Bilet 9

1. Componenta, caracterist generala si clasific situatiilor financ.

Situat financ – set de rapoarte care caracteriz pozitia si performanta financ, modificarila CP si a
fluxurilor de numerar pe o anumita per de gest.
Scopul: prezen inform-lor tuturor categor de utilizatori (actionari, manageri, personal, clienti etc)
Conform Legii Contab, Sit Financ sunt obligatorii pt entit care tin contabilitatea in partida dubla;
si, respectiv, nu sunt oblig pt entit care tin contab in partida simpla (intrepr indiv, gospod taran..).
Modul de intocm si continutul Sit Fin sunt reglem se SNC “Prezentarea Sit Fin”.
Clasificarea:
- In functie de Sistemul Contbil aplicat, entit poate intocmi unul din 2 seturi de Sit Fin:
1) SF Complete: Bilant, Sit de Profit si Pierd, Sit modif CP, Sit flux de Num, Notele la SF – la
care entit treb sa prezinte raportul conducerii si al auditului, daca auditul este obligatoriu;
2) SF Simplificate: Bilant, Sit de Profit si Pierd, Nota explicativa.
SF se intocmesc conform unor formulare tipizate si se prezinta anual:
- obligatoriu – pt proprietarii si serviciul Sit-lor Fin;
- benevol – pt alti utilizatori (bancile, creditorii), conform contractelor incheiate.
Termen de prezentare a SF – 90 zile de la data raportarii.
Forma prezentarii – pe support de hartie sau in forma electronica.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Contabilitatea Provizioanelor.
Provizioane – o formă de alocări constituite din cheltuieli pt acoperirea pierderilor potenţiale
care pot proveni din împrumuturile nerambursate la timp şi dobânzile aferente neachitate la
termen de către unii membri ai asociaţiei.
Conform IAS 37 ,,Provizioane,datorii si active contingente”, provizionul este o sumă
recunoscută în contabilitate pt cheltuieli viitoare care vor fi angajate în mod sigur sau probabil,
dar pentru care există o incertitudine privind suma care va fi plătită şi/sau momentul plăţii.
Ele se constituie pentru:
a) Amenzi, penalitati, despagubiri, daune si alte datorii dubioase;
b) Cheltuieli legate de activitatea de servicii in perioada de garantie si alte cheltuieli privind
garantia acordata clientilor;
c) Pentru dezafectare de imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea;
d) Restructurare; e) Pensii si obligatii similare; f) Impozite; g) Alte provizioane.
Un provizion va fi inregistrat in contabilitate conform IAS 37 ,,Provizioane,datorii si active
contingente’’ daca sunt indeplinite cumulative urmatoarele conditii:
-exista o obligatie curenta generate de un eveniment anterior;
-este probabila efectuarea unor plati pentru onorarea obligatiilor respective;
-suma poate fi credibil estimata.
Evidenta sintetica a proviz se tine pe contul de pasiv 538 “provizioane curente”;
In Dt – calculul; In Ct – achitarea, stingerea.
Este alatuit din subconturile: 5381  Provizioane pentru reparaţia mijloacelor fixe;
5382  Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor; 5383  Provizioane pentru returnarea
(reducerea preţurilor) bunurilor vîndute; 5384  Provizioane pentru plata concediilor angajaţilor;
5385  Provizioane pentru recultivarea terenurilor; 5389  Alte provizioane
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. Numiti conturile la care se atribuie urmat costuri, chelt si ven:
a) salariul sefului sect de prod – 821 costuri indir de prod
b) diferentele favorab de curs valut – 622 venituri financiare
c) amortizarea cladirii oficiului – 713 chelt administrative
d) val de vinz (fara TVA) a prod comercializ – 611 venituri din vinzari
e) CAS ale angajatorului afer salariilor muncit sect de baza – 811 activitati de baza
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
? 4. Entit X desfas activit in domeniul export de marfuri si prest serv de transport internat. Totod,
unul din depozitele entit a fost transm in locatiune. In mart 2014 entit a inreg chelt:
- val contab a marf-lor vandute – 680000;
- val contab a marf-lor return de catre cumparatori – 30000;
- costul serv de transport prestate – 240000;
- costul serv de locatiune – 18000;
- chelt cu personalul – 82000;
- val contab a camionului vandut – 350000.
