Tema numărul 2 – Compensarea creanțelor și datoriilor comerciale

Scrieți un eseu privind compensarea creanțelor și datoriilor comerciale,

cuprinzând următoarele tematici: definiții și aspecte procedurale, monografii contabile
și o abordare comparativă asupra prevederilor aplicabile până la 31.12.2019 și începând
cu 01.01.2020.

Compensarea este o procedură de stingere a obligațiilor de plată reciproce între

contribuabilii persoane juridice, până la concurența obligației celei mai mici, prin ordine
de compensare.

1. Reglementări valabile până la 31 decembrie 2019

În vederea diminuării blocajelor financiare și a pierderilor din economie, o

măsură luată de Guvern încă din anul 1999 a fost aceea de a monitoriza datoriile
nerambursate la scadență ale contribuabililor persoane juridice, prin punerea în aplicare
a prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 77/1999 privind unele măsuri
pentru prevenirea incapacității de plată, cu modificările ulterioare.
Potrivit art. 2 din acest act normativ, contribuabilii persoane juridice, indiferent
de forma de organizare și de tipul de proprietate, întocmesc situația sumelor restante mai
vechi de 30 de zile către orice creditor, respectiv de la orice debitor, persoană juridică,
după caz, cu sediul în România și la momentul respectiv o depuneau la Institutul de
Management și Informatică din cadrul Ministerului Industriei și Comerțului, în vederea
includerii în procedura de compensare a datoriilor neplătite la termenele scadente.
Această situație se actualiza de către contribuabilii persoane juridice periodic, la
intervale de cel mult 30 de zile.
Prin Hotărârea Guvernului nr. 685/1999 au fost aprobate Normele metodologice
privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadență ale contribuabililor, persoane
juridice, în vederea diminuării blocajului financiar și a pierderilor din economie și
Regulamentul de compensare a datoriilor nerambursate la scadență ale contribuabililor,
persoane juridice. Astfel, pentru facturile cu valori mai mari de 100 milioane lei (10.000
RON), compensarea datoriilor neplătite la termenele scadente se realiza numai în
conformitate cu prevederile regulamentului de compensare aprobat prin această hotărâre,
iar pentru sumele reprezentând contravaloarea facturilor mai mici de 100 milioane lei
(10.000 RON), inclusiv compensarea reciprocă între contribuabilii persoane juridice,
aceasta se efectua și în afara cadrului instituțional creat de OUG nr. 77/1999, dar pe baza
acelorași formulare.
HG nr. 685/1999 a fost abrogată prin Hotărârea Guvernului nr. 773/2019 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la
scadență ale contribuabililor, persoane juridice, în vederea diminuării blocajului
financiar și a pierderilor din economie.
Potrivit actului normativ, operațiunile de compensare începute înainte de data
intrării în vigoare a acestor reglementări se vor realiza conform procedurii prevăzute în
HG nr. 685/1999 și vor fi înregistrate în Registrul electronic de evidență a operațiunilor
de compensare, gestionat de Centrul de Pregătire pentru Personalul din Industrie
Bușteni– Sucursala București.
 2. Reglementări valabile de la 1 ianuarie 2020

HG nr. 773/2019 introduce noi prevederi privind compensarea datoriilor

reciproce, care vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2020.

 Sistemul informatic de compensare (SIC), gestionat de Centrul de Pregătire

pentru Personalul din Industrie Bușteni – Sucursala București (CPPI)

CPPI, prin structura de compensare, gestionează unitar administrarea la nivel

național a sistemului de compensare datorii și creanțe, Sistemul informatic de
compensare, și toate informațiile primite de la persoanele juridice, conform OUG nr.
77/1999.
CPPI emite ordine de compensare, care reprezintă instrumente de plată nemonetare
în SIC. De asemenea, SIC generează procesul-verbal de compensare în care se
consemnează îndeplinirea cumulativă a condițiilor necesare realizării unui circuit de
compensare în vederea emiterii ordinelor amintite.

