Dat com cuprind: angajamentele de plată ale întrep faţă de furnizori, antreprenori şi alţi creditori pt A

procurate, serv de care a beneficiat şi avans primite; DOC:Facturi/F fiscal,Acte de achizitie a marf,Proces
verbal de primire-predare a serv,Ordine de plata,Extras de conturi. Ev anal -se ţine pe fiecare furnizor,
antreprenor pe termene de apariţie şi de achitare a dat,Ev sin - destinate conturile 521, 522, 523Ct-aparitia si
cresterea Dt- achitarea si stingerea.,În rapoartele f dat com în val străină se reevaluează la cursul oficial la data
întocmirii acestora. 1.Formarea datoriei: la procurarea activelor (bunurilor) Dt111,112,121,123,211,213,217 Ct
521, 522, 544; in cazul serviciile prestate (chelt) Dt 712,713,714 Ct521,522,544; in cazul costurilor serv
procurate (in proces tehn) Dt 811,812 Ct 521, 522, 544;Reflectarea TVA Dt 534 Ct 521
2.Achitarea datoriei:prin transfer de la conturile curente Dt 521 Ct 242, 243, 244; in nr Dt 521 Ct 241, 227
pe seama credit bancare Dt 521 Ct 411, 411; prin decont reciproca a dat cu creantele Dt 521 Ct 221
3.Pe seama avans primite Dt 521 Ct 224
In cazul expirarii termenului de prescriptie(3 ani) dat. com se decont: Dt 521, 522, 544 Ct 612
Potrivit legislatieai fiscale in contul livrarilor impozabile cu TVA in contul 523 va fi suma inclusiv TVA, adica
nu numai primirea avansului, dar si TVA aferent avansului.
a) Ref primirea avansului Dt 242 Ct 523;Dt 225 Ct 534;
b) Suma avansurilor decontate in cazul livrarii efectuate Dt 523 Ct 221;
Ref sumaTVA aferenta avansului decontat (form de stornare) Dt 225 Ct 534;
c) Suma avansului neutilizat(poate fi rambursat) Dt 523 Ct 242, 243
Ref sumaTVA aferenta avansului restituit (form de stornare) Dt 225 Ct 534;(suma in paranteze)
d) La expir term de prescriptie avans primite dar neutilizate se decont Dt 523 Ct 612;stornarea Dt225Ct534 ()
Dat fata de personal : * dat salariale- salarii de baza, prime, adaosuri, sporuri, indemn pt incapac temp de
munca, indemn pt concediile de odihna; * dat privind alte operatiuni – diverse ajutoare materiale, recuperarea
ch de deplasare, recompense pt utilizarea bunurilor pers in scopuri de serviciu.
Dat sal-Modul de calcul a dat salariale sunt reglem de Codul Muncii si Legea Salarizarii
Formele si sistemele de salarizare se folosesc si se stabilesc de entitate de sine statator in contract indiv si
colective de munca.Cont acestor dat se va face in baza bonurilor de lucru,fiselor de decontaj(lista angaj ce au
lucrat suplim) Evi anali- pe fiecare angajat in registrul de salariu in care se refl toate tipurile de salarii calculate
si retinerile din salariu. In scopuri fiscale pt fiecare angaj se deschide o fisa pers, conf formelor aprobate de
serviciul fiscal.Evi sintet-contul 531 Ct-calc sal Dt- retinerea si achitarea.
Calculul sal se reflecta:1. Cind sal sunt incadrati in procesul de productie Dt 811,812, 821 Ct 531
2. Salar muncit incadrati in procesul de creare sau procurarea bunurilor Dt 123,211,217 Ct 531
3. Sal angaj ocupati cu vinzarea, conducerea Dt 712,713,714 Ct 531
4. Din salariu se efect retineri anumite, in cazul indreptarii acestor spre plata.
Retineri obligatorii: - retineri fiscale(imp pe venit); - retineri sociale(CAS,PAM); - alte retineri (compensarea
prejud mater, acoperirea avans neutiliz_)Se reflecta: Dt 531- la sum tot a retinCt 534.2 – imp pe venit533.2 –
ret sociale CAS,PAM
In contul 533 se ref contracte individ (6%) in cazul in care salariul se calcul si se achita in aceiasi luna, daca se
achita in luni diferite se util 226.