A. Costul vanzarilor pt luna martie 2014 va fi egal cu:

B. Suma chelt activit operation pt luna martie 2014 va constitui: 680000 + 240000 + 18000 +
82000
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. La 1 sept 2013 intrepr Plai a primit un credit bancar pe term 3 ani de 450000 lei. Conform
conditiilor contract de credit, Rd = 15 % anual, se plateste lunar. Suma de baza se achita in parti
egale la finele fiecarui an. In conform cu politica de contab, dobinzile se recun drept chelt curen.
Rezolvare:
1. Primirea creditului: Dt 242 Ct 411 – 450000
2. Calculul dobanzii:
- Pt anul 1 – D = (450000*15%) / 36 = 1875 (lunar) – Dt 714 Ct 511; Dt 511 Ct 242
La sfirsit de an se va achita prima cota: Dt 411 Ct 511 – 150000; Dt 511 Ct 242 – 150000
- Pt anul urmator, baza de calc a dobanzii va fi suma de 300000 (450000-150000):
D = (300000*15%) / 36 = 1250 (lunar) – Dt 714 Ct 511
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Fondatorii unei SRL au adopt la 09.04.2014 statut entit conform caruia marimea cap soc –
280000 si se form din: numerar – 172000, teren – 27000, cladire – 81000.
La 15.04.2014 fondat au varsat in contul societ suma totala a aportului banesc. La 19.04 a fost
efect inreg de stat a entit. La 30.04 a fost semnat proc verb de prim-pred a aport in natura, care
au fost inreg la organele cadastr la 05.05.2014.
Rezolvare:
19.04.2014 – depunerea aporturilor: Dt 313 Ct 311 – 280000
- depunerea mijl banesti: Dt 242 Ct 313 – 172000
05.05.2014 – depunerea terenului si cladirii: Dt 122 - 27000 Dt 123 – 81000 Ct 313 - 108000
 Bilet 16
1. Contabilitatea datoriilor fata de personal.
Datoriile fata de personal (531 “dat fata de pers priv retribuirea muncii”:
In Ct – calculul salariului; In Dt – retinerile, achitarile salariilor) -
- includ: a) Datorii salariale (salariul de baza, prime, adaosuri, sporuri, indemniz pt incap
tempor de munca, pt concedii de odihna …);
b) Datorii privind alte operatiuni (ajutoare materiale; recuper chelt-lor de deplasare, fara
primirea prealabila a unui avans; recompense pt utiliz bun-lor personale in scopuri de servic)
 Datorii salariale - Modul de calcul e reglem. de “Codul muncii”; “Legea salarizarii”.
Docum primare: Bon individ/colectiv de lucru, fisa de contaj, lista angaj-lor ce au lucrat suplim
Calculul salariului:
- In cazul in care salariatii sunt incadrati in procesul prod: Dt 811,812,821 Ct 531;
- Muncit sunt incadr in procesul de creare, procur a bunurilor: Dt 111,121,123,211,217 Ct 531;
- Angajatii sunt ocupati cu conducerea, deservir, vinzar..: Dt 712,713,714,721,723 Ct 531.
1. Calculul retinerilor din salarii: Dt 531 – la suma totala a retinerilor
Ct 534.2 – retinerea impoz pe venit
Salar se calc si achita in aceeasi luna - Ct 533.2 – retineri sociale (6%+4%)
Salar se calc si achita in luni diferite - Ct 226.4 (doar 6%)
Retineri: 1) obligatorii [ a) ret fiscale(impozite), b) ret sociale (CAS,PAM)];
2) alte retineri [a) compensarea prejudiciului material; b) acoperirea avansurilor
neutiliz si nerestituite la timp; c) pensii alimentare; d) cotizatii sindicale etc.].
