 15 zile de la data depunerii cererii,
termenul alocat analizei prealabile;
b) contribuabilul/plătitorul care
este notificat de organul fiscal
competent despre faptul că cererea
nu a fost luată în considerare ca
urmare a analizei prealabile şi,
totodată, despre posibilitatea
Nou introdus Se propune restituirea taxei pentru
emiterea soluție fiscale individuale
anticipate în cazul in care
contribuabilul/plătitorul solicită din proprie
inițiativă, oricând în primele 15 zile de la
depunerea cererii, termen alocat analizei
prealabile.
De asemenea, taxa se restituie și în cazul
în care cererea nu a fost luată în
considerare de organul fiscal competent,
la finalizarea analiza prealabile, și
contribuabilul/plătitorul notificat despre
acest fapt, optează pentru renunțarea la
cerere și solicită restituirea taxei.
Se introduc norme tranzitorii în cazul
contribuabililor care au depus cereri de
emitere a soluției fiscale individuale
anticipate care au fost respinse.
Stabilirea unor norme tranzitorii aplicabile
în cazul restituirii taxei de emitere a
soluției fiscale individuale anticipate.
depunerii unei noi cereri sau
renunţarea la cererea curentă
comunică opţiunea sa cu privire la
renunţare şi solicită restituirea taxei
de emitere.
În înţelesul prezentului alineat,
termenii de analiză prealabilă şi
analiză de fond au următoarele
semnificaţii:
a) analiză prealabilă - analiza
desfăşurată de organul fiscal
competent, în termen de 15 zile de la
depunerea cererii
contribuabilului/plătitorului, în scopul
verificării respectării condiţiilor legale
de formă, precum şi confirmarea
încasării tarifului pentru emiterea
soluţiei fiscale individuale anticipate;
b) analiză pe fond - analiza
efectuată de organul fiscal
competent, ulterior finalizării analizei
prealabile, în scopul soluţionării
cererii contribuabilului/plătitorului
pentru emiterea soluţiei fiscale
individuale anticipate.
(19^2) Prin excepţie de la
prevederile alin. (19^1),
contribuabilii/plătitorii care au depus
cereri pentru emiterea soluţiei fiscale
individuale anticipate, anterior intrării
în vigoare a prevederilor alin. (19^1),
au dreptul la restituirea taxei achitate
în cazul în care organul fiscal
competent respinge emiterea soluţiei
fiscale individuale anticipate."
ART. 59 Furnizarea periodică de
informaţii
(4) Natura informaţiilor, periodicitatea,
precum şi modelul declaraţiilor se (4) Natura informaţiilor, periodicitatea, Corelare cu dispozițiile art. 2 din HG nr.
aprobă prin ordin al preşedintelui precum şi modelul declaraţiilor se 237/2022, întrucât, domeniul produselor
A.N.A.F. şi/sau al preşedintelui aprobă prin ordin al preşedintelui accizabile sau domeniul vamal sunt în
Autorităţii Vamale Române, după A.N.A.F.*). competența Autorității Vamale Române
caz, în funcţie de obligaţiile fiscale pe
care le administrează fiecare
autoritate.
ART. 65 Constatarea la faţa locului
(7) Competenţa de efectuare a (7) Competenţa de efectuare a Corelare cu dispozițiile art. 2 din HG nr.
constatării la faţa locului de către constatării la faţa locului de către 237/2022, întrucât, domeniul produselor
organul fiscal central se poate delega organul fiscal central se poate delega accizabile sau domeniul vamal sunt în
altui organ fiscal central din cadrul altui organ fiscal central din cadrul competența Autorității Vamale Române
A.N.A.F. sau Autorităţii Vamale A.N.A.F., în condiţiile stabilite prin ordin
Române, în condiţiile stabilite prin al preşedintelui A.N.A.F.
ordin al preşedintelui A.N.A.F. şi/sau
al preşedintelui Autorităţii Vamale
Române, după caz, în funcţie de
obligaţiile fiscale pe care le
administrează fiecare autoritate.
ART. 70^1 Modalitatea de
colaborare
(1) Furnizarea de informaţii şi
documente între Ministerul
Finanţelor/A.N.A.F. şi autorităţile
publice, instituţiile publice şi de
interes public, precum şi alte
persoane juridice de drept privat, în
temeiul prezentului cod sau al altor
acte normative, se realizează, în
formă dematerializată, astfel:
a) în cazul autorităţilor publice,
instituţiilor publice şi de interes public
definite conform art. 11 alin. (3) lit.
a^1), utilizând sistemul informatic
propriu al Ministerului
Finanţelor/A.N.A.F., denumit
PatrimVen;
b) în cazul persoanelor juridice
de drept privat, utilizând sisteme
informatice dedicate.
ART. 83 Prevederi speciale privind
înregistrarea fiscală a persoanelor
nerezidente
(2) Pe baza datelor transmise potrivit
prevederilor alin. (1), Ministerul
Finanţelor atribuie numărul de
identificare fiscală, înregistrează
fiscal persoanele fizice nerezidente
prevăzute la alin. (1), cu excepţia
cazului în care aceste persoane
(1) Furnizarea de informaţii şi
documente între Ministerul
Finanţelor/A.N.A.F. şi autorităţile publice,
instituţiile publice şi de interes public din
administraţia publică centrală şi locală,
precum şi alte persoane juridice de drept
privat, în temeiul prezentului cod sau al
altor acte normative, se realizează, în
formă dematerializată, astfel:
a) în cazul autorităţilor publice,
instituţiilor publice şi de interes public din
administraţia publică centrală şi locală
utilizând sistemul informatic propriu al
Ministerului Finanţelor/A.N.A.F., denumit
PatrimVen;
b) *) în cazul persoanelor juridice de
drept privat utilizând sisteme informatice
dedicate.
(2) Pe baza datelor transmise potrivit
prevederilor alin. (1), Ministerul
Finanţelor Publice atribuie numărul de
identificare fiscală, înregistrează fiscal
persoanele fizice nerezidente prevăzute
la alin. (1) şi emite certificatul de
înregistrare fiscală, cu excepţia cazului
