DECLARAREA STARII DE INSOLVABILITATE A

CONTRIBUABILILOR PERSOANE FIZICE SI JURIDICE

 4. Scopul instrucțiunii:

Instrucţiunea de lucru stabileşte modul de realizare al activităţii privind declararea

starii de insolvabilitate a debitorilor şi prezintă paşii ce trebuie parcurşi, responsabilităţile
pe fiecare nivel, documentele ce trebuie întocmite şi circuitul acestora, în vederea
desfăşurării în condiţii optime a activităţii.

5. Domeniul de aplicare

- instrucţiunea de lucru se aplică in cadrul Serviciului precum şi compartimentelor

implicate în procedura de înregistrare şi debitarea proceselor verbale de
contravenţie aplicate de instituţii abilitate, la nivelul instituţiei.

6. Documente de referinţă (reglementări) aplicabile activității procedurate

Reglementări internaţionale:
SR EN ISO 9001: 2015 “Sisteme de management ale calităţii “
Legislaţie primară:
Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările si completările ulterioare;
Hotărârea Guvernului nr.1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările si completările
ulterioare;
Legea 207/2015, republicata, privind Codul de procedura fiscala cu modificările si
completările ulterioare;
Ordinul nr. 2594/2016 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea
de stabilire a impozitelor şi taxelor locale desfăşurată de către organele fiscal locale ;
Ordinul nr. 144/2016 privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea
de colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi a altor venituri ale bugetelor locale
de către organele fiscale locale, şi pentru modificarea şi completarea Ordinului viceprim-
ministrului, ministrul dezvoltării regionale şi administraţiei publice, nr. 2.068/2015
privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de stabilire a impozitelor şi
taxelor locale de către organele fiscale locale  ;
Ordonanţa Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, cu
completările şi modificările ulterioare;
Legea nr. 215/2001 privind Administraţia Publica Locala, cu modificările si
completările ulterioare;
Legea nr. 273 /2006 privind finanţele publice locale, cu completările şi
modificările ulterioare;
Legea nr. 82/1991 a contabilităţii;
Hotărârile Consiliului Local privind stabilirea impozitelor si taxelor
Legislatie secundara
- Regulamentul de Organizare şi Funcţionare al instituţiei;
- Hotărârile Consiliului Local privind stabilirea impozitelor si taxelor locale.
Alte documente, inclusiv reglementari interene ale institutiei
- Legea nr.188/1999, republicata, privind Statutul funcţionarilor publici cu
modificările si completările ulterioare;
- Ordinul 600/2018 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial,
cuprinzand standardele de control intern/managerial la entitatile publice si
pentru dezvoltarea sistemelor de control, cu modificările şi completările
ulterioare

Documente utilizate:
- Note de constatare pe teren;
- Referat.
Formulare tipizate la nivel de instituţie:
- PROCES-VERBAL de transfer al obligaţiilor fiscale înregistrate de debitorul
declarat insolvabil model 2016- ITL 071;
- PROCES-VERBAL de scădere din evidenţă a obligaţiilor fiscale model 2016-
ITL 071
- PROCES-VERBAL de constatare și declarare a stării de insolvabilitate model
2016- ITL 071

7. Definiţii
Instituţia – ........................................;
Impozit - prelevarea obligatorie, fãrã contraprestatie imediata, directa şi nerambursabila,
pentru satisfacerea necesitãţilor de interes general;
Creanţele bugetare – creanţele constând în impozite, taxe, contribuţii, amenzi şi alte
venituri bugetare, precum şi accesoriile acestora.
Debitor – persoana fizică sau juridică care poate fi subiect al procedurii de insolvenţă.
Taxa - suma plãtitã de o persoana fizica sau juridicã, de regula, pentru serviciile prestate
acesteia de cãtre un operator economic, o instituţie publica ori un serviciu public;
Venituri bugetare - resursele bãneşti care se cuvin bugetelor prevãzute la art. 1 alin. (2)
lit. a)-c), dupã caz, în baza unor prevederi legale, formate din impozite, taxe, contribuţii,
alte vãrsãminte, alte venituri, cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat.

