Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Intră în vigoare:
9 ianuarie 2024 An
Având în vedere dispoziţiile art. 116, 118, 119, 120, 1201, 121, 122, 123, 1231, 130, 1471,
151, 1691, 170, 174, 1741, 180 şi 183 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, ale art. LXI din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
115/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice, pentru
consolidare fiscală, combaterea evaziunii fiscale, pentru modificarea şi completarea unor acte
normative, precum şi pentru prorogarea unor termene, cu modificările şi completările
ulterioare, ale art. 7 din Legea nr. 412/2023 pentru înfiinţarea şi funcţionarea punctelor
gastronomice locale şi ale art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020 privind
măsuri de sprijin destinate salariaţilor şi angajatorilor în contextul situaţiei epidemiologice
determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum şi pentru stimularea
creşterii ocupării forţei de muncă, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
282/2020, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi avizul conform al Ministerului
Finanţelor comunicat prin Adresa nr. 744.506/744.534 din 29.12.2023,
în temeiul prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările şi completările ulterioare, ale art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind
Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 11
alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:
Art. 1
Se aprobă modelul şi conţinutul formularului 212 "Declaraţie unică privind impozitul pe
venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice" şi anexa la acesta, prevăzute în
anexa nr. 1.
Art. 2
Formularul prevăzut la art. 1 se completează şi se depune conform instrucţiunilor de
completare, prevăzute în anexa nr. 2.
Art. 3
Formularul prevăzut la art. 1 se utilizează de persoanele fizice pentru declararea impozitului
pe veniturile realizate şi a contribuţiilor sociale datorate începând cu anul 2023, precum şi
pentru declararea impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale datorate
începând cu anul 2024.
Art. 4
Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularului
menţionat la art. 1 sunt prevăzute în anexa nr. 3.
Art. 5
În tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, aplicabilă pentru
anul de referinţă.
Art. 6
Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 7
Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, precum şi direcţiile generale
regionale ale finanţelor publice şi unităţile fiscale subordonate acestora vor duce la
îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 8
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
-****-
TITLUL 0:
Declaraţia se completează şi se depune de către persoanele fizice care în anul de impunere au
realizat, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/şi din
străinătate şi care datorează impozit pe venit şi contribuţii sociale obligatorii, potrivit
prevederilor Codului fiscal.
a)profesionişti, astfel cum sunt reglementaţi de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind
Codul civil, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare
Codul civil, şi persoanele fizice care obţin venituri exclusiv din drepturile de autor şi
drepturile conexe care au beneficiat de indemnizaţia prevăzută la art. 3 din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 132/2020 privind măsuri de sprijin destinate salariaţilor şi
angajatorilor în contextul situaţiei epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului
SARS-CoV-2, precum şi pentru stimularea creşterii ocupării forţei de muncă, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, cu modificările şi completările ulterioare,
denumită în continuare Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020;
b)persoanele fizice care nu realizează venituri şi care optează pentru plata contribuţiei de
asigurări sociale de sănătate;
c)persoanele fizice prevăzute la art. LXI alin. (2) şi (3) din Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 115/2023:
c1)care în cursul anului 2023 au realizat venituri din activităţi independente, din drepturi de
proprietate intelectuală, din cedarea folosinţei bunurilor, din activităţi agricole, silvicultură şi
piscicultură pentru care la determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei de asigurări
sociale şi al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, după caz, la depunerea declaraţiei
prevăzute la art. 120 din Codul fiscal au utilizat un alt nivel al salariului minim garantat în
plată decât cel de 3.000 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 1.447/2022 pentru stabilirea
salariului minim brut pe ţară garantat în plată;
c2)care au realizat în cursul anului 2023 venituri din drepturi de proprietate intelectuală, în
baza contractelor de activitate sportivă, din arendă, din asocieri cu persoane juridice
contribuabili potrivit titlului II sau III din Codul fiscal, pentru care impozitul se reţine la sursă
de plătitorii de venituri, în situaţia în care, la verificarea încadrării venitului în plafoanele
anuale, precum şi la determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei de asigurări sociale şi
al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, după caz, plătitorul a utilizat un alt nivel al
salariului minim brut pe ţară decât cel de 3.000 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr.
1.447/2022 pentru stabilirea salariului minim brut pe ţară garantat în plată.
TITLUL 1:I. Termenul de depunere a declaraţiei
1.Declaraţia se depune:
- până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, în
vederea declarării venitului realizat şi stabilirii/definitivării impozitului anual pe venit şi a
contribuţiilor sociale;
- până la data de 25 mai inclusiv a fiecărui an, pentru stabilirea şi declararea impozitului
pe venitul estimat/norma de venit a se realiza în fiecare an fiscal, precum şi pentru
declararea şi stabilirea contribuţiilor sociale datorate;
- până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, sub
sancţiunea decăderii, în cazul exercitării opţiunii privind destinaţia unei sume
reprezentând până la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/câştigul
net anual impozabil stabilit potrivit art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, pentru susţinerea
entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii şi a unităţilor de
cult, precum şi pentru acordarea de burse private.
3.Rectificarea declaraţiei
3.1.Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de
persoanele fizice poate fi corectată de contribuabili din propria iniţiativă, ori de câte ori
informaţiile actuale nu corespund celor din declaraţia depusă anterior, prin depunerea
unei declaraţii rectificative în condiţiile prevăzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare
Codul de procedură fiscală.
3.2.Declaraţia rectificativă se întocmeşte pe acelaşi formular, bifându-se cu X
căsuţa/căsuţele "Declaraţie rectificativă privind Capitolul I" şi/sau "Declaraţie
rectificativă privind Capitolul II", completându-se, după caz, capitolul I "Date privind
impozitul pe veniturile realizate şi contribuţiile sociale datorate pentru anul ....." şi/sau
capitolul II "Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în
România şi contribuţiile sociale datorate pentru anul .......".
3.3.Declaraţia rectificativă se completează înscriindu-se toate datele şi informaţiile
prevăzute în capitolul supus rectificării, inclusiv cele care nu diferă faţă de declaraţia
iniţială/anterioară.
- declaraţia rectificativă este declaraţia cu cel puţin o bifă de rectificativă selectată (la
capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);
- o declaraţie rectificativă care rectifică ambele capitole (capitolul I şi capitolul II) trebuie
să aibă ambele bife de rectificare selectate.
3.7.Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente şi/sau din activităţi
agricole, silvicultură şi piscicultură pentru care impozitul se determină în sistem real şi
care în cursul anului fiscal îşi încetează activitatea, precum şi cei care intră în suspendare
temporară a activităţii, potrivit legislaţiei în materie, au obligaţia de a depune declaraţia la
organul fiscal competent în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
3.8.Contribuabilii care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul
personal, în situaţiile în care intervin modificări ale clauzelor contractuale sau în cazul
rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, pentru care
determinarea venitului brut se efectuează potrivit prevederilor art. 120 alin. (7) din Codul
fiscal, şi în care chiria este exprimată în lei sau reprezintă echivalentul în lei al unei sume
în valută, depun declaraţia în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
3.10.Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizează venituri din
activităţi independente/activităţi agricole, în mod individual şi/sau într-o formă de
asociere, determinate pe baza normelor de venit sau în sistem real, depun declaraţia în
termen de 30 zile de la obţinerea certificatului care atestă încadrarea în gradul de
handicap în vederea recalculării venitului net anual şi a impozitului datorat.
a)organul fiscal central în a cărui rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are
domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este
diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;
b)organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor
persoane fizice, fără domiciliu fiscal în România.
a)în format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin poştă, cu
confirmare de primire.
Declaraţia se pune gratuit la dispoziţia contribuabilului.
Data depunerii declaraţiei în format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal
sau data depunerii la poştă, după caz;
PARTEA 0:
Declaraţia se completează pe surse şi categorii de venit de către contribuabil sau de către
împuternicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispoziţiilor Codului de
procedură fiscală, înscriind corect, complet şi cu bună-credinţă informaţiile prevăzute de
formular, corespunzătoare situaţiei fiscale a contribuabilului.
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care
există obligaţia depunerii declaraţiei unice vor completa câte o secţiune pentru fiecare
categorie şi sursă de venit, atât pentru veniturile realizate, cât şi pentru veniturile estimate
(respectiv secţiunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse şi
categorii de venit din România sau din străinătate, datele privind impozitul pe veniturile
estimate, pe surse şi categorii de venit şi/sau datele privind contribuţia de asigurări sociale de
sănătate datorată de persoanele fizice care obţin din străinătate venituri din pensii, pentru
fiecare drept de pensie), utilizând, dacă este cazul, şi "Anexa nr. .... la formularul 212
Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele
fizice", care se ataşează la declaraţia unică.
CAPITOLUL 0:
1.Se bifează rubricile corespunzătoare secţiunilor completate, conform categoriilor de
venituri realizate/estimate.
2.Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate şi contribuţiile sociale
datorate pentru anul ........." cuprinde impozitul pe veniturile realizate din România sau/şi
din străinătate şi contribuţiile sociale datorate, pentru anul de impunere.
3.Capitolul II "Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în
România şi contribuţiile sociale datorate pentru anul ........" cuprinde impozitul pe
veniturile estimate a se realiza din România şi contribuţiile sociale datorate, pentru anul
de impunere.