înlocuirea sintagmei „autorităţilor publice,
instituţiilor publice şi de interes public din
administraţia publică centrală şi locală” cu
sintagma „autorităţilor publice, instituţiilor
publice şi de interes public definite
conform art. 11 alin. (3) lit. a)”. Astfel,
ANAF poate transmite informațiile pe care
le deține instituțiilor de interes public
definite potrivit actelor normative de
organizare și funcționare, care sunt
învestite să îndeplinească un serviciu de
interes public, în scopul îndeplinirii
obligațiilor prevăzute de lege.
-exceptarea de la atribuirea numărului de
identificare fiscală, a persoanelor
nerezidente care sunt înregistrate fiscal și
care comunică Oficiului Național al
Registrului Comerțului informații
referitoare la înregistrarea fiscală în
aceeași zi sau cel mai târziu a doua zi.
sunt înregistrate fiscal, şi
comunică Oficiului Naţional al
Registrului Comerţului informaţia
referitoare la înregistrarea fiscală
în aceeaşi zi sau cel mai târziu a
doua zi. Totodată se emite certificatul
de înregistrare fiscală, care se
păstrează de către organul fiscal
până la data ridicării de către
contribuabil sau împuternicitul
acestuia.
(4) Odată cu solicitarea deschiderii
unui cont bancar sau închirierea unei
casete de valori, instituţiile de credit
transmit organului fiscal central
solicitarea de atribuire a numărului de
identificare fiscală sau, după caz, a
codului de înregistrare fiscală, pentru
persoanele fizice nerezidente sau
pentru persoanele juridice care nu
deţin cod de identificare fiscală. Pe
baza datelor transmise, Ministerul
Finanţelor atribuie numărul de
identificare fiscală sau, după caz,
codul de înregistrare fiscală,
înregistrează fiscal persoana
respectivă şi comunică instituţiei de
credit informaţia referitoare la
înregistrarea fiscală în termen de 5
în care aceste persoane sunt -după emiterea certificatului de
înregistrate fiscal. Prevederile art. 87 înregistrare fiscală acesta să se păstreze
sunt aplicabile în mod corespunzător. de către organul fiscal până la data
Certificatul de înregistrare fiscală se ridicării de către contribuabil sau
emite şi se transmite către oficiul împuternicitului acestuia.
registrului comerţului de pe lângă Este de menționat că, potrivit alin. (5) de
tribunal în aceeaşi zi sau cel mai târziu a la art. 83 din Codul de procedură fiscală
doua zi. pentru contribuabilii nerezidenţi care nu
au un sediu permanent pe teritoriul
României, organul fiscal poate comunica
contribuabilului nerezident, prin mijloace
electronice stabilite prin ordin al
(4) Odată cu solicitarea deschiderii unui preşedintelui A.N.A.F, informaţii conţinute
cont bancar sau închirierea unei casete în certificatul de înregistrare fiscală.
de valori, instituţiile de credit transmit
organului fiscal central solicitarea de
atribuire a numărului de identificare
fiscală sau, după caz, a codului de
înregistrare fiscală, pentru persoanele
fizice nerezidente sau pentru persoanele
juridice care nu deţin cod de identificare
fiscală. Pe baza datelor transmise
Ministerul Finanţelor Publice atribuie
numărul de identificare fiscală sau, după
caz, codul de înregistrare fiscală,
înregistrează fiscal persoana respectivă
şi comunică instituţiei de credit
informaţia referitoare la înregistrarea
fiscală în termen de 5 zile de la data
solicitării atribuirii numărului de
zile de la data solicitării atribuirii
numărului de identificare fiscală sau,
după caz, a codului de înregistrare
fiscală. Totodată se emite certificatul
de înregistrare fiscală, care se
păstrează de către organul fiscal
până la data ridicării de către
contribuabil sau împuternicitul
acestuia. În cazul în care solicitarea
de atribuire a numărului de
identificare fiscală sau, după caz, a
codului de înregistrare fiscală se
realizează prin intermediul aplicaţiei
online a A.N.A.F., numărul de
identificare fiscală sau, după caz,
codul de înregistrare fiscală se
comunică instituţiei de credit prin
aplicaţia online spre a fi înregistrat în
evidenţele informatice ale acesteia.
(5) Pentru contribuabilii nerezidenţi
care nu au un sediu permanent pe
teritoriul României, organul fiscal
poate comunica contribuabilului
nerezident, prin mijloace electronice
stabilite prin ordin al preşedintelui
A.N.A.F., informaţii conţinute în
certificatul de înregistrare fiscală. În
acest caz, certificatul de înregistrare
fiscală se păstrează de organul fiscal
până la data ridicării de către
identificare fiscală sau, după caz, a
codului de înregistrare fiscală. Totodată
se emite certificatul de înregistrare
fiscală care se păstrează de către
organul fiscal până la data ridicării de
către contribuabil sau împuternicitul
acestuia. În cazul în care solicitarea de
atribuire a numărului de identificare
fiscală se realizează prin intermediul
aplicaţiei on-line a A.N.A.F numărul de
identificare fiscală sau, după caz, codul
de înregistrare fiscală se comunică
instituţiei de credit prin aplicaţia on-line
spre a fi înregistrat în evidenţele
informatice ale acesteia.
(5) În alte cazuri decât cele prevăzute
la alin. (1) - (3), pentru contribuabilii
nerezidenţi care nu au un sediu
permanent pe teritoriul României,
organul fiscal poate comunica
contribuabilului nerezident, prin mijloace
electronice, stabilite prin ordin al
preşedintelui A.N.A.F., informaţii
conţinute în certificatul de înregistrare
fiscală. În acest caz, certificatul de
înregistrare fiscală se păstrează de
contribuabil sau împuternicitul organul fiscal până la data ridicării de
acestuia." către contribuabil sau împuternicitul
acestuia.