Conf Codului Fiscal, imp pe venit se determ conf urm cote :-7% suma ven impozabil lunar care nu depaseste
2321 lei si anual 2785 lei;- 18% din suma ven imp lunar care depaseste________ si anual _________
Scutirea poate fi: 9516 lei anual, 793 lei lunar*pt pers intretinute: 2124lei anual, 177 lei lunar
Dupa retinerile din salariu se reflecta achitarea acestora: -prin nr, carduri, oficii postale Dt 531 Ct 242,244,245
Potrivit Legislatiei entit sunt obligate sa calculeze CAS si PAM . Ele se calculeaza in baza cotelor stabilite
de legislatie. CAS pt angajator 23%, Individuale pt angajat 6%, PAM pt angajat 4%
Potrivit Legisl, CAS ale angajatului si ale angajatorului se determ in baza contabilitatii de angajamente, adica
in luna in care au fost calculate salariile si alte venituri ale agajatilor
Pentru evidenta: 533.1-la calculul CAS 23% Dt 211, 213,217..811, 812 Ct 533.1
-suma contrib individ ale angaj 6% Dt 226 Ct 533.1
-achitarea CAS Dt 533.1 Ct 242,244
Evidenta PAM se determ in baza contabilitatii de casa, adica pe masura indreptarii salariului spre plata.
Pentru evidenta: 533.2 (in aceeasi luna), 541.2 (in luni diferite)
-calculul PAM ale angaj 4% se retine din salariu in luna achitarii Dt 531 Ct 533.2
-achitarea PAM Dt 533.2 Ct 242, 244
Dat fata de bg : angajamentele ent fata de bg de stat si bg locale privind Imp pe venit, accizele, TVA, alte imp
si taxe precum si sanctiuni fiscale.Modul de calcul a imp si taxelor la buget sunt reglementate de COdul Fiscal.
DOC: fact fiscale, declaratii fiscale,decizii de aplicare a sanct, note de contabilitate, ordine de plata
Evi anali:pe fiecare imp si taxe precum si term de calc si achitare.Evi sintet: 534 Dt-calc Ct-achitarea dat
Evidenta dat privind imp pe venit
Apar astfel de datorii: 1. La calcu imp din V activ de intreprin (12%); 2. Retinerea imp la sursa de plata din
salrii, din devidente 3. Calcularea imp pe ven operational (3%)
In cazul aplicarii regimului fiscal general, datoriile aferente imp pe venit la data datoriei Dt 731 Ct534.1
Potrivit SNC, aceste dat privind Imp pe ven pot fi determ prin 2 metode: imp pe v curent si aminar (IAS-12)
*Dat priv imp pe v apar in cazul retinerii aceseia la sursa de plata Dt534.1 Ct 536 (6% in cazul devid interm);
531(ret din salariu); 544(platii de arenda, locatiune (10%))
*calcularea dat priv imp pe v retinuta la sursa de plata Dt 531 Ct 534.2
*Retinerea in cazul procur de bun Dt 544 Ct 534*In cazul retin de la fondatori Dt 536 Ct 534
Evidenta datoriilor privind TVA si accize. (534.4)apare in cazul:1.livrarii de bunuri sau servicii Dt
221,223,224 Ct534.4, 2.Primirea avansului pt livrari ulterioare a bu Dt225Ct534.4
3.Restab TVA trecut in cont anterior caz lipsurilor de A/ vinzarii cu un cost mai mic de intrareDt713.3 Ct 534.4
Datoriile privind TVA se diminueaza cu TVA trecuta in cont in caz:1.procur bun sau serv Dt534.4
Ct521,522,544, 2. inregistr TVA afetenta cotei curente a val de rascump a bun primite in leassing f Dt 232 Ct
413 Concomitent TVA Dt 534 Ct 232
Datoriile privind TVA se storneaza in cazurile:1.la decont creantelor compromise Dt 222,231,234 Ct