1._
c)cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din
arendă şi din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate
personală.
Nu au obligaţia completării subsecţiunii contribuabilii care au realizat venituri din
cedarea folosinţei bunurilor pentru care chiria este exprimată în lei şi nu au optat pentru
stabilirea venitului net anual în sistem real, iar la sfârşitul anului anterior celui de
raportare nu sunt îndeplinite condiţiile pentru calificarea veniturilor în categoria
veniturilor din activităţi independente;
d)activităţi agricole pentru care venitul net se stabileşte în sistem real, pe baza datelor din
contabilitate;
e)piscicultură şi/sau silvicultură;
f)transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv
instrumente financiare derivate, precum şi din transferul aurului de investiţii, pentru care
contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiei;
g)alte surse, pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiei.
(2)NOTĂ:
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri din activităţi
independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din activităţi agricole, silvicultură
şi piscicultură, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligaţia declarării veniturilor şi
depunerii declaraţiei.
(1)_
a)declararea veniturilor realizate în România în calitate de artişti de spectacol sau ca
sportivi, din activităţile artistice şi sportive, în cazul persoanelor rezidente într-un stat
membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu care România are încheiată o convenţie
de evitare a dublei impuneri şi care au optat pentru regularizarea impozitului, în condiţiile
prevăzute la art. 227 alin. (3) din Codul fiscal, precum şi în Normele metodologice de
aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.
1/2016, cu modificările şi completările ulterioare, denumite în continuare Norme
metodologice de aplicare a Codului fiscal;
(2)_
Contribuabilii de la lit. a)-c) bifează rubrica "Activităţi independente" de la pct. 1
"Categoria de venit" lit. A "Date privind activitatea desfăşurată" şi completează
subsecţiunea conform instrucţiunilor.
b)persoanele fizice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat cu
care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri care realizează
venituri în România în calitate de artişti de spectacol sau ca sportivi din activităţile
artistice şi sportive şi optează pentru regularizarea impozitului în România, potrivit art.
227 alin. (3) din Codul fiscal.
Persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate desfăşurată într-o formă de
organizare cu personalitate juridică constituită potrivit legii speciale şi care este supusă
regimului transparenţei fiscale, potrivit legii, asimilează venitul distribuit venitului net
anual din activităţi independente.
3.4.Se completează câte o subsecţiune pentru fiecare categorie de venit şi pentru fiecare
sursă de realizare a venitului.
a)căsuţa "individual" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate
desfăşurată în mod individual;
b)căsuţa "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice;
Contribuabilii care desfăşoară activităţi în cadrul unei asocieri completează numărul sub
care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării
acestuia.
Contribuabilii care realizează venituri în mod individual completează declaraţia după cum
urmează:
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile totale şi/sau echivalentul în
lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât şi
din activităţi adiacente.
Rd. 2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se înscrie suma reprezentând cheltuielile
efectuate în scopul desfăşurării activităţii care îndeplinesc condiţiile generale pentru a
putea fi deduse, în funcţie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd. 3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut (rd. 1)
şi cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Rd. 4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre cheltuielile
deductibile (rd. 2) şi venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi" - se înscrie suma reprezentând
pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenţi, potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 "Venit net anual recalculat" - se înscrie venitul net anual recalculat reprezentând
diferenţa dintre venitul net anual (rd. 3) şi pierderile fiscale anuale reportate din anii
precedenţi, potrivit legii (rd. 5).
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - în situaţia în care, în anul de raportare, s-a înregistrat
pierdere fiscală sau dacă după compensarea pierderilor reportate din anii precedenţi a
rezultat pierdere de reportat, se înscrie cifra zero.
În cazul persoanelor fizice care îşi desfăşoară activitatea în cadrul unei asocieri fără
personalitate juridică, constituită între persoane fizice, sau într-o formă de organizare cu
personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale, supusă regimului transparenţei
fiscale, potrivit legii, se completează, după caz:
Rd. 3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând venitul net din asociere, realizat în
anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit şi distribuit contribuabilului, conform
contractului de asociere.
Rd. 4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală anuală din
asociere, realizată în anul fiscal de raportare şi distribuită contribuabilului, conform
contractului de asociere.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi" - se înscrie suma reprezentând
pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi, potrivit legii.
Rd. 6 "Venit net anual recalculat" - se înscrie venitul net anual recalculat reprezentând
diferenţa dintre venitul net anual (rd. 3) şi pierderile fiscale anuale reportate din anii
precedenţi (rd. 5).
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - în situaţia în care, în anul de raportare, s-a înregistrat
pierdere fiscală sau dacă după compensarea pierderilor reportate din anii precedenţi a
rezultat pierdere de reportat, se înscrie cifra zero.
4.5.2.Rd. 2 "Determinarea venitului net" - se bifează căsuţa "sistem real" sau căsuţa "cote
forfetare de cheltuieli". după caz.
Căsuţa "sistem real" se bifează de către contribuabilii care determină venitul net în sistem
real, pe baza datelor din contabilitate.
a)căsuţa "individual" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate
desfăşurată în mod individual;
b)căsuţa "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice.
4.5.4.Rd. 6 "Contractul de asociere" - se înscriu, numai dacă este cazul, numărul sub care
contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării
acestuia, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi în cadrul unei asocieri fără
personalitate juridică.
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile totale şi/sau echivalentul în
lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât şi
din activităţi adiacente.
Rd. 3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut (rd. 1)
şi cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Rd. 4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre cheltuielile
deductibile (rd. 2) şi venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi" - se înscrie suma reprezentând
pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenţi, potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 "Venit net anual recalculat" - se înscrie venitul net anual recalculat reprezentând
diferenţa dintre venitul net anual (rd. 3) şi pierderile fiscale anuale reportate din anii
precedenţi, potrivit legii (rd. 5).
Suma de la rd. 6 "Venitul net anual recalculat" se preia/însumează la rd. 1 de la secţiunea
4 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din
activităţi independente şi drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real" de la
capitolul I.
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - în situaţia în care, în anul de raportare, s-a înregistrat
pierdere fiscală sau dacă după compensarea pierderilor reportate din anii precedenţi a
rezultat pierdere de reportat, se înscrie cifra zero.
4.5.8.În situaţia în care venitul net se determină în sistem real, pe baza datelor din
contabilitate, şi activitatea se desfăşoară într-o formă de asociere fără personalitate
juridică, declaraţia se completează după cum urmează:
Rd. 3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând venitul net din asociere, realizat în
anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit şi distribuit contribuabilului, conform
contractului de asociere.
Rd. 4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală anuală din
asociere realizată în anul fiscal de raportare şi distribuită contribuabilului, conform
contractului de asociere.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi" - se înscrie suma reprezentând
pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenţi, potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 "Venit net anual recalculat" - se înscrie venitul net anual recalculat reprezentând
diferenţa dintre venitul net anual (rd. 3) şi pierderile fiscale anuale reportate din anii
precedenţi, potrivit legii (rd. 5).
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - în situaţia în care, în anul de raportare, s-a înregistrat
pierdere fiscală sau dacă după compensarea pierderilor reportate din anii precedenţi a
rezultat pierdere de reportat, se înscrie cifra zero.
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie venitul brut din drepturi de proprietate intelectuală.
Rd. 2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei
de 40% la venitul brut (rd. 1) reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului.
Rd. 3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut (rd. 1)
şi cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Rd. 6 "Venit net anual impozabil" - se înscrie venitul net anual de la rd. 3.
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 6.
În cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual
impozabil se determină prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise
la rd. 7.
5.6.În categoria venituri din cedarea folosinţei bunurilor, altele decât cele de la pct.
5.1 lit. a) şi b), se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea
folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute în calitate de proprietari,
uzufructuari sau alţi deţinători legali şi care nu sunt calificate în categoria venituri
din activităţi independente, potrivit legii.
Persoanele fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor din mai multe surse,
respectiv contracte de închiriere, completează câte o subsecţiune pentru fiecare sursă de
venit.
5.7.În cazul cedării folosinţei bunurilor deţinute în comun, repartizarea venitului net se
face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.
De exemplu:
- pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj,
apartament etc.);
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile totale şi/sau echivalentul în
lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât şi
din activităţi adiacente.
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Rd. 4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre cheltuielile
deductibile (rd. 2) şi venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi" - se înscrie suma reprezentând
pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi potrivit Codului fiscal.
În cazul persoanelor fizice care obţin venituri din cedarea folosinţei bunurilor, în scop
turistic, rândul nu se completează.
Rd. 6 "Venit net anual impozabil" - se înscrie venitul net anual impozabil reprezentând
diferenţa dintre venitul net anual (rd. 3) şi pierderi fiscale anuale reportate din anii
precedenţi (rd. 5).
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 6.
În situaţia în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau dacă după
compensarea pierderilor reportate din anii precedenţi a rezultat pierdere de reportat, se
înscrie cifra zero.
De exemplu:
- pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj,
apartament etc.);
- pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, maşini agricole, şalupe, iahturi şi
alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricaţie, numărul de înmatriculare, seria
şasiului;
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al
veniturilor în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părţi pentru anul fiscal de
raportare, indiferent de momentul plăţii acestora, majorate cu valoarea cheltuielilor ce
cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui
deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.