articolul 83, alineatul (3) se (3) Certificatul de înregistrare fiscală se întrucât certificatul de înregistrare fiscală
abrogă. comunică de către oficiile registrului nu se mai comunică Oficiului Național al
comerţului de pe lângă tribunale Registrului Comerțului.
societăţii în care această persoană
deţine una dintre calităţile menţionate la
alin. (1), împreună cu documentele
prevăzute la art. 8 din Legea nr.
359/2004 privind simplificarea
formalităţilor la înregistrarea în registrul
comerţului a persoanelor fizice,
asociaţiilor familiale şi persoanelor
juridice, înregistrarea fiscală a acestora,
precum şi la autorizarea funcţionării
persoanelor juridice, cu modificările şi
completările ulterioare.

ART.94 Stabilirea creanţelor fiscale

sub rezerva verificării ulterioare
(3) Rezerva verificării ulterioare se (3) Rezerva verificării ulterioare se rezerva verificării ulterioare se anulează
anulează numai la împlinirea anulează numai la împlinirea termenului numai la împlinirea termenului de
termenului de prescripţie a dreptului de prescripţie a dreptului de a stabili prescripţie a dreptului de a stabili creanţe
de a stabili creanţe fiscale sau ca creanţe fiscale sau ca urmare a fiscale sau ca urmare a inspecţiei fiscale
urmare a inspecţiei fiscale ori a inspecţiei fiscale ori a verificării situaţiei ori a verificării situaţiei fiscale personale
verificării situaţiei fiscale personale, fiscale personale*) dacă acestea sunt finalizate cu raport de
finalizată cu raport de inspecție/raport de verificare și decizie
inspecţie/raport de verificare şi
decizie emisă potrivit prevederilor
art. 131, 145 şi 146, după caz."
ART.111 Întreruperea şi
suspendarea termenului de
prescripţie a dreptului de a stabili
creanţe fiscale
alineatul (2), după litera e) se
introduce o nouă literă, lit. f), cu
următorul cuprins:
"f) pe perioada cuprinsă între
data decesului persoanei fizice la
care era în curs de desfăşurare o
acţiune de inspecţie fiscală/verificare
a situaţiei fiscale personale şi data
luării la cunoştinţă de către organul
de inspecţie/verificare că există sau
nu succesori, după caz."
ART. 124 Obligaţia de colaborare a
contribuabilului/plătitorului
"(2) Contribuabilul/Plătitorul are (2) Contribuabilul/Plătitorul are obligaţia
obligaţia să colaboreze la constatarea să colaboreze la constatarea stărilor de
(2) Termenele de prescripţie prevăzute de stabilire a creanţelor fiscale se
la art. 110 se suspendă:
emisă potrivit legii
noi condiții de suspendare a termenului de
prescripție în situația în care intervine
decesul unei persoane fizice la care se
află în derulare o acțiune de inspecție
fiscală - termenul de prescripţie a dreptului
suspendă pe perioada cuprinsă între data
decesului persoanei fizice la care era în
curs de desfășurare o acțiune de inspecție
fiscală și data luării la cunoștință de către
organul de inspecție/verificare că există
sau nu succesori, după caz. Această
modificare este justificată de prevederile
art. 126 alin. (21) din Codul de procedură
fiscală, unde este prevăzut faptul că, în
cazul în care inspecţia fiscală a început şi
intervine decesul persoanei fizice ca
subiect de drept fiscal, inspecţia fiscală
continuă cu succesorii persoanei
respective, dacă aceştia există, caz în
care creanţa fiscală se stabileşte pe
numele succesorilor.
menționarea explicită a faptului că în
relația contribuabilului cu organele de
stărilor de fapt fiscale. Acesta este
obligat să dea informaţii, să prezinte
la locul de desfăşurare a inspecţiei
fiscale toate documentele, precum şi
orice alte date necesare clarificării
situaţiilor de fapt relevante din punct
de vedere fiscal. De comun acord cu
organele de inspecţie fiscală,
colaborarea contribuabilului/
plătitorului la constatarea stărilor
de fapt fiscale se poate realiza şi
prin utilizarea mijloacelor
electronice de comunicare la
distanţă."
ART.126 Durata efectuării
inspecţiei fiscale
a) 180 de zile pentru contribuabilii
mari, pentru contribuabilii/plătitorii
care au sedii secundare, indiferent de
mărime, precum şi pentru
contribuabilii nerezidenţi
ART.132 Sesizarea organelor de
urmărire penală Nou Introduse
(3) După sesizarea organelor de
urmărire penală, inspecţia fiscală
fapt fiscale. Acesta este obligat să dea
informaţii, să prezinte la locul de
desfăşurare a inspecţiei fiscale toate
documentele, precum şi orice alte date
necesare clarificării situaţiilor de fapt
relevante din punct de vedere fiscal.
(1) Durata efectuării inspecţiei fiscale
este stabilită de organul de inspecţie
fiscală, în funcţie de obiectivele
inspecţiei, şi nu poate fi mai mare de:
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari,
precum şi pentru contribuabilii/plătitorii
care au sedii secundare, indiferent de
mărime;
inspecție fiscală pot fi utilizate și
mijloacele electronice de comunicare la
distanță.
modificarea duratei de efectuare a
inspecției fiscale pentru contribuabilii
nerezidenți - 180 de zile, similar cu durata
prevăzută pentru contribuabilii mari sau
contribuabilii care au sedii secundare.
- dacă au fost sesizate organele judiciare
competente în legătură cu constatările
efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale care
ar putea întruni elemente constitutive ale
încetează numai pentru obligaţiile şi
perioadele fiscale care au făcut
obiectul sesizării potrivit alin. (1).
(4) Dacă, după sesizarea organelor
de urmărire penală, procurorul, prin
ordonanţă, dispune clasarea ori
renunţarea la urmărirea penală sau
dacă, după trimiterea în judecată,
instanţa lasă nesoluţionată acţiunea
civilă, organul de inspecţie fiscală
poate relua inspecţia. În acest caz, se
transmite un nou aviz de inspecţie
fiscală."
ART.137^1 Rezultatele controlului Nou introdus
antifraudă
(4) Punctul de vedere al
contribuabilului/plătitorului exprimat
potrivit alin. (3) se analizează la
nivelul Direcţiei generale antifraudă
fiscală.
(5) În măsura în care din analiza
prevăzută la alin. (4) reiese că este
necesară refacerea controlului şi/sau
a procesului-verbal/actului de control,
după caz, conducătorul structurii
dispune măsurile necesare conform
celor constatate.
(6) Punctul de vedere al
contribuabilului/plătitorului, împreună
unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de
legea penală, se încetează inspecția
fiscală pentru perioadele și obligaţiile
fiscale care fac obiectul sesizării penale.
Ulterior, în situația în care, după sesizarea
organelor de urmărire penală, procurorul,
prin ordonanță, dispune clasarea ori
renunțarea la urmărirea penală sau dacă
după trimiterea în judecată instanța lasă
nesoluționată acțiunea civilă, organul de
inspecție fiscală poate relua inspecția, caz
în care, se transmite un nou aviz de
inspecție fiscală.
Se consolidează rolul activ al organului de
control fiscal, în virtutea principiului
bunei-credințe - se reglementează
obligația organului de control fiscal de a
analiza punctul de vedere exprimat de
contribuabil/plătitor și, după caz, de a
reconfigura constatările în situația în care
argumentele contribuabilului/plătitorului
sunt determinante.
cu analiza menţionată la alin. (4), va fi
avut în vedere de către organele
competente."
ART.150 Regimul actelor de
sesizare a organelor de urmărire
penală (5) Procedura de aplicare a prezentului Corelare cu dispozițiile art. 2 din HG nr.
articol se aprobă astfel: 237/2022, întrucât, domeniul produselor
a) prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. a) prin ordin al preşedintelui A.N.A.F., în accizabile sau domeniul vamal sunt în
şi/sau al preşedintelui Autorităţii cazul creanţelor fiscale administrate de competența Autorității Vamale Române
Vamale Române, după caz, în organul fiscal central;
funcţie de obligaţiile fiscale pe care le
administrează fiecare autoritate, în
cazul creanţelor fiscale administrate
de organul fiscal central;".

