„Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

SC ALFA SA prezintă la 31.12.N, următoarea situație privind cheltuielile și

veniturile:
Elemente TSD TSC
Cheltuieli, total din care: 1.067.000
601 Cheltuieli cu materiile prime 230.000
6022 Cheltuieli privind combustibilul 20.000
605 Cheltuieli privind energia și apa 30.000
607 Cheltuieli privind mărfurile 270.000
613 Cheltuieli cu primele de asigurare – asigurare 35.000
clădire firmă
6231 Cheltuieli de protocol 8.000
6232 Cheltuieli cu reclama și publicitatea - firmă 6.000
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri și persoane 6.000
626 Cheltuieli cu taxele poștale și telecomunicații 7.000
627 Cheltuieli cu serviciile bancare 6.000
628 Cheltuieli cu alte servicii executate de terți 120.000
6351 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte 9.000
asimilate (impozitele locale)
641 Cheltuieli cu salariile personalului 160.000
646 Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru 4.000
muncă
6581 Despăgubiri, amenzi și penalități – plătite 8.000
organelor de control
6583 Cheltuieli privind activele cedate și alte 15.000
operațiuni de capital
6584 Cheltuieli cu sponsorizările 5.000
6588 Alte cheltuieli de exploatare – fără documente 3.000
justificative
6811.1 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea 80.000
imobilizărilor - clădire
6811.2 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea 25.000
imobilizărilor - utilaje
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 20.000
Venituri, total din care 1.350.000
701 Venituri din vânzarea produselor finite 360.000

Pagina
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)
Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

704 Venituri din lucrări executate și servicii prestate 320.000

707 Venituri din vânzarea mărfurilor 550.000
7583 Venituri din cedarea activelor și alte operațiuni 10.000
de capital
763 Venituri din imobilizările financiare - dividende 80.000
7812 Venituri din provizioane - altele 30.000

Se mai cunosc următoarele informații:

- În anul anterior societatea a achiziționat două case de marcat în sumă de 1.500
lei fiecare;
- Societatea deține 2 autoturisme care sunt utilizate parțial în scopuri economice
și care au fost utilizate pe tot parcursul anului;
- A vândut un utilaj cu prețul de 10.000 lei. Utilajul avea o valoare contabilă de
amortizat de 50.000 lei și a fost amortizat fiscal până în momentul vânzării
pentru valoarea de 35.000 lei;
- Veniturile din dividende sunt obținute de la o persoană juridică română, la
care deține 12% din capitalul social, de 2 ani;
- Societatea are un capital social de 100.000 lei și o rezervă legală constituită,
în sumă de 12.000 lei.

Urmărim determinarea impozitului pe profit datorat la finalul anului.

Soluția propusă:

RF = RC – VNI + CND – DF – EAC + EAV – PF

Rezultatul contabil: 283.000 lei

RC = 1.350.000 – 1.067.000 = 283.000 lei

Stabilirea veniturilor neimpozabile: 110.000 lei

763 Venituri din imobilizările financiare - dividende 80.000
7812 Venituri din provizioane - altele 30.000

Pagina
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)
Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

Stabilirea cheltuielilor nedeductibile fiscal: 156.730 lei

6022 Cheltuieli privind combustibilul 10.950
6231 Cheltuieli de protocol 1.780
6581 Despăgubiri, amenzi și penalități – plătite organelor de control 8.000
6584 Cheltuieli cu sponsorizările 5.000
6588 Alte cheltuieli de exploatare – fără documente justificative 3.000
6811.1 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor - 80.000
clădire
6811.2 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor - 25.000
utilaje
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 20.000
Costul caselor de marcat este asimilat cheltuielilor nedeductibile 3.000

Calculul deductibilității cheltuielilor privind combustibilul:

% = 401 23.800
6022 20.000
4426 3.800
TVA nedeductibilă aferentă cheltuielilor privind combustibilul: 3.800 x 50% =
1.900 lei
6022 = 4426 1.900
Total cheltuieli privind combustibilul: 20.000 + 1.900 = 21.900 lei
Stabilire cheltuieli privind combustibilul deductibile: 21.900 x 50% = 10.950 lei
Cheltuieli nedeductibile privind combustibilul: 10.950 lei

Calculul deductibilității cheltuielilor de protocol:

(VT – CT + Ch cu IP + Ch prot) x 2%
(1.350.000 – 1.067.000 + 20.000 + 8.000) x 2% = 6.220 lei
Cheltuieli de protocol nedeductibile = 8.000 – 6.220 = 1.780 lei

Deduceri fiscale: 113.000 lei

Amortizarea fiscală = 80.000 + 25.000 = 105.000 lei
Rezerva legală:
(VT – CT + Ch IP) x 5% = (1.350.000 – 1.067.000 + 20.000) x 5% = 15.150 lei
20% x CS = 20% x 100.000 = 20.000 lei
Rezerva legală de constituit = 20.000 – 12.000 = 8.000 lei

Pagina
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)
Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

Rezultatul fiscal = 283.000 – 110.000 + 156.730 – 113.000 = 216.730 lei

IP datorat = 216.730 x 16 % = 34.677 lei

Deduceri fiscale din IP datorat: 8.000 lei

- Sponsorizări deductibile din IP datorat: 5.000 lei
0,75 % x CA = 0,75 % x 1.230.000 = 9.225 lei
20% x IP = 20% x 34.677 = 6.935 lei
Ch cu sponsorizările efectuate = 5.000 lei DEDUCTIBILE integral din IP datorat
- Case de marcat: 3.000 lei
2 x 1.500 = 3.000 lei

IP datorat final = 34.677 – 20.000 – 8.000 = 6.677 lei

Ch IP deja înregistrată = 20.000 lei
Deduceri din IP datorat = 8.000 lei

Pagina