7.1. Abrevieri ale termenilor

 SPFL- Serviciul Public Finante Locale;
 SU - Serviciul Urmărire şi Încasare Creanţe Bugetare;
 BJ- Biroul Juridic;
 SCIM/MC –reprezentant sistem control intern managerial, managementul
calitatii;
 Registratură- Serviciul Asistenţă contribuabili şi Administrativ;

8. Derularea operaţiunilor şi acţiunilor activităţii. Circuitul documentelor

8.1. Dispozitii generale privind procedura de declarare a starii de insolvabilitate

Prezenta procedură de declarare a stării de insolvabilitate este aplicabilă persoanelor

fizice sau juridice care îndeplinesc condiţiile legale în această materie.
Creanţele fiscale pentru care se analizează posibilitatea declarării stării de
insolvabilitate sunt reprezentate atât de obligaţiile fiscale principale, cât şi de obligaţiile
fiscale accesorii aferente acestora.
   În situaţia în care se constată îndeplinirea condiţiilor legale în materie, debitorul în
cauză va fi declarat insolvabil în baza unui proces-verbal întocmit de organul de
executare competent, vizat de consilierul juridic şi aprobat de directorul institutiei.
  Procesul-verbal de declarare a stării de insolvabilitate se întocmeşte în 2 exemplare,
din care unul se păstrează la dosarul de executare, iar celălalt se transmite debitorului
declarat insolvabil.
Procedura de declarare a stării de insolvabilitate se aplică în fiecare din situaţiile
prevăzute la art. 265 din legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, republicată,
cu modificările şi completările ulterioare, atât în cazul debitorilor ale căror venituri sau
bunuri urmăribile au o valoare mai mică decât obligaţiile fiscale de plată, cât şi în cazul
debitorilor care nu au venituri ori bunuri urmăribile.
Pentru obligaţiile fiscale principale înregistrate de debitorii insolvabili ale căror
venituri sau bunuri urmăribile au o valoare mai mică decât obligaţiile fiscale de plată, se
datorează obligaţii fiscale accesorii, până la data stingerii acestora, inclusiv.
Creanţele fiscale ale debitorilor declaraţi în stare de insolvabilitate care nu au venituri
sau bunuri urmăribile se scot din evidenţa curentă şi sunt trecute într-o evidenţă separată,
iar aplicarea măsurilor de executare silită se întrerupe.
Pentru obligaţiile fiscale principale înregistrate de debitorii insolvabili care nu au
venituri sau bunuri urmăribile se datorează obligaţii fiscale accesorii până la data trecerii
acestora în evidenţa separată, în conformitate cu prevederile Codului de procedură
fiscală.
Creanţele fiscale înregistrate de debitorii declaraţi insolvabili pentru care se continuă
executarea silită, aflate în evidenţa curentă şi creanţele fiscale înregistrate de debitorii
declaraţi insolvabili pentru care executarea silită se întrerupe, aflate în evidenţa separată,
vor fi scăzute din aceste evidenţe la împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de a
cere executarea silită.
Creanţele fiscale înregistrate de debitorii – persoane juridice vor fi scăzute din
evidenţa curentă, respectiv din evidenţa separată, după caz, după data la care respectiva
persoană juridică a fost radiată din Registrul Comerţului, în baza încheierii de radiere a
judecătorului delegat de pe lângă Oficiul Registrului Comerţului, daca pentru plata
acestora nu s-a atras raspunderea altor persoane, potrivit legii.
   Creanţele fiscale înregistrate de debitorii – persoane fizice declaraţi insolvabili vor fi
scăzute din evidenţa separată inclusiv în cursul perioadei de prescripţie, după data la care
respectiva persoană fizică a decedat sau a fost declarată dispărută prin hotărâre a unei
instanţe judecătoreşti ori decedate, iar pentru aceasta nu există moştenitori care au
acceptat succesiunea.
     Scăderea creanţelor fiscale înregistrate de debitori, din evidenţa curentă sau din
evidenţa separată, după caz, va fi făcută, în condiţiile legii, în baza unui proces-verbal de
scădere din evidenţă a obligaţiilor fiscale şi a borderoului de adăugare-scădere anexat
acestuia. Procesul-verbal de scădere din evidenţă va fi întocmit de organul de executare
competent, vizat de consilierul juridic si aprobat de directorul executiv al institutiei.
După data declarării stării de insolvabilitate a unui debitor – persoană fizică sau
juridică, în situaţia în care organul de executare constată îndeplinite condiţiile legale în
materia atragerii răspunderii solidare, va face demersurile legale ce se impun, în
conformitate cu prevederile art. 25,26 sii 27 din Codul de procedură fiscală.
 
