Informare-Modificari fiscale 01.11.

2023

1. Se modifică cota de impozitare a veniturilor microîntreprinderii, în sensul că există două

procente de 1% și 3%, însă se păstrează plafonul veniturilor impozabile de 500.000 Euro pentru
calitatea de microîntreprindere.

Procedura fiscală: Următoarele domenii de activitate ale unei microîntreprinderi sunt supuse

impozitului cu procentul de 3%, indiferent de valoarea veniturilor: CAEN: 5821 - Activități de editare

a jocurilor de calculator; 5829 - Activități de editare a altor produse software; 6201 - Activități de

realizare a soft-ului la comandă (software orientat client; 6209 - Alte activități de servicii privind

tehnologia informației; 5510 - Hoteluri și alte facilități de cazare similare; 5520 - Facilități de cazare

pentru vacanțe și perioade de scurtă durată; 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere; 5590

– Alte servicii de cazare; 5610 – Restaurante; 5621 - Activități de alimentație (catering) pentru

evenimente; 5629 - Alte servicii de alimentație n.c.a.; 5630 - Baruri și alte activități de servire a

băuturilor; 6910 - Activități juridice - numai pentru societățile cu personalitate juridică, care nu sunt

entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii; 8621 – Activități de asistență

medicală generală; 8622 -Activități de asistență medicală specializată; 8623 - Activități de asistență

stomatologică; 8690 - Alte activități referitoare la sănătatea umană.

 Pentru celelalte microîntreprinderi ce au obiect de activitate ce nu se regăsesc în aceste coduri

CAEN, impozitarea este în procent de 1% pentru venituri de până la 60.000 Euro și de 3% începând

cu trimestrul în care se depășește acest plafon. Cursul de schimb este cel de la data de 31 decembrie

al anului anterior – 31.12.2023 pentru anul 2024.

2. Se majorează cota de TVA la 19% pentru alimente cu zahăr adăugat și se păstrează cota

de TVA de 19% pentru băuturi nealcoolice cu cod NC2202 (băuturi cu conținut de zahăr) și

pentru băuturi alcoolice.

3. După implementarea și extinderea sistemului RO e-factura, noțiunea fiscală de ”factură”

va fi înțeleasă doar factură trimisă în sistemul RO e-factura. Consecința este că se va putea

deduce TVA de la achiziții doar de pe facturile comunicate electronic prin acest sistem.
Va amintesc faptul că e-factura devine obligatoriu în sistemul B2B (persoană impozabilă către persoană
impozabilă),începând cu data de 01 ianuarie 2024. Prima condiție formală de deducere a TVA – ului de la

achiziții este deținerea documentului justificativ – o factură. După noile modificări

normative, se consideră factură doar cea primită prin sistemul RO e-factura.

Termenul de transmitere a facturilor în sistemul RO e-factura.

Ca și regulă generală, termenul de comunicare a facturii în sistemul RO e-factura este de 5

zile lucrătoare de la emiterea facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la termenul

prevăzut de Codul fiscal maxim posibil pentru emiterea facturii.

4. Modificare reglementări privind disciplina financiară – plăți în numerar.

Începând cu 11 noiembrie 2023, plățile/încasările în numerar se limitează la următoarele

plafoane:

a) Persoană juridică către persoană juridică – la suma de 1.000 lei/persoană și la 2.000 lei

pentru furnizori cash&carry, fără a depășii suma de 2.000 lei/zi;

Foarte important: suma maximă zilnică este de 2.000 lei pentru toate plățile în numerar

către furnizori persoane juridice.

b) Persoană juridică către persoană fizică – la suma de 5.000 lei/persoană până la data de 31

decembrie 2024 și la suma de 2.500 lei/persoană ulterior datei de 01 ianuarie 2025. Nu

există un plafon al sumelor maxime plătibile zilnic către persoane fizice, ci doar limitări

individuale. Fac obiectul acestor plăți sumele ce reprezintă dividende, cumpărări de bunuri

și servicii de la persoane fizice, plăți de creanță sau alte drepturi.

c) Plăți de avansuri de trezorerie în limita sumei de 1.000 lei zilnic pentru fiecare persoană

ce primește avansuri spre decontare.

d) Plăți de la persoane fizice către alte persoane fizice sunt limitate la 10.000 lei pe

tranzacție până la data de 31 decembrie 2024 și la 5.000 lei începând cu data de 01 ianuarie

2025.

e) Și încasările în numerar sunt limitate astfel:

 Încasare de la persoană juridică la persoană juridică – maxim 1.000 lei/persoană și 2.000

lei de la cash&carry;

 Încasări de la persoane fizice ce nu au calitate de asociat/administrator – maxim 5.000

lei până la data de 31 decembrie 2024 și 2.500 lei începând cu 01 ianuarie 2025.

Foarte important!:
1. Se interzic împrumuturile date de persoane fizice ce au calitate de

asociați/acționari/administratori/alți creditori către persoane juridice în numerar. Acestea

se pot realiza doar prin sistemul financiar.

2. Se interzice fragmentarea tranzacțiilor în scopul realizării unor plăți în numerar

încadrabile în plafoanele date de noua lege.

Se reintroduce în legislație un nou plafon maxim de deținere de numerar în casierie, iar

acesta este în sumă de 50.000 lei, iar formatul în care este redactată legea, ne arată că se

referă la fiecare casierie deținută de operatorul economic. Desigur, un operator economic

poate decide individual, în funcție de specificul activității, câte casierii utilizează.

Există o excepție de la acest plafon, pentru o perioadă de 3 zile lucrătoare, când se

efectuează plăți de natură salarială și alte drepturi de personal.

De asemenea, dacă se efectuează alte plăți către persoane fizice, este permisă depășirea

acestui plafon, pentru o perioadă de maxim 3 zile lucrătoare, începând cu data scadenței la

plată a acestor obligații.

În ipoteza în care un operator economic încasează în numerar sume ce exced acestui plafon,

acesta are obligația să depună aceste sume în conturile bancare, în termen de maxim 2 zile

lucrătoare.

5. Sancțiunea privind nerespectarea plafoanelor de încasări/plăți în numerar sau a depășirii

plafonului de numerar din casierie este amendă în procent de 25% din suma ce excede

plafoanelor amintite, dar nu mai puțin de 500 lei.

Toate prevederile privind disciplina financiară a plăților/încasărilor în numerar și a soldului

de casierie se aplică în 15 zile de la publicarea legii în Monitorul oficial, respectiv începând

cu 11 noiembrie 2023.