Venit impozabil = salariul calculat – scutiri – CAS(6%) – PAM(4,5%)
Conf Codului Fiscal (data 28 aprilie 2015), imp pe venit se determ conf urm cote:
- 7% suma ven impozabil lunar care nu depaseste 2470 lei si anual 29640 lei
- 18% din suma ven impoz lunar care depaseste 2470 si anual 29640
Scutiri: P - personala - 10128 lei anual, 844 lunar; N - pt pers intretin: 2256 lei an, 188 lei lun;
2. Achitarea retinerilor: Dt 531 Ct 242,244,245 - prin numerar, carduri, oficii postale.
 Datorii privind alte operatiuni - 532, pasiv: In Ct – aparitia, crester; In Dt – achit, dimin -
- dator priv: a) deplasarile; b) procurari de bun, serv; c) acord ajutoarelor materiale;
d) utiliz bunurilor personale in scopuri de serviciu.
Aparitia: Dt 121,122….712,713,821.. Ct 532
Achitarea: Dt 532 Ct 241,242,244(numerar),245(oficii postale)
Daca ∑chelt suport < ∑dator achit, in 532 se form Sold Deb, care se decont prin: Dt 226 Ct 532.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Continutul si modul de intocm a situatiei de profit si pierdere.
Sit de profit si pierdere se intocm in baza rulajelor cont clas. 6 si 7, si includ inform referitoare la
3 elemente: Venit, Chelt, Rezultatul Financ. (Rezultatul Financ (profit/pierd) = Venit – Chelt)
Sit de profit si pierdere contine 12 indicatori: VV; CV; Profit brut (pierdere brută); AVO; Chelt
de distribuire; Chelt administr; Alte ch din act operat; RAO: profit (pierd); RAA: profit (pierd);
PPI; Cheltuieli privind impozitul pe venit; Profit net (pierdere netă) al perioadei de gest.
Indicatorul din rindul 120 al Sit de Prof si Pierd “Profit net (pierdere netă) al perioadei de gest” =
rindul 390 din Bilant.
Este formata din 4 coloane: indicatori, rindul (010,020,030 … 120), an preced, an curent.
Formularul tipizat al Sit de pr si pierd este anexat la SNC “prezentarea sit fin”
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. Chel financ: a) redev calc; d) difer nefav de curs valut; e) val contab a marf transm cu titl grat
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4. In april 2014 entit X a inreg venituri: … Suma VV va fi: 152000 + 72600 = 224600 – var b
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. SA Alfa a achit in iulie 2013 divid intermed – 24000. Profit net – 72000; divid – 92%; rezerv
prevaz de legisl – 5%; rezerv prevaz de statut – 3%.
Rezolvare:
1. Iulie 2013: Refl divid intermed: Dt 334 Ct 536 – 24000
2. Refl profitului net al anului 2013: Dt 351 Ct 333 – 72000
3. Refl trecerii profitului utilizat la profit net: Dt 333 Ct 334 – 24000
4. Refl achitarii divid catre fondatori: Dt 333 – 48000
- Plata dividendelor Ct 536 – 42240 (72000*92% - 24000)
- Crearea rezerv prevaz de legisl Ct 321 – 3600 (72000*5%)
- Crearea rezerv prevaz de statut Ct 322 – 2160 (72000*3%)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. In 2014 la intrepr Plai au avut loc operation:…De calc si decont suma AVO.