I. Procedura de lucru privind declararea stării de insolvabilitate a debitorilor
persoane fizice
- In cazul persoanelor fizice:

In vederea recuperarii obligatiilor fiscale neachitate, procedura de executare silita

incepe prin emiterea somatiei si a titlului executoriu.
Dosarul de executare silita in vederea declararii starii de insolvabilitate,
trebuie sa cuprinda, in mod obligatoriu urmatoarele:
- Somatia (model 2016 ITL 037) si titlul executoriu (model 2016 ITL 038) emise
in vederea recuperarii creantelor bugetare neachitate la termenul scadent.
- Dovada comunicarii somatiei:
- prin posta cu confirmare de primire;
- prin predare personala debitorului - adeverinta de primire a somatiei si titlului
executoriu (model 2016 ITL 039);
- prin comunicare publica - pe internet – pe site-ul Primariei
………………………. se intocmeste proces verbal privind comunicarea
somatiei respective - anunt colectiv model 2016 ITL028 ;
- prin afisarea datelor cuprinse in somatie si a titlul executoriu la
domiciliul/sediul debitorului- se intocmeste proces verbal privind comunicarea
somatiei.
- Nota de constatare pe teren la domiciliul declarat al debitorului, in vederea
cercetarii si constatarii situatiei materiale a acestuia. Nota de constatare va cuprinde in
mod obligatoriu, urmatoarele elemente:
- data la care se efectueaza cercetarea si constatarea la domiciliul
debitorului;
-elementele de identificare ale consilierului/referentului care efectueaza
cercetarea/constatarea si incheie, in acest sens, nota de constatare: nume-prenume, functia
ocupata in cadrul institutiei;
-elementele de identificare ale debitorului: nume si prenume, adresa de
domiciliu; in cazul in care cercetarea se efectueaza la alta adresa decat cea de domiciliu
se va preciza in nota, atat adresa de domiciliu a debitorului, adresa unde se efectueaza
cercetarea cat si motivul pentru care se efectueaza cercetarea la aceasta adresa;
-rolul nominal unic si obligatiile de plata ale debitorului cuprinse in somatie
si titlul executoriu;
 - concluziile verificarii pe teren;
- semnatura consilierului/referentului;
- semnatura debitorului, acolo unde este posibil;
-semnatura martor- precizand nume – prenume, adresa si calitatea acestuia,
acolo unde este cazul;
- in cazul in care debitorul refuza sa semneze se va mentiona in Nota de
constatare “refuza sa semneze” si va fi semnata de un martor, in cazul in care acest lucru
este posibil;
- in cazul in care debitorul nu este gasit la adresa de domiciliu declarata se
va mentiona “nu este gasit la domiciliul declarat” si aceasta va fi semnata de un martor,
in cazul in care acest lucru este posibil.
Nota de constatare se va incheia si in locurile unde s-au cules informatii in legatura
cu existenta bunurilor debitorilor sau a resedintei acestora.
- Dovada verificarii cu responsabilitate a evidentei fiscale informatizate (afisaj
sold, nota de plata, detalii patrimoniu s.a.).
- Dovada verificarii situatiei bunurilor aflate in proprietatea debitorului prin
solicitari de informatii de la organele abilitate, cu privire la mostenitorii care au acceptat
succesiunea debitorului decedat sau declarat disparut ori decedat.
- Dovada verificarii in baza de date informatizata a bazei de date DGFP. In baza
certificatului digital detinut de functionarii ……………….., consilierii/referentii din
cadrul Serviciului Urmarire si Incasare Creante Bugetare vor accesa baza de date
informatizata a DGFP. Prahova, in vederea identificarii locului de munca actual al
debitorului. In cazul in care se constata ca debitorul are un loc de munca, se va intocmi
adresa de infiintare a popririi (model 2016 ITL 044) catre societatea unde este angajat
debitorul pentru indisponibilizarea veniturilor acestuia. Totodata, functionarii din cadrul
Serviciului Urmarire si Incasare Creante Bugetare vor intocmi Adresa de instiintare a
popririi (model 2016 ITL 045) si o vor comunica debitorului poprit.
- Dovada verificarii bazei de date informatizate a Serviciului Public Comunitar de
Evidenta a Persoanei.
- Dovada verificarii in baza de date informatizata a Directiei Generale a Finantelor
Publice Prahova. In baza Protocolui incheiat cu aceasta institutie, consilierii/referentii din
cadrul Serviciului Urmarire si Incasare Creante Bugetare vor accesa baza de date
informatizata a D.G.P. Prahova, in vederea identificarii conturilor bancare ale debitorului.
In cazul in care se constata ca debitorul are disponibilitati banesti in conturi bancare
deschise la banca respectiva, functionarii vor intocmi Adresa de instiintare a popririi
(model 2016 ITL 045) catre debitor si va transmite Adresa de infiintare a popririi (model
2016 ITL 044) catre banca in care debitorul are disponibilitati banesti.