ART. 151 Dispoziţii finale privind

controlul fiscal efectuat de organul
fiscal central şi local
(1) Delimitarea competenţelor (1) Delimitarea competenţelor diferitelor Corelare cu dispozițiile art. 2 din HG nr.
diferitelor structuri de control din structuri de control din cadrul A.N.A.F. se 237/2022, întrucât, domeniul produselor
cadrul A.N.A.F. şi/sau din cadrul realizează prin ordin al preşedintelui accizabile sau domeniul vamal sunt în
Autorităţii Vamale Române se A.N.A.F. competența Autorității Vamale Române
realizează prin ordin al preşedintelui
A.N.A.F. şi/sau al preşedintelui
Autorităţii Vamale Române, după
caz, în funcţie de obligaţiile fiscale pe
care le administrează fiecare
autoritate.
(2) Structurile de control din cadrul (2) Structurile de control din cadrul
A.N.A.F. şi/sau din cadrul
Autorităţii Vamale Române au
obligaţia de a colabora în scopul
efectuării controlului fiscal prevăzut
de prezentul titlu, în condiţiile stabilite
prin ordinul prevăzut la alin. (1)."
A.N.A.F. au obligaţia de a colabora în
scopul efectuării controlului fiscal
prevăzut de prezentul titlu, în condiţiile
stabilite prin ordinul prevăzut la alin. (1).

