Aplicaţie propusă:

Să se determine profitul brut, profitul impozabil, impozitul datorat bugetului şi profitul net
pentru o societate comercială cu următoarele venituri şi cheltuieli:
- producţie vândută 30.000 bucăţi;
- preţ unitar de vânzare 8 lei;
- cost unitar de producţie 6 lei;
- venituri din vânzarea mărfurilor 20.000 lei;
- venituri din dividende 10.000 lei (venituri neimpozabile, nu se includ in cifra de afaceri);
- venituri din dobânzile aferente depozitelor bancare 5.000 lei (nu se includ in cifra de afaceri);
- venituri din producţia de imobilizări 2.500 lei (nu se includ in cifra de afaceri);
- cheltuieli cu majorările pentru întârzierea plăţii unor datorii 4.000 lei (sunt nedeductibile);
- cheltuieli cu protocolul 3.500 lei (sunt deductibile limitat);
- cheltuieli cu amenzile 3.000 lei (sunt nedeductibile);
- cheltuieli cu sponsorizarea 6.000 lei (sunt deductibile limitat);
- marja comercială aplicată mărfurilor vândute 25%;
- cota de impunere a impozitului 16%.

Venituri din producţia vândută (Vpv) = Qv x pu = 30.000 x 8 = 240.000 lei

Cheltuieli cu producţia vândută (Cpv) = Qv x cu = 30.000 x 6 = 180.000 lei
Determinarea cheltuielilor cu mărfurile vândute (Cmv) din formula marjei comerciale practicate
de agentul economic:
Mcom = (Vvm-Cmv)/Cmv=25%, Cmv=Vvm/1,25=20.000/1,25=16.000 lei
Verificare Vvm = Cmv + Mcom => Vvm = 16.000 + 25% x 16.000 = 1,25 x 16.000 = 20.000 lei
Stabilirea profitului brut în funcţie de veniturile totale şi cheltuielile totale înregistrate de
societatea comercială: Profit brut (PB) = Venituri totale (VT) – Cheltuieli totale (CT)
VT = 240.000 + 20.000 + 10.000 +5.000+2.500= 277.500 lei
CT = 180.000 + 16.000 + 4.000 +3.500 + 3.000 + 6.000 = 212.500 lei
PB = VT – CT = 277.500 – 212.500 = 65.000 lei
Venituri neimpozabile = Venituri din dividende = 10.000 lei
Cheltuieli parţial deductibile: cheltuieli cu protocolul şi cheltuielile cu sponsorizarea
Cheltuieli cu protocolul deductibile = 2% x (Profit brut + Cheltuieli de protocol + Cheltuieli cu
impozitul pe profit datorat) = 2% x (65.000 + 3.500) = 0,02 x 68.500 = 1.370 lei
Cheltuieli cu protocolul deductibile = 1.370 lei => Cheltuieli de protocol nedeductibile = 2.500 –
1.370 = 2.130 lei
Cheltuielile cu sponsorizarea sunt considerate iniţial ca fiind în totalitate nedeductibile.
Cheltuieli nedeductibile = 4.000 + 2.130 + 3.000+6.000 = 15.130 lei
Profit impozabil = Profit brut + Cheltuieli nedeductibile – Venituri neimpozabile = 65.000 +
15.130– 10.000 = 70.130 lei
Impozit pe profit iniţial = 16% x Profit impozabil = 0,16 x 70.130= 11.221 lei
În stabilirea impozitului pe profit (Imp/P) final de plată se va ţine cont şi de deductibilitatea
fiscală
oferită de cheltuielile cu sponsorizarea. Nivelul deductibilităţii acestor cheltuieli este reprezentat
de valoarea minimă între 5‰ din cifra de afaceri (CA), cheltuielile cu sponsorizarea şi 20% din
impozitul pe profit.
Cifra de afaceri se calculeaza prin adunarea tuturor veniturilor obtinute din:
– venituri din vanzarea produselor finite, agricole si reziduale
– venituri din vanzarea semifabricatelor
– venituri din prestari servicii
– venituri din cercetare
– venituri din chirii
– venituri din vanzarea marfurilor
– venituri din alte activitati
La toate acestea se scad reducerile comerciale acordate de companie de-a lungul perioadei anului
calendaristic pentru care se calculeaza cifra de afaceri.
CA(denumita in planul de conturi 70) = 701+702+703+704+705+706+707+708-709
CA = Vpv + Vvm = 240.000 + 20.000 = 260.000 lei
Valoarea diminuată din impozitul pe profit iniţial = minimum (cheltuieli cu sponsorizarea, 5‰ x
CA, 20% xImp/P iniţial)
0,5% x CA = 0,005 x 260.000 = 1.300 lei
20% x Imp/P = 20 % x 11.221 = 2.244 lei
Cheltuieli cu sponsorizarea = 6.000 lei
Cheltuieli cu sposorizarea deductibile = 1.300 lei
Imp/P final de plată = 11.221 – 1.300 = 9.921 lei
Profit net (PN) = PB – Imp/P final = 65.000 – 9.921 = 55.079 lei