In cazul in care se constata ca debitorul are cont bancar deschis la banca, dar nu are
disponibilitati banesti, procedura de executare silita in vederea declarararii starii de
insolvabilitate continua prin:
-Dovada verificarii in baza de date a informatizata a Casei Judeteane de Pensii. In
baza Protocolui incheiat cu aceasta institutie, consilierii/referentii din cadrul Serviciului
Urmarire si Incasare Creante Bugetare vor accesa baza de date informatizata a C.J.P.
Prahova, in vederea identificarii starii de fapt a debitorului (pensionar, salariat). In cazul
in care se constata ca debitorul este salariat (are venituri de natura salariala) sau pensionar
(are venituri din pensii), consilierul/referentul responsabil va intocmi Adresa de
instiintare a popririi (model 2016 ITL 045) catre debitor si va transmite Adresa de
infiintare a popririi (model 2016 ITL 044) catre CJP Prahova (in cazul pensionarilor) sau
catre societatea unde isi are locul de munca debitorul.
In cazul in care se constata ca debitorul nu figureaza in evidenta informatizata a
acestei institutii cu venituri de natura salariala sau cu venituri din pensii, procedura de
executare silita in vederea declarararii starii de insolvabilitate continua prin:
- Daca prin nota de constatare incheiata pe teren s-a constatat ca, debitorul nu mai
locuieste la adresa de domiciliu declarata, iar din verificarea bazei de date informatizate a
SPCLEP, se va constata ca altul este docmiciliul debitorului, investigatia pe teren se va
face si la noua adresa ;
- in cazul in care se constata ca domiciliul actual al debitorului este pe raza
territorial- administrativa a comunei…………….., se va continua procedura de executare
silita prevazuta de lege.
- in conformitate cu prevederile art. 220 alin.16 din legea 207/2015, republicata,
privind Codul de procedura fiscala, “cand se constata ca domicilul fiscal al debitorului
se afla pe raza teritoriala a altui organ de executare, titlul executoriu impreuna cu
dosarul executarii vor fi trimise acestuia, instiintandu-se, daca este cazul, organul de la
care s-a primit titlul executoriu.”
- In cazul debitorilor care figureaza in evidenta fiscala informatizata cu obligatii de
plata reprezentand impozit auto, dosarul de executare trebuie sa mai cuprinda si:
- dovada verificarii cu responsabilitate a dosarului fiscal si a bazei de date:
- in cazul in care dosarul fiscal nu se regaseste in arhiva, o nota de la
arhivarul institutiei in care se va preciza acest aspect;
- nota de constatare pe teren in vederea identificarii bunului mobil;
- verificarea bazei de date a Serviciului Public Comunitar Regim Pemise de
Conducere si Inmatriculare a Vehiculelor in vederea identificarii starii de fapt in privinta
circulatiei pe drumurile publice.
In situatia in care se constata ca bunul mobil nu poate fi identificat, se va proceda
la continuarea executarii silite, iar in cazul indeplinirii conditiilor legale se va declara
starea de insolvabilitate.

Anterior intocmirii procesului verbal de declarare a starii de insolvabilitate,

consilierul/referentul responsabil:
- va emite nota de plata;
- va emite afisaj sold;
- va intocmi un referat model asa cum este prezentat in anexa nr. 1 la
prezenta in care va descrie verificarile efectuate si constatarea faptului ca
persoana fizica in cauza se incadreaza in prevederile art.265 din legea
207/2015, privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si
completarile ulterioare, cu propunerea declararii starii de insolvabilitate.
 - Referatul va fi semnat de organul de executare competent, avizat de
consilier juridic si aprobat de directorul institutiei.
- Proces Verbal de Constatare si declarare a Insolvabilitatii- (model 2016
ITL 075) care va cuprinde:
- elementele de identificare ale debitorului;
- somatia si titlul executoriu emise in vederea recuperarii obligatiilor bugetare;
- denumirea obligatiei bugetare, termenul de plata, suma datorata (debit si
accesorii);
- masurile luate in vederea incasarii obligatiilor bugetare.
Nota:
- procesul verbal de constatare a insolvabilitatii va avea anexat nota de plata, afisaj sold;
- va fi semnat de organul de executare competent, avizat de consilier juridic si aprobat de
directorul institutiei.