ART.162^1 Publicarea listelor Nou introdus aducerea la cunoștința opiniei publice a

contribuabililor care nu au obligaţii contribuabililor care și-au declarat și
restante achitat la scandență obligațiile fiscale de
(1) Organul fiscal central, precum plată și care nu figurează în evidențele
şi organul fiscal local au obligaţia de a fiscale cu obligații restante.
publica pe pagina de internet proprie
lista contribuabililor persoane juridice
care au declarat şi au achitat la
scadenţă obligaţiile fiscale de plată şi
care nu au obligaţii restante.
(2) Lista se publică trimestrial
până în ultima zi a primei luni din
trimestrul următor celui de raportare.
(3) Procedura de aplicare a
prezentului articol se aprobă:
a) în cazul creanţelor fiscale
administrate de organul fiscal central,
prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.;
b) în cazul creanţelor fiscale
administrate de organul fiscal local,
prin hotărâre a consiliului local."
ART.165 Ordinea stingerii Nou introdus se sting cu prioritate sumele
obligaţiilor fiscale
(1^1) Prin excepţie de la prevederile
alin. (1), se sting cu prioritate sumele
individualizate în deciziile de
recuperare a ajutoarelor de stat şi/sau
de minimis emise, după caz, de
Comisia Europeană/entităţile ce deţin
calitatea de furnizor sau de
administrator de ajutor de stat sau de
minimis/Consiliul Concurenţei şi
dobânzile aferente datorate de la
data plăţii ajutorului până la data
recuperării sau a rambursării sale
integrale."
articolul 165 alineatul (6)
a) obligaţiile fiscale, altele decât cele
înscrise la masa credală, în ordinea
vechimii;
b) obligaţiile fiscale cu termene de
plată stabilite în planul de
reorganizare judiciară aprobat şi
confirmat în condiţiile legii, precum şi
obligaţiile fiscale accesorii datorate
pe perioada reorganizării, dacă în
plan s-au prevăzut calcularea şi plata
(6) Cu excepţia situaţiilor prevăzute la
art. 167 alin. (11) şi (12), pentru debitorii
care se află sub incidenţa legislaţiei
privind insolvenţa, ordinea de stingere
este următoarea:
a) obligaţii fiscale născute după data
deschiderii procedurii insolvenţei, în
ordinea vechimii;
b) sume datorate în contul ratelor din
programele de plăţi ale obligaţiilor
fiscale, cuprinse în planul de
reorganizare judiciară confirmat, precum
şi obligaţiile fiscale accesorii datorate pe
perioada reorganizării, dacă în plan s-au
prevăzut calcularea şi plata acestora;
individualizate în deciziile de recuperare
a ajutoarelor de stat și/sau de minimis
emise, după caz, de Comisia
Europeană/entitățile ce dețin calitatea de
furnizor sau de administrator de ajutor de
stat sau de minimis/Consiliul Concurenței
și dobânzile aferente datorate de la data
plății ajutorului până la data recuperării
sau a rambursării sale integrale.
S-a înlocuit sintagma „obligații fiscale
născute ulterior/anterior deschiderii
procedurii insolvenței” cu sintagma
„obligaţii fiscale admise la masa credală/
obligaţii fiscale, altele decât cele înscrise
la masa credală”, întrucât c noțiunea de
„masă credală” este utilizată, în mod
frecvent, în Legea nr. 85/2014 privind
procedurile de prevenire a insolvenţei şi
de insolvenţă, cu modificările și
completările ulterioare.
acestora;
c) obligaţiile fiscale admise la masa
credală potrivit legii, în ordinea
vechimii, până la stingerea integrală a
acestora, în situaţia contribuabililor
aflaţi în stare de faliment;
ART.167 Compensarea
(11) Pentru debitorii care se află sub
incidenţa legislaţiei privind insolvenţa
şi care depun un decont cu sumă
negativă de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare
după data deschiderii procedurii
insolvenţei, suma aprobată la
rambursare se compensează în
condiţiile prezentului articol cu
obligaţiile fiscale înregistrate de către
aceştia, altele decât cele înscrise la
masa credală.
(12) Suma negativă de taxă pe
valoarea adăugată înscrisă în
decontul de taxă pe valoarea
adăugată aferentă perioadei fiscale
anterioare datei deschiderii procedurii
insolvenţei se compensează în
condiţiile prezentului articol cu
obligaţiile fiscale ale debitorului
înscrise la masa credală."
ART.179 Dobânzi şi penalităţi de
c) obligaţii fiscale născute anterior datei
la care s-a deschis procedura
insolvenţei, în ordinea vechimii, până la
stingerea integrală a acestora, în situaţia
contribuabililor aflaţi în stare de faliment;
S-a înlocuit sintagma „obligații fiscale
(11) Pentru debitorii care se află sub născute ulterior/anterior deschiderii
incidenţa legislaţiei privind insolvenţa şi procedurii insolvenței” cu sintagma
care depun un decont cu sumă negativă „obligaţii fiscale admise la masa credală/
de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune obligaţii fiscale, altele decât cele înscrise
de rambursare după data deschiderii la masa credală”, întrucât noțiunea de
procedurii insolvenţei, suma aprobată la „masă credală” este utilizată, în mod
rambursare se compensează în frecvent, în Legea nr. 85/2014 privind
condiţiile prezentului articol cu obligaţiile procedurile de prevenire a insolvenţei şi
fiscale născute după data deschiderii de insolvenţă, cu modificările și
procedurii insolvenţei. completările ulterioare.
(12) Suma negativă de taxă pe valoarea
adăugată înscrisă în decontul de taxă pe
valoarea adăugată aferentă perioadei
fiscale anterioare datei deschiderii
procedurii insolvenţei se compensează
în condiţiile prezentului articol cu
obligaţiile fiscale ale debitorului născute
anterior deschiderii procedurii.
ART. 179 Dobânzi şi penalităţi de S-a înlocuit sintagma „obligații fiscale
întârziere în cazul deschiderii
procedurii insolvenţei
Pentru creanţele fiscale datorate de
debitorii cărora li s-a deschis
procedura insolvenţei se calculează
şi datorează dobânzi şi penalităţi de
întârziere, potrivit legii care
reglementează această procedură."
întârziere în cazul deschiderii născute ulterior/anterior deschiderii
procedurii insolvenţei procedurii insolvenței” cu sintagma
În cazul debitorilor cărora li s-a deschis „obligaţii fiscale admise la masa credală/
procedura insolvenţei, pentru creanţele obligaţii fiscale, altele decât cele înscrise
fiscale născute anterior sau ulterior datei la masa credală”, întrucât noțiunea de
deschiderii procedurii insolvenţei se „masă credală” este utilizată, în mod
datorează dobânzi şi penalităţi de frecvent, în Legea nr. 85/2014 privind
întârziere, potrivit legii care procedurile de prevenire a insolvenţei şi
reglementează această procedură. de insolvenţă, cu modificările și
completările ulterioare.