Rezolvare:
1. Refl val mijl fixe transmise in leasing oper: Dt 234 - 54000
Ct 611.6 – 45000 (54000*5/6)
Ct 534.4 – 9000 (54000/6)
2. Refl incasarii a 80% din mijl fixe: Dt 242 Ct 234 – 43200 (54000*80%)
3. Refl decontarii avansului cu term de prescript expirat: Dt 523 Ct 612 – 12000
4. Refl materialor constat plus la inventariere: Dt 211 Ct 612 – 3000
5. Refl creantei magazion priv recuper prejud material: Dt 226 Ct 612 – 1500
6. Refl recunoasterii amenzilor, penalitatilor… altor intrepr: Dt 714 Ct 521 – 4200
Suma AVO: 12000 + 3000 + 1500 = 16500
Decontarea AVO: Dt 612 Ct 351 – 16500
 Bilet 10
1. Contabiitatea capitalului social.
Cap. Social (311 pasiv, In Ct - formarea si majorarea c soc, In Dt – diminuarea c soc, Soldul
creditor, trebuie sa corespunda marimii cap.soc stabilita in acte de constituire) -
- valoarea aporturilor proprietarilor depuse in capitalul entitatii.
Se formeaza la constituirea entit. si se reflecta in contab dupa inregistr de stat a entit.
Documente primare: ordin de plata, ordin de incasare, factura, process verbal de primire-
predare a activ imob, extrase de cont.
Constituirea (formarea) c.soc:
SRL: 1) Formarea: Dt 313 Ct 311 - la val.partilor soc.stabilite in actele de constituire
2) Depunerea aporturilor: Dt 111,112,121,122,123,141,142,151,241,242,243
Ct 313 - la val.efectiva a partilor soc.in cap.soc.
3) Diferentele dintre val.nom si val.efectiva a aport-lor in c soc:
Favorabila: Dt 313 Ct 312; Nefavorabila: Dt 312 Ct 313.
SA: 1) Dt 313 Ct 314 - la val.nom.a actiunilor emise dar neinregistrate
2) Dt 111,112…242.. Ct 313 - la val.efectiva a aport.depuse
3) Dt 313 Ct 312 - dif. favorabila
4) Dt 314 Ct 311 - la val.actiunilor inregistrate
Diferente de curs valutar: Favorabila: Dt 313 Ct 622; Nefav: Dt 722 Ct 313
Majorarea cap.soc
- Din contul aporturilor suplimentare ale fondatorilor:
Dt 111,112..242…Ct 314 - la val.efectiva a aport.depuse
Dt 314 Ct 311 - la suma maj.cap.soc.reflectata in actele de constit.
- Din contul mijloacelor proprii ale entitatii: Dt 321,322,323,332,334 Ct 311
Diminuarea cap.soc.:
a) In cazul reducerii val nominale a partilor sociale;
b) Anularea partilor sociale proprii de la fondatori;
c) Acoperirea pierderilor anilor preced;
d) Decontarea cap nevarsat afferent acoperirii pierderilor nete din contul fondatorilor.
Dt 311 Ct 332 - la acoperirea pierder.an.prec
Dt 311 Ct 315 - la anularea partilor soc.procurate de la proprietar
Dt 311 Ct 313.2 - la diminuarea cap.nevarsat
Rascumpararea! – 315 (activ) - In Dt - val.de cumparare a cotelor , actiunilor rascumparate;
In Ct - val.de vinzare a actiunilor, cotelor vindute si/sau val nominal a cotelor/actiun anulate.
1) Dt 315 Ct 241,242,243,536 - la val.de retragere a actiunilor rascumparate
2) Dt 311 Ct 315 - la val.nom.a cotelor,actiunilor anulate
Dt 241,242,234 Ct 315 - la val.de vinzare a cotelor,actiunilor rascumparate.
Diferente dintre val.de retragere si val.nom.se inregistreaza ca cap.suplimentar:
Dt 315 Ct 312 - dif.favorabila; Dt 312 Ct 315 - dif.nefav.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Recunoasterea si evaluarea veniturilor.
Recunoasterea – stab per de gest in care ven-le pot fi contabilizate si reflect in Sit Fin-re;
Evaluarea – determ marimii (sumei) ven-lor recunoscute.
Criteriile generale de recunoastere:
1.Existenta certitudinii intemeiate ca beneficiile economice vor fi primite de catre entitate;
2.Marime veniturilor poate fi determinata in mod credibil in baza docum justificative
Principii fundamentale de recun si se eval :
a) P. cont de angajamente - venit se recunosc in per in care au fost depistate
b) P. concordantei - venit si ch aferente unor si acelorasi oper se recun in aceeasi per de gest.