În situaţia în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se
determină pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pieţei
valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din anul de realizare a venitului.
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 6.
- "1.4.2. silvicultură";
- "1.4.3. piscicultură".
a)căsuţa "individual" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate
desfăşurată în mod individual;
b)căsuţa "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice.
6.6.4.Rd. 5 "Sediul" - se completează adresa sediului sau locului unde se desfăşoară
efectiv activitatea principală, după caz.
Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi agricole vor înscrie denumirea
unităţii administrativ-teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv:
municipiu, oraş, comună sau sector al municipiului Bucureşti, după caz.
Contribuabilii care desfăşoară activităţi în cadrul unei asocieri completează, dacă este
cazul, numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum
şi data înregistrării acestuia.
Contribuabilii care realizează venituri în mod individual completează declaraţia după cum
urmează:
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile totale şi/sau echivalentul în
lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare, atât din activitatea de bază, cât şi
din activităţi adiacente.
Rd. 3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul brut (rd. 1)
şi cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile.
Rd. 4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre cheltuielile
deductibile (rd. 2) şi venitul brut (rd. 1).
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi" - se înscrie suma reprezentând
pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi, potrivit legii.
Rd. 6 "Venit net anual impozabil" - se înscrie venitul net anual impozabil reprezentând
diferenţa dintre venitul net anual (rd. 3) şi pierderi fiscale anuale reportate din anii
precedenţi (rd. 5).
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 6.
În cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual
impozabil se determină prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise
la rd. 7.
În situaţia în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau dacă după
compensarea pierderilor reportate din anii precedenţi a rezultat pierdere de reportat, se
înscrie cifra zero.
În cazul persoanelor fizice care îşi desfăşoară activitatea în cadrul unei asocieri fără
personalitate juridică, constituită între persoane fizice, potrivit legii, se completează:
Rd. 3 "Venit net anual" - se înscrie suma reprezentând venitul net din asociere, realizat în
anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit şi distribuit contribuabilului, conform
contractului de asociere.
Rd. 4 "Pierdere fiscală anuală" - se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală anuală din
asociere realizată în anul fiscal de raportare şi distribuită contribuabilului, conform
contractului de asociere.
Rd. 5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi" - se înscrie suma reprezentând
pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenţi, potrivit legii.
Rd. 6 "Venit net anual impozabil" - se înscrie venitul net anual impozabil reprezentând
diferenţa dintre venitul net anual (rd. 3) şi pierderile fiscale anuale reportate din anii
precedenţi (rd. 5).
Rd. 7 "Venit net anual impozabil redus" - se completează în cazul persoanelor cu
handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 6) redus proporţional cu
numărul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 6.
În cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual
impozabil se determină prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise
la rd. 7.
În situaţia în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau dacă după
compensarea pierderilor reportate din anii precedenţi a rezultat pierdere de reportat, se
înscrie cifra zero.
Se completează numai în situaţia în care câştigurile sunt mai mari decât pierderile.
Rd. 4 "Pierdere netă anuală" - se înscrie pierderea netă anuală reprezentând diferenţa
dintre pierderile şi câştigurile înregistrate în cursul anului fiscal de raportare, cumulat de
la începutul anului, din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu
instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi din transferul
aurului de investiţii, definit potrivit legii.
Se completează numai în situaţia în care pierderile sunt mai mari decât câştigurile.
Rd. 5 "Pierderi nete anuale reportate din anii precedenţi" - se înscrie suma reprezentând
pierderi reportate din anii precedenţi, potrivit legii.
Rd. 6 "Câştig net anual impozabil" - se înscrie câştigul net anual impozabil reprezentând
diferenţa dintre câştigul net anual (rd. 3) şi pierderile nete anuale reportate din anii
precedenţi (rd. 5).
Rd. 8 "Impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 6.
În situaţia în care, în anul de raportare, s-a înregistrat pierdere fiscală sau dacă după
compensarea pierderilor reportate din anii precedenţi a rezultat pierdere de reportat, se
înscrie cifra zero.
7.3.3.La determinarea câştigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate în calcul şi
costurile aferente tranzacţiilor care nu pot fi alocate direct fiecărei tranzacţii.
- "1.6.1. venituri prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k1) din Codul fiscal";
- "1.6.2. venituri prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal";
- "1.6.3. venituri prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal";
- "1.6.4. alte venituri decât cele prevăzute la pct. 1.6.1, pct. 1.6.2 şi pct. 1.6.3."
a)pentru veniturile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k1) din Codul fiscal, obţinute de către
alte persoane decât titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau moştenitorii legali
ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Naţională pentru Restituirea Proprietăţilor
ca urmare a valorificării dreptului de creanţă dobândit în legătură cu măsurile pentru
finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în
mod abuziv în perioada regimului comunist în România, potrivit prevederilor Legii nr.
165/2013 privind măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în natură sau prin
echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului comunist în
România, cu modificările şi completările ulterioare, altele decât cele care se încadrează în
categoria venituri din activităţi independente:
Rd. 8 "Impozit pe venit datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra venitului impozabil înscris la rd. 6;
b)pentru veniturile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal, obţinute de cedent
ca urmare a cesiunii de creanţă, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanţa
respectivă, inclusiv în cazul drepturilor de creanţe salariale obţinute în baza unor hotărâri
judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărâri judecătoreşti definitive şi
executorii, din patrimoniul personal, altele decât cele care se încadrează în categoriile
prevăzute la art. 61 lit. a)-h) şi art. 62 din Codul fiscal:
Rd. 8 "Impozit pe venit datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra venitului impozabil înscris la rd. 6;
c)pentru veniturile din transferul de monedă virtuală prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. m)
din Codul fiscal:
Rd. 8 "Impozit pe venit datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra câştigului înscris la rd. 6;
d)pentru veniturile din alte surse pentru care contribuabilii au obligaţia depunerii
declaraţiei, altele decât cele prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. k 1), l) şi m) din Codul fiscal,
se completează:
b)Căsuţa "asociere fără personalitate juridică" - se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice.
9.4.10.Rd. 3 "Venit net anual" - se completează, după caz, după cum urmează:
a)în cazul contribuabililor care îşi exercită activitatea pe întreaga perioadă a anului fiscal,
se înscrie suma de la rd. 2 "Norma ajustată potrivit Codului fiscal";
- perioada rămasă până la sfârşitul anului fiscal, în situaţia încetării activităţii, la cererea
contribuabilului;
c)în cazul întreruperilor temporare de activitate în cursul anului, datorate unor accidente,
spitalizări sau altor cauze obiective, inclusiv cele de forţă majoră, se înscrie suma de la rd.
2 "Norma ajustată potrivit Codului fiscal" redusă proporţional cu perioada nelucrată din
anul fiscal de raportare.
În cazul contribuabililor care îşi exercită activitatea o parte din anul fiscal de raportare,
suma de la rd. 3 se determină prin raportarea sumei de la rd. 2 "Norma ajustată potrivit
Codului fiscal" la 365 de zile, iar rezultatul se înmulţeşte cu numărul zilelor de activitate
aferente anului de impunere în cazul începerii/încetării/întreruperii temporare a activităţii,
în cursul anului de impunere.
La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea în vedere şi
dispoziţiile Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.
În situaţia în care locuinţa este deţinută în comun, de mai mulţi proprietari, venitul anual
se atribuie proporţional cu cotele-părţi pe care aceştia le deţin în acea proprietate sau în
mod egal, în situaţia în care acestea nu se cunosc, conform art. 124 din Codul fiscal.
12.3.Rd. 2 "Impozit anual" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 1 "Venitul anual".
SECŢIUNEA 2:"Date privind veniturile realizate din străinătate"
b)în cazul în care detaşarea în străinătate a persoanei fizice a încetat înainte de perioada
prevăzută în convenţia de evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua
reţinerea diferenţelor de impozit, întrucât între părţi (angajat-angajator) nu mai există
relaţii contractuale generatoare de venituri din salarii.
a)documentul menţionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal întocmit de angajatorul
rezident în România ori de către un sediu permanent în România care efectuează plăţi de
natură salarială din care să rezulte venitul bază de calcul al impozitului;
b)contractul de detaşare;
b)impozitul plătit în străinătate, pentru venitul obţinut în străinătate, a fost efectiv plătit
de persoana fizică. Plata impozitului în străinătate se dovedeşte printr-un document
justificativ, eliberat de autoritatea competentă a statului străin respectiv sau de către
plătitorul de venit/agentul care reţine la sursă impozitul în situaţia în care autoritatea
competentă a statului străin nu eliberează un astfel de document. Pentru veniturile pentru
care nu se realizează reţinerea la sursă, impozitul plătit în străinătate de persoana fizică se
dovedeşte printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competentă a statului
străin, sau prin copia declaraţiei fiscale sau a documentului similar depuse/depus la
autoritatea competentă străină însoţită de documentaţia care atestă plata acestuia, în
situaţia în care autoritatea competentă a statului străin nu eliberează documentul
justificativ;
c)venitul pentru care se acordă credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de
venituri prevăzute la art. 61 din Codul fiscal.
a)din moneda statului de sursă într-o valută de circulaţie internaţională, cum ar fi dolari
S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din ţara de sursă;
b)din valuta de circulaţie internaţională în lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual
al acesteia, comunicat de Banca Naţională a României, din anul de realizare a venitului
respectiv.