ART.184 Instituirea posibilităţii nu intră în sfera eșalonării ajutoarele de

acordării eşalonărilor la plată de stat și ajutoarele de minimis.
către organul fiscal central (6) Eşalonarea la plată nu se acordă
pentru:
e) obligaţiile fiscale/bugetare care e) obligaţiile fiscale care reprezintă
reprezintă ajutor de stat sau de ajutor de stat acordat din surse sau
minimis de recuperat acordat din resurse de stat ori gestionate de stat,
surse sau resurse de stat ori precum şi fonduri europene sau fonduri
gestionate de stat, cele care publice naţionale aferente fondurilor
reprezintă fonduri europene sau europene.
fonduri publice naţionale aferente
fondurilor europene.

ART. 194 Condiţii de menţinere a

valabilităţii eşalonării la plată
(1) Eşalonarea la plată acordată pentru
obligaţiile fiscale îşi menţine valabilitatea
în următoarele condiţii:
p) să se achite sumele stabilite prin Nou introdus - în raport cu termenele reglementate
decizia de recuperare a ajutoarelor pentru menținerea eșalonării la plată
de stat emisă de către Comisia prioritare sunt cele stabilite în legislația
Europeană, inclusiv dobânzile specifică ajutorului de stat și de minimis,
aferente, datorate de la data plăţii astfel sumele stabilite prin decizie de
ajutorului până la data recuperării sau recuperare a ajutoarelor de stat emise de
a rambursării sale integrale, în către Comisia Europeană sau de către
maximum 3 zile de la data autoritățile publice naționale în calitate de
comunicării acestei decizii; furnizor de ajutor de stat trebuie achitate
q) să se achite sumele stabilite prin imediat, termenul stabilit fiind de 3 zile de
decizia de recuperare a ajutoarelor la comunicarea deciziei de recuperare.
de stat sau de minimis emisă de către
entităţile ce deţin calitatea de furnizor
sau de administrator de ajutor de stat
sau de minimis, inclusiv dobânzile
aferente, datorate de la data plăţii
ajutorului până la data recuperării sau
a rambursării sale integrale, în
maximum 3 zile de la data
comunicării acestei decizii;
r) să se achite sumele stabilite prin
decizia de recuperare a ajutoarelor
de minimis emisă de către Consiliul
Concurenţei, inclusiv dobânzile
aferente, datorate de la data plăţii
ajutorului până la data recuperării sau
a rambursării sale integrale, în
maximum 3 zile de la data
comunicării acestei decizii."
ART.204 Regimul special al Nou introdus eșalonarea la plată să fie accesată de
obligaţiilor fiscale de a căror plată debitorii care trebuie să achite obligaţiile
depinde menţinerea autorizaţiei, fiscale administrate de organul fiscal
acordului ori a altui act central într-un anumit termen pentru a se
administrativ similar menţine autorizaţia, acordul ori alt act
(1^1) Pentru debitorii prevăzuţi la alin. administrativ similar doar cu constituirea
(1), eşalonarea la plată se acordă de garanții conform art. 193 alin. (6) lit. a)
numai cu condiţia constituirii și/sau b), după caz, din același act
garanţiilor prevăzute la art. 193 alin. normativ, ținând cont de riscul reprezentat
(6) lit. a) şi/sau b), după caz." de aceste categorii de
contribuabili/plătitori.
ART.209^1 Instituirea posibilităţii
acordării eşalonărilor la plată, în
formă simplificată, de către
organul fiscal central nu intră în sfera eșalonării ajutoarele de
(6) Eşalonarea la plată nu se acordă stat și ajutoarele de minimis.
pentru:
f) obligaţiile fiscale/bugetare care
reprezintă ajutor de stat sau de
minimis de recuperat acordat din
surse sau resurse de stat ori
gestionate de stat, cele care
reprezintă fonduri europene sau
fonduri publice naţionale aferente
fondurilor europene;".
g) debitorii care trebuie să achite Nou introdus excluderea din procedura de eșalonare la
obligaţiile fiscale administrate de plată, în formă simplificată, a debitorilor
organul fiscal central într-un anumit care trebuie să achite obligaţiile fiscale
termen pentru a se menţine administrate de organul fiscal central
autorizaţia, acordul ori alt act într-un anumit termen pentru a se
