UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

NR-13

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

CATEDRA CONTABILITATE I INFORMATIC ECONOMIC

Lucrul individual
la disciplina CONTABILITATEA FINANCIAR
STUDIU DE CAZ -SRL ,,Farmecul

Conductor tiinific:
Autorul
Grupa

Chiinu , 2016

Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2015 SRL Farmecul

Nr.
d/o
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.

Denumirea contului

Suma, lei

Imobilizari necorporale
Amortizarea imobilizari necorporale
Mijloace fixe
Amortizarea mijloacelor fixe
Creane pe termen lung
Materiale
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie
Produse finite
Creane comerciale
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetul
Creane ale personalului
Investiii financiare curente n pari neafiliate
Casa
Conturi curente n moned naional
Conturi curente n valut strin
Capital social
Capital suplimentar
Rezerve statutare
Alte rezerve
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor precedeni
Avansuri pe termen lung primite
Credite bancare pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
Datorii privind asigurrile sociale si medicale
Datorii privind decontrile cu bugetul
Provizioane curente

15 000
(1200)
540 000
(150 000)
10 000
85 000
4 100
(800)
12 000
48 000
30500
5 600
6 000
2 000
10 000
500
80 700
9 000
300 000
3 000
55 000
5 400
102 420
16 080
150 000
39 500
16 200
6 800
3 200
8 800

Operaiunile economice efectuate n anul 2015 la SRL Farmecul

Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.

Coninutul operaiunilor economice

Se reflect soldul produciei n curs de execuie la
nceputul perioadei de gestiune
Se nregistreaz n contul curent n moned naional
creditele bancare pe termen lung
S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor
Se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaie general de producie
- cu destinaie administrativ
2

Suma,lei

Debit

Credit

12000

811

215

50 130

242

411

60 130

811

211

3 130
1 630

811
713

124
124

5.
6.
7.
8.

9.

10.

11.

12.
13.

14.
15.
16.
17.
18.

19.
20.

21.
22.

Se calculeaz amortizarea imobilizrilor necorporale cu

destinaie administrativ
Se pltete avans furnizorilor n contul achiziionrii
viitoare a materialelor
Se accept factura furnizorului pentru materialele intrate:
- pre de achiziie
- TVA 20%
Se calculeaz salariul:
- muncitorilor care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se efectueaz defalcri pentru CAS (23 %):
- muncitorilor de baz care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se efectueaz defalcri pentru CAM (4 %):
- muncitorilor de baz care particip la fabricarea
produselor
- personalului administrativ al seciei de producie
- personalului administrativ i de conducere
Se accept factura fiscal pentru combustibil i energia
consumat n scopuri tehnologice de producie:
- pre de achiziie
- TVA 20%
Se accept factura pentru paza subdiviziunilor de
producie
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor cu
plata ulterioar:
- pre de vnzare
- TVA 20%
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
S-au obinut produse din activitatea de baz
Se ncaseaz avansurile curente anterior acordate
Se trece la cheltuieli avansul curent acordat i nereclamat
Se accept factura fiscal privind servicii potale i
telegrafice:
- costul serviciilor
- TVA 20%
Se ncaseaz n contul curent n moned naional avansul
curent n contul livrrii utilajului
Se rein din salariul personalului:
- impozit pe venit
- defalcri n fondul de pensii
- defalcri pentru medicina asigurat
Se ridic numerar din contul curent n moned naional
Se pltete din cas:
- salariile lucrtorilor
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare
3

713

113

224

242

10 730
2146

211
534

521
521

30 130
6 130
15 130

811
821
713

531
531
531

6929,9
1409,9
3479,9

811
821
713

533.1
533.1
533.1

1205,2
245,2
605,2

811
821
713

533.2
533.2
533.2

9 530
1906
2 130

811
534
821

521
521
521

25 330
5066
17 130
45 130
5 130
6 130

221
221
711
216
242
714

611
534
216
811
224
224

630
126

713
534

521
521

80 130

242

523

11 480
1 930
1 230
40 130

531
531
531
241

534
533.1
533.2
242

20 630
1 330

531
226

241
241

380
17 130

23.

24.

25.

26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.

34.

