Bilet de examen nr.

1 In urma auditrii impozitului pe profit la SC Alpha, la sfritul exerciiului N s-au selectat urmtoarele informaii: Venituri din vnzarea mrfurilor - 8.000 lei Venituri din dividende - 1.000 lei Venituri din servicii prestate 500 lei Cheltuieli cu tichete de mas - 200 lei Cheltuieli cu diurna peste limitele legale - 300 lei Amenzi datorate autoritilor fiscale - 200 lei Cheltuieli de protocol - 500 lei Alte cheltuieli de exploatare - 4.000 lei Cheltuieli fr documente legale - 300 lei Cheltuieli privind impozitul pe profit - 610 lei Societatea calculeaz impozitul pe profit conform codului fiscal. ntocmii foaia de lucru. Rezolvare: Venituri impozabile: Se calculeaz valoarea absolut a cheltuielilor de protocol deductibile: 2% * (CA alte cheltuieli de exploatare penaliti datorate furnizorilor ajustri pentru deprecierea creanelor conform codului fiscal) = (8.000 + 500 200 4000) * 0,02 = 86 Cheltuieli de protocol nedeductibile: 500 86 = 414 Impozit pe profit: 16% * (Venituri impozabile cheltuieli deductibile) 8.000 + 500 200 86 4000 = 4214 Sau 16% * (Total venituri Total cheltuieli) - Venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile (8.000 + 1000 + 500 200 300 200 500 4000 300 610) + 300 + 200 + 414 + 300 + 610 1000 = 4214 Impozit pe profit: 16% * 4214 = 674,24

Nu uitai foaia de lucru ! Document in care preluai datele din contabilitatea clientului auditat si in rubrica de observaii constatai diferenele fata de rezolvarea voastr.

Bilet de examen nr. 2 In urma auditrii impozitului pe profit la SC Gama, la sfritul exerciiului N s-au selectat urmtoarele informaii: Cifra de afaceri 9.000 lei Venituri din dividende - 700 lei Alte cheltuieli de exploatare - 3.000 lei Minusuri neimputabile - 300 lei Cheltuieli cu diurna peste limitele legale - 100 lei Amenzi datorate autoritilor fiscale - 200 lei Penaliti datorate furnizorilor - 50 lei Cheltuieli de protocol - 200 lei Ajustri pentru deprecierea creanelor, conform codului fiscal - 300 lei Cheltuieli privind impozitul pe profit - 720 lei Societatea calculeaz impozitul pe profit conform codului fiscal. ntocmii foaia de lucru. Cifra de afaceri se calculeaz ca suma a urmtoarelor elemente: Producia vndut = 701+702+703+704+705+706+708 Venituri din vnzarea mrfurilor = 707 Venituri din dobnzi nregistrate de entitate al cror obiect de activitate l constituie leasingul = 766 Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete = 7411 Venituri impozabile: Veniturile care se includ in cifra de afaceri. Cheltuieli deductibile: Alte cheltuieli de exploatare; Penaliti datorate furnizorilor; Cheltuieli de protocol in limita a 2% din venituri impozabile cheltuieli pentru realizarea veniturilor impozabile in afara de cheltuieli de protocol i cheltuieli cu impozitul pe profit Sunt deductibile in limita a 30% din valoarea creanelor fr TVA, dar se consider c sumele sunt deja calculate ca fiind deductibile. Venituri neimpozabile: Venituri din dividende. Cheltuieli nedeductibile: Minusuri neimputabile; Cheltuieli cu diurna peste limitele legale; Amenzi datorate autoritilor fiscale; Cheltuieli de protocol peste limita a 2% din venituri impozabile cheltuieli pentru realizarea veniturilor impozabile in afara de cheltuieli de protocol i cheltuieli cu impozitul pe profit; Cheltuieli privind impozitul pe profit.

Rezolvare:

Se calculeaz valoarea absolut a cheltuielilor de protocol deductibile: 2% * (CA alte cheltuieli de exploatare penaliti datorate furnizorilor ajustri pentru deprecierea creanelor conform codului fiscal) = 2% * (9.000 3.000 50 300) = 113 Se recunosc cheltuieli de protocol deductibile n valoare de 113 lei din 200 lei. Deci valoarea cheltuielilor pe profit nedeductibile este de 87 lei. Impozit pe profit: 16% * (Venituri impozabile cheltuieli deductibile) Sau 16% * (Total venituri Total cheltuieli) - Venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile Impozit pe profit: 16% * (9.000-3.000-50-113-300) = 885,92

Nu uitai foaia de lucru ! Document in care preluai datele din contabilitatea clientului auditat si in rubrica de observaii constatai diferenele fata de rezolvarea voastr.