Sunt considerate astfel de venituri obţinute din străinătate cele care sunt similare celor
obţinute din România ca:
22.3.Rd. 3 "Metoda de evitare a dublei impuneri" - se bifează, dacă este cazul, metoda de
evitare a dublei impuneri prevăzută de convenţia de evitare a dublei impuneri încheiată de
România cu statul în care s-a realizat venitul.
22.4.Rd. 4 "Venit scutit în baza unui acord internaţional la care România este parte" - se
bifează de contribuabilii care realizează din străinătate venituri scutite în baza unui acord
internaţional la care România este parte.
22.6.1.Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie suma (în lei) reprezentând venitul brut realizat din
străinătate potrivit Codului fiscal, în anul fiscal de raportare.
Persoanele fizice care realizează venituri din jocuri de noroc completează câte o secţiune
pentru fiecare venit brut primit de la un organizator sau plătitor de venituri din jocuri de
noroc, supuse impunerii în România, potrivit Codului fiscal.
22.6.2.Rd. 2 "Cheltuieli deductibile/alte sume deductibile" - se înscrie, după caz, suma (în
lei) reprezentând cheltuieli deductibile efectuate în scopul realizării veniturilor sau alte
sume deductibile din veniturile realizate din străinătate, potrivit Codului fiscal.
22.6.3.Rd. 3 "Venit net/Câştig net anual" - se înscrie, după caz, suma reprezentând
diferenţa dintre venitul brut (rd. 1) şi cheltuielile aferente deductibile/alte sume
deductibile (rd. 2).
Se completează numai dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile/alte
sume deductibile.
Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determină după regulile proprii fiecărei
categorii de venit, în funcţie de natura acestuia.
Se completează numai dacă cheltuielile deductibile sunt mai mari decât venitul brut.
22.6.5.Rd. 5 "Pierderi fiscale/nete anuale reportate din anii precedenţi" - se înscrie suma
reprezentând pierderi reportate din anii precedenţi, conform legii.
22.6.7.Rd. 7 "Impozit pe venit datorat în România" - se înscrie suma (în lei) rezultată prin
aplicarea cotei de impozitare prevăzute de lege asupra sumei înscrise la rd. 6.
În situaţia în care convenţia de evitare a dublei impuneri încheiată între România şi statul
de realizare a venitului prevede ca metodă de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, se
înscrie cifra zero.
În situaţia în care venitul obţinut este scutit în baza unui acord internaţional la care
România este parte, se înscrie cifra zero.
În situaţia în care în anul de raportare s-a înregistrat pierdere fiscală sau dacă după
compensarea pierderilor reportate din anii precedenţi a rezultat pierdere de reportat, se
înscrie cifra zero.
22.6.8.Rd. 8 "Impozit pe venit plătit în străinătate" - se înscrie suma (în lei) reprezentând
impozitul pe venit efectiv plătit în străinătate.
Se completează de către contribuabilii care, pentru acelaşi venit şi pentru aceeaşi perioadă
impozabilă, sunt supuşi impozitului pe venit, atât pe teritoriul României, cât şi în
străinătate.
Impozitul plătit în străinătate care se deduce din impozitul pe venit datorat în România
este limitat la partea de impozit pe venit datorat în România.
Creditul se stabileşte din impozitul pe venit calculat pentru anul în care impozitul a fost
plătit statului străin, dacă există documentaţia corespunzătoare, conform prevederilor
legale, care atestă plata impozitului în străinătate.
Se completează numai dacă impozitul pe venit datorat în România este mai mare decât
creditul fiscal.
În situaţia în care creditul fiscal (rd. 9) este mai mare sau egal decât impozitul pe venit
datorat în România (rd. 7), se înscrie cifra zero.
24.2.Persoanele fizice prevăzute la art. LXI alin. (2) şi alin. (3) din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 115/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul
cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscală, combaterea evaziunii fiscale, pentru
modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor
termene:
a)care în cursul anului 2023 au realizat venituri din activităţi independente şi/sau din
drepturi de proprietate intelectuală pentru care la determinarea bazei anuale de calcul al
contribuţiei de asigurări sociale, la depunerea declaraţiei prevăzute la art. 120 din Codul
fiscal, au utilizat un alt nivel al salariului minim garantat în plată decât cel de 3.000 lei
prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 1.447/2022 pentru stabilirea salariului minim brut
pe ţară garantat în plată;
b)care în cursul anului 2023 au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală
sau în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reţine la sursă, în
situaţia în care plătitorii de venit, la verificarea încadrării venitului în plafoanele anuale,
precum şi la determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei de asigurări sociale,
datorate pentru anul 2023, au utilizat un alt nivel al salariului minim brut pe ţară decât cel
de 3.000 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 1.447/2022 pentru stabilirea salariului
minim brut pe ţară garantat în plată.
24.3.Persoanele fizice care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau
venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care contribuţia reţinută de
către plătitorul de venit a fost stabilită la o bază de calcul mai mică decât nivelul a 24 de
salarii minime brute pe ţară, iar nivelul venitului net sau brut, după caz, cumulat realizat
este cel puţin egal cu 24 de salarii minime brute pe ţară, prevăzute la art. 151 alin. (6 1) din
Codul fiscal.
31.1.Persoanele fizice care au estimat în anul fiscal curent un venit net/brut anual
cumulat din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri mai mic decât
nivelul a 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe ţară, după caz, din următoarele
categorii, cu respectarea legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii
sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care
România este parte, pentru care există obligaţia declarării în România:
a)venituri din activităţi independente;
b)venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
c)venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului
III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
d)venituri din cedarea folosinţei bunurilor;
e)venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
f)venituri din investiţii;
31.2.Persoanele fizice prevăzute la art. LXI alin. (2) şi alin. (3) din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 115/2023:
a)care în cursul anului 2023 au realizat venituri din activităţi independente, din drepturi
de proprietate intelectuală, din cedarea folosinţei bunurilor, din activităţi agricole,
silvicultură şi piscicultură pentru care la determinarea bazei anuale de calcul al
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, la depunerea declaraţiei prevăzute la art. 120
din Codul fiscal, au utilizat un alt nivel al salariului minim garantat în plată decât cel de
3.000 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 1.447/2022 pentru stabilirea salariului
minim brut pe ţară garantat în plată,
b)care au realizat în cursul anului 2023 venituri din drepturi de proprietate intelectuală, în
baza contractelor de activitate sportivă, din arendă, din asocieri cu persoane juridice
contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care impozitul se reţine la sursă de
plătitorii de venituri, în situaţia în care, la verificarea încadrării venitului în plafoanele
anuale, precum şi la determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate, plătitorul a utilizat un alt nivel al salariului minim brut pe ţară decât
cel de 3.000 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr. 1.447/2022 pentru stabilirea
salariului minim brut pe ţară garantat în plată.
31.3.Persoanele fizice care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală, în
baza contractelor de activitate sportivă, din arendă, din asocieri cu persoane juridice
contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care impozitul se reţine la sursă, pentru
care contribuţia de asigurări sociale de sănătate reţinută de către plătitorul de venit a fost
stabilită la o bază de calcul mai mică decât nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe
ţară, iar nivelul venitului net sau brut, după caz, cumulat realizat este cel puţin egal cu 12,
respectiv 24 de salarii minime brute pe ţară, prevăzute la art. 174 alin. (61) din Codul
fiscal.
În cazul în care persoanele fizice care au estimat că realizează în anul fiscal curent
veniturile de la prezentul punct peste plafonul minim de 6 salarii minime au realizat un
venit net/brut anual cumulat sub nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, iar în anul fiscal
de impunere nu au avut calitatea de salariat şi nu s-au încadrat în categoriile de persoane
exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 alin.
(1) din Codul fiscal, acestea datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate la o
bază de calcul echivalentă cu 6 salarii minime brute pe ţară şi depun declaraţia unică,
până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, în
vederea definitivării contribuţiei de asigurări sociale de sănătate. Aceleaşi prevederi se
aplică şi în cazul în care persoanele fizice care au estimat că realizează în anul fiscal
curent veniturile de la prezentul punct peste plafonul minim de 6 salarii minime au
procedat la corectarea declaraţiei iniţiale, prin depunerea unei declaraţii rectificative, ca
urmare a realizării de venituri sub plafonul minim.
32.Încadrarea în plafonul anual de cel puţin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe
ţară, în vigoare la termenul de depunere al declaraţiei prevăzute la art. 120 din
Codul fiscal, respectiv 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează contribuţia,
se efectuează prin cumularea următoarelor:
- veniturile nete/brute/normele de venit realizate din categoriile de la pct. 31.1 lit. a)-e);
- venitul şi/sau câştigul net din investiţii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal.
În cazul veniturilor din dobânzi se iau în calcul sumele încasate, iar în cazul veniturilor
din dividende se iau în calcul dividendele încasate, distribuite începând cu anul 2018;
- venitul brut şi/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din
Codul fiscal.