35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.

titularului de avans pentru procurarea timbrelor

potale i tichetelor
Din contul curent n moned naional s-a transferat
furnizorilor:
- pentru consumul de energie electric
- pentru servicii potale i telegrafice
Se accept factura fiscal pentru cheltuieli de transport
aferente desfacerii produselor:
- costul serviciilor de transport
- TVA 20%
Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra
numerar prin magazinul propriu:
- pre de vnzare
- TVA 20%
Se reflect valoarea contabil a produselor vndute
Se nregistreaz n contul curent n moned naional
suma aferent produselor vndute contra numerar (op. 25)
Se ncaseaz n contul curent numerarul de la clieni
Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al
entitii
Se accept deconturile de avans privind:
- cheltuielile de deplasare ale directorului
- documente bneti procurate
Se restituie n casierie suma nefolosit de ctre titularul
de avans
Se trece n cont avansurile acordate furnizorilor pentru
livrarea materialelor
Se transfer din contul curent n moneda naional:
- impozitul pe venit al persoanelor fizice
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate i
serviciile prestate
- organelor de asigurri sociale
- organelor de asigurri medicale
- comisioanele bncii
Se caseaz valoarea contabil a mijloacelor fixe ieite ca
urmare a evenimentelor excepionale:
- valoarea contabil
- amortizare acumulat
Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se
nregistrez lipsuri de materiale, la valoarea contabil
Se supune recuperrii, din contul persoanei vinovate,
suma lipsurilor de materiale la pre de pia 2 400 lei,
TVA 20%
Persoana vinovat urmeaz s recupereze lipsurile
achitndu-se n numerar
Se nregistreaz costul materialelor achiziionate de la
furnizori
Se reflect TVA 20 % aferent materialelor achiziionate
Se pltete pentru materiale achiziionate de la furnizori
din contul acreditivului
Se primete cu titlu gratuit un autoturism
4

230

226

241

4 130
330

521
521

242
242

2 130
426

712
534

521
521

25 130
5026
18 130
30156

241
241
711
242

611
534
216
241

18 830
19 130

242
244

221
242

1 280
330
180

713
246
241

226
226
226

5 130

242

224

5 430

534

242

18 130
3 130
1 530
150

521
533.1
533.2
713

242
242
242
242

20 130
18 130
2 330

723
124
714

123
123
211

2400
480

226
226

612
534

2400
13 630

241
211

226
521

2726
16 330

534
521

521
244

20 130

123

622

42.

Se efectueaz defalcri n rezervele statutare pe seama

profitului nerepartizat al anilor precedeni
Se repartizeaz costurile indirecte de producie aferente
activitii de baz
Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de
execuie la finele perioadei de gestiune
Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele
perioadei de gestiune

43.
44.
45.
46.

Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele

perioadei de gestiune

47.

Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune

10 130

332

322

9915,1

811

821

87840,2

215

811

50460
2400
20130
35260
2130
23285,1
8460
20130
-16675,1

351

611
612
622
351

711
712
713
714
723
333

351

Conturile contabile
Debit
15000

112 Imobilizri necorporale

Total rulaj debit = 0

15000
Debit

Credit

Total rulaj credit = 0

113 Amortizarea imobilizrilor necorporale

Credit

1200
5) 380
Total rulaj debit = 0

Debit
540000
41) 20130
Total rulaj debit = 20130
521870
Debit
34) 18 130
Total rulaj debit = 18130
Debit

Total rulaj credit = 380

1580
123 Mijloace fixe

Credit

34) 38260
Total rulaj credit = 38260
124 Amortizarea mijloacelor fixe
150000
4) 4760

Credit

Total rulaj credit = 4760

136630
161 Creane pe termen lung
5

Credit

10000

Total rulaj debit = 0

10000

Total rulaj credit = 0

Debit

211 - Materiale

85000
7) 10 730
38) 13630

3) 60130

Total rulaj debit = 24360

Total rulaj credit = 62460

Credit

35) 2330

46900
Debit

213 Obiecte de mic valoare i scurt durat

Credit

4100

Total rulaj debit = 0

4100
Debit

Total rulaj credit = 0

214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat

800

Total rulaj debit = 0

Debit
12000
44) 87840,2
Total rulaj debit = 87840.2
87840,2
Debit
48000
15) 45 130