administrativ similar." menţine autorizaţia, acordul ori alt act
administrativ similar.
(11) În scopul acordării eşalonării la 11) În scopul acordării eşalonării la plată excluderea din procedura de eșalonare la
plată potrivit prezentului capitol, potrivit prezentului capitol, prevederile plată, în formă simplificată, a debitorilor
prevederile art. 188 - 190, art. 205 şi art. 188 - 190, art. 204, art. 205 şi art. care trebuie să achite obligaţiile fiscale
207 se aplică în mod corespunzător." 207 se aplică în mod corespunzător. administrate de organul fiscal central
într-un anumit termen pentru a se
menţine autorizaţia, acordul ori alt act
administrativ similar.
ART. 209^4 Condiţii de menţinere a (1) Eşalonarea la plată acordată pentru
valabilităţii eşalonării la plată obligaţiile fiscale îşi menţine valabilitatea
în următoarele condiţii:
clarificarea faptului că, în raport cu
m) să se achite sumele stabilite prin Nou introduse termenele reglementate pentru
decizia de recuperare a ajutoarelor menținerea eșalonării la plată, prioritare
de stat emisă de către Comisia sunt cele stabilite în legislația specifică
Europeană, inclusiv dobânzile ajutorului de stat și de minimis, astfel
aferente, datorate de la data plăţii sumele stabilite prin decizie de
ajutorului până la data recuperării sau recuperare a ajutoarelor de stat emise de
a rambursării sale integrale, în către Comisia Europeană sau de către
maximum 3 zile de la data autoritățile publice naționale în calitate de
comunicării acestei decizii; furnizor de ajutor de stat trebuie achitate
n) să se achite sumele stabilite prin imediat, termenul stabilit fiind de 3 zile de
decizia de recuperare a ajutoarelor la comunicarea deciziei de recuperare.
de stat sau de minimis emisă de către
entităţile ce deţin calitatea de furnizor
sau de administrator de ajutor de stat
sau de minimis, inclusiv dobânzile
aferente, datorate de la data plăţii
ajutorului până la data recuperării sau
a rambursării sale integrale, în
maximum 3 zile de la data
comunicării acestei decizii;
o) să se achite sumele stabilite
prin decizia de recuperare a
ajutoarelor de minimis emisă de către
Consiliul Concurenţei, inclusiv
dobânzile aferente, datorate de la
data plăţii ajutorului până la data
recuperării sau a rambursării sale
integrale, în maximum 3 zile de la
data comunicării acestei decizii."
ART.248 Valorificarea bunurilor  reglementării şi a acelor situaţii în
sechestrate potrivit înţelegerii care valorificarea bunurilor se face de
părţilor debitor la o valoare mai mică decât cea
(2^1) Prin excepţie de la prevederile Nou introdus stabilită prin raportul de evaluare, dar care
alin. (2), preţul propus de cumpărător asigură recuperarea integrală a creanţei
poate fi mai mic decât preţul de fiscale, inclusiv a accesoriilor si
evaluare în cazul în care, din preţul cheltuielilor de executare. În aceste cazuri
oferit, se asigură acoperirea integrală este realizat scopul executării silite,
a creanţei fiscale, inclusiv a creanţa fiind recuperată în totalitate, astfel
accesoriilor şi a cheltuielilor de încât un eventual dezacord al organului
executare silită." de executare ar fi lipsit de interes. Dat
fiind că vânzarea se face chiar de debitor,
este asigurată şi respectarea intereselor
acestuia.
ART.265 Conduita organului fiscal
în cazul insolvabilităţii şi al
deschiderii procedurii insolvenţei
potrivit Legii nr. 85/2014
(1^1) Se consideră debitori care nu au
venituri sau bunuri urmăribile şi posibilitatea declarării stării de
următoarele categorii: insolvabilitate a debitorilor care deţin în
b) debitorii care deţin în proprietate b) debitorii care deţin în proprietate proprietate bunuri a căror valoare este mai
bunuri a căror valoare este mai mică bunuri a căror valoare se încadrează în mică de 2% din cuantumul obligațiilor
de 2% din cuantumul obligaţiilor limita pragului prevăzut la art. 238 alin. fiscale restante.
fiscale restante." (7) lit. b).