Pentru anul fiscal 2023 la stabilirea plafonului minim se utilizează nivelul salariului
minim brut pe ţară garantat în plată de 3.000 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr.
1.447/2022 pentru stabilirea salariului minim brut pe ţară garantat în plată.
- venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II sau titlului III
din Codul fiscal, pentru care contribuţia se reţine la sursă de către plătitorul de venit.
34.Persoanele fizice care au estimat un venit net/brut anual, cumulat pe fiecare sursă
şi/sau categorie de venit, din cele menţionate la pct. 33, sub nivelul a 6 salarii minime
brute pe ţară în vigoare la data depunerii declaraţiei prevăzute la art. 120 din Codul fiscal,
dar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel puţin egal cu nivelul plafonului minim,
au obligaţia depunerii "Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale
datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate şi
contribuţiile sociale datorate pentru anul ...", până la data de 25 mai inclusiv a anului
următor celui de realizare a venitului.
35.Persoanele care încep o activitate în luna decembrie depun "Declaraţia unică privind
impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date
privind impozitul pe veniturile realizate şi contribuţiile sociale datorate pentru anul ...",
până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
36.În vederea declarării contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, secţiunea 3
"Date privind contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale de
sănătate datorate", subsecţiunea 2 "Date privind contribuţia de asigurări sociale de
sănătate datorată" se completează după cum urmează:
36.1.Căsuţa "Am realizat venituri între 6 salarii minime brute, inclusiv şi 12 salarii
minime brute" - se bifează în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime
brute pe ţară inclusiv şi 12 salarii minime brute pe ţară.
36.2.Căsuţa "Am realizat venituri între 12 salarii minime brute, inclusiv şi 24 salarii
minime brute" - se bifează în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime
brute pe ţară inclusiv şi 24 de salarii minime brute pe ţară.
36.3.Căsuţa "Am realizat venituri cel puţin egale cu 24 salarii minime brute" - se bifează
în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe ţară, inclusiv.
36.4.Tabelul de la pct. 1 "Venituri realizate pentru încadrarea ca plătitor de CASS" - se
completează cu suma veniturilor realizate din România şi din afara României, pentru
fiecare din categoriile de la pct. 31, cu respectarea legislaţiei europene aplicabile în
domeniul securităţii sociale, precum şi a acordurilor privind sistemele de securitate
socială la care România este parte, pentru care există obligaţia declarării în România.
- suma reprezentând baza de calcul echivalentă cu 6 salarii minime brute pe ţară, în cazul
persoanelor fizice aflate în situaţia în care au estimat un venit net/brut anual cumulat
peste nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, iar venitul net/brut anual cumulat realizat
este sub nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară şi care în anul fiscal precedent de
impunere nu au avut calitatea de salariat şi nu s-au încadrat în categoriile de persoane
exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate.
Pentru anul fiscal 2023 la stabilirea bazei anuale de calcul se utilizează nivelul salariului
minim brut pe ţară garantat în plată de 3.000 lei prevăzut în Hotărârea Guvernului nr.
1.447/2022 pentru stabilirea salariului minim brut pe ţară garantat în plată.
În cazul asocierilor fără personalitate juridică, pentru stabilirea impozitului anual datorat
de fiecare membru asociat, costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale
se distribuie proporţional cu cota procentuală de participare corespunzătoare contribuţiei,
conform contractului de asociere.
Rd. 4 "Venit net anual impozabil" - se înscrie diferenţa dintre suma veniturilor nete
recalculate (rd. 1) şi contribuţia de asigurări sociale datorată (rd. 2).
Rd. 6 "Total impozit anual datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 4 din care se scade, în limita impozitului
datorat, costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3).
În cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat se înscrie suma rezultată prin
aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 5 din care se scade, în
limita impozitului datorat, costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale
(rd. 3).
Col. 2 "Indemnizaţia brută încasată" - se înscrie, pentru fiecare lună, indemnizaţia brută
încasată.
Col. 7 "Impozitul pe venit datorat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra venitului bază de calcul al impozitului (col. 6).
Rd. "Total" - se înscrie totalul obligaţiilor fiscale datorate, potrivit legii, reprezentând
impozit pe venit datorat, contribuţii de asigurări sociale datorate în sistemul public de
pensii şi contribuţii de asigurări sociale de sănătate datorate, determinat prin însumarea
obligaţiilor fiscale lunare.
Se însumează impozitul datorat pe venitul anual realizat înscris în declaraţia curentă la:
Rd. 2 "Impozit pe venit datorat pentru indemnizaţia prevăzută la art. 3 din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 132/2020" - se completează suma reprezentând total impozit pe
venit datorat înscris la rd. "Total" de la coloana 7 din tabelul de la secţiunea 5, capitolul I
din formular.
Rd. 3 "Total impozit pe venit datorat" - se înscrie totalul impozitului pe venit datorat
determinat prin însumarea obligaţiilor înscrise la rd. 1 şi rd. 2.
Rd. 4 "Plăţi anticipate, potrivit dispoziţiilor art. 682 şi art. 115 alin. (21) din Legea nr.
227/2015, cu modificările şi completările ulterioare" - se completează suma reprezentând
plăţile anticipate reţinute la sursă pe veniturile prevăzute la art. 68 2 şi art. 114 alin. (2) lit.
k1) din Codul fiscal, realizate de către contribuabili, alţii decât titularul dreptului de
proprietate, fost proprietar sau moştenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la
Autoritatea Naţională pentru Restituirea Proprietăţilor, ca urmare a valorificării dreptului
de creanţă dobândit în legătură cu măsurile pentru finalizarea procesului de restituire, în
natură sau prin echivalent, a imobilelor preluate în mod abuziv în perioada regimului
comunist în România potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013, cu modificările şi
completările ulterioare.
Rd. 5 "Diferenţe de impozit de plată rezultate din definitivarea impozitului anual datorat,
potrivit Capitolului I" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre impozitul pe venit
datorat total (rd. 3) şi plăţile anticipate reţinute la sursă potrivit dispoziţiilor art. 68 2 şi art.
115 alin. (21) din Codul fiscal (rd. 4).
Se completează numai dacă impozitul pe venit datorat total (rd. 3) este mai mare decât
plăţile anticipate reţinute la sursă potrivit dispoziţiilor art. 682 şi art. 115 alin. (21) din
Codul fiscal (rd. 4).
Rd. 6 "Diferenţe de impozit de restituit rezultate din definitivarea impozitului anual
datorat, potrivit Capitolului I" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre plăţile
anticipate reţinute la sursă potrivit dispoziţiilor art. 682 şi art. 115 alin. (21) din Codul
fiscal (rd. 4) şi impozitul pe venit datorat total (rd. 3).
Se completează numai dacă plăţile anticipate reţinute la sursă potrivit dispoziţiilor art. 68 2
şi art. 115 alin. (21) din Codul fiscal (rd. 4) sunt mai mari decât impozitul pe venit datorat
total (rd. 3).
Rd. 2 "CAS reţinută de plătitorul de venit conform art. 151 alin. (61) din Codul fiscal" - se
înscrie contribuţia de asigurări sociale reţinută de plătitorul de venit, care a fost stabilită
la o bază de calcul mai mică decât nivelul a 24 de salarii minime brute pe ţară, iar nivelul
venitului net sau brut, după caz, cumulat realizat este cel puţin egal cu 24 de salarii
minime brute pe ţară, potrivit art. 151 alin. (61) din Codul fiscal.
Rd. 3 "CAS reţinută de plătitorul de venit conform art. LXI alin. (3) din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 115/2023"- se înscrie contribuţia de asigurări sociale reţinută de
plătitorul de venit, în situaţia în care, la verificarea încadrării venitului în plafoanele
anuale, precum şi la determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei de asigurări
sociale, plătitorul a utilizat un alt nivel al salariului minim brut pe ţară decât cel de 3.000
lei, conform prevederilor art. LXI alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
115/2023.
Rd. 4 "Diferenţa stabilită în plus" (rd. 1 - rd. 2 sau rd. 1 - rd. 3, după caz) - se înscrie
suma reprezentând diferenţa dintre contribuţia de asigurări sociale stabilită (rd. 1) şi
contribuţia de asigurări sociale reţinută de plătitorul de venit conform art. 151 alin. (6 1)
din Codul fiscal (rd. 2) sau suma reprezentând diferenţa dintre contribuţia de asigurări
sociale stabilită (rd. 1) şi contribuţia de asigurări sociale reţinută de plătitorul de venit,
potrivit prevederilor art. LXI alin. (3) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.
115/2023 (rd. 3), după caz.
Rd. 5 "Diferenţa stabilită în minus" (rd. 3 - rd. 1) - se înscrie suma reprezentând diferenţa
dintre contribuţia de asigurări sociale reţinută de plătitorul de venit (rd. 3) şi contribuţia
de asigurări sociale stabilită (rd.1).
Se completează numai dacă suma de la rd. 3 este mai mare decât suma de la rd. 1.
ATENŢIE!
Diferenţa stabilită nu se restituie, aceasta fiind valorificată la stabilirea elementelor
necesare determinării pensiei [art. LXI alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr. 115/2023].
Rd. 6 "Contribuţia de asigurări sociale datorată pentru indemnizaţia prevăzută la art. 3 din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020" - se completează suma reprezentând
total contribuţie de asigurări sociale datorată în sistemul public de pensii, înscrisă la rd.