Credit

Total rulaj credit = 0

800
215 Producia n curs de execuie

Credit

1) 12000
Total rulaj credit = 12000
216 - Produse finite

Credit

14) 17 130
18) 18130

Total rulaj debit = 45130

57870
Debit
30500
13) 30396

Total rulaj credit = 35260

221 Creane comerciale
28) 18 730

Credit

Total rulaj debit = 30396

42166
Debit

Total rulaj credit = 18730

224 Avansuri acordate curente

5600
6) 17 130

Credit

16) 5 130
17) 6 130

Total rulaj debit = 17130

6340
Debit
6000

32)5130
Total rulaj credit = 16390
225 Creane ale bugetului

Total rulaj debit = 0

6000

Credit

Total rulaj credit = 0

Debit
2000
22) 1 560

226 Creane ale personalului

Credit

30) 1610

36) 2400

31) 180

480

37) 2880

Total rulaj debit = 4440

1770
Debit
10000

Total rulaj credit =4670

251-Investitii financiare curente in parti neafiliate

Total rulaj debit = 0

10000

Credit

Total rulaj credit = 0

Debit
500
21) 40 130

241 - Casa

Credit

22) 22190

25) 30156

27) 30156

31) 180
37) 2880
Total rulaj debit = 73346
Sold final 21500
Debit

Total rulaj credit = 52346

242 Conturi curente n moned naional

80700
7

Credit

2) 50 130

6) 17 130

16) 5 130

21) 40 130

19) 80 130

23) 4460

27) 30156
28) 18 830
32) 5 130

29) 19130

Total rulaj debit = 189506

160986

Total rulaj credit = 109220

Debit
9000

Total rulaj debit = 0

9000
Debit

Total rulaj debit = 0

Debit

33) 28370

243 Conturi curente n valut strin

Credit

Total rulaj credit = 0

311- Capital social

300000

Credit

Total rulaj credit = 0

300000
312 Capital suplimentar
3000

Total rulaj debit = 0

Debit

Total rulaj debit = 0

Credit

Total rulaj credit = 0

3000
322 Rezerve statutare
55000
42) 10 130

Credit

Total rulaj credit = 10130

65130

Debit

323 Alte rezerve

Credit

5400

Total rulaj debit = 0

Debit

Total rulaj credit = 0

5400
332 Profit nerepartizat ale anilor precedeni
8

Credit

102420
42) 10 130
Total rulaj debit = 10130
Debit

Total rulaj credit=0

92290
423- Avansuri pe termen lung primite
16080

Total rulaj debit =0

Debit

Total rulaj credit = 0

16080
511 Credite bancare pe termen scurt
150000

Total rulaj debit = 0

Debit

Credit

Total rulaj credit = 0

150000
521 Datorii comerciale
39500
7) 12876

23)4460

Credit

33) 18 130

12) 2130

40) 16 330

11) 11436

Credit

18) 756
24) 2556
38) 13630
Total rulaj debit = 38920

Debit

39) 2726
Total rulaj credit = 46110
46690

531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii

11480
1930
1230
20630
Total rulaj debit = 35270
Debit
33) 4660

Credit

16200
30130
6130
15130
Total rulaj credit = 51390
32320
533 Datorii privind asigurrile
6800
9) 11819.7
10) 2055,6
20) 3160
9

Credit

Total rulaj debit = 4660

Debit
7) 2146

Total rulaj credit = 17035,3

19175,3
534 Datorii fa de buget
3200
13) 5066

11) 1906

20) 11 480

18) 126

25) 5026

24) 426

36) 480

Credit

33) 5 430
39) 2726
Total rulaj debit = 12760
Debit

Total rulaj credit = 22052

12492
538 Provizioane curente
8800

Total rulaj debit = 0

Debit

Credit

Total rulaj credit = 0

8800
811 Activiti de baz

0
1) 12000

15) 45 130

3) 60 130

44) 87840,2

Credit

4) 3130
8) 30 130
9) 6929,9
10) 1205,2
11) 9530
43) 9915,1
Total rulaj debit = 132970.2
0

Debit

Total rulaj debit =0

Total rulaj credit= 132970.2

411- Credite bancare pe termen lung

0
2) 50 130
Total rulaj credit = 50 130
10

Credit

50 130
Debit
0
8) 6 130
9) 1409,9
10) 245,2
12) 2 130
Total rulaj debit = 9915.1
0
Debit
0
Total rulaj debit = 0
Debit
0
29) 19 130
Total rulaj debit = 19 130
2800
Debit
0
30) 330
Total rulaj debit = 330
330
Debit

821 Activitatea auxiliara

Credit

43) 9915,1

Total rulaj credit= 9915,1

523 Avansuri primite curente
0
19) 80 130

Credit

Total rulaj credit =80 130

80 130
244 Alte conturi bancare

Credit

40) 16 330
Total rulaj credit= 16 330
246 Documente bneti

Credit

611 Venituri din vnzri

0

Credit

13) 25 330
Total rulaj debit = 0
Debit

25) 25 130
Total rulaj credit = 50460
612 Alte venituri din activitatea operaional