Conf SNC veniturile se recunosc de regula separat pe fiecare tranzactie. In anumite sit venit pot
fi recunoscute pe componente distincte ale unei tranzactii.
Veniturile se evalueaza la val justa a bunurilor comercializate,serv prestate, diminuata cu suma
oricaror reduceri comerciale, bonusuri acordate de catre vinzator.
Val justa = val de piata, si se stab in contractele incheiate intre comparator si vinzator.
In cazul vinz b si ser pe credit, suma Ven va fi > val justa, deoar incl val de vinz a b-lor si
doband
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. Chelt comerciale 712: a) salariul vinzat; c) ch de reclama; ?e) suma crean compr decont
(in plan: ch cu personalul comerc; ch priv amortiz, intretinerea si reparatia AI cu destin comerc;
ch cu ambalajele si alte mater utiliz la comercializ marf, prod; ch de transportare a marf, prod; ch
de publicitate; ch priv reparatiile si deservirea marf si prod in per de garantie; ch priv creantele
comerc compromise; ch priv returnarile si reducerile).
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4. In apr 2014 entit X a inreg ch:… Suma ch fin pt apr 2014: 4800+52000+5000 = 61800 – var c
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. In ian 2014 contab intrepr i s-a calc salar – 8200 lei. Angaj beneficiaza de scutire pers si o pers
intretin. Salar a fost achit prin card bancar la 5 febr 2015.
Rezolvare:
1. Ianuarie: S-a calc salariul contabilului:
Dt 713
Ct 531 – 8200 Ct 533.1 – 1886 (8200*23%) Ct 541 – 369 (8200*4,5%)
2. Refl calcul impoz pe ven si retinerile din salariu:
Dt 531 – 1724,56
Ct 533.1 – 492 (8200*6%) Ct 533.2 – 369 (8200*4,5%) Ct 534.2 – 863,56
8200 – 492 – 369 – 844 – 188 = 6307 < 2470  (2470 * 7%) + (6307 - 2470) * 18% = 172,9
+ 690,66 = 863,56
3. Achitarea salar prin intermed cardului: Dt 531 Ct 242 – 6475,44 (8200-1724,56)
Retinerea are loc in luna februarie.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. In april 2014 la intrepr Plai au avut loc operatiun:… De calc suma dator fata de bug priv TVA.
Rezolvare:
1. Refl procurarii materialelor: Dt 211 – 20000 Dt 534.4 – 4000 Ct 521 – 24000
2. refl vinz prod finite: Dt 221 – 48000 Ct 611 – 40000 Ct 534.4 – 8000; Dt 711 Ct 216 – 35000
3. refl decontarii crean compromise: Dt 714 Ct 222 – 14000
4. refl calc sumei pt arenda: Dt 714/713 – 22000 Dt 534.4 – 4400 Ct 544 – 26400
5. refl serviciilor de internet: Dt 713 – 900 Dt 534.4 – 180 Ct 521 – 1080
Dt 534.4 Ct
4000 8000
4400
180
8580 8000
580 de incasat de la buget
 Bilet 18
1. Chelt comerciale 712: a) salariile vinzat; c) ch de reclama; ?e) suma crean compr decont
(in plan: ch cu personalul comerc; ch priv amortiz, intretinerea si reparatia AI cu destin comerc;
ch cu ambalajele si alte mater utiliz la comercializ marf, prod; ch de transportare a marf, prod; ch
de publicitate; ch priv reparatiile si deservirea marf si prod in per de garantie; ch priv creantele
comerc compromise; ch priv returnarile si reducerile).