Dupa culegerea datelor si informatiilor mentionate mai sus, consilierii/referentii

din cadrul Serviciului Urmarire si Incasare Creante Bugetare, vor proceda la intocmirea
Procesului Verbal de Constatare a Starii de Insolvabilitate- (model 2016 ITL 075)- va fi
semnat de catre organul de executare competent, avizat de consilier juridic si aprobat de
directorul institutiei.
 Potrivit art.265 din legea 207/2015 cu modificarile si completarile ulterioare, este
insolvabil debitorul ale cãrui venituri sau bunuri urmãribile au o valoare mai micã decât
obligaţiile fiscale de platã sau care nu are venituri ori bunuri urmãribile.
    (2) Pentru creanţele fiscale ale debitorilor declaraţi în stare de insolvabilitate
care nu au venituri sau bunuri urmãribile, conducãtorul organului de executare dispune
scoaterea creanţei din evidenţa curentã şi trecerea ei într-o evidenţã separatã.
    (3) În cazul debitorilor prevãzuţi la alin. (2), executarea silitã se întrerupe.
Organele fiscale au obligaţia ca cel puţin o datã pe an sã efectueze o investigaţie asupra
stãrii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silitã.
    (4) În cazurile în care se constatã cã debitorii au dobândit venituri sau bunuri
urmãribile, organele de executare vor lua mãsurile necesare de trecere din evidenţã
separatã în evidenţa curentã şi de executare silitã.
Dacã la sfârşitul perioadei de prescripţie nu se constatã dobândirea unor bunuri
sau venituri urmãribile, organele de executare vor proceda la scãderea creanţelor fiscale
din evidenţa analiticã pe plãtitor.. Scãderea se face şi în cursul perioadei de prescripţie
în cazul debitorilor, persoane fizice, decedaţi sau dispãruţi, pentru care nu existã
moştenitori care au acceptat succesiunea.

Fata de prevederile legale mentionate mai sus, reiteram obligativitatea

consilierilor/referentilor de-a efectua investigatiile mentionate mai sus, anual si
incheierea procesului verbal de mentinere a starii de insolvabilitate (asa cum este
prezentat in Anexa nr. 2 la prezenta).
Din evidenţa fiscala informatizata se scad obligaţiile fiscale restante  înregistrate de
debitori, în următoarele situaţii:
a)  la împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de a cere  executarea silită;
 b)  pentru debitorii persoane fizice decedate sau declarate dispărute prin hotărâre a
unei instanţe judecătoreşti ori decedate, iar pentru acestia nu exista mostenitori care au
acceptat succesiunea, inclusiv in interiorul termenului de prescriptie, in cazul in care
acestia nu au lasat venituri sau bunuri urmaribile .
          În situaţia în care organul de executare constată îndeplinirea uneia dintre condiţiile
în care pot fi scăzute din evidenţă creanţe înregistrate de un debitor, va proceda la
întocmirea unui proces-verbal de scădere din evidenţă a obligaţiilor fiscale (model 2016
ITL 074) urmand conditiile de aprobare prevazute anterior.
Scăderea din evidenţă a obligaţiilor fiscale înregistrate de debitorul persoană fizică
decedată sau declarată dispărută ori decedată, se face numai în baza certificatului de
deces ori a hotărârii judecătoreşti prin care acesta a fost declarat dispărută ori decedată.
Aceste documentele se anexează, în copie, procesului-verbal de scădere din evidenţă a
obligaţiilor fiscale, alături de borderoul de adăugare-scădere a creanţelor.
Toata documentatia mentionata se indosariaza si se pastreaza la dosarul de
executare silita a debitorului in cauza.