"Total" de la coloana 3 din tabelul de la secţiunea 5 din formular.
Rd. 7 "Contribuţia de asigurări sociale datorată pentru venituri asimilate salariilor pentru
activitatea desfăşurată în străinătate" - se înscrie contribuţia de asigurări sociale datorată
înscrisă la rd. 2 de la subsecţiunea 2, secţiunea 2.
Rd. 8 "Total CAS datorată" (rd. 4 + rd. 6 + rd. 7) - se înscrie totalul contribuţiei de
asigurări sociale datorate.
Rd. 2 "CASS reţinută de plătitorul de venit conform art. 174 alin. (61) din Codul fiscal" -
se înscrie contribuţia de asigurări sociale de sănătate reţinută de plătitorul de venit, pentru
contribuabilii care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuală, în baza
contractelor de activitate sportivă, din arendă, din asocieri cu persoane juridice
contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care contribuţia de asigurări sociale de
sănătate reţinută de către plătitorul de venit a fost stabilită la o bază de calcul mai mică
decât nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe ţară, iar nivelul venitului net sau brut,
după caz, cumulat realizat este cel puţin egal cu 12, respectiv 24 de salarii minime brute
pe ţară, potrivit art. 174 alin. (61) din Codul fiscal.
Rd. 3 "CASS reţinută de plătitorul de venit conform art. LXI alin. (3) din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 115/2023" - se înscrie contribuţia de asigurări sociale de
sănătate reţinută de plătitorul de venit, pentru contribuabilii care au realizat în cursul
anului venituri din drepturi de proprietate intelectuală, în baza contractelor de activitate
sportivă, din arendă, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau
III, în situaţia în care, la verificarea încadrării venitului în plafoanele anuale, precum şi la
determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei, plătitorul a utilizat un alt nivel al
salariului minim brut pe ţară decât cel de 3.000 lei, potrivit prevederilor art. LXI alin. (3)
din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 115/2023.
Rd. 4 "Diferenţa stabilită în plus" (rd. 1 - rd. 2 sau rd. 1 - rd. 3, după caz) - se înscrie
suma reprezentând diferenţa dintre contribuţia de asigurări sociale de sănătate stabilită
(rd. 1) şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate reţinută de plătitorul de venit
conform art. 174 alin. (61) din Codul fiscal (rd. 2) sau suma reprezentând diferenţa dintre
contribuţia de asigurări sociale de sănătate stabilită (rd. 1) şi contribuţia de asigurări
sociale de sănătate reţinută de plătitorul de venit, potrivit prevederilor art. LXI alin. (3)
din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 115/2023 (rd. 3), după caz.
Rd. 5 "Diferenţa stabilită în minus" (rd. 3 - rd. 1) - se înscrie suma reprezentând diferenţa
dintre contribuţia de asigurări sociale de sănătate reţinută de plătitorul de venit (rd. 3) şi
contribuţia de asigurări sociale de sănătate stabilită (rd. 1).
Rd. 8 "Total CASS datorată" (rd. 4 + rd. 6 + rd. 7 - rd. 5) - se înscrie totalul contribuţiei
de asigurări sociale de sănătate datorate.
41.Contribuabilii care obţin venituri din străinătate de aceeaşi natură cu cele obţinute din
România pentru care există dreptul de a dispune asupra destinaţiei sumei reprezentând
până la 3,5% din impozitul pe venit datorat, prevăzute la art. 1231 alin. (1) din Codul
fiscal, pot dispune şi asupra destinaţiei sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul pe
venitul realizat în străinătate, datorat în România, după deducerea creditului fiscal.
43.Bursa privată
43.1.Căsuţa "Bursa privată" - se bifează de către contribuabilii care au efectuat cheltuieli
în cursul anului de raportare cu burse private conform legii.
43.2."Contract nr. /data" - se înscriu numărul şi data contractului privind acordarea bursei
private.
43.3."Sumă plătită (lei)" - se înscrie suma plătită de contribuabil în cursul anului de
raportare pentru bursa privată.
43.4."Documente de plată nr. /data" - se înscriu numărul şi data documentelor care atestă
plata bursei private.
În situaţia în care legea anuală a bugetului de stat stabileşte acordarea bonificaţiei, prin
derogare de la art. 121, 151 şi 174 din Codul fiscal, nu fac obiectul acordării bonificaţiei
impozitul pe venit şi contribuţiile sociale aferente indemnizaţiilor acordate potrivit art. 3
din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, în conformitate cu dispoziţiile art.
XIX alin. (1) lit. c) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 226/2020 privind unele
măsuri fiscal-bugetare şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative şi
prorogarea unor termene, cu modificările ulterioare.
CAPITOLUL II:"Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se
realiza în România şi contribuţiile sociale datorate pentru anul ....."
b)drepturi de proprietate intelectuală pentru care venitul net se stabileşte în sistem real
sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, altele decât cele pentru care impozitul se reţine
la sursă;
e)silvicultură şi/sau piscicultură pentru care venitul net se stabileşte în sistem real.
NOTĂ:
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri scutite de la plata
impozitului pe venit, potrivit legii, au obligaţia declarării veniturilor prin completarea şi
depunerea declaraţiei.
3.4.Persoanele fizice care obţin venituri din activităţi independente din mai multe surse de
venit completează câte o subsecţiune pentru fiecare sursă.
a)căsuţa "individual" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate
desfăşurată în mod individual;
b)căsuţa "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice;
c)căsuţa "entităţi supuse regimului transparenţei fiscale" se bifează de persoanele fizice
care obţin venituri dintr-o activitate desfăşurată într-o formă de organizare cu
personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale şi care este supusă regimului
transparenţei fiscale, potrivit legii;
Contribuabilii care desfăşoară activităţi în cadrul unei asocieri completează numărul sub
care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării
acestuia.
Contribuabilii care realizează venituri în mod individual completează declaraţia după cum
urmează:
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în
lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs, de către
contribuabili, atât din activitatea de bază, cât şi din activităţi adiacente.
Rd. 3 "Venit net anual estimat" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul
brut estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
Rd. 4 "Impozit anual estimat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
În cazul persoanelor fizice care îşi desfăşoară activitatea în cadrul unei asocieri fără
personalitate juridică, constituită între persoane fizice, sau într-o formă de organizare cu
personalitate juridică, constituită potrivit legii speciale, supusă regimului transparenţei
fiscale, potrivit legii, se completează numai rd. 3 "Venit net anual estimat", rd. 3.1 "Venit
impozabil" şi rd. 4 "Impozit anual estimat", după cum urmează:
Rd. 3 "Venit net anual estimat" - se înscrie suma care îi revine contribuabilului din
distribuirea venitului net estimat al asocierii.
Rd. 4 "Impozit anual estimat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
4.Completarea subsecţiunii în cazul contribuabililor care realizează venituri din
drepturi de proprietate intelectuală
4.1.Subsecţiunea se completează de contribuabilii care, în anul de impunere, realizează,
în mod individual şi/sau într-o formă de asociere, venituri din valorificarea sub orice
formă a drepturilor de proprietate intelectuală pentru care venitul net se determină în
sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu
excepţia contribuabililor pentru care impozitul se reţine la sursă de plătitorul de venit.
4.2.Veniturile din drepturi de proprietate intelectuală reprezintă venituri din drepturi de
autor şi drepturi conexe dreptului de autor, brevete de invenţie, desene şi modele, mărci şi
indicaţii geografice, topografii pentru produse semiconductoare şi altele asemenea.
4.3.Subsecţiunea se completează şi în cazul exploatării de către moştenitori a drepturilor
de proprietate intelectuală, precum şi în cazul remuneraţiei reprezentând dreptul de suită
şi al remuneraţiei compensatorii pentru copia privată.
4.4.Nu au obligaţia completării subsecţiunii persoanele fizice pentru care impozitul se
reţine la sursă de plătitorii de venituri.
4.5.Contribuabilii care obţin venituri din drepturi de proprietate intelectuală de la mai
mulţi plătitori completează o singură subsecţiune în declaraţie.
4.6.2.Rd. 2 "Determinarea venitului net" - se bifează căsuţa "sistem real" sau căsuţa "cote
forfetare de cheltuieli", după caz:
a)căsuţa "sistem real" se bifează de către contribuabilii care determină venitul net în
sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
a)căsuţa "individual" se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate
desfăşurată în mod individual;
b)căsuţa "asociere fără personalitate juridică" se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice.
4.6.4.Rd. 6 "Contractul de asociere" - se înscriu, numai dacă este cazul, numărul sub care
contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum şi data înregistrării
acestuia, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi în cadrul unei asocieri fără
personalitate juridică.
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în
lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către contribuabili
atât din activitatea de bază, cât şi din activităţi adiacente.
Rd. 3 "Venit net anual estimat" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul
brut estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
Rd. 4 "Impozit anual estimat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
Contribuabilii care îşi desfăşoară activitatea în cadrul unei asocieri fără personalitate
juridică, constituită între persoane fizice, completează numai rd. 3 "Venit net anual
estimat", rd. 3.1 "Venit impozabil" şi rd. 4 "Impozit anual estimat", după cum urmează:
Rd. 3 "Venit net anual estimat" - se înscrie venitul care îi revine contribuabilului din
distribuirea venitului net estimat al asocierii.