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Indicati FC corecta care se intocm la calcul dividendelor anuale:
a sau b - Dt 332/334 Ct 537
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. Cota curenta a ven-lor anticip pe term lung la sfirs per de gest se refl prin:
Alina: a) Dt 811 Ct 215, dare u cred c) Dt 422 Ct 512 in loc de 515
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4. Rapoartele financ se prezinta anual (obligatoriu – pt proprietarii si serviciul Sit-lor Fin;
benevol – pt alti utilizatori (bancile, creditorii), conform contractelor incheiate) in termen de 90
zile din data raportarii.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. In ian 2010 contab intrepr i s-a calc salar – 5200 lei. Angaj beneficiaza de scutire pers si o pers
intretin. Salar a fost achit prin card bancar la 5 febr 2015.
Rezolvare:
4. Ianuarie: S-a calc salariul contabilului:
Dt 713
Ct 531 – 5200
Ct 533.1 – 1196 (5200*23%)
Ct 541 – 234 (5200*4,5%)
5. Refl calcul impoz pe ven si retinerile din salariu:
Dt 531 – 926,26
Ct 533.1 – 312 (5200*6%)
Ct 533.2 – 234 (5200*4,5%)
Ct 534.1 – 380,26
5200 – 312 – 234 – 844 – 188 = 3622 < 2470  (2470 * 7%) + (3622 - 2470) * 18% = 172,9
+ 207,36 = 380,26
6. Achitarea salar prin intermed cardului: Dt 531 Ct 242(sau 244) – 4273,74 (5200-926,26)
Retinerea are loc in luna februarie.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Si 216 = 30000; Sf 216 = 14000.
In martie au fost: fabr produse finite la cost efec - 184000; return prod fin la cost ef – 3000; livr
prod fin la val de vinz (fara TVA) – 250000.
Rezolvare:
1. Refl valorii prod fabr: Dt 216 Ct 811 – 184000;
2. Refl valorii prod return: Dt 714 Ct 216 – 3000;
3. Refl livrarii prod: Dt 221 Ct 611 – 250000; Ct 534.4 – 50000;
4. Refl valorii prod vindute: Dt 711 Ct 216 – 197000 (Valoarea prod vindute = Si 216 + Q fabr
– Rebuturi – Sf 216 = 30000+184000-3000-14000 = 197000)
 Bilet 3
1. Contabilitatea datoriilor comerciale
Dator comerciale includ angajamentele fata de: - Furnizor, priv b. si serv procurate;
- Cumparatori, priv avansurile primite in contul livrarii ulterioare de b. si serv.
Docum primare: Facturi, fac fiscale, acte de achizitie a marfurilor, procese verb de prim-pred a
serv, ordine de plata, extrase de cont.
Evidenta analitica: se tine pe fiecare creditor, termene de aparitie si achitare.
Evidenta sintetica: 521 “datorii comerc curente”; 522 “D. curente fata de parti afiliate”;
523 “avansuri primite curente”; 544 “alte datorii curente”
In Ct – aparitia, cresterea datoriilor; In Dt – achitarea, stingerea datoriilor.
Formule:
1) Aparitia DC: - In cazul procur bunurilor: Dt 121,123,211,217…-la suma fara TVA;
Dt 534.4 – la suma TVA;
Ct 521,522,(544)-la suma inclusiv TVA;
- In cazul prestarii serviciilor: Dt 712,713,714…- la suma fara TVA;
Dt 534.4 – la suma TVA;
Ct 521,522,(544)-inclusiv TVA;
- In cazul costurilor bunurilor folosite in procesul de productie: Dt 811,812,821
Dt 534.4
Ct 521,522,(544)
2) Achitarea DC: Dt 521,522,544
Ct 241,242 – prin numerar;
Ct 226,532 – prin intermed titul de avans (cu/fara achitarea avans);
Ct 221,223,224 – decontari reciproce;
In cazul expirarii termenului de prescriptie (3 ani), dat comerc se deconteaza:
Dt 521,522,544 Ct 612
TVA aferenta (formula de stornare): Dt 534 Ct 521,522,544 – (suma in paranteze)
3) Primirea avansului de la cumparator (contul 523):
- Primirea avansului: Dt 242,243 Ct 523; TVA: Dt 225 Ct 534 – (suma din 523 / 6);
- Decont avansurilor in cazul livrarilor efectuate: Dt 523 Ct 221;
TVA aferenta avansului decontat: Dt 225 Ct 534;
- Rambursarea avansului neutiliz: Dt 523 Ct 242,243; TVA afer avans restituit: 225/534;
- Decontarea avansur primite, dar neutiliz, in cazul expirarii term de prescriptie:
Dt 523 Ct 612; TVA: Dt 225 Ct 534.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2. Continutul si modul de intocmire a bilantului.