2. In cazul persoanelor juridice:

In vederea recuperarii obligatiilor fiscale neachitate, procedura de executare silita
incepe prin emiterea somatiei si a titlului executoriu.
Dosarul de executare silita in vederea declararii starii de insolvabilitate,
trebuie sa cuprinda, in mod obligatoriu urmatoarele:
- Somatia (model 2016 ITL 037) si titlul executoriu (model 2016 ITL 038) emise
in vederea recuperarii creantelor bugetare neachitate la termenul scadent.
- Dovada comunicarii somatiei:
- prin posta cu confirmare de primire;
- prin predare personala debitorului- adeverinta de primire a somatiei si titlului
executoriu (model 2016 ITL039);
- prin comunicare publica- pe internet – pe site-ul Primariei ……………………-
se intocmeste anunt colectiv de publicitate model 2016 ITL 028;
- prin afisarea somatiei si a titlului executoriu la domiciliul/sediul debitorului- se
intocmeste proces verbal privind comunicarea somatiei.
- Nota de constatare pe teren la sediul declarat si/sau punctele de lucru ale
debitorului, in vederea cercetarii si constatarii situatiei patrimoniale a acestuia. Nota de
constatare va cuprinde in mod obligatoriu, urmatoarele elemente:
- data la care se efectueaza cercetarea si constatarea la sediul/punctele de
lucru ale debitorului;
- elementele de identificare ale consilierului/referentului care efectueaza
cercetarea/constatarea si incheie, in acest sens, nota de constatare: nume-prenume, functia
ocupata in cadrul institutiei;
- elementele de identificare ale debitorului: CUI, denumire, adresa unde se
afla sediul si/sau punctele de lucru; in cazul in care cercetarea se efectueaza la alta adresa
se va preciza in nota atat adresa sediului debitorului, adresa unde se efectueaza cercetarea
cat si motivul pentru care se efectueaza cercetarea la aceasta adresa;
 -rolul nominal unic si obligatiile de plata ale debitorului cuprinse in somatie
si titlul executoriu;
- concluziile verificarii pe teren;
- semnatura consilierului/referentului;
- semnatura administratorului/reprezentantului debitorului, daca este posibil,
iar daca nu, motivatia in cuprinsul acesteia;
-semnatura martor- precizand nume -prenume adresa si calitatea acestuia,
acolo unde este posibil;
- in cazul in care debitorul refuza sa semneze, se va mentiona in Nota de
constatare “refuza sa semneze” si va fi semnata de un martor, acolo unde este posibil;
- in cazul in care debitorul nu este gasit la sediul/ punctul de lucru declarat
se va mentiona “nu este gasit la sediul/punctul de lucru declarat” .
- Adresa pentru identificarea situaţiei juridice a debitorului - persoană juridică prin
solicitarea de informaţii de la Biroul Impozite si Taxe Locale cu datele de la Oficiul
Registrului Comertului sau de la alte instituţii competente, după caz, urmărind
eventualele menţiuni înscrise în Certificatul constatator referitoare la dizolvare, lichidare
sau radiere.
- Dovada verificarii cu responsabilitate a evidentei fiscale informatizate (afisaj
sold, nota de plata, detalii patrimoniu, elemente de identificare ale asociatilor s.a.).
- Dovada verificarii evidentei informatizate a Directiei Generala a Finantelor
Publice Prahova, in vederea identificarii disponbilitatilor banesti ale debitorului, existente
in conturi bancare. In cazul in care se constata ca debitorul - persoana juridica are conturi
bancare deschise, consilierul/referentul responsabil:
-va intocmi Adresa de instiintare a popririi (model 2016 ITL 045) catre debitor;
-va transmite Adresa de infiintare a popririi (model 2016 ITL 044) catre banca in
care persoana juridica are cont deschis.
In cazul in care se constata ca debitorul are cont bancar deschis la banca, dar nu are
disponibilitati banesti, procedura de declararare a starii de insolvabilitate continua prin:
-Identificarea unor potentiali terti cu care debitorul are incheiate relatii contractuale
din care obtine venituri, in vederea aplicarii prevederilor Codului de procedura fiscala, cu
modificarile si completarile ulterioare;
In vederea aplicarii cu celeritate a prevederilor art.25 din Codul de procedura