Bilet de examen nr. 3

In urma auditrii TVA la SC Alpha, pe trimestrul IV exerciiul N s-au selectat urmtoarele informaii: a) Cumprri de mrfuri conform facturii care cuprinde: pre de cumprare 10.000.000 lei, rabat 2%, remiz 3%, scont de decontare 1% contabilizat la primirea facturii, TVA 19%; b) Minusuri neimputabile de mrfuri n valoare de 3.000.000 lei pentru care nu s-a calculat TVA; c) Perisabiliti admise la mrfuri n valoare de 500.000 lei; d) nregistrarea unei rate scadente (aferent unei vnzri de mrfuri cu plata in rate ) 13.000.000 lei, TVA 19%; e) Cheltuieli de protocol nedeductibile 2.000.000 lei pentru care nu s-a calculat TVA ; f) nregistrarea unei facturi de reducere primit ulterior, pentru mrfurile achiziionate: risturn 140.000 lei, TVA 19%. g) RD 4426 - 2.200.000 lei; RC 4427- 2.500.000 lei; RC 4423 - 128.521 lei; RD 635 -171.479 lei. Societatea calculeaz TVA conform codului fiscal. Rezolvare: a) b) c)
d) e)

10.000.000 * 98%*97%*99%*19% = 1.788.079 3.000.000*19% = 570.000 13.000.000 *19% = 2.470.000 2.000.000*19% = 380.000

TVA deductibila TVA colectata

TVA colectata TVA deductibil care nu este de dedus, intra pe 635

f)

-140.000 *0,19 = -26.600

TVA deductibila

RD al contului 4426 este de 1.788.079 + 380.000 + ( 26.600) = 1.761.479 RC al contului 4427 este de 570.000 + 2.470.000 = 3.040.000 RC al contului 4423 este de 1.278.521 = 3.040.000 1.761.479 RD al contului 635 este de 380.000 RC al contului 4426 este de 380.000

Nu uitai foaia de lucru ! Document in care preluai datele din contabilitatea clientului auditat si in rubrica de observaii constatai diferenele fata de rezolvarea voastr.

Bilet de examen nr. 4

In urma auditrii TVA la SC Gama, pe trimestrul IV exerciiul N s-au selectat urmtoarele informaii: a) Exporturi de mrfuri in India n valoare de 10.000 lei pentru care nu exist documente justificative; b) Avantaje n natur acordate salariailor n. valoare de 1.200 lei pentru care nu s-a calculat TVA; c) Cheltuieli de protocol nedeductibile 150 lei pentru care nu s-a calculat TVA ; d) Perisabiliti la mrfuri peste limitele admise 20 lei; e) nregistrarea unei rate scadente (diferen cumprrii unui calculator cu plata n rate) 800 lei, TVA 19%; f) Vnzri de mrfuri conform facturii care cuprinde: pre de vnzare 1.500 lei, remiz 2%, risturn 3%, scont de decontare 1% acordat la emiterea facturii; g) RD 4426 - 140 lei; RC 4427- 450 lei; RC 4423 270 Iei; RD 4423 - 270 lei; RD 635 - 40 lei. Societatea calculeaz TVA conform codului fiscal. ntocmii foaia de lucru. Rezolvare: a) b) c) d) Nu se calculeaz Nu se calculeaz 150*19% = 28,5 intra pe 635 20*19% = 3,8 intra pe 635 e) 800*19% = 152 TVA deductibila f) 19% * (((1.500 * 98%) * 97%)*99%) = 19% * 1.411,64 = 268,21 TVA colectata RD 4426 = 152 RC 4427 = 268,21 RC 4426 = 32,3 RD 635 = 32,3 RC 4423 = 116,21 Nu uitai foaia de lucru ! Document in care preluai datele din contabilitatea clientului auditat si in rubrica de observaii constatai diferenele fata de rezolvarea voastr.

Bilet de examen nr. 5

In urma auditrii contribuiilor la asigurri, protecie social i a impozitului pe salarii Ia SC Alpha, pe luna decembrie exerciiul N s-au selectat urmtoarele informaii: Ionescu M. este angajat cu contract individual de munc cu timp normal: Salariu de ncadrare 12.000.000; spor de vechime 10%; bunuri primite pe lng salariu 1.000.000 lei; tichete de mas 23 x 68.000 lei; maina firmei: valoarea de intrare 900.000.000 lei, 300 km parcuri din care 100 km n interes personal ( NU SE POATE FACE UN CALCUL ASUPRA ACESTUI VENIT IN NATURA); depire la .... abonament telefon mobil 600.000 lei; 2 persoane n ntreinere: 1 copil elev i 1 copil student ce are o burs lunar de 2.600.000 lei. CAS 9,5% - 1.406.000 lei; CASS 6,5% - 962.000 lei; omaj 1% - 48.000 lei; Impozit pe salarii - 1.325.440 lei; CAS 22% - 3.256.000 lei; CASS 7% - 1.036.000 lei; omaj 3% - 444.000 lei; Fond pentru accidente de munc i boli profesionale 0,5% - 74.000 Iei. Societatea calculeaz impozitul pe salarii conform codului fiscal. Deducerea personal lunar 1.800.000 lei. ntocmii foaia de lucru. Salariu de ncadrare Spor de vechime 10% Bunuri Tichete de masa Telefon (avantaje in natura) Venit brut Reineri de la salariai CAS 9,5% CASS 6,5% SOMAJ 1% TOTAL 12.000.000 1.200.000 1.000.000 600.000 14.800.000 1.406.000 962.000 148.000 2.516.000 => 3.500.000

Deducere personala: Baza impozabil: Impozit: Salariu net: Avantaje: Rest de plata:

1 elev este in ntreinere 8.784.000 1.405.440 10.878.560 1.600.000 9.278.560

Pentru problema 6 rezolvarea este asemntoare, iar cele 2 probleme din fiierul pdf singura

problema sa zicem noua ar fi utilizarea cheltuielilor si veniturilor din diferene de curs pentru recunoaterea datoriilor si creanelor externe la 31.12.