IMPOZITUL PE VENIT

modificări survenite în perioada 1 ianuarie 2016 – 31 ianuarie 2017

BAZĂ LEGALĂ:
1. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 32/2016 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul
fiscal. (publicată în: Monitorul Oficial nr. 16 din 6 ianuarie 2017);

2. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 84/2016 pentru modificarea şi completarea unor acte normative din domeniul
financiar-fiscal. (publicată în: Monitorul Oficial nr. 977 din 6 decembrie 2016);

3. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
(publicată în: Monitorul Oficial nr. 16 din 6 ianuarie 2017);

4. Legea nr. 2/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi pentru modificarea Legii nr.
95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii. (publicată în: Monitorul Oficial nr. 36 din 12 ianuarie 2017);
1. ORDONANŢA DE URGENŢĂ A GUVERNULUI NR. 32/2016

a) Scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor a persoanelor fizice, care desfăşoară
activităţi de cercetare-dezvoltare aplicativă şi/sau de dezvoltare tehnologică, în condiţiile stabilite prin ordin comun al
ministrului educaţiei naţionale şi cercetării ştiinţifice, al ministrului economiei, comerţului şi relaţiilor cu mediul de
afaceri, al ministrului finanţelor publice, al ministrului muncii, familiei, protecţiei sociale şi persoanelor vârstnice şi al
ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale.

b) Scutirea de la plata impozitului pe veniturile din transferul dreptului de proprietate imobiliară din patrimoniul
personal în condiţiile prevederilor Legii nr. 77/2016 privind darea în plată a unor bunuri imobile în vederea stingerii
obligaţiilor asumate prin credite, pentru o singură operaţiune de dare în plată. Scutirea se aplică aplică atât debitorului,
cât şi codebitorilor, coplătitorilor, garanţilor personali sau ipotecari ai debitorului, în cazul în care prin operaţiunea de
dare în plată se transferă dreptul de proprietate imobiliară din patrimoniul personal al acestora.

c) Introducerea în categoria veniturilor din alte surse a veniturilor realizate de persoane fizice (operatori statistici), care
desfășoară activitatea de colectare a datelor de la populaţie şi de la persoanele juridice cuprinse în cercetările statistice
efectuate în vederea producerii de statistici oficiale.
2. ORDONANŢA DE URGENŢĂ A GUVERNULUI NR. 84/2016

1. Extinderea programului stock option plan și pentru celelalte titluri de participare definite în cadrul art. 7 pct. 40,
respectiv cele care nu sunt tranzacţionate pe o piaţă reglementată sau în cadrul unui sistem alternativ de tranzacţionare.
Astfel, măsura vizează orice persoană juridică care acordă angajaţilor, administratorilor şi/sau directorilor acesteia sau ai
persoanelor juridice afiliate ei, dreptul de a achiziţiona la un preţ preferenţial sau de a primi cu titlu gratuit un număr
determinat de titluri de participare, emise de entitatea respectivă. Pentru calificarea unui program ca fiind stock option
plan, programul respectiv trebuie să cuprindă o perioadă minimă de un an între momentul acordării dreptului şi momentul
exercitării acestuia (achiziţionării titlurilor de participare).
2. Eliminarea obligației de a depune declarația anuală referitoare la calculul și reţinerea impozitului pe fiecare beneficiar de
venit de către plătitorii de venituri cu reţinere la sursă, pentru veniturile din: valorificarea sub orice formă a drepturilor de
proprietate intelectuală, din pensii, din arendare, precum și venituri din asocierea unei persoane fizice cu o persoană
juridică plătitoare de impozit pe profit sau de tip microîntreprindere.
3. Susținerea implementării și dezvoltării sistemului de învățământ profesional și tehnic, printr-un regim fiscal de deducere
integrală a unor cheltuieli, la calculul venitului net anual supus impozitului pe venit, efectuate de operatorii economicii
pentru elevi, precum și prin neimpozitarea beneficiilor primite de elevi. În categoria veniturilor neimpozabile se regăsesc
bursele, premiile şi alte drepturi sub formă de cazare, masă, transport, echipamente de lucru/protecţie şi altele asemenea
primite de elevi pe parcursul învăţământului profesional și tehnic, potrivit reglementărilor legale în domeniul educaţiei
naţionale. De asemenea, sunt considerate cheltuieli deductibile la stabilirea venitului net anual determinat în sistem real, pe
baza datelor din contabilitate, cheltuielile efectuate pentru organizarea și desfășurarea învăţământului profesional și tehnic,
potrivit reglementările legale în domeniul educaţiei naţionale.
3. ORDONANŢA DE URGENŢĂ A GUVERNULUI NR. 3/2017

1. Scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor realizate de persoanele fizice, ca
urmare a desfăşurării activităţii pe bază de contract individual de muncă încheiat pe o perioadă de 12 luni, cu
persoane juridice române care desfăşoară activităţi sezoniere dintre cele prevăzute la art. 1 al Legii nr. 170/2016
privind impozitul specific unor activităţi, în cursul unui an. Caracterul sezonier al unei activităti presupune o
perioadă care se repetă de la an la an, iar anumite activităţi se impun a fi realizate pe durate relativ fixe în
funcţie de anotimp (de sezon) sau/şi de obiceiuri colective de viaţă.

2. Acordarea deducerii din veniturile din salarii a serviciilor medicale furnizate sub formă de abonament, definite
conform Legii nr. 95/2006, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, suportate de angajaţi, astfel
încât la nivelul anului, aceasta să nu depăşească, împreună cu deducerea acordată pentru primele de asigurare
voluntare de sănătate, echivalentul în lei al sumei de 400 euro.

3. Introducerea unei singure cote de impozitare, de 3%, în cazul veniturilor din transferul proprietăţii imobiliare
din patrimoniul personal și stabilirea unui plafon neimpozabil în valoare de 450.000 lei. Astfel, cota de 3% se
aplică asupra venitului impozabil, calculat ca diferenţă dintre valoarea tranzacţiei și suma neimpozabilă.
4. Legea nr. 2/2017

a) Creșterea plafonului neimpozabil care se deduce din veniturile din pensii la valoarea de 2.000 lei.

b) În cazul veniturilor din pensii şi/sau al diferenţelor de venituri din pensii, sumelor reprezentând actualizarea
acestora cu indicele de inflaţie, stabilite în baza hotărârilor judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile/hotărârilor
judecătoreşti definitive şi executorii, impozitul se calculează separat faţă de impozitul aferent drepturilor lunii curente,
prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului impozabil, impozitul reţinut fiind impozit final. Venitul impozabil din pensii
se stabileşte prin deducerea din suma totală a contribuţiei individuale de asigurări sociale de sănătate, datorată, după
caz, potrivit legii în vigoare în perioada căreia îi sunt aferente şi a sumei neimpozabile lunare, stabilită potrivit
legislaţiei în vigoare la data plăţii. Impozitul se reţine la data efectuării plăţii, în conformitate cu reglementările legale
în vigoare la data plăţii veniturilor respective. Impozitul astfel reţinut se plăteşte până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei în care s-au plătit veniturile.