Bilant – document care prezinta pozitia financiara a entit si care cuprinde inform privind:
- Activele; - Cap Propriu; - Datoriile. Formularul tipizat al Bil este anexat la SNC “prezen sit fin”
La intocmirea Bilantului trebuie respectata relatia: A = CP + D
Bilantul se intocmeste in baza soldurilor conturilor din clasele 1 – 5. El cuprinde 5
compartimente a caror denumiri coincid cu denumirile claselor de conturi: cl - 1 Active Imob;
cl 2 - Active Circul; cl 3 - Cap Propr; cl 4 - Dator pe term Lung; cl 5 - Datorii Curente.
Elementele contabile se prezinta in Bilant la valoarea contabila, care se calculeaza astfel:
valoarea contabila = cost de intrare – Amortiz – Pierderi din deprecieri accumulate.
De exemplu: Imob Necorp = Sd 111 + Sd 112 – Sc 113 – Sc 114
3. AVO: venituri: din iesirea altor active circulante; din sanctiuni (sub forma de amenzi ,
penalitati); din recuperarea prejudiciului material; din plisurile de active imobiliz si circul
constatate la invent; din decontarea datoriilor cu termenul de prescriptie expirat.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4. A Ch O: valoarea contab si chelt aferente altor active circul iesite; ch priv sanctiunile; ch priv
dobanzile; ch priv lipsurile si pierderile din deterior activ imob si circ; ch priv creantele compro-
mise decontate, cu exceptia celor comerciale; ch afer evaluarii stocurilor la val realizabila neta.
(din aplicatii: suma dobanzii pt cred bancar primit in an preced; materiale consum pt remedierea
produselor rebutate)
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. Si 216 = 30000; Sf 216 = 14000.
In martie au fost: fabr produse finite la cost efec - 184000; return prod fin la cost ef – 3000; livr
prod fin la val de vinz (fara TVA) – 250000.
Rezolvare:
5. Refl valorii prod fabr: Dt 216 Ct 811 – 184000;
6. Refl valorii prod return: Dt 714 Ct 216 – 3000;
7. Refl livrarii prod: Dt 221 Ct 611 – 250000; Ct 534.4 – 50000;
8. Refl valorii prod vindute: Dt 711 Ct 216 – 197000 (Valoarea prod vindute = Si 216 + Q fabr
– Rebuturi – Sf 216 = 30000+184000-3000-14000 = 197000)
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6. Pt realiz unui program de instruire, o entit a primit o subventie = 265200, destinata procurarii
calculatoarelor. Avizul priv acordarea subventiei a fost primit in mai 2014, iar mijl banesti au
fost incasate in iulie 2014. In aug 2014 entit a procurat din surse proprii si din contul subventiei
calculatoare in val 583000 care nu necesita costuri suplim de pregatire pt utiliz prestabil si au
fost transm in exploat in aceeasi luna. Durata de utiliz = 3 ani, amortiz se calc prin met liniara.
De intocmit formule si de calcule aferente primirii si utilizarii subventiilor in anul 2014.
Rezolvare:
1. primirea subventiei: Dt 342 Ct
Iulie Dt 242 Ct 535 – 265200
Aug Dt 123 Ct 242 – 317800 (583000-265000)
Dt 535 Ct 242 – 265200
Calc amortizarii Dt 123 Ct 124 (583000/(3*12)) – 16194,44 lunar