Credit

0
36) 2400
Total rulaj debit = 0
Debit

Total rulaj credit = 2400

0
622 Venituri financiare
0
11

Credit

41) 20 130
Total rulaj debit = 0

Debit
0
14) 17 130

Total rulaj credit = 20 130

0
711 Costul vnzrilor

26) 18 130
Total rulaj debit = 35260
0
Debit
0
24) 2 130

Credit

Total rulaj credit = 0

712 Cheltuieli de distribuire

Total rulaj debit = 2 130

Credit

Total rulaj credit = 0

Debit
0
4) 1 630

713 Cheltuieli administrative

Credit

5) 380
8) 15 130
9) 3479,9
10) 605,2
18) 630
30) 1 280
33) 150
Total rulaj debit = 23285,1
Total rulaj credit = 0
Debit
714 Alte cheltuieli din activitatea operaional
0
17) 6 130
35) 2 330
Total rulaj debit = 8460
0
Debit
0
34) 20 130

Credit

Total rulaj credit = 0

723 Cheltuieli excepionale

Total rulaj debit = 20130

Credit

Total rulaj credit = 0

0
Debit

351 Rezultat financiar total

0
12

Credit

20130

50460

35260

2400

2130

20130

23285

16275

8460
Total rulaj debit = 89265
Debit

Total rulaj credit = 89265

0

333 Profit net al perioadei de gestiune

0

Credit

47) 16675
Total rulaj debit = 16675

Total rulaj credit = 0

-16675

Balana de verificare ale conturilor sintetice

N
d/o
112
113
123
124
161

Sold iniial

Rulaje

Debit
15000

Debit

Sold final

Denumirea
conturilor
Imobilizri
necorporale
Amortizarea
imobilizrilor
necorporale
Mijloace fixe
Amortizarea
mijloacelor
fixe
Creane pe
termen lung

Credit

1200
54000
0
150000

Credit

Debit
15000

380
20130

38260

18130

4760

10000

1580
521870
136630
10000

13

Credit

211
213

Materiale
Obiecte de
mic valoare i
scurt durat

214

Uzura
obiectelor de
mic valoare i
scurt durat
Producia n
curs de
execuie
Produse finite
Creane
comerciale

215
216
221

85000
4100

46900
4100

800

12000

87840,2

12000

87840,2

48000
30500

45130
30396

35260
18830

57870
42066

17130

16390

6340

Avansuri
acordate
curente

5600

225

Creane ale
bugetului

6000

226

Creane ale
personalului

2000

251

Investitii
financiare
curente in parti
neafiliate

10000

241
242

Casa
Conturi
curente n
moned
naional
Conturi
curente n
valut strin
Capital social
Capital
suplimentar

500
80700

311
312

62460

800

224

243

24360

6000
4440

4670

1770
10000

73346
189506

52346
109220

9000

21500
160986

9000
300000
3000

322

Rezerve
statutare

55000

323
332

Alte rezerve
Profit
nerepartizat ale
anilor
precedeni

5400
102420

300000
3000
10130

10130

14

65130
5400
92290

423

511

Avansuri pe
termen lung
primite
16080

150000
39500

38920

46110

150000
46690

16200

35270

51390

32320

6800

4660

17035,3

19175,3

80130

80130

22052

12492

Credite
bancare pe
termen scurt

521

Datorii
comerciale

531

Datorii fa de
personal
privind
retribuirea
muncii
Datorii privind
asigurrile

533

16080

523

Avansuri
primite curente

534

Datorii fa de
buget

3200

538

Provizioane
curente

8800

811

Activiti de
baz

411

Credite
bancare pe
termen lung
Consumuri
indirecte

821

12760

8800
132970,2

132970,2
50130

9915,1

9915,1
16330

244

Alte conturi
bancare

19130

246

Documente
bneti

330

611

Venituri din
vnzri

50460

612

Alte venituri
din activitatea
operaional

2400

622

Venituri
financiare

20130

711

Costul

35260
15

50130

2800
330

712

vnzrilor
Cheltuieli de
distribuire

2130

713

Cheltuieli
administrative

23285,1

714

Alte cheltuieli
din activitatea
operaional

8460

723

Cheltuieli
excepionale

20130

351

Rezultat
financiar total

89265

333

Profit net al
perioadei de
gestiune

16275

TOTAL

70640
0

706400

953024

16

89265
16275

953024

1020647

1020647