fiscala, se vor efectua urmatoarele demersuri:
- se va intocmi adresa catre SPCLEP in vederea identificarii domiciliului actual al
asociatilor, actionarilor sau a membrilor fondatori. Dupa primirea raspunsului se vor
efectua verificari la domiciliul acestora, iar constatarile cu privire la starea materiala a
acestora, se vor cuprinde in Nota de constatare incheiata in acest sens;
-in cazul in care devin incidente prevederile art. 25, 26 din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, organul
fiscal ia masuri de executare silita si impotriva asociatilor, actionarilor, membrilor
fondatori care cu rea credinta au determinat nedeclararea si/sau neachitarea la scadenta a
obligatiilor bugetare. In acest sens organul de executare va intocmi Decizia de atragere a
raspunderii pentru asociati, actionari, membri fondatori, administartori si va aplica
intocmai masurile de executare silita la termenele prevazute de lege.
 - se va verifica baza de date informatizata a Directiei Generale a Finantelor Publice
Prahova, in vederea identificarii conturilor bancare ale asociatilor, actionarilor sau a
membrilor fondatori. In cazul in care se constata ca acestia au conturi bancare deschise,
se va intocmi Adresa de instiintare a popririi (model 2016 ITL 045) catre debitor, precum
si Adresa de infiintare a popririi (model 2016 ITL 044) catre banca unde asociatii,
actionarii sau membrii fondatori figureaza ca au cont
In cazul in care se constata ca asociatii, actionarii sau membrii fondatori au cont
bancar deschis la banca, dar nu dispun de disponibilitati banesti, procedura de declarare a
starii de insolvabilitate continua prin:
In cazul in care se constata ca debitorul are cont bancar deschis la banca, dar nu are
disponibilitati banesti, procedura de executare silita in vederea declarararii starii de
insolvabilitate continua prin:
-Dovada verificarii in baza de date a informatizata a Casei Judeteane de Pensii. In
baza Protocolui incheiat cu aceasta institutie, consilierii/referentii din cadrul Serviciului
Urmarire si Incasare Creante Bugetare vor accesa baza de date informatizata a C.J.P.
Prahova, in vederea identificarii starii de fapt a debitorului (pensionar, salariat). In cazul
in care se constata ca debitorul este salariat (are venituri de natura salariala) sau pensionar
(are venituri din pensii), consilierul/referentul responsabil va intocmi Adresa de
instiintare a popririi (model 2016 ITL 045) catre debitor si va transmite Adresa de
infiintare a popririi (model 2016 ITL 044) catre CJP Prahova (in cazul pensionarilor) sau
catre societatea unde isi are locul de munca debitorul.
In cazul in care se constata ca asociatii, actionarii sau membrii fondatori, nu
figureaza in evidenta informatizata a acestei institutii cu venituri de natura salariala sau
cu venituri din pensii, procedura de executare silita in vederea declarararii starii de
insolvabilitate continua;
- In conformitate cu prevederile art.220 alin.16 din legea 207/2015 privind Codul
de procedura fiscala, “cand se constata ca domicilul fiscal al debitorului se afla pe raza
teritoriala a altui organ de executare, titlul executoriu impreuna cu dosarul executarii
vor fi trimise acestuia, instiintandu-se, daca este cazul, organul de la care s-a primit
titlul executoriu.”
- In cazul debitorilor care figureaza in evidenta fiscala informatizata cu obligatii de
plata reprezentand impozit auto, dosarul de executare trebuie sa mai cuprinda si:
- dovada verificarii cu responsabilitate a dosarului fiscal si a bazei de date:
- in cazul in care dosarul fiscal nu se regaseste in arhiva, o nota de la arhivarul
institutiei in care se va preciza acest aspect;
- nota de constatare pe teren in vederea identificarii bunului mobil;
-verificarea bazei de date a Serviciului Public Comunitar Regim Pemise de
Conducere si Inmatriculare a Vehiculelor in vederea identificarii starii de fapt din punct
de vedere al regimului inmatricularii respectivului mijloc de transport.
In situatia in care se constata ca bunul mobil nu poate identificat, se va proceda la
declararea starii de insolvabilitate.

