Informatii intocmire declaratii fis

Tip tranzactie D300

Livrare intracomunitara de bunuri (LIC), client cu cod valid de TVA din alt stat membru Rd. 1

Regularizari livrari intracomunitare de bunuri Rd. 2

Livrari de bunuri si prestari de servicii pt care locul este in afara Ro (UE sau in afara UE), LIC Rd. 3
scutite, din care:

Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru Rd. 3.1

Regularizari prestari de servicii intracomunitare Rd. 4

Achizitii intracomunitare de bunuri (AIC) pt care cumparatorul este obligat la plata TVA (TI), Rd. 5
din care:

Achizitii intracomunitare de bunuri (AIC) pt care cumparatorul este obligat la plata TVA (TI) Rd. 5.1
iar furnizorul este inregistrat in scop de TVA in tara din care pleaca bunurile

Regularizari achizitii intracomunitare de bunuri Rd. 6

Achizitii de bunuri altele decat la 5, 6 si achizitii servicii pt care beneficiarul din Ro este Rd. 7
obligat la plata

Achizitii de servicii intracomunitare pt care beneficiarul este obligat la plata TVA Rd. 7.1

Regularizari achizitii de servicii intracomunitare Rd. 8

Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile 19% Rd. 9

Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile 9% Rd. 10

Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile 5% Rd. 11

Achizitii de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare din Ro, pentru care Rd. 12
beneficiarul este obligat la plata taxei (taxare inversa)

Livrari de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare din Ro, pentru care beneficiarul Rd. 13
este obligat la plata taxei (taxare inversa)

Livrari de bunuri si prestari de servicii cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1-3 Rd. 14

Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite fara drept de deducere Rd. 15

Regularizari taxa colectata Rd. 16

Total TVA colectat Rd. 17

Achizitii intracomunitare de bunuri (AIC) pt care cumparatorul este obligat la plata TVA (TI), Rd. 18
din care:
Achizitii intracomunitare de bunuri (AIC) pt care cumparatorul este obligat la plata TVA (TI)
Rd. 18.1
iar furnizorul este inregistrat in scop de TVA in tara din care pleaca bunurile

Regularizari achizitii intracomunitare de bunuri Rd. 19

Achizitii de bunuri altele decat la 18 si 19 si achizitii servicii pt care beneficiarul din Ro este
Rd. 20
obligat la plata
Achizitii de servicii intracomunitare pt care beneficiarul este obligat la plata TVA Rd. 20.1

Regularizari achizitii de servicii intracomunitare Rd. 21

Achizitii de bunuri si servicii taxabile cota 19% Rd. 22

Achizitii de bunuri si servicii taxabile cota 9% Rd. 23

Achizitii de bunuri si servicii taxabile cota 5% Rd. 24

Achizitii scutite si neimpozabile, din care: Rd. 28

Achizitii intracomunitare scutite Rd. 28.1

Total TVA deductibila Rd. 29

Sub-total taxa deductibila Rd. 30

Regularizari taxa dedusa Rd. 32

Ajustari conform pro-rata/ajustari de taxa Rd. 33

Sold tva de plata din perioada anterioara, neachitat pana la data depunerii D300 curent Rd. 37

TVA de plata/TVA de recuperat Rd. 35, 36

Suma tva de recuperat din perioada anterioara, pentru care nu s-a solicitat rambursare de
Rd. 40
TVA.
Sold TVA de plata/TVA de recuperat cumulat Rd. 43, 44
intocmire declaratii fiscale TVA / Corelatii declaratii TVA

D390 D394 Intrastat

Tip: Expedieri intracomunitare de bunuri
Tip. L N/A
Exceptie necorelare: facturi de avans se trec
in 390 si 300 dar nu si in Intrastat

rectificativa la o
rectificativa (tip revizuire) la o luna
luna anterioara; N/A
anterioara; Tip. Expedieri
Tip. L

N/A N/A N/A

Tip. P N/A N/A

rectificativa la o
luna anterioara; N/A N/A
Tip. P

Tip: Introduceri intracomunitare de bunuri

N/A N/A
Exceptie necorelare: facturi de avans se trec
in 390 si 300 dar nu si in Intrastat

Tip. A N/A N/A

rectificativa la o
luna anterioara; N/A rectificativa (tip revizuire) la o luna
anterioara; Tip. Expedieri
Tip. A

N/A N/A N/A

Tip. S N/A N/A

rectificativa la o
luna anterioara; N/A N/A
Tip. S

- Cand societatea
aplica TVA normal:
Sect. H lit. L, cota
19%
N/A - Cand societatea N/A
aplica TVA la
incasare:
Sectiunea I, 5.1,
cota 19%
 - Cand societatea
aplica TVA normal:
Sect. H lit. L, cota
9%
N/A - Cand societatea N/A
aplica TVA la
incasare:
Sectiunea I, 5.1,
cota 9%