ART.267 Dispoziţii speciale privind clarifica faptul că în materia ajutorului de

colectarea
(2) Pentru recuperarea ajutoarelor de
stat şi de minimis, prin excepţie de la
dispoziţiile art. 230 alin. (1),
executarea silită prin poprire şi/sau
sechestru asupra bunurilor mobile
sau imobile poate începe oricând
după comunicarea somaţiei, fără a fi
necesară împlinirea termenului de 15
zile.
ART.273 Decizia de soluţionare
(2) Decizia emisă în soluţionarea
contestaţiei este obligatorie pentru
organul fiscal emitent al actelor
administrative fiscale contestate."
stat și de minimis primează dreptul Uniunii
Europene în sensul că aceste ajutoare
Nou introdus trebuie recuperate imediat, iar prin
excepţie de la dispoziţiile art. 230 din
același act normativ, pentru aceste
creanțe executarea silită prin poprire
și/sau sechestru asupra bunurilor mobile
sau imobile poate începe oricând după
comunicarea somației, fără a fi necesară
împlinirea termenului de 15 zile.
(2) Decizia emisă în soluţionarea Eliminarea sintagmei „definitivă în
contestaţiei este definitivă în sistemul sistemul căilor administrative de atac”
căilor administrative de atac şi este întrucât decizia emisă în soluţionarea
obligatorie pentru organul fiscal emitent contestaţiei poate fi reexaminată potrivit
al actelor administrative fiscale art. 2811 din același act normativ.
contestate.
ART. 276 Soluţionarea contestaţiei
(4) Contestatorul, intervenienţii sau
împuterniciţii acestora poate/pot să
depună probe noi în susţinerea
cauzei. În această situaţie, organului
fiscal emitent al actului administrativ
fiscal atacat i se oferă posibilitatea să
se pronunţe asupra acestora.
(5) Contestatorul/Intervenientul
sau împuterniciţii acestora
poate/pot solicita organului de
soluţionare competent susţinerea
orală a contestaţiei. În acest caz,
organul de soluţionare fixează un
termen pentru susţinerea acesteia.
Această solicitare poate fi adresată
organului de soluţionare competent în
termen de cel mult 30 de zile de la
data înregistrării contestaţiei, sub
sancţiunea decăderii. La solicitarea
contestatorului/intervenientului sau
împuterniciţilor acestora, organul de
soluţionare este obligat să asigure
acestuia/acestora accesul la toate
probele ce au legătură cu
soluţionarea contestaţiei fiscale, cu
excepţia cazului în care obiective de
interes general justifică restrângerea
(4) Contestatorul, intervenienţii sau eliminarea sintagmei „sau organului care
împuterniciţii acestora poate/pot să a efectuat activitatea de control”, întrucât
depună probe noi în susţinerea cauzei. organul fiscal care efectuează activitatea
În această situaţie, organului fiscal de control este și emitentul actului
emitent al actului administrativ fiscal administrativ fiscal atacat.
atacat sau organului care a efectuat
activitatea de control, după caz, i se
oferă posibilitatea să se pronunţe asupra
acestora.
(5) Contestatorul poate solicita organului - și intervenientul ori împuterniciții
de soluţionare competent susţinerea contribuabilului/intervenientului să poată
orală a contestaţiei. În acest caz, solicita organului de soluționare
organul de soluţionare fixează un termen competent susținerea orală a contestației.
pentru care convoacă contestatorul,
intervenienţii sau împuterniciţii acestora.
Această solicitare poate fi adresată
organului de soluţionare competent în
termen de cel mult 30 de zile de la data
înregistrării contestaţiei, sub sancţiunea
decăderii. La solicitarea contestatorului,
organul de soluţionare este obligat să
asigure acestuia accesul la toate probele
ce au legătură cu soluţionarea
contestaţiei fiscale, cu excepţia cazului
în care obiective de interes general
justifică restrângerea accesului la
respectivele probe.
accesului la respectivele probe."
ART.279 Soluţii asupra contestaţiei explicitarea soluției de respingere, care
(1) Prin decizie, contestaţia poate fi (1) Prin decizie contestaţia poate fi poate fi totală sau parțială și consecințele
admisă ori respinsă, în totalitate sau admisă, în totalitate sau în parte, ori pronunțării acestei soluții, în sensul că, la
în parte." respinsă. respingerea contestației, se decide, după
caz, confirmarea totală sau parțială a
actului atacat.
(2^1) În cazul respingerii contestaţiei, Nou introdus
se decide, după caz, confirmarea
totală sau parţială a actului atacat."
ART.281 Comunicarea deciziei şi procedura de soluționare a contestației
calea de atac încetează la data la care structurii
(6) Procedura de soluţionare a (6) Procedura de soluţionare a specializate de soluționare a contestației i
contestaţiei încetează la data la care contestaţiei încetează la data la care s-a adus la cunoștință despre acțiunea în
structurii specializate de soluţionare a organul fiscal a luat la cunoştinţă de contencios administrativ formulată de
contestaţiei i s-a adus la cunoştinţă acţiunea în contencios administrativ contribuabil/plătitor, întrucât decizia de
despre acţiunea în contencios formulată de contribuabil/plătitor. dezînvestire este pronunțată de organul
administrativ formulată de de soluționare a contestațiilor. Solicitările
contribuabil/plătitor." de încetare a procedurii de soluționare a
contestațiilor sunt transmise de către
contribuabili/serviciile juridice din cadrul
ANAF organelor fiscale emitente ale
actelor administrative atacate.
ART. 350 Colaborarea cu organele 
de urmărire penală 

Alin.(1) se abrogă. (1) La solicitarea organelor de urmărire Decizia Curții Constituţionale a României
penală, când există pericol de dispariţie nr. 72/2019 se impune modificarea art.
a unor mijloace de probă sau de 350 din Codul de procedură fiscală în
schimbare a unei situaţii de fapt şi este sensul abrogării dispozițiilor alineatului

(2) În cazuri temeinic justificate, după
începerea urmăririi penale, cu avizul
procurorului, poate fi solicitată
A.N.A.F. şi/sau Autorităţii Vamale
Române, în funcţie de obligaţiile
fiscale pe care le administrează
fiecare autoritate, efectuarea de
controale fiscale, conform obiectivelor
stabilite.
(3) Rezultatul controalelor
prevăzute la alin. (2) se
consemnează în procese-verbale
care constituie mijloace de probă.
Procesele-verbale nu constituie titlu
de creanţă fiscală în sensul
prezentului cod."
necesară lămurirea urgentă a unor fapte (1) de la acest articol. De asemenea, se
sau împrejurări ale cauzei, personalul propune și reformularea alineatului (3) în
desemnat din cadrul A.N.A.F. efectuează sensul eliminării trimiterilor la alineatul (1)
controale fiscale. propus spre abrogare.
(2) În cazuri temeinic justificate, după organul de urmarire penală poate solicita
începerea urmăririi penale, cu avizul Autorității Vamale Române efectuarea de
procurorului, poate fi solicitată A.N.A.F. controale în domeniul accizelor sau al
efectuarea de controale fiscale, conform operațiunilor vamale.
obiectivelor stabilite.
(3) Rezultatul controalelor prevăzute la
alin. (1) şi (2) se consemnează în
procese-verbale, care constituie
mijloace de probă. Procesele-verbale nu
constituie titlu de creanţă fiscală în
sensul prezentului cod.