Anterior intocmirii procesului verbal de declarare a starii de insolvabilitate,

consilierul/referentul responsabil:
 - va emite nota de plata;
- va emite afisaj sold;
- va intocmi un referat (conform modelului prezentat in Anexa nr. 1 la prezenta)
in care va descrie verificarile efectuate si constatarea faptului ca persoana
juridica in cauza se incadreaza in prevederile art.265 din legea 207/2015 privind
Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, cu
propunerea declararii starii de insolvabilitate.
- Referatul va fi semnat de organul de executare competent, avizat de consilier
juridic si aprobat de directorul institutiei.
- Proces Verbal de declarare si Constatare a Insolvabilitatii- (model 2016 ITL 075)
in care se vor cuprinde:
- elementele de identificare ale debitorului;
- somatia si titlul executoriu emise in vederea recuperarii obligatiilor bugetare;
- denumirea obligatiei bugetare, termenul de plata, suma datorata (debit si
accesorii);
- masurile luate in vederea incasarii obligatiilor bugetare.
Nota:
- procesul verbal de constatare a insolvabilitatii va avea anexat nota de plata, afisaj sold;
- va fi semnat de organul de executare competent, avizat de consilier juridic si aprobat de
directorul institutiei.
Dupa culegerea datelor si informatiilor mentionate mai sus, consilierii/referentii
din cadrul Serviciului Urmarire si Incasare Creante Bugetare, vor proceda la intocmirea
Procesului Verbal de Declarare a Starii de Insolvabilitate- (model 2009 ITL 100)- va fi
semnat de organul de executare competent, avizat de consilier juridic si aprobat de
directorul institutiei.
 Potrivit art.265 din legea 207/2015 cu modificarile si completarile ulterioare, este
insolvabil debitorul ale cãrui venituri sau bunuri urmãribile au o valoare mai micã decât
obligaţiile fiscale de platã sau care nu are venituri ori bunuri urmãribile.
    (2) Pentru creanţele fiscale ale debitorilor declaraţi în stare de insolvabilitate
care nu au venituri sau bunuri urmãribile, conducãtorul organului de executare dispune
scoaterea creanţei din evidenţa curentã şi trecerea ei într-o evidenţã separatã.
    (3) În cazul debitorilor prevãzuţi la alin. (2), executarea silitã se întrerupe.
Organele fiscale au obligaţia ca cel puţin o datã pe an sã efectueze o investigaţie asupra
stãrii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silitã.
    (4) În cazurile în care se constatã cã debitorii au dobândit venituri sau bunuri
urmãribile, organele de executare vor lua mãsurile necesare de trecere din evidenţã
separatã în evidenţa curentã şi de executare silitã.
Dacã la sfârşitul perioadei de prescripţie nu se constatã dobândirea unor bunuri
sau venituri urmãribile, organele de executare vor proceda la scãderea creanţelor fiscale
din evidenţa analiticã pe plãtitor. Scãderea se face şi în cursul perioadei de prescripţie în
cazul debitorilor, persoane fizice, decedaţi sau dispãruţi, pentru care nu existã
moştenitori care au acceptat succesiunea.
Fata de prevederile legale mentionate mai sus, reiteram obligativitatea
consilierilor/referentilor de-a efectua investigatiile mentionate mai sus, anual.
 Din evidenţa fiscala informatizata se scad obligaţiile fiscale restante  înregistrate de
debitori, în următoarele situaţii:
a)  la împlinirea termenului de prescripţie a dreptului de a cere  executarea silită;
b)  pe baza încheierii de radiere a judecătorului delegat de pe lângă Oficiul
National al Registrului Comerţului in cazul in care nu s-a dispus atragerea raspunderii
unuia dintre asociati;
    În situaţia în care organul de executare constată îndeplinirea uneia dintre
condiţiile în care pot fi scăzute din evidenţă creanţe înregistrate de un debitor, va proceda
la întocmirea unui proces-verbal de scădere din evidenţă a obligaţiilor fiscale (model
2016ITL 074).
Scăderea din evidenţă a obligaţiilor fiscale înregistrate de debitorul persoană
juridica, se realizeaza numai pe baza Incheierii de radiere de la Oficiul National al
Registrului Comertului de pe langa Tribunalul Prahova. Aceste documentele se
anexează, în copie, procesului-verbal de scădere din evidenţă a obligaţiilor fiscale, alături
de borderoul de adăugare-scădere a creanţelor.
Toata documentatia mentionata se indosariaza si se pastreaza la dosarul de
executare silita a debitorului in cauza.

9. Responsabilităţi şi răspunderi în derularea activităţii:

Consilierul din cadrul Serviciului care elaboreaza si gestioneaza dosarul de
executare silita in vederea declararii starii de insolvabilitate;
Consilierul juridic din Cadrul Biroului Juridic – Contencios care avizeaza
legalitatea privind declararea starii de insolvabilitate;
Seful Serviciului.

Valorificarea rezultatelor activităţii:

- întocmirea corectă documentatiei privind procedura de executare silita;
- creşterea gradului de încasare.

10. Anexe

- Note de constatare pe teren;

- Referat.
- PROCES-VERBAL de transfer al obligaţiilor fiscale înregistrate de debitorul
declarat insolvabil model 2016- ITL 071;
- PROCES-VERBAL de scădere din evidenţă a obligaţiilor fiscale model 2016-
ITL 071
- PROCES-VERBAL de constatare și declarare a stării de insolvabilitate model
2016- ITL 071
 12. C u p r i n s

1. Pagina de gardă;
2. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei, sau după caz, a
reviziei în cadrul ediţiei procedurii operaţionale;
3. Formular de evidență a modificărilor;
4. Formularul de distribuire/difuzare;
5. Scopul;
6. Domeniul de aplicare;
7. Documente de referință;
8. Definiții și abrevieri;
9. Descrierea activității;
10. Responsabilități;
11.Formular de analiză a procedurii;
12.Anexe