534.4(suma intre paranteze)2.utilizarea sau restituirea,decont avans primit Dt 225 Ct 534 (suma intre
paranteze)La decont dat cu termen de prescriptie expirat Dt 534 Ct 521,522,544
Datoriile privind TVA se achita la buget lunar si se determ conform relatiei:TVA dat.calculata(ct534) -
datoria trecuta in cont(dt 534),In cazul in care vom obtine Sold creditor la contul 534,datoria urmeaza a fi
achitatat Dt 534 Ct 242,244,In cazul in care vom obtine Sold debitor la contul 534 se ref. drept creanta a
bugetukui Dt 225 Ct 534
Datoriile privin accizele(534.5)-calc accizelor se efectueaza in baza marimilor absolute si cotelor satbilite in
cap.4cod fiscal. 1.calc accizelor Dt 221,223 Ct 534.5
In cazul in care entitatea produce bunuri din materiale accizate se permite trecerea in cont a accizelor aferent
materialelor consumate de bunuri Dt 534.5 Ct 225.3
Evi altor imp si taxe la care se refera: (534.6)-imp pe bunuri imobiliare;-taxe rutiere;-taxa pt amenajarea
teritoriului.1.Calculul taxelor si imp: Dt 123,121,713 Ct 534.6, 2.Achitarea taxelor si imp: Dt 534.6 Ct 242
Evidenta sanctiunilor(534.7 Dat privind sanctiunilor apar in cazul aplicarii amenzilor,penalitatilor pt
incalcarea legislatiei fiscal, 1.Calculul sanctiunilor Dt 714 Ct 534.7.Entitatile pot beneficia de o reducere a
amenzii de 50 % daca entitatea nu are obligatii fiscale si achita in 3 zile.
Alte datorii:544-dat preliminate; dat privind asig bunului si person; dat priviind bunurile primite in gest econ.
Ele apar : - transmiterea bunur in leasing f, - calcul PAM a angaj - aminare a dat fata de bb si alte aut publice.
*Aparitia si recunoasterea dat prelimDt 161 Ct 541 – la sumaTVA aferent valorii de rascumparare a bun
transmise in leasing f..
* Pe masura survenirii termenilor de achitare a platilor de leasing, suma TVA aferenta acestor plati se
deconteaza la major dat fata de buget prin: Dt 541 Ct 534
* Dat prel privind asig medicale ale angaj: Dt 121,712, 713, 811, 812 Ct 541 – la sume primelor inreg in luna
calcularii (cota 4.5); Dt 541 Ct 533 - la primele aferente salariilor indreptate spre plata.
Dat privind bunurile primite in gest econ apar in cazul primirii de catre entitatile cu proprietate publica(ex: Inst
de invatamint, Apa-Canal) a mijl fixe si a altor bunuri in folosinta.
Dat aferente privind bunurilor: Dt 121,123,151,242 Ct 543/427
Acestea se deconteaza la restituirea bunurilor autoritatilor publice, proprietarilo Dt543/427Ct 121,123,151,242
In cazul in care val contabila a bunurilor restituite este m.mica decit suma dat, diferenta se deconteaza la
venituri curente sau ca capital social. Formula: Dt 543 Ct 621(act imobiliz), 612(active curente)
Alte dat cuprind: dat privind sanctiunile comerc, pretentiile, decontarilor cu pers fizice.
Dezvaluirea inform -in situat f tb prezentate inform:- val contab a fiecarei categorii la incep si sf per de gest;-
suma dat fata de part afoliate si neafiliate, - suma dat cu term de prescriptie expirat decont in cursul per de gest;
- suma dat expirate ,restabilite in per de gestiune; - inform se dezvaluie in bilant contab si in notele la Sit F.