Rd. 4 "Impozit anual estimat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
4.6.9.În situaţia în care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie venitul brut estimat a se realiza din drepturi de proprietate
intelectuală.
Rd. 2 "Cheltuieli deductibile" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 40% la
venitul brut estimat (rd. 1), reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului.
Rd. 3 "Venit net anual estimat" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul
brut estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele înscrise la rd. 1 şi
datele înscrise la rd. 2.
Rd. 4 "Impozit anual estimat" - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
Căsuţa "chirie în lei" se bifează de contribuabilii care realizează venituri din cedarea
folosinţei bunurilor pentru care chiria prevăzută în contractul încheiat între părţi este
exprimată în lei.
Căsuţa "chirie în valută" se bifează de contribuabilii care realizează venituri din cedarea
folosinţei bunurilor pentru care chiria prevăzută în contractul încheiat între părţi este
exprimată în valută.
De exemplu:
- pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (localitate, stradă, număr, bloc, etaj,
apartament etc.);
Venitul brut reprezintă totalitatea sumelor în bani şi/sau echivalentul în lei al veniturilor
în natură stabilite potrivit contractului încheiat între părţi, pentru fiecare an fiscal,
indiferent de momentul încasării acestora. Venitul brut se majorează cu valoarea
cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului
sau a altui deţinător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.
În cazul în care chiria este exprimată în valută, venitul estimat înscris în declaraţie se
evaluează pe baza cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a
României, valabil în ziua precedentă celei în care se depune declaraţia.
5.4.6.Rd. 2 "Cheltuieli deductibile" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de 20%
la venitul brut (rd.1), reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului.
5.4.7.Rd. 3 "Venit net anual estimat" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre
venitul brut (rd. 1) şi cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
5.4.8.Rd. 3.1 "Venit impozabil" - se înscrie suma de la rd. 3 "Venit net anual estimat".
5.4.9.Rd. 4 "Impozit anual estimat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
b)"1.4.2. silvicultură";
c)"1.4.3. piscicultură".
a)căsuţa "individual" - se bifează de persoanele fizice care obţin venituri dintr-o activitate
desfăşurată în mod individual;
b)căsuţa "asociere fără personalitate juridică" - se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice.
Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi agricole vor înscrie denumirea
unităţii administrativ-teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv:
municipiu, oraş, comună sau sector al municipiului Bucureşti, după caz.
Contribuabilii care realizează venituri în mod individual completează declaraţia după cum
urmează:
Rd. 1 "Venit brut" - se înscrie suma reprezentând veniturile în bani şi/sau echivalentul în
lei al veniturilor în natură, estimate a se realiza în anul fiscal în curs de către
contribuabili, atât din activitatea de bază, cât şi din activităţi adiacente.
Rd. 3 "Venit net anual estimat" - se înscrie suma reprezentând diferenţa dintre venitul
brut estimat şi cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
Rd. 4 "Impozit anual estimat" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
În cazul persoanelor fizice care îşi desfăşoară activitatea în cadrul unei asocieri fără
personalitate juridică, constituită între persoane fizice, potrivit legii, se completează
numai rândurile 3 "Venit net anual estimat", 3.1 "Venit impozabil" şi 4 "Impozit anual
estimat", după cum urmează:
Rd. 3 "Venit net anual estimat" - se înscrie venitul care îi revine contribuabilului din
distribuirea venitului net estimat al asocierii.
Rd. 4 "Impozit anual estimat" - se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri din activităţi
scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligaţia declarării veniturilor
prin completarea subsecţiunii şi depunerea declaraţiei.
7.1.În categoria venituri din activităţi independente sunt cuprinse veniturile din
activităţi de producţie, comerţ, prestări servicii, desfăşurate în mod individual şi/sau
în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice,
pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit.
În categoria venituri din activităţi independente sunt cuprinse şi veniturile realizate de
persoanele fizice ca urmare a desfăşurării activităţii ca punct gastronomic local, potrivit
Legii nr. 412/2023 pentru înfiinţarea şi funcţionarea punctelor gastronomice locale.
7.1.3.În situaţia în care un contribuabil desfăşoară aceeaşi activitate în două sau mai
multe locuri diferite, pentru care venitul net se determină pe baza normelor anuale de
venit, stabilirea venitului net anual se efectuează prin însumarea nivelului normelor de
venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfăşurare a activităţii.
7.1.4.În cazul în care un contribuabil desfăşoară mai multe activităţi pentru care venitul
net se determină pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectuează
prin însumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.
7.1.5.În cazul asocierilor fără personalitate juridică constituite între contribuabili care
desfăşoară activitate individual sau contribuabili care desfăşoară activitate individual şi o
asociere fără personalitate juridică şi pentru care stabilirea venitului anual pentru
activitatea desfăşurată se efectuează pe baza normelor de venit, veniturile realizate în
cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, în vederea impunerii,
contribuabililor care datorează impozit potrivit titlului IV "Impozitul pe venit" din Codul
fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat
pe baza normelor de venit.
7.1.6.În cazul în care activitatea se desfăşoară în cadrul unei asocieri fără personalitate
juridică, norma de venit se stabileşte pentru fiecare membru asociat.
7.2.Completarea subsecţiunii
b)căsuţa "asociere fără personalitate juridică" - se bifează de persoanele fizice care obţin
venituri dintr-o activitate desfăşurată în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică,
constituită între persoane fizice.
7.2.10.Rd. 3 "Venit net anual" - se completează, după caz, după cum urmează:
a)în cazul contribuabililor care îşi exercită activitatea pe întreaga perioadă a anului fiscal,
se înscrie suma de la rd. 2 "Norma ajustată potrivit legii";
- perioada rămasă până la sfârşitul anului fiscal, în situaţia încetării activităţii, la cererea
contribuabilului;
c)în cazul întreruperilor temporare de activitate în cursul anului, datorate unor accidente,
spitalizări sau altor cauze obiective, inclusiv al celor de forţă majoră, se înscrie suma de
la rd. 2 "Norma ajustată potrivit legii" redusă proporţional cu perioada nelucrată din anul
fiscal de raportare.
În cazul contribuabililor care îşi exercită activitatea o parte din anul fiscal de raportare,
suma de la rd. 3 se determină prin raportarea sumei de la rd. 2 "Norma ajustată potrivit
legii" la 365 de zile, iar rezultatul se înmulţeşte cu numărul zilelor de activitate aferente
anului de impunere în cazul începerii/încetării/întreruperii temporare a activităţii în cursul
anului de impunere.
La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea în vedere şi
dispoziţiile Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.
7.2.12.Rd. 4 "Impozit anual" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de impozitare
de 10% asupra valorii înscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
Col. 6 "Norma de venit redusă" - se înscrie suma reprezentând norma de venit redusă de
către contribuabilii prevăzuţi la art. 106 alin. (5) din Codul fiscal sau/şi de contribuabilii
prevăzuţi la art. 107 alin. (9) din Codul fiscal în vederea aplicării dispoziţiilor art. 76 alin.
(1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările şi completările
ulterioare, denumită în continuare Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, după cum
urmează:
a)în cazul în care s-au înregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice
nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale, ca îngheţ, grindină, polei, ploaie
abundentă, secetă şi inundaţii, precum şi a epizootiilor ce afectează peste 30% din
suprafeţele destinate producţiei agricole vegetale/animalele deţinute, norma de venit se
diminuează corespunzător cu procentul reprezentând gradul de afectare stabilit potrivit
procesului-verbal de constatare şi evaluare a pagubelor, potrivit dispoziţiilor art. 106 alin.
(9) din Codul fiscal;
b)în cazul aplicării dispoziţiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr.
566/2004, norma de venit redusă se calculează de contribuabil potrivit metodologiei de
calcul stabilite prin Hotărârea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea metodologiilor
pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activităţi
agricole, precum şi a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea
prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76
alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, în conformitate cu dispoziţiile
art. 107 alin. (9) din Codul fiscal.
Col. 7 "Venit impozabil" - se înscrie, după caz, venitul anual stabilit după cum urmează:
a)suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col. 6 "Norma de venit redusă" şi suma
înscrisă la col. 4 "Suprafaţa impozabilă" din tabelul "Produse vegetale";
b)suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col. 6 "Norma de venit redusă" şi suma
înscrisă la col. 4 "Suprafaţa impozabilă", redusă proporţional cu numărul de zile
calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului,
potrivit legii, în cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
c)suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col. 4 "Suprafaţa impozabilă" şi suma
înscrisă la col. 5 "Norma de venit", redusă proporţional cu numărul de zile calendaristice
din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii,
în cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
d)pentru celelalte situaţii se înscrie suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col. 4
"Suprafaţa impozabilă" şi suma înscrisă la col. 5 "Norma de venit" din tabelul "Produse
vegetale".
14.8.Tabelul "Animale"
Col. 2 "Număr total capete animale/familii de albine" - se înscrie distinct, pentru fiecare
grupă de animale, numărul total de capete de animale sau de familii de albine deţinute, la
nivelul fiecărui judeţ.
Col. 6 "Norma de venit redusă" - se înscrie suma reprezentând norma de venit redusă de
către contribuabilii prevăzuţi la art. 106 alin. (5) din Codul fiscal sau/şi de contribuabilii
prevăzuţi la art. 107 alin. (9) din Codul fiscal în vederea aplicării dispoziţiilor art. 76 alin.
(1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, după cum urmează:
a)în cazul în care s-au înregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice
nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale, ca îngheţ, grindină, polei, ploaie
abundentă, secetă şi inundaţii, precum şi a epizootiilor ce afectează peste 30% din
suprafeţele destinate producţiei agricole vegetale/animalele deţinute, norma de venit se
diminuează corespunzător cu procentul reprezentând gradul de afectare stabilit potrivit
procesului-verbal de constatare şi evaluare a pagubelor, potrivit dispoziţiilor art. 106 alin.
(9) din Codul fiscal;
b)în cazul aplicării dispoziţiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr.
566/2004, norma de venit redusă se calculează de contribuabil potrivit metodologiei de
calcul stabilite prin Hotărârea Guvernului nr. 30/2019, în conformitate cu dispoziţiile art.
107 alin. (9) din Codul fiscal.
Col. 7 "Venit impozabil" - se înscrie, după caz, venitul anual stabilit după cum urmează:
a)suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col. 6 "Norma de venit redusă" şi suma
înscrisă la col. 4 "Număr capete animale/familii de albine impozabil" din tabelul
"Animale";
b)suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col. 6 "Norma de venit redusă" şi suma
înscrisă la col. 4 "Număr capete animale/familii de albine impozabil", redusă proporţional
cu numărul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la
plata impozitului, potrivit legii, în cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
c)suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col. 4 "Număr capete animale/familii de
albine impozabil" şi suma înscrisă la col. 5 "Norma de venit", redusă proporţional cu
numărul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la
plata impozitului, potrivit legii, în cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
d)pentru celelalte situaţii se înscrie suma stabilită ca produs între suma înscrisă la col. 4
"Număr capete animale/familii de albine impozabil" şi suma înscrisă la col. 5 "Norma de
venit" din tabelul "Animale".
14.12.Rd. "Total venit impozabil" - se înscrie totalul venitului înscris la col. 7 "Venit
impozabil", calculat la nivelul tuturor judeţelor.
În cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat care desfăşoară activitatea în cadrul
unei asocieri fără personalitate juridică se înscrie venitul net anual impozabil distribuit
din cadrul asocierii, care este redus proporţional cu numărul de zile calendaristice din
anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii.
14.13.Căsuţa "Total impozit anual" - se înscrie suma rezultată prin aplicarea cotei de
impozitare de 10% asupra valorii înscrise la rândul "Total venit impozabil".
b)estimează pentru anul curent venituri nete, norme anuale de venit determinate potrivit
art. 68 şi 69 din Codul fiscal, a căror valoare cumulată este cel puţin egală cu 12 salarii
minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei, respectiv până la
data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează contribuţia.
25.Persoanele fizice care nu se încadrează în condiţiile prevăzute la pct. 15 lit. b) pot opta
pentru plata contribuţiei de asigurări sociale pentru anul curent, în condiţiile prevăzute
pentru persoanele care estimează că realizează venituri anuale peste nivelul a 12 salarii
minime brute pe ţară.
26.2.2.Căsuţa de la lit. A2 "Obţin venituri cel puţin egale cu 24 salarii minime brute" - se
bifează dacă nivelul venitului care se estimează a se realiza în anul curent este de peste 24
de salarii minime brute pe ţară inclusiv;
26.3.Căsuţa de la lit. B "Obţin venituri sub plafonul minim şi optez pentru plata CAS" -
se bifează de către contribuabilii care estimează pentru încadrarea ca plătitor de CAS un
venit mai mic decât plafonul minim stabilit şi care doresc să opteze pentru plata
contribuţiei de asigurări sociale, în condiţiile prevăzute pentru persoanele care estimează
că realizează venituri anuale peste plafonul minim, potrivit legii.
26.4.Rd. 1 "Venit anual ales pentru plata CAS" - se completează baza anuală de
calcul al contribuţiei de asigurări sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care
nu poate fi mai mic decât:
a)nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a
declaraţiei prevăzute la art. 120 din Codul fiscal, în cazul bifării căsuţei de la lit. A1;
b)nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a
declaraţiei prevăzute la art. 120 din Codul fiscal, în cazul bifării căsuţei de la lit. A2;
c)nivelul plafonului minim stabilit ca urmare a recalculării contribuţiei de asigurări
sociale, potrivit pct. 22, în cazul bifării căsuţei de la lit. A3.
26.5.Rd. 2 "CAS datorată" - se completează contribuţia de asigurări sociale determinată
prin aplicarea cotei de contribuţie de 25%, prevăzută la art. 138 din Codul fiscal, asupra
bazei de calcul prevăzute la rd. 1.
27.2.Persoanele fizice care estimează pentru anul curent venituri a căror valoare
cumulată, din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri, este cel puţin
egală cu nivelul a 6 salarii de bază minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de
depunere a declaraţiei, din următoarele categorii:
a)venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
b)venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau titlului
III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
c)venituri din cedarea folosinţei bunurilor;
d)venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură;
e)venituri din investiţii;
f)venituri din alte surse.
28.Subsecţiunea se completează în mod corespunzător şi de persoanele fizice scutite de la
plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, dacă îndeplinesc condiţiile
prevăzute la pct. 27.2.
- venitul brut şi/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din
Codul fiscal.
- venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II şi III pentru
care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal, din una sau mai multe surse
şi/sau categorii de venituri, pentru care contribuţia se reţine la sursă de către plătitorul de
venit.
32.Persoanele fizice care estimează un venit cumulat pe fiecare sursă şi/sau categorie de
venit, din cele menţionate la pct. 31, sub nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară în
vigoare în anul pentru care se datorează contribuţia, dar venitul cumulat este cel puţin
egal cu nivelul plafonului minim, au obligaţia depunerii "Declaraţiei unice privind
impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice", potrivit legii.
33.Persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să realizeze venituri din cele
prevăzute la pct. 27.2, iar venitul net anual estimat din una sau mai multe surse şi/sau
categorii de venituri, cu excepţia veniturilor de la pct. 31, pentru care impozitul se reţine
la sursă, este cel puţin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, sunt obligate să
depună declaraţia în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul
minim brut pe ţară garantat în plată este cel în vigoare la termenul de depunere a
declaraţiei (25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează contribuţia).
34.Persoanele care încep o activitate în luna decembrie depun "Declaraţia unică privind
impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date
privind impozitul pe veniturile realizate şi contribuţiile sociale datorate pentru anul ...",
până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
36.În situaţia în care persoanele fizice de la pct. 27.2 estimează un venit anual cumulat
sub nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, acestea pot opta pentru plata contribuţiei de
asigurări sociale de sănătate în condiţiile prevăzute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal.
37.2.La rubrica "CASS estimată pentru veniturile prevăzute la art. 155 alin. (1) lit.
c)-h) din Codul fiscal":
Rd. "Total venit estimat pentru încadrarea ca plătitor de CASS pentru veniturile prevăzute
la art. 155 alin. (1) lit. c)-h)" - se completează cu suma veniturilor estimate a se realiza
din România şi din afara României, din categoriile de la pct. 27.2, cu respectarea
legislaţiei europene aplicabile în domeniul securităţii sociale, precum şi a acordurilor
privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există
obligaţia declarării în România.
37.2.1.3.Căsuţa de la lit. A3 "Obţin venituri cel puţin egale cu 24 salarii minime brute" -
se bifează în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe ţară
inclusiv.
37.2.2.Căsuţa de la lit. B "Obţin venituri sub plafonul minim şi optez pentru plata CASS"
- se bifează de persoanele fizice de la pct. 27.2, prevăzute la art. 180 alin. (1) lit. a) din
Codul fiscal, în cazul în care venitul estimat pentru încadrarea ca plătitor de CASS este
sub nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară.
Stabilirea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate în acest caz se face după
cum urmează:
37.2.3.Căsuţa de la lit. C "Sunt persoană fără venituri şi optez pentru plata CASS" - se
bifează de persoanele fizice prevăzute la art. 180 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal,
respectiv persoane care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din
Codul fiscal şi nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii.
37.2.5.Persoanele de la pct. 27.2, prevăzute la art. 180 din Codul fiscal, care încep să
realizeze venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal sau se încadrează
în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei, depun la organul fiscal
competent, în termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaraţia
prevăzută la art. 120 din Codul fiscal şi îşi recalculează obligaţia de plată reprezentând
contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată pentru anul în curs.
Se însumează impozitul datorat pe venitul anual estimat înscris în declaraţia curentă la:
1.Format: A4/t2
2.Se difuzează gratuit.
3.Caracteristici de editare: se poate utiliza echipament informatic pentru completare şi
editare.
4.Se utilizează de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate şi
a contribuţiilor sociale datorate începând cu anul 2023, precum şi pentru declararea
impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale datorate începând cu anul
2024.
5.Se întocmeşte de către contribuabil sau de împuternicitul/curatorul fiscal al acestuia,
după caz.
6.Circulă:
- în format electronic, la organul fiscal competent; sau