- Cand societatea
aplica TVA normal:
Sect. H lit. L, cota
5%
N/A - Cand societatea N/A
aplica TVA la
incasare:
Sectiunea I, 5.1,
cota 5%

Sectiunea C, tip C,
pe fiecare tip de
N/A tranzactie (ex: N/A
achiz constructii
cu TI) si pe cote

Sectiunea C, tip V,
N/A pe fiecare tip de N/A
tranzactie (ex: vz
constructii cu TI)

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

Se aduna
sectiunile
N/A N/A
mentionate mai
sus de pe livrari.

N/A N/A N/A

Tip. A N/A N/A

rectificativa la o
luna anterioara; N/A N/A
Tip. A

N/A N/A N/A

Tip. S N/A N/A
rectificativa la o
luna anterioara; N/A N/A
Tip. S

- Cand societatea
aplica TVA normal:
Sect. H, lit. (A+C) +
Sect. I, 1.5 bonuri
fiscale cu CUI +
Sect. I, 4.1 - tva
N/A exigibil de la fz N/A
care aplica TVAInc
- Cand societatea
aplica TVA la
incasare: Sect. I,
5.2 + Sect. I, 5.3 +
Sect. I, 1.5 bonuri
fiscale cu CUI

- Cand societatea
aplica TVA normal:
Sect. H, lit. (A+C) +
Sect. I, 1.5 bonuri
fiscale cu CUI +
Sect. I, 4.1 - tva
N/A exigibil de la fz N/A
care aplica TVAInc
- Cand societatea
aplica TVA la
incasare: Sect. I,
5.2 + Sect. I, 5.3 +
Sect. I, 1.5 bonuri
fiscale cu CUI
 - Cand societatea
aplica TVA normal:
Sect. H, lit. (A+C) +
Sect. I, 1.5 bonuri
fiscale cu CUI +
Sect. I, 4.1 - tva
exigibil de la fz
N/A N/A
care aplica TVAInc
- Cand societatea
aplica TVA la
incasare: Sect. I,
5.2 + Sect. I, 5.3 +
Sect. I, 1.5 bonuri
fiscale cu CUI

Sect. D lit. N, tip

partener 2, DAR
nu trebuie sa se
regaseasca toata
suma de la rd. 28
(ex penalitati de la
fz nu sunt si in
N/A 394); in 394 sunt N/A
reflectate toate
achizitiile de la
neplatitori de
TVA, daca
operatiunea in
sine ar fi fost cu
TVA daca fz era
platitor.

N/A N/A N/A

Se aduna
N/A sectiunile N/A
mentionate mai
sus de pe achizitii.

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A

N/A N/A N/A
A

Observatii / Documente justificative

- Factura: mentiune scutire TVA: cf Art. 294, Al. (2), lit.
a) CF; mentiune: taxare inversa / reverse charge
- Dovada transportului (ex: CMR semnat de ambele
parti)

Valoarea regularizarilor reprezinta diferenta dintre

D390 rectificativa si D390 initial

Tranzactiile pentru care locul este in afara RO, exemplu:

prestari servicii consultanta catre societate non-UE / UE
(locul este la beneficiar, regula B2B);
Prestarile de servicii intracomunitare;
Nu se declara exportul de bunuri la acest rand.

- Factura: mentiune scutire TVA: cf Art. 278, Al. (2) CF;

mentiune: taxare inversa / reverse charge

Valoarea regularizarilor reprezinta diferenta dintre

D390 rectificativa si D390 initial

Orice AIC, chiar si daca furnizorul nu este inregistrat in

scop de TVA in tara de unde pleaca bunurile;
Se include AIC in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

AIC normale, furnizor cod valid TVA VIES

Valoarea regularizarilor reprezinta diferenta dintre

D390 rectificativa si D390 initial

Servicii de la furnizori din UE sau non-UE pentru care se

aplica taxare inversa (pe regula generala de B2B)
Servicii de la furnizori din UE cu cod valid de TVA, pt
care se aplica in RO taxare inversa

Valoarea regularizarilor reprezinta diferenta dintre

D390 rectificativa si D390 initial

Livrari in tara, cu cota standard;

Exceptie necorelare 300 vs 394: facturi nedeclarate in

perioada in care au fost emise (pe regularizari in D300)
Livrari in tara, cu cota redusa de 9%

Exceptie necorelare 300 vs 394: facturi nedeclarate in

perioada in care au fost emise (pe regularizari in D300)

Livrari in tara, cu cota redusa de 5%

Exceptie necorelare 300 vs 394: facturi nedeclarate in

perioada in care au fost emise (pe regularizari in D300)

