Categoria IX - Fiscalitatea intreprinderii

l.Metodele de amortizare a mijloacelor fixe intrate in patrimoniul unei entitati sunt:

a.
=amortizarea liniara, amortizarea accelerata si amortizarea
degresiva
b. ~
amortizarea liniara, amortizarea accelerata si amortizarea degresiva +
amortizarea fiscala
2. Amortizarea liniara, presupune aplicarea cotei de amortizare la valoarea de intrare a
mijlocului fix si anume:
a.
=raportand
numarul 100 la durata normala de utilizare a
mijlocului fix
b. ~
aplicand coeficientul de 1,5, daca durata de utilizare a mijlocului fix este
intre 2-5 ani
c.
~ambele
variante sunt corecte
3. Operatiunile cuprinse iin sfera de aplicare TVA sunt:
a.
~livrari de bunuri si prestari de servicii
b. ~
livrari de bunuri si prestari de servicii + import de bunuri
c. =
livrari de bunuri si prestari de servicii, import de bunuri + achizitii
intracomunitare de bunuri
4. Evidenta TVA, se tine cu ajutorul urmatoarelor documente:
a.
~jurnal pentru cumparari si jurnal pentru vanzari
b. ~
jurnal pentru cumparari si jurnal pentru vanzari + registrul non-transferurilor
c. =
jurnal pentru cumparari si jurnal pentru vanzari, registrul nontransferurilor + registrul bunurilor primite din alt stat membru
5.

Declararea TVA, se face cu ajutorul urmatoarelor documente:

a.
~decontTVA (formular 300)
b. ~
decont TVA (formular 300), decont special de TVA ( formular 301) +
declaratie recapitulativa (formular 390)
c. =
decont TVA (formular 300), decont special de TVA ( formular 301),
declaratie recapitulativa (formular 390) + declaratie semestriala (formular 394)

6.In luna aprilie 2008, entitate economica X" primeste de la Garda Financiara o amenda de
1000 lei , pentru ca nu si-a condus la zi registrul de casa. Considerandu-se o cheltuiala suportata
de entitate, la calculul profitului impozabil aceasta cheltuiala va fi luata in considerare ca fiind:
a.
~cheltuiala de exploatare deductibila fiscal
b.
~cheltuiala financiara
c.
=cheltuialanedeductibila fiscal si impozitata
7.Cheltuielile cu delegarea, detasarea si deplasarea personalului sunt considerate:
a. ~
cheltuiala nedeductibile fiscal integral
b. =
cheltuieli deductibile fiscal in limita legala
c.
~cheltuieli deductibile fiscal in limita a 200 euro
8.
La
calculul profitului impozabil, veniturile obtinute din dividente, de catre o persoana
juridica sunt:

a. ~ venituri impozabile
b. = venituri neimpozabile
c. ~ venituri impozabile in limita a 10 % din profitul brut
9.

Achizitiile
intracomunitare sunt operatiuni economice de natura:
a. ~ importului
b. ~ exportului
c.
=suntoperatii ce se efectueaza intre tarile UE

10. Care din urmatoarele servicii sunt supuse cotei TVA de 9%:
a. = cazarea in cadrul sectorului hotelier
b. ~ cazrea in cadrul sectorului hotelier +serviciile hoteliere
c. ~ nici o varianta nu este corecta
11. Pentru a aplica regula de simplificare a TVA doua persoane juridice trebuie sa indeplineasca
urmatoarele conditii:
a. ~ furnizorul sa fie inregistrat ca fiind platitor de TVA
b.
~cumparatorul
sa indeplineasca plafonul minim de scutire de TVA
c. = ambele persoane juridice sa fie inregistrate ca fiind palatitoare de TVA
12. La finele perioadei contractului de leasing operational, utilizatorul devine:
a. ~ proprietar de drept
b. ~ proprietar de drept, dupa expirarea duratei de viata economica a bunului achizitionat
c.
=proprietar, daca opteaza pentru cumpararea bunului
13 Pentru bunurile achizitionate prin leasing financiar, amortizarea acestora se deduce la:
c.
~locator
d. = locatar
e.
~50% la locator si 50% la locatar
14. Cota de impozitare a dividentelor cuvenite unei persoane fizice este de::
a.
~10%
b. = 16%
c.~in functie de valoarea dividentelor (10% sau 16%)
15. Metodele de evaluare a stocurilor la iesire sunt:
a.
=metoda FIFO, metoda LIFO si metoda costului mediu ponderat
b. ~ a + metoda NIFO
c. ~b
+ metoda identificarii specifice si a costului standard
16. Reducerile cu caracter financiar se inregistreaza in contabilitatea furnizorului ca:
a. =o cheltuiala financiara
b. ~un venit financiar
17. Sconturile de decontare se inregistreaza in contabilitate astfel:

a. =ca
o cheltuiala financiara in contabilitatea furnizorului, ca un venit
financiar in contabilitatea clientului
b.
~ca un venit financiar in contabilitatea furnizorului ca o cheltuiala financiara in
contabilitatea clientului
c. ~nici una din variante nu este corecta
18. Evaluarea datoriilor se face la intrarea in gestiune:
a. ~la valoarea justa sau valoarea de pia^a
b. =la valoarea de rambursare exprimand valoarea probabila de plata
c. ~la valoarea nominala minus reducerile comerciale
19. Cand depun persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA "Declaratia recapitulativa
privind livrarile/ achizitiile intracomunitare de bunuri ':
a.
~numai
in trimestrul de raportare in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru
livrarile/achizitiile intracomunitare, precum si livrarile si achizitiile in cadrul unei operatiuni
triunghiulare efectuate
b.=lunar
c.
~anual
20. Deconturile de TVA se depun de catre persoanele impozabile, inregistrate ca platitori de taxa pe
valoarea adaugata, care au realizat , in anul anterior, o cifra de afaceri mai mare de 100.000 euro, la
organul fiscal unde contribuabilul isi are domiciliul fiscal, prin posta sau direct la compartimentul cu
atributii in gestionarea declaratiilor fiscale, pe suport electronic, insotite de doua exemplare listate,
precum si prin sistemul electronic national, astfel:
a.
~trimestrial,
pana la 25 a lunii urmatoare incheierii trimestrului
b.
=lunar,
pana la 25 a lunii urmatoare lunii de raportare, inclusiv
c.
~semestrial,
pana la 25 a lunii urmatoare incheierii semestrului
21. Care este data pana la care organizatiile nonprofit au obligatia de a plati impozit pe profit:
a.
~pana la data de 15 aprilie a anului urmator pentru anul in curs
b.
=pana
la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care
se datoreaza impozitul
c.
~31
ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza impozitul
22. Care este data limita pana la care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei anuale de
impozit pe profit:
a.
~30
aprilie a anului urmator
b.=25 aprilie a anului urmator
c.
~28
februarie a anului urmator
23. Care este data pana la care angajatorul are obligatia de a depune la organul fiscal competent, fisele
fiscale:

a.
b.
c.

=28/29
februarie a anului urmator pentru anul fiscal expirat
~31
martie a anului urmator pentru anul fiscal expirat
~panala data aderarii declaratiei de impozit pe profit

24. Declaratia de impozit pe venit, in cazul microintreprinderilor se depune:

a.
~lunar
b.=trimestrial
c.
~anual
25. Cheltuiala cu sponsorizarea, in cazul persoanelor juridice platitoare de impