Nr.

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE
CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

COAGA VICTORIA

Lucrul individual
la disciplina CONTABILITATEA FINANCIAR

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific:

Iacob Aliona, lector universitar

Autorul:

Coaga Victoria FB 1302

Chiinu - 2015

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Farmecul produce i vinde articole de vestimentaie. La
sfritul perioadei de gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la
01.01.2014 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2014, SRL Farmecul a efectuat operaiuni
economice care snt prezentate n tabelul 2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i
coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere:
- de ntocmit bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2014;
- de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2014 n formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi ;
- de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice;
- n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Situaiile financiare la
31.12.2014 .

Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2014
SRL Farmecul
Nr.
d/o
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.

Denumirea contului
Imobilizari necorporale
Amortizarea imobilizari necorporale
Mijloace fixe
Amortizarea mijloacelor fixe
Creane pe termen lung
Materiale
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie
Produse finite
Creane comerciale
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetul
Creane ale personalului
Investiii financiare curente n pari neafiliate
Casa
Conturi curente n moned naional
Conturi curente n valut strin
Capital social
Capital suplimentar
Rezerve statutare
Alte rezerve
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni
Avansuri pe termen lung primite
Credite bancare pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
Datorii privind asigurrile sociale si medicale
Datorii privind decontrile cu bugetul
Provizioane curente

Suma, lei
15 000
(1200)
540 000
(150 000)
10 000
85 000
4 100
(800)
12 000
48 000
30500
5 600
6 000
2 000
10 000
500
80 700
9 000
300 000
3 000
55 000
5 400
102 420
16 080
150 000
39 500
16 200
6 800
3 200
8 800

Bilanul la nceputul perioadei de gestiune 01.01.214

ACTIV
1.Active imobilizate
Imobilizari necorporale
Amortizarea imobilizari necorporale
Mijloace fixe
Amortizarea mijloacelor fixe
Creane pe termen lung

Suma,
lei
15 000
(1200)
540 000
(150
000)
10 000

Total capitolul 1
2.Active circulante
Materiale
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt
durat
Producia n curs de execuie
Produse finite
Creane comerciale

413 800

Avansuri acordate curente

5 600

Creane ale bugetul

6 000

Creane ale personalului

Investiii financiare curente n pari neafiliate
Casa
Conturi curente n moned naional
Conturi curente n valut strin
Total capitolul 2
TOTAL ACTIV

2 000
10 000
500
80 700
9 000
292 600
706 400

85 000
4 100
(800)
12 000
48 000
30500

PASIV
3.Capital propriu
Capital social
Capital suplimentar
Rezerve statutare
Alte rezerve
Profit nerepartizat (pierdere
neacoperit) al anilor precedeni
Avansuri pe termen lung primite
Total capitolul 3
4.Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen scurt
Total capitolul 4
5.Datorii curente
Datorii comerciale
Datorii fa de personal privind
retribuirea muncii
Datorii privind asigurrile sociale
si medicale
Datorii privind decontrile cu
bugetul
Provizioane curente
Total capitolul 5

TOTAL PASIV

Suma, lei
300 000
3 000
55 000
5 400
102 420
16 080
481 900
150 000
150 000
39 500
16 200
6 800
3 200
8 800
74 500

706 400

Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2014
la SRL Farmecul
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

9.

10.

11.

12.
13.

14.
15.

Coninutul operaiunilor economice

Se reflect soldul produciei n curs de execuie la
nceputul perioadei de gestiune
Se nregistreaz n contul curent n moned naional
creditele bancare pe termen lung
S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor
Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaie general de producie
- cu destinaie administrativ
Se calculeaz amortizarea imobilizrilor necorporale cu
destinaie administrativ
Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii
viitoare a materialelor
Se accept factura furnizorului pentru materialele intrate:
- pre de achiziie
- TVA 20%
Se calculeaz salariul:
- muncitorilor care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se efectueaz defalcri pentru CAS (23 %):
- muncitorilor de baz care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se efectueaz defalcri pentru CAM (4 %):
- muncitorilor de baz care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia
consumat n scopuri tehnologice de producie:
- pre de achiziie
- TVA 20%
Se accept factura pentru paza subdiviziunilor de
producie
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor cu
plata ulterioar:
- pre de vnzare
- TVA 20%
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
S-au obinut produse din activitatea de baz
5

Suma,lei

Debit

Credit

12 000

811

215

50 090

242

411

60 090

811

211

3 090
1 590

821
713

124
124

340

713

113

17 090

224

242

10 690
2 138

211
534

521
521

30 090
6 090
15 090

811
821
713

531
531
531

6 920,7
1 400,7
3 470,7

811
821
713

533.1
533.1
533.1

1 203,6
243,6
603,6

811
821
713

533.2
533.2
533.2

9 490
1 898

811
534

521
521

2 090

821

521

25 290
5 058
17 090
45 090

221
221
711
216

611
534
216
811

16.
17.
18.

19.
20.

21.
22.

23.

24.

25.

26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.

34.

Se ncaseaz avansurile curente anterior acordate

Se trece la cheltuieli avansul curent acordat i nereclamat
Se accept factura fiscal privind servicii potale i
telegrafice:
- costul serviciilor
- TVA 20%
Se ncaseaz n contul curent n moned naional avansul
curent n contul livrrii utilajului
Se rein din salariul personalului:
- impozit pe venit
- defalcri n fondul de pensii
- defalcri pentru medicina asigurat
Se ridic numerar din contul curent n moned naional
Se pltete din cas:
- salariile lucrtorilor
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor
potale i tichetelor
Din contul curent n moned naional s-a transferat
furnizorilor:
- pentru consumul de energie electric
- pentru servicii potale i telegrafice
Se accept factura fiscal pentru cheltuieli de transport
aferente desfacerii produselor:
- costul serviciilor de transport
- TVA 20%
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra
numerar prin magazinul propriu:
- pre de vnzare
- TVA 20%
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
Se nregistreaz n contul curent n moned naional
suma aferent produselor vndute contra numerar (op. 25)
Se ncaseaz n contul curent numerarul de la clieni
Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al
entitii
Se accept deconturile de avans privind:
- cheltuielile de deplasare ale directorului
- documente bneti procurate
Se restituie n casierie suma nefolosit de ctre titularul
de avans
Se trece n cont avansurile acordate furnizorilor pentru
livrarea materialelor
Se transfer din contul curent n moneda naional:
- impozitul pe venit al persoanelor fizice
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate i
serviciile prestate
- organelor de asigurri sociale
- organelor de asigurri medicale
- comisioanele bncii
Se caseaz valoarea contabil a mijloacelor fixe ieite ca
6

5 090
6 090

241
714

224
242

590
118

712
534

521
521

80 090

242

523

11 440
1 890
1 190
40 090

531
531
531
241

534
533
533
242

20 590
1 290

531
226

241
241

190

226

241

4 090
290

521
521

242
242

2 090
418

712
534

521
521

25 090
5 018
18 090

241
241
711

611
534
216

30 108

242

241

18 790

242

221

19 090

244

241

1 240
290

713
246

226
226

140

241

226

5 090

521

224

5 390

534

242

18 090
3 090
1 490
110

521
533.1
533.2
713

242
242
242
242

35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.

urmare a evenimentelor excepionale:

- valoarea contabil
- amortizare acumulat
Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se
nregistrez lipsuri de materiale, la valoarea contabil
Se supune recuperrii, din contul persoanei vinovate,
suma lipsurilor de materiale la pre de pia 2 400 lei,
TVA 20%
Persoana vinovat urmeaz s recupereze lipsurile
achitndu-se n numerar
Se nregistreaz costul materialelor achiziionate de la
furnizori
Se reflect TVA 20 % aferent materialelor achiziionate
Se pltete pentru materiale achiziionate de la furnizori
din contul acreditivului
Se primete cu titlu gratuit un autoturism
Se efectueaz defalcri n rezervele statutare pe seama
profitului nerepartizat al anilor precedeni
Se repartizeaz costurile indirecte de producie aferente
activitii de baz
Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de
execuie la finele perioadei de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele
perioadei de gestiune

46.

Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele

perioadei de gestiune

47.

Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune

NOT: n reprezint numrul de registru al studentului

x suma ce urmeaz a fi calculat

20 090
18 090

723
124

123
123

2 290

714

211

2 400
480

226
226

612
534

2 880

241

226

13 590

211

521

2 718

534

521

16 290

521

244

20 090

123

622

10 090

332

322

12 914,3

811

821

87 618,6

215

811

50 380
2 400
20 090
35 180
2 680
22 444,3
8 380
20 090
15 904,3

611
612
622
351
351
351
351
351
333

351
351
351
711
712
713
714
723
351

Dt

821

4) 3 090
8b) 6 090

Ct

Dt

43) 12 914,3

1) 12 000
3) 60 090

9b) 1 400,7

8a) 30 090

10b) 243,6

9a) 6 920,7

12) 2 090
RDt= 12 914,3

811
15) 45 090
44) 87 618,6

10a) 1 203,6

RCt= 12 914,3

11) 9 490
43) 12 914,3
RDt = 132 708,6

Dt

612

Ct

Dt

RCt = 132 708,6

611

Ct

45) 2 400

36) 2 400

45) 50 380

13) 25 290
25) 25 090

RDt = 2 400

RCt = 2 400

RDt = 50 380

RCt = 50 380

Dt

622

Ct

45) 20 090

41) 20 090

RDt = 20 090

RCt = 20 090

Dt

712

18a) 590
24a) 2 090

46) 2 680

RDt = 2 680

RCt = 2 680

Ct

Dt

Ct

711

Ct

14) 17 090
26) 18 090

46) 35 180

RDt = 35 180

RCt = 35 180

Dt

713

4b) 1 590

Ct

Dt

46) 22 444,3

714

Ct
46) 8 380

5) 340

17) 6 090
35) 2 290

8c) 15 090

RDt = 8 380

RCt = 8 380

9c) 3 470,7
10c) 603,6
30) 1 240
33) 110
RDt = 22 444,3

RCt= 22 444,3

Dt

723

Ct

34) 20 090

46) 20 090

RDt = 20 090

RCt = 20 090

Dt
Si = 12 000
44) 87 618,6

215
1) 12 000

RDt = 87 618,6
Sf = 87 618,6

Dt

RCt = 12 000

411

Ct
Si = 0
2) 50 090

RDt = 0

Ct

RCt = 50 090
Sf = 50 090

Dt

351

Ct

46) 35 180
46) 2 680

45) 50 380
45) 2 400

46) 22 444,3

45) 20 090

46) 8 380

47) 15 904,3

46) 20 090
RDt= 88 774,3

RCt=88 774,3

Dt
Si = 80 700
2) 50 090
19) 80 090
27) 30 108
28) 18 790

242
Ct
6) 17 090
17) 6 090
21) 40 090
23) 4 090
23) 290
33) 5 390
33) 18 090
33) 3 090
33) 1 490
33) 110
RDt = 179 078
RCt = 95 820
Sf = 163 958

Dt
Si = 85 000
7) 10 690
38) 13 590
RDt = 24 280
Sf = 46 900

10

211
3) 60 090
35) 2 290
RCt = 62 380

Ct

Dt

124

Ct

Dt

Si = 150 000
4) 3 090

34) 18 090

RDt = 0

Dt
224

RCt = 340
Sf = 1 540

521

Ct

32) 5 090
RCt = 10 180

RDt = 43 850

Dt

534

Ct

Dt

Ct
Si = 39 500
7) 10 690
7) 2 138
11) 9 490
11) 1 898
12) 2 090
18) 590
18) 118
24) 2 090
24) 418
38) 13 590
39) 2 718
RCt = 45 830
Sf = 41 480

23) 4 090
23) 290
32) 5 090
33) 18 090
40) 16 290

16) 5 090

RDt = 17 090
Sf = 12 510

Ct
Si = 1 200
5) 340

4) 1 590
RCt = 4 680
Sf = 136 590

RDt = 18 090

Dt
Si = 5 600
6) 17 090

113

531

Ct

7) 2 138

Si = 3 200
13) 5 058

20) 11 440

Si = 16 200
8) 30 090

11) 1 898

20) 11 440

20) 1 890

8) 6 090

18) 118

25) 5 018

20) 1 190

8)15 090

24) 418

36) 480

22) 20 590
RDt = 35 110

33) 5 390
39) 2 718
RDt = 12 680

Dt

RCt = 51 270
Sf = 32 360

RCt = 21 996
Sf = 12 516

33) 3 090

533
Si = 6 800
9) 6 920,7

33) 1 490

9) 1 400,7

Ct

Dt
Si = 30 500
13) 25 290
13) 5 058
RDt = 30 348
Sf = 42 058

9) 3 470,7
10) 1 203,6
10) 243,6
11

221

Ct
28) 18 790
RCt = 18 790

10) 603,6
20) 1 890
20) 1 190
RCt = 16 922,9
Sf = 19 142,9

RDt = 4 580

Dt
Si = 48 000
15) 45 090

216
14) 17 090

523
Si = 0
19) 80 090

RDt = 0

Dt
Si = 0
29) 19 090
RDt = 19 090
Sf = 2 800
Dt
Si = 540 000
41) 20 090
RDt = 20 090
Sf = 521 910

Dt
Si = 500
16) 5 090

26) 18 090
RCt = 35 180

RDt = 45 090
Sf = 57 910

Dt

Ct

Ct

244

Ct
40) 16 290
RCt = 16 290

123

22) 1 290

25) 25 090

22) 190

25) 5 018

27) 30 108

31) 140

29) 19 090

37) 2 880
RDt = 78 308
Sf = 7 540

RCt = 71 268

36) 2 400

31) 140

36) 480
RDt = 4 360
Sf = 1 810

37) 2 880
RCt = 4 550

Dt

34) 20 090

42) 10 090

34) 18 090
RCt = 38 180

RDt = 10 090

12

Ct

30) 1 240
30) 290

RDt = 290
Sf = 290
Ct

226

22) 190

Dt
Si = 0
30) 290

Ct

22) 20 590

21) 40 090

Dt
Si = 2 000
22) 1 290

RCt = 80 090
Sf = 80 090

241

246

Ct

RCt = 0

332
Si = 102 420

RCt = 0
Sf = 92 330

Ct

Dt

322

Ct
Si = 55 000
42) 10 090

RDt = 0

RCt = 10 090
Sf = 65 090

13

Balana de verificare a conturilor sintetice

N

Sold iniial

d/o

Rulaje

Sold final

Denumirea
conturilor

Debit

Credit

Debit

Credit

Debit

Credit

1.

112

15 000

15 000

2.

113

1 200

340

1 540

3.

123

540 000

20 090

38 180

521 910

4.

124

150 000

18 090

4 680

136 590

5.

161

10 000

10 000

6.

211

85 000

24 280

62 380

46 900

7.

213

4 100

4 100

8.

214

800

800

9.

215

12 000

87 618,6

12 000

87 618,6

10.

216

48 000

45 090

35 180

57 910

11.

221

30 500

30 348

18 790

42 058

12.

224

5 600

17 090

10 180

12 510

13.

225

6 000

6 000

14.

226

2 000

4 360

4 550

1 810

15.

241

500

78 308

71 268

7 540

16.

242

80 700

179 078

95 820

163 958

17.

243

9 000

9 000

18.

244

19 090

16 290

2800

19.

246

290

290

20.

251

10 000

10 000

21.

311

300 000

300 000

22.

312

3 000

3 000

14

23.

322

55 000

10 090

65 090

24.

323

5 400

5 400

25.

332

102 420

10 090

92 330

26.

333

15 904,3

27.

411

50 090

(15 904,3
)
50 090

28.

423

16 080

16 080

29.

511

150 000

150 000

30.

521

39 500

43 850

45 830

41 480

31.

523

80 090

80 090

32.

531

16 200

35 110

51 270

32 360

33.

533

6 800

4 580

16 922,9

19 142,9

34.

534

3 200

12 680

21 996

12 516

35.

538

8 800

8 800

TOTAL

858 400

858 400

645 946,
9

645 946,
9

999 404,6

999 404,6

15

BILANUL
la 31 decembrie 2014
Nr.
d/o

Activ

Cod.
rd.

1
1.

2.

Active imobilizate
Imobilizri necorporale(112)
Imobilizri corporale n curs de execuie(121)
Terenuri(122)
Mijloace fixe(123-124)
Resurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung (161)
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
Total active imobilizate
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
Active circulante
Materiale (211)
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat(213-214)
Producia n curs de execuie i produse (215+216)
Mrfuri
Creane comerciale(221)
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente(224)
Creane ale bugetului(225)
Creane ale personalului(226)
Alte creane curente
Numerar n casierie i la conturi curente (241+242+243)
Alte elemente de numerar(244+245+246)
Investiii financiare curente n pri neafiliate(251)
Investiii financiare curente n pri afiliate
Alte active circulante
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active
(rd.130+rd.300)

16

010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120

Sold la
nceputul
sfritul
perioadei perioadei
de
de
gestiune
gestiune
4
5
13 800

13 460

390 000

385 320

10 000

10 000

413 800

408 780

85 000

46 900

3 300
60 000

3 300
145 528,6

30 500

42 058

5 600
6 000
2 000

12 510
6 000
1 810

90 200
0
10 000

180 498
3 090
10 000

292 600

451 394,6

706 400

860 474,6

130

140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300

310

3.

4.

5.

Pasiv
Capital propriu
Capital social i suplimentar(311+312)
Rezerve(321+322+323)
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor
precedeni(332)
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune(333)
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung(411)
mprumuturi pe termen lung(412)
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt(511)
mprumuturi pe termen scurt(512)
Datorii comerciale(521)
Datorii fa de prile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii fa de personal(531+532)
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget(543)
Venituri anticipate curente
Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)

17

320
330
340
350

303 000
60 400
X

303 000
70 490

102 420

92 330

360
370
380
390

X
X

(15 904,3)

465 820

449 915,7

50 090

16 080

16 080

16 080

66 170

150 000

150 000

39 500

41 480

0
16 200
6 800
3 200

80 090
32 360
19 142,9
12 516

8 800

8 800

224 500

344 388,9

706 400

860 474,6

400
410
420
430
440

450
460
470
480
490
500
510
520
530
540
550
560
570
580
590

SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE

de la 1 ianuarie pn la 31 decembrie 2014
Indicatori
1
Venituri din vnzri
Costul vnzrilor
Profit brut (pierdere brut)
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaional
Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea operaional
Rezultatul din activitatea operaional: profit
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere)
Profit (pierdere) pn la impozitare
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
(rd.100-rd.110)

18

Cod
rd.
2
010
020
030
040
050
060
070
080

Perioada de gestiune
precedent
Curent
3
4
50 380
35 180
15 200
-

2 400
2 680
22 444,3
8 380

(15 904,3)

090
100

(15 904,3)

110
120

(15 904,3)

SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU

de la 1ianuarie pn la 31 decembrie 2014
Nr.
d/o

1
1

Indicatori

2
Capital social i suplimentar
Capital social
Capital suplimentar
Capital nevrsat
Capital nenregistrat
Capital retras
Total capital social i suplimentar
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
Rezerve
Capital de rezerv
Rezerve statutare
Alte rezerve
Total rezerve
(rd.070+rd.080+rd.090)
Profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit)
al anilor precedeni

Cod
rd.

3
010
020
030
040
050

Diminuri

Sold la
sfritul
perioadei de
gestiune

300 000

300 000

3 000
( )

3 000
( )

060

303 000

070
080
090

55 000
5 400

10 090

65 090
5 400

100

60 400

10 090

70 490

303 000

110
120
130

Profit utilizat al perioadei de gestiune

140

Rezultatul din tranziia la noile

reglementri contabile

150

Total profit nerepartizat (pierdere

neacoperit)
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)

160

Subvenii entitilor cu proprietate

public
Total capital propriu
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)

Majorri

Profit net (pierdere net) al perioadei de

gestiune

Alte elemente de capital propriu, din

care
Diferene din reevaluare

Sold la
nceputul
perioadei
de gestiune

102 420

10 090

92 330

15 904,3

(15 904,3)

102 420

25 994,3

76 425,7

25 994,3

449 915,7

170
171
172
180

19

465 820

10 090

SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR

de la 1 ianuarie pn la 31 decembrie 2014

Indicatori

Cod.

1
Fluxuri de numerar din activitatea operaional
ncasri din vnzri
Pli pentru stocuri i servicii procurate
Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical
Dobnzi pltite
Plata impozitului pe venit
Alte ncasri
Alte pli
Fluxul net de numerar din activitatea operaional
(rd.010rd.020rd.030rd.040rd.050+rd.060rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiii
ncasri din vnzarea activelor imobilizate
Pli aferente intrrilor de active imobilizate
Dobnzi ncasate
Dividende ncasate
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea de investiii
(rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiar
ncasri sub form de credite i mprumuturi
Pli aferente rambursrii creditelor i mprumuturilor
Dividende pltite
ncasri din operaiuni de capital
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea financiar
(rd.150rd.160-rd.170+rd.180rd.190)
Fluxul net de numerar total
(rd.080rd.140rd.200 )
Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile)
Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune
Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune
(rd.210rd.220+rd.230)

20

Perioada de gestiune

rd.

precedent

010
020
030
040
050
060
070
080

Curent
4
128 988
55 850
25 170
8 110
6 870
49 208

090
100
110
120
130
140

150
160
170
180
190
200
210
220
230
240

50 090
110

(5 800)
44 180
93 388
90 200
183 588

VII. BIBILIOGRAFIE SELECTIV

Acte legislative i normative ale Republicii Moldova
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Legea contabilitii 113-XVI din 27 aprilie 2007 // Monitorul Oficial al Republicii

Moldova 90-93, din 29 iunie 2007.
Legea cu privire la susinerea i protecia micului business nr.112-XIII din 20.05.1994
(Monitorul Oficial al RM nr.2-7 din 25.08.1994);
Instruciunea privind evidena, eliberarea, pstrarea i utilizarea formularelor tipizate de
documente primare cu regim special, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.294 din
17.03.1998 (cu modificrile i completrile ulterioare);
Standardele Naionale de Contabilitate cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul
Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
Planul general de conturi contabile cu aplicare de la 1 ianuarie 2014 // Monitorul
Oficial al Republicii Moldova 233-237 (4551-4555) din 22.10.2013.
Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor al
Republicii Moldova nr. 60 din 29.05.2012 // Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.
166169 din 10.08.2012.
Manuale, cri, monografii, brouri i articole

1. Bojian O. Contabilitatea ntreprinderilor: Teorie, aplicaii, actualizri. Editura Eficient,

Bucureti, 1996 - 322 p.
2. .. . Editura Cartier, Chiinu, 2002 316 p.
3. Coordonator Nederi A. Contabilitate managerial. Ghid practico-didactic, Editura ACAP,
Chiinu, 2000 264 p.
4. Bucur V., urcanu V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. Editura ASEM, Chiinu, 2005
562 p.
5. Coordonator Nederi A. Noul sistem contabil al agenilor economici din Republica
Moldova. Editura ACAP, Chiinu, 1998 432 p.
6. Coordonator Nederi A. Contabilitate financiar, Ediia a I-a. Editura ACAP, Chiinu,
1999 437 p.
7. Coordonator Nederi A. Contabilitate financiar, Ediia a II-a. Editura ACAP. Chiinu,
2003 640 p.
8. Grigoroi L., Lazar L. Bazele teoretice ale contabilitii. Editura Cartier, Chiinu, 2003
300 p.
9. Grigoroi L., Harea R. Contabilitate financiar: studiu de caz pentru efectuarea lucrrilor de
laborator. - Editura ASEM, Chiinu, 2005.
10. Grigoroi L., urcanu L. Contabilitatea ntreprinderii: Teste i probleme. - Editura Cartier,
Chiinu, 2007.
11. Grigoroi L., Brc A. Ghid la contabilitatea ntreprinderii. - Editura ASEM, Chiinu, 2009.
12. Nederi A. Corespondena conturilor. Editura ASEM. Chiinu, 2006.
13. Tuhari T. Contabilitatea operaiunilor n comer, Editura ASEM, Chiinu, 2002 215 p.
14. urcanu V. Calculaia costurilor: (lucrare didactic). Editura ASEM, Chiinu, 2001 115 p.
15. urcanu V., Iachimovschi A. ndrumri teoretice i aplicai practice la contabilitate (lucrare
metodico-didactic). ASEM, Chiinu, 2002 188 p.

21