Taxare inversa in Romania ex: achizitii de cereale,

seminte, constructii etc.
Se impart pe cote pe randurile 12.1 - 12.3

- Taxare inversa in Romania ex: livrari de cereale,

seminte, constructii etc.
- Factura: mentiune taxare inversa; mentiune baza
legala scutire: Art. 331, Al. (2) CF

In principal Exporturi.
- Factura: mentiune baza legala scutire: Art. 294, Al. (1)
CF;
- DVE (pe care se mentioneaza soc din RO ca
exportator)

Nu se declara livrari neimpozabilele (ex. Penalitati

comerciale, despagubiri).
Ex: Se declara factura emisa pt chirie fara TVA;
Atentie! Livrarile scutite fara drept deducere (SFDD) nu
permit deducerea TVA din achizitii aferente acestora.

Facturi emise neinregistrare din alta perioada, corectii

pe TVA colectata.

sold final 4427 inainte de inchidere.

Este egal cu rd. 5

Este egal cu rd. 5.1

Este egal cu rd. 6

Este egal cu rd. 7

Este egal cu rd. 7.1

Este egal cu rd. 8

Achizitii din tara si importuri, Tva exigibil in luna de

raportare, cota 19%

Exceptie necorelare 300 vs 394: facturi nedeclarate in

perioada in care au fost emise (pe regularizari in D300)

Achizitii din tara si importuri, Tva exigibil in luna de

raportare, cota 9%

Exceptie necorelare 300 vs 394: facturi nedeclarate in

perioada in care au fost emise (pe regularizari in D300)
Achizitii din tara si importuri, Tva exigibil in luna de
raportare, cota 5%

Exceptie necorelare 300 vs 394: facturi nedeclarate in

perioada in care au fost emise (pe regularizari in D300)

Achizitii , de ex. asigurari medicale, chirii, cazare din

afara

Nu se trec neimpozabile (ex: chirie cu TVA de la un

hotel din Bulgaria), se trec operatii scutite (ex: asigurare
scutita de TVA din Cehia)

Total TVA din achizitii (rulaj debitor 4426)

Soldul final al contului 4426 inainte de inchidere.

Diferenta dintre rd. 29-30 reprezinta TVA neded.
Corectii documente; facturi din alte perioade decat cea
de raportare.
Toate ajustarile de taxa dedusa ex. aferenta chirie fara
TVA, bunuri lipsa inventar
Ajustari privind pro-rata la sfarsitul anului pt
definitivare
Sa se preia rd. 43 din decontul perioadei trecute daca
nu a fost achitat, sau diferenta care nu a fost achitata
(conform fisa pe platitor)

Sold final 4423 sau 4424* din balanta lunii pentru care
se face raportarea.
*La 4424 daca exista si sold anterior, se tine cont de
suma din perioada de raportare.
Sa se preia rd. 44 din decontul perioadei trecute, daca
nu s-a solicitat rambursare luna anterioara.
Sold final din balanta de la 4423, respectiv 4424.
 Contraventi

Tip declaratie Tip contraventie

D300 Neindeplinirea obligatiilor de declarare

D300 Neindeplinirea obligatiilor de declarare

D394 Nefurnizarea de informatii la termen

D394 Nefurnizarea de informatii la termen
D390 Nedepunerea la termen

D390 Depunere incompleta/eronata

Intrastat Refuz/intarziere in transmiterea datelor, declarare eronata/incompleta

 Contraventii declaratii

Amenda Tip contribuabil Baza legala

1.000 - 5.000 lei Contribuabili mari si mijlocii CFP Art. 336, Al. (2), lit. d)

500 - 1.000 lei Contribuabili mici si persoane fizice CFP Art. 336, Al. (2), lit. d)

12.000 - 14.000 lei Contribuabili mari si mijlocii CFP Art. 336, Al. (2), lit. c)
2.000 - 3.5000 lei Contribuabili mici si persoane fizice CFP Art. 336, Al. (2), lit. c)
1.000 - 5.000 lei Toti CFP Art. 337, Al. (2), lit. a)

500 - 1.500 lei Toti CFP Art. 337, Al. (2), lit. b)

7.500 - 15.000 lei Toti Legea nr. 422/2006, Art. 10

Atentie la Legea preventiei!
Avertisment + plan de masuri la prima abadere.
Observatii
Amenda se aplica pentru toate declaratiile cu obligatii
fiscale (ex: D100, D112)
Amenda se aplica pentru toate declaratiile cu obligatii
fiscale (ex: D100, D112)

390 se poate rectifica fara amenda pana la termenul legal

de depunere a urmatoarei declaratii.
Dreptul de a aplica amenda se prescrie in 6 luni.