InfoTva.

ro Studii de caz Anulare penalitati clienti | Constituire provizioane

Anulare penalitati clienti | Constituire provizioane

de InfoTva.ro la 01 Mar. 2013 EXCLUSIV

Tags: anulare penalitati, hg 44/2004, provizioane, factura de penalitati Analizam mai jos cazul unei societati care a emis in 2010 o factura de penalitati catre un client penttu neplata la termen. In urma recuperarii creantei de la acesta, societatea nu a somat in niciun fel clientul la plata penalitatilor, neactionandu-l in instanta. In 2012, asociatii hotarasc stornarea facturii de penalitati emise in 2010.

Vom vedea astfel daca este corecta stornarea pe seama contului 7581 in rosu in anul 2012, stornarea pe seama rezultatului reportat 2010 sau daca este obligatorie constituirea unui provizion pentru clienti incerti cu deductibilitate 30%, clientul neaflandu-se in insolventa sau faliment in 2012 (dat fiind faptul ca respectivul venit a fost impozitat in anul 2010). Solutia consultantului: Din punct de vedere economic, este o decizie de management daca se storneaza aceasta penalitate de intarziere, renuntandu- se la ea, caz in care vom prezenta implicatiile fiscale sau nu se renunta la penalitate si atunci se poate constitui un provizion pentru clienti rai platnici. In cazul in care societatea dvs decide anularea penalitatii, situatia este reglementata de norma de aplicare pentru art. 19 din Codul fiscal, regasita la pct. 14^2 din HG 44/2004, ce stabileste ca venitul din anularea unei penalitati se reflecta in veniturile anului in care s-a anulat penalitatea, adica in anul 2012. Daca societatea dvs decide sa nu anuleze aceasta penalitate, este evident ca la intocmirea situatiilor financiare anuale, riscul de a nu incasa creanta din penalitate este major si pentru intreaga creanta. Astfel, din punct de vedere contabil, pentru a se respecta imaginea fidela, veti constitui un provizion in procent de 100% asupra creantei pe care societatea estimeaza ca nu o va incasa. Instrumentele de lucru care iti rezolva absolut orice problema de TVA si Impozit pe Profit va stau la dispozitie chiar ACUM cu o REDUCERE de 45%

CD Consilier TVA + CD Consilier Impozitul pe Profit

>> CLICK AICI PENTRU DETALII <<

Din punct de vedere fiscal, acest provizion este deductibil in procent de 30% din valoarea venitului facturat, conform art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal. Pentru a se putea exercita deducerea, trebuiesc indeplinite si celelalte conditii stabilite de temeiul normativ mai sus amintit, respectiv au trecut mai mult de 270 de zile de la scadenta, creanta nu este garantata si creanta nu provine de la un client afiliat societatii dvs.

Autor: InfoTva.ro

InfoTva.ro Studii de caz Consecinte neinregistrare provizioane | Obligatia societatii

Consecinte neinregistrare provizioane | Obligatia societatii

1

de InfoTva.ro la 21 Feb. 2013 EXCLUSIV

Tags: constituire provizioane, omfp 3055/2009, principiul prudentei, omfp 3055/2009 Vom stabili, prin cele ce urmeaza, in ce masura este obligatorie constituirea de provizioane pentru creantele neincasate si cum se va proceda in cazul unei societati careia, daca i se constituie aceste provizioane, pentru respectarea principiului prudentei, nu i se va mai aproba prelungirea liniei de credit.

Solutia consultantului: Potrivit pct. 218 din OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, provizioanele sunt destinate sa acopere datoriile a caror natura este clar

definita si care la data bilantului este probabil sa existe, sau este cert ca vor exista, dar care sunt incerte in ceea ce priveste valoarea sau data la care vor aparea. In acelasi sens, sunt efectuate referiri asupra naturii provizionului, in sensul descris anterior si in cuprinsul pct. 219 si 223 din acelasi act normativ, mentionat mai sus. In acelasi timp, conform art. 56 alin. 3 din OMFP 3055/2009 evaluarea la inventar a creantelor si a datoriilor se face la valoarea lor probabila de incasare sau de plata. Diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar stabilita la inventariere si valoarea contabila a creantelor se inregistreaza in contabilitate pe seama ajustarilor pentru deprecierea creanaelor. Pentru creantele incerte se constituie ajustari pentru pierdere de valoare. Raportand prevederile generale cuprinse in Legea contabilitatii si cele de detaliu prevazute de OMFP 3055/2009 se poate constata ca nu exista consecinte in raport cu organele fiscale pentru neconstituirea provizioanelor ori a efectuarii ajustarilor. In cuprinsul art. 41 din Legea 82/1991 nu se regaseste o astfel de omisiune printre faptele care sunt retinute a reprezenta contraventii. Cu toate acestea, principiul prudentei consacrat de pct. 41 din OMFP 3055/2009 instituie reguli speciale privind intocmirea situatiilor financiare anuale, mentionand in mod expres la lit. d) obligatia de a fi avute in vedere toate deprecierile, indiferent daca rezultatul exercitiului financiar este pierdere sau profit. Inregistrarea ajustarilor pentru depreciere sau pierdere de valoare se efectueaza pe seama conturilor de cheltuieli, indiferent de impactul acestora asupra contului de profit si pierdere. Din aceasta perspectiva se poate retine contraventia prevazuta de art. 41 pct. 2 lit. e) referitoare la nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Finantelor Publice cu privire la intocmirea situatiilor financiare anuale, sanctionata cu amenda cuprinsa intre cu amenda de la 2.000 lei la 3.000 lei. Ghid complet pentru contabilii romani privind drepturile si obligatiile ce le revin >> Detalii Click Aici <<

Avand in vedere prevederile discutabile mentionate mai sus care pot fi interpretate cu privire doar la neintocmirea situatiilor dar si circumstantele concrete ale situatiei existente la nivelul societatii raportate la prevederile paragrafului 2 al pct. 41 care statueaza ca exercitarea prudentei nu permite, de exemplu, constituirea de provizioane excesive, subevaluarea deliberata a activelor sau veniturilor, dar nici supraevaluarea deliberata a datoriilor sau cheltuielilor, deoarece situatiile financiare nu ar mai fi neutre si nu ar mai avea calitatea de a fi credibile, consideram ca exista temeiuri consistente pentru nagajarea raspunderii contraventionale. Trebuie insa sublinita obligatia generala de executarea cu buna credinta a contractelor astfel ca efectuarea cu buna stiinta a unor inregistrari ori omisiunea acestora care conduc la prejudicierea celeilalte parti poate angaja raspunderea contractuala sau poate chiar atrage raspunderea penala in conditiile art. 215 Cod penal privitoare la infractiunea de inselaciune. Asadar, decizia de interpretare si de aplicare a dispozitiilor legale mentionate mai sus este un

proces complex de analiza punctuala a situatiei concrete. Numai astfel poate fi luata optima fara a expune societatea. Autor: InfoTva.ro