 Tipuri de compensări

Compensările pot fi:

- bilaterale – compensarea fără numerar efectuată între două persoane juridice;
- multilaterale – compensarea fără numerar efectuată între trei sau mai multe
persoane juridice;
- predefinite – stingerea obligațiilor de plată reciproce între contribuabili persoane
juridice prin ordine de compensare, pe baza unui circuit de compensare
identificat, convenit și solicitat de comun acord de către aceștia.

 Obligațiile persoanelor juridice care realizează operațiuni de compensare

În vederea creării conturilor de utilizator, persoanele juridice interesate trebuie să

completeze formularul pus la dispoziție de SIC.
Pentru crearea conturilor, acestea transmit către structura de compensare din cadrul
CPPI, prin SIC, documente validate cu semnătură electronică calificată.
Ca urmare a verificării datelor transmise de solicitant, CPPI, prin structura de
compensare, îl informează pe acesta în termen de cinci zile de la data solicitării asupra
validării contului sau conturilor de utilizator sau asupra neîndeplinirii condițiilor pentru
crearea sa.
Persoanele juridice compensatoare care au creat cont sau conturi de utilizator sunt
responsabile de modalitatea de gestionare a numelui de utilizator, a parolei de acces și a
datelor introduse în SIC și trebuie să comunice către structura de compensare a CPPI,
prin SIC, orice modificări intervenite privind persoana împuternicită și asupra modului
de organizare și funcționare, în termen de o zi lucrătoare de la data la care acestea au fost
operate.

 Procedura de compensare

Procedura de compensare presupune parcurgerea următorilor pași:

  Ordinul de compensare

Ordinul de compensare reprezintă documentul justificativ de înregistrare în

contabilitate a stingerii creanțelor și datoriilor care au făcut obiectul compensării,
împreună cu borderoul datoriilor stinse pentru justificarea prin ordinul menționat. Data
înregistrării în contabilitate este cea înscrisă în ordinul de compensare. Acesta din urmă,
împreună cu borderoul facturilor în baza cărora s-a stabilit valoarea compensată, poartă
semnătura structurii de compensare din cadrul CPPI și a persoanei juridice titulare.
Ordinele de compensare sunt numerotate unic în cadrul SIC începând cu data
validării acestora de către CPPI prin structura de compensare și se comunică persoanelor
juridice compensatoare.
Toate compensările efectuate conform normelor aprobate prin HG nr. 773/2019
se înregistrează în format electronic în Registrul electronic de evidență a operațiunilor de
compensare, gestionat de structura de specialitate din cadrul CPPI.

 Tratamentul contabil privind compensarea datoriilor și creanțelor

Dintre principiile generale de raportare financiară, Ordinul ministrului finanțelor

publice nr. 1802/2014 aprobă reglementările contabile referitoare la situațiile financiare
anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, cu eventualele modificări și
completări ulterioare.
În temeiul acestui principiu, patrimoniul și pasivele trebuie măsurate și
înregistrate separat, fără compensarea activelor și datoriilor în bilanț, nici între venituri și
cheltuieli în contul de profit și pierdere.

Bibliografie

1. Hotărârea Guvernului nr. 685/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice

privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadență ale contribuabililor,
 persoane juridice, în vederea diminuării blocajului financiar și a pierderilor
din economie, și a Regulamentului de compensare a datoriilor nerambursate
la scadență ale contribuabililor, persoane juridice, publicată în Monitorul
Oficial nr. 416/30.08.1999, cu modificările și completările ulterioare,
abrogată.
2. Hotărârea Guvernului nr. 773/2019 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadență ale contribuabililor,
persoane juridice, în vederea diminuării blocajului financiar și a pierderilor
din economie, publicată în Monitorul Oficial nr. 881/01.11.2019.
3. Legea contabilității nr. 82/1991, republicată în Monitorul Oficial nr.
454/18.06.2008, cu modificările și completările ulterioare.
4. Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea
Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și
situațiile financiare anuale consolidate, publicat în Monitorul Oficial nr.
963/30.12.2014, cu modificările și completările ulterioare.
5. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 77/1999 privind unele măsuri pentru
prevenirea incapacității de plată, publicată în Monitorul Oficial nr.
256/04.06.1999, cu modificările ulterioare.