LA MULŢI ANI !

UN AN MAI BOGAT
ÎN ÎMPILINIRI,
ŞI PLIN DE
REALIZĂRI!
 Noutăţi legislative
cu incidenţă în materie fiscală
1.H. G. nr. 937/2018 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe
tara garantat in plata (M. Of. Nr.1045 din 10 decembrie 2018).

2. OUG nr. 104/2018 privind implementarea Programului guvernamental

"gROwth - Contul individual de economii Junior Centenar" (M. Of. nr.
1029 din 4 decembrie 2018).

3.Ordinul nr. 2846/ 2018 pentru aprobarea Procedurii de anulare a

obligaţiilor de plată stabilite prin "Decizia de impunere privind contribuţia
de asigurări sociale de sănătate datorată de persoanele fizice potrivit art.
180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal", precum şi pentru aprobarea modelului
şi conţinutului unor formulare (M. Of nr.1032 din 5 decembrie 2018).

4. Ordinul nr. 3659/2018 pentru aprobarea Instrucţiunilor de aplicare

unitară a prevederilor art. 291 alin. (2) lit. e) şi alin. (3) lit. e) din Codul
fiscal (M. Of. nr. 1037 din 6 decembrie 2018).
5. Ordinul nr.3105/2018 privind modificarea şi completarea Ordinului nr.
587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate
pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin
autoimpunere sau reţinere la sursă (M. Of nr. 1067 / 17 decembrie 2018).

6. Legea nr.354 / 2018 pentru completarea art. 105 alin. (2) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal (M. Of. nr.1110/2018).

7. Legea nr.336/2018 privind aprobarea Programului pentru stimularea

angajării tinerilor în sectoarele agricultură, acvacultură şi industria
alimentară (M. Of. nr.1107 din 28 decembrie 2018).
8. Legea nr. 344/2018 privind modificarea şi completarea Legii nr.
70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de
încasări şi plăţi în numerar şi OUG nr.193/2002 privind introducerea
sistemelor moderne de plată (M. Of. nr.3 din 3 ianuarie 2019).

9.Legea nr.346/2018 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei nr.

39/2015 privind cazierul fiscal (M. Of. nr. 4 din 3 ianuarie 2019).

10. Ordinul nr. 3040 / 2018 privind stabilirea operaţiunilor care dau
dreptul la debitarea contului de TVA (M. Of nr. 1069 din 18 decembrie
2018).

11.OUG nr.114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul

investiţiilor publice şi a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea şi
completarea unor acte normative şi prorogarea unor termene (M. Of.
nr.1116 din 29 decembrie 2018).
1.H. G. nr. 937/2018
Începând cu data de 1 ianuarie 2019, salariul de bază minim brut pe țară
garantat în plată, se stabilește la suma de 2.080 lei lunar.

Pentru personalul încadrat pe funcții pentru care se prevede nivelul de

studii superioare, cu vechime în muncă de cel puțin un an în domeniul
studiilor superioare, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată,
este de 2.350 lei lunar.
2. OUG 104 – CONTUL DE ECONOMII „JUNIOR CENTENAR”

Pentru fiecare copil, cetăţean român si care nu a împlinit vârsta de 18

ani se va deschide automat, la unităţile Trezoreriei Statului, un cont
individual de economii Junior Centenar.
Începând cu anul 2019, titularii de cont beneficiază de o primă de stat în
valoare de 600 lei anual până la împlinirea vârstei de 18 ani, cu condiţia
ca suma depusă în anul respectiv în cont să fie de minimum 1.200 lei.
Dreptul la prima de stat se constituie la finele anului calendaristic de
economisire în care s-au efectuat depunerile, mai puţin pentru anul în care
titularul împlineşte vârsta de 18 ani. Prima de stat se plăteşte în contul
individual de economii Junior Centenar, la scadenţa depozitului, cumulat
pentru toţi anii.
Sumele depuse sunt purtătoare de dobândă, 3% pe an. Dobânda se
calculează şi se plăteşte, la scadenţa depozitului, când titularul contului
împlineşte vârsta de 18 ani.
Dobânzile şi prima de stat înregistrate în acest cont nu sunt impozabile.
Sumele existente în contul individual de economii Junior Centenar nu
pot fi retrase până la împlinirea de către titular a vârstei de 18 ani, cu
excepţia situaţiilor excepţionale (boli grave ale titularului sau deces).
3. OPANAF 2846 – PROCEDURĂ ANULARE CASS

Se aplică persoanelor care au depus formularul 604 "Declaraţie pentru

stabilirea obligaţiilor de plată cu titlu de CASS datorată de persoanele fizice
care nu realizează venituri sau alte categorii de persoane prevăzute la art.
180 din Codul fiscal" şi cărora li s-a emis şi comunicat "Decizia de
impunere ".
Contribuabilii solicită încetarea obligaţiilor de plată privind CASS stabilită
prin decizia de impunere, prin depunerea următoarele formulare, după caz:

a) "Declaraţia unică ".

b) "Notificare privind încetarea obligaţiilor de plată stabilite prin Decizia de
impunere ".

Notificarea se depune de către contribuabilii care se încadrează în

categoria persoanelor exceptate de la plata contribuției, potrivit legii, sau
de către cei care încep să realizeze venituri pentru care obligația
declarării revine plătitorilor, după caz.
Anularea obligaţiilor de plată privind contribuţia de asigurări sociale de
sănătate se face începând cu luna depunerii documentelor de mai sus.

Anularea obligaţiilor de plată privind CASS stabilite şi comunicate prin

decizie de impunere se face, de către ANAF din oficiu, pentru
persoanele fizice care nu îşi exprimă opţiunea de plată a CASS prin
depunerea declaraţiei unice sau a notificării.

În acest caz, anularea obligaţiilor de plată privind contribuţia de asigurări

sociale de sănătate se face începând cu luna împlinirii termenului legal de
depunere a declaraţiei unice în anul 2019, inclusiv.
5. OPANAF 3105 – Modificare nomenclator obligaţii D100

- A fost eliminat „Impozitul pe veniturile obţinute la jocuri de noroc

practicate în România de persoane fizice nerezidente”;

- Au fost introduse 3 noi poziţii:

a) Impozit asupra veniturilor suplimentare offshore;
b) Compensaţii aferente dreptului de trecere în schimbul limitărilor
aduse dreptului de folosinţă;
c) Despăgubiri acordate pentru toate pagubele cauzate prin
exercitarea dreptului de trecere.

- Instrucţiunile de completare au fost modificate în mod corespunzător.

6. LEGEA 354 – COMPLETARE ACTIVITĂŢI AGRICOLE LA NORMĂ

- A fost completat tabelul activităţilor agricole impuse la normă de venit şi

cu activitatea de cultivare a plantelor medicinale şi aromatice.
- Suprafaţa până la 2 ha va fi neimpozabilă, iar ceea ce depăşeşte se va
impune conform normelor de venit aprobate anual.

 7. LEGEA 336 – FACILITĂŢI ANGAJARE TINERI ÎN AGRICULTURĂ

-   Programul vizează acordarea unui sprijin financiar angajatorilor fermieri
din agricultură, acvacultura si industria alimentara pentru angajarea
tinerilor, pe perioada determinata sau nedeterminata dar nu mai putin de
12 luni, cu normă întreagă.
-  Sprijinul se acordă doar fermierilor care angajează cel puţin 2 tineri.
-   Pentru fiecare angajat fermierul va beneficia de un ajutor lunar de 1.000
lei pentru angajaţii cu studii superioare, 750 lei pentru angajaţii cu studii
medii şi 500 lei pentru angajaţii fără studii.
-  Tânărul beneficiar al programului care a fost angajat beneficiază de
scutiri de la plata impozitului pe venit aferent salariului brut stabilit prin
contractul de muncă.
8. LEGEA 344 – DISCIPLINA FINANCIARĂ

- Porivit art.11, alin. (3) din Legea 70/2015 privind întărirea disciplinei
financiare, persoanele juridice şi persoanele fizice autorizate pot
transfera sume din contul lor bancar în contul persoanelor fizice, în baza
documentelor justificative legale prezentate de plătitori.

- Prin Legea 344 a fost introdusă o excepţie la prevederea de mai sus.

Astfel, în cazul operaţiunilor efectuate prin instrumente de plată cu acces
la distanţă (ex. internet banking), persoanele juridice sau persoanele
fizice autorizate pot transfera sume din contul lor bancar în contul
persoanelor fizice, cu condiţia existenţei documentelor justificative legale
în evidenţa plătitorilor.
 Vă reamintim faptul că operaţiunile de plăţi şi încasări în
numerar sunt restricţionate pentru persoanele juridice şi persoanele
fizice autorizate, fiind permise doar în anumite limite, astfel:
a) încasări de la alte persoane juridice şi PFA în limita unui plafon
zilnic de 5.000 lei de la o persoană;
b) plăţi către alte persoane juridice şi PFA, în limita unui plafon
zilnic de 5.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de
10.000 lei/zi;
c) încasări efectuate de la persoane fizice, reprezentând cesiuni
de creanţe, primiri de împrumuturi sau alte finanţări, precum şi
contravaloarea unor livrări de bunuri sau a unor prestări de servicii, în
limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană.
d) plăţi efectuate către persoane fizice, reprezentând
contravaloarea unor achiziţii de bunuri sau a unor prestări de servicii,
dividende, cesiuni de creanţe sau alte drepturi şi restituiri de
împrumuturi sau alte finanţări, cu încadrarea în plafonul zilnic de
10.000 lei către o persoană.
9. LEGEA 346 – CAZIERUL FISCAL

- Potrivit art. 4, alin.(7) din O.G. nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, în
situaţia în care sunt desemnaţi noi reprezentanţi/reprezentanţi legali şi
se menţine starea de inactivitate fiscală pe o perioadă mai mare de un
semestru calendaristic de la data înscrierii menţiunilor privind
desemnarea noilor reprezentanţi legali în registrul comerţului sau în
evidenţele autorităţilor şi instituţiilor publice la care sunt înregistrate
celelalte persoane juridice şi entităţi fără personalitate juridică care nu se
înregistrează la registrul comerţului, inactivitatea fiscală se înscrie şi în
cazierul fiscal al acestora.

- Prin Legea 346 a fost introdusă o excepţie de la prevederea de mai

sus. Astfel, în cazul contribuabilului aflat în insolvenţă, în faliment sau
dizolvare, inactivitatea fiscală nu se va înscrie în cazierul fiscal al
practicianului în insolvenţă.
10.OPANAF 3040 – OPERAŢIUNI PERMISE LA DEBITAREA
CONTULUI DE TVA

Prin ordin au fost stabilite următoarele operaţiuni care dau dreptul la

debitarea contului de TVA:
a) înfiinţarea popririi asupra disponibilităţilor băneşti;
b) înfiinţarea popririi asupra sumelor datorate debitorului de către terţi;
c) înfiinţarea popririi asupra sumelor pe care debitorul le are de încasat
de la autorităţi sau instituţii publice;
d) valorificarea bunurilor sechestrate/intrate, potrivit legii, în
proprietatea privată a statului, de către organele de executare silită
competente şi cele de valorificare a bunurilor intrate, potrivit legii, în
proprietatea privată a statului;
e) compensarea obligaţiilor reprezentând TVA de plată cu alte creanţe
bugetare aprobate la restituire;
f) alte situaţii în care TVA aferentă achiziţiilor de bunuri şi/sau servicii a
fost achitată de titular dintr-un alt cont decât un cont de TVA sau prin
alte instrumente/mijloace de plată, acesta neavând obligaţia efectuării
plăţii din contul de TVA.
11. OUG 114 – DIVERSE MODIFICĂRI FISCALE

NOUĂ TAXĂ PENTRU JOCURILE DE NOROC

Începând cu 1 ianuarie 2019 organizatorii de jocuri de noroc online

prevăzuţi în OUG nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor
de noroc, au obligaţia de a plăti o taxă lunară reprezentând 2% calculată la
totalul taxelor de participare încasate lunar.
(2) Taxa se calculează, se declară şi se plăteşte la bugetul de stat până la
data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au încasat taxele de
participare.

RESTITUIREA TAXELOR AUTO se va face astfel :

a) pentru taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare

pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la
autovehicule, în perioada 1 ianuarie 2018 - 30 iunie 2019;
b) pentru timbrul de mediu pentru autovehicule, în perioada 1 septembrie
2018 – 30 iunie 2019.
ACTIVITĂŢI DESFĂŞURATE DE ZILIERI

-        O persoana nu poate presta activităţi în regim zilier mai mult de 120

de zile în decursul unui an calendaristic, indiferent de numărul de
beneficiari, cu excepţia zilierilor care prestează activităţi în domeniul
creşterii animalelor în sistem extensiv prin păşunatul sezonier al ovinelor,
bovinelor, cabalinelor, activităţi sezoniere în cadrul grădinilor botanice
aflate în subordinea universităţilor acreditate, precum şi în domeniul viticol,
pentru care perioada poate fi de 180 de zile în decursul unui an
calendaristic.
-        Beneficiarul nu poate utiliza o persoana mai mult de 25 de zile
calendaristice în mod continuu în activităţile de tip zilier.
-        Munca necalificată cu caracter ocazional se poate presta în
următoarele domenii prevăzute în Clasificarea activităţilor din economia
naţională, actualizată:
a) agricultură, vânătoare şi servicii anexe - diviziunea 01;
b) silvicultură, cu excepţia exploatări forestiere - diviziunea 02;
c) pescuit şi acvacultură - diviziunea 03.
MODIFICARE COD FISCAL - IMPOZIT PE VENIT
 A fost introdusă o nouă scutire pentru plata impozitului pe venit pentru
persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate
salariilor, în perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028, inclusiv, pentru
 care sunt îndeplinite următoarele condiţii:
a)   angajatorii desfăşoară activităţi în sectorul de construcţii sau de
producere a materialelor de construcţii (sunt menţionate codurile CAEN);
b)   angajatorii realizează cifră de afaceri din activităţile menţionate în
limita a cel puţin 80% din cifra de afaceri totală, calculată cumulat de la
începutul anului, inclusiv luna în care aplică scutirea;
c)   veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor, realizate de
persoanele fizice  pentru care se aplică scutirea, sunt cuprinse între 3.000
şi 30.000 lei lunar, inclusiv şi sunt realizate în baza contractului individual
de muncă;
d) scutirea se aplică potrivit instrucțiunilor la ordinul comun al MFP, al
ministrului muncii, familiei, protecției sociale și persoanelor vârstnice și al
ministrului sănătății, prevăzut la art.147 alin.(17), iar Declarația 112
reprezintă declarație pe propria răspundere pentru îndeplinirea condițiilor
de aplicare a scutirii.
  A fost reglementat faptul că indemnizaţia de hrană şi indemnizaţia de
vacanţă acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr.153/2017 privind
salarizarea personalului plătit din fonduri publice reprezintă avantaje
asimilate salariilor.
S-a stabilit că nu există obligaţia depunerii declaraţiei unice cap. I, pentru :
- a) veniturile nete determinate pe bază de normă de venit, cu excepția
celor care au completat și depus declarația prevăzută la art. 120 alin. (4);
- c) veniturile din cedarea folosinței bunurilor sub formă de arendă, a căror
impunere este finală, precum și venituri din cedarea folosinței bunurilor
pentru care chiria este exprimată în lei și nu s-a optat pentru stabilirea
venitului net anual în sistem real, iar la sfârșitul anului anterior nu
îndeplinesc condițiile pentru calificarea veniturilor în categoria veniturilor
din activități independente;
-        Asocierile, cu excepţia celor care realizează venituri din activităţi
agricole impuse pe baza normelor de venit, au obligaţia să depună la
organul fiscal competent, până la data de 15 februarie a anului următor,
declaraţii anuale de venit, conform modelului stabilit  prin ordin al
preşedintelui A.N.A.F., care vor cuprinde şi distribuţia venitului net/pierderii
aferent asociaţilor.
 Pentru depunerea declarației unice prin mijloace electronice de
transmitere la distanță pana la 31 iulie 2018 inclusiv, se acordă o
bonificație de 5% din impozitul pe venit plătit integral până la 15 martie
2019 inclusiv, reprezentând obligațiile fiscale anuale pentru anul 2018.
Bonificaţia se acordă de către organul fiscal iar procedura de acordare a
bonificaţiei se stabileşte prin ordin al preşedintelui A.N.A.F

CAS - PENSIE

       În perioada 1 ianuarie 2019 -31 decembrie 2028, inclusiv, pentru

persoanele fizice care realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor
realizate în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu angajatori
care desfăşoară activităţi  în sectorul construcţii şi care se încadrează în
condiţiile prevăzute la art 60 pct. 5, cota contribuţiei de asigurări sociale se
reduce  cu cota de 3,75%.
CASS - SĂNĂTATE

       Persoanele fizice pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor

în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu angajatori care
desfăşoară activităţi  în sectorul construcţii şi care se încadrează în
condiţiile prevăzute mai sus, în perioada 1 ianuarie 2019 -31
decembrie 2028, inclusiv :
- vor fi exceptate de la plata CASS.
- sunt asigurate în perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 în
sistemul asigurărilor sociale de sănătate fără plata contribuției.

Perioadele lucrate în sectorul construcțiilor constituie stagiu de cotizare

pentru stabilirea dreptului la indemnizație de șomaj și indemnizație
pentru incapacitate temporară de muncă .
       La stabilirea plafonului în funcţie de care se decide dacă se
datorează sau nu CASS de persoanele care obţin venituri în afara
celor din salarii, s-a reglementat că pentru veniturile din dobânzi se iau
în calcul sumele încasate,  iar  pentru veniturile din dividende se iau în
calcul dividendele distribuite şi încasate începând cu anul 2018.
CAM – CONTRIBUŢIA ASIGURĂTORIE PENTRU MUNCĂ

-        În perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028, inclusiv, cota

CAM se reduce la nivelul cotei care se face venit la Fondul de
garantare pentru plata creanţelor salariale, în cazul angajatorilor care
desfăşoară activităţi  în sectorul construcţii şi care se încadrează în
condiţiile prevăzute la art 60 pct. 5.

INSTITUIREA TAXEI PE ACTIVELE FINANCIARE

Instituţiile bancare sunt obligate la plata taxei pe active
financiare, denumită taxa pe active, în situaţia în care media
trimestrială ROBOR depăşeşte pragul de 2%, denumit prag de
referinţă.
Prin instituţie bancară se înţelege instituţiile de credit, persoane
juridice române, definite astfel potrivit legii de organizare şi funcţionare,
şi sucursalele din România ale instituţiilor de credit ale persoanelor
juridice străine.
Taxa pe active se datorează trimestrial.
Vă mulţumim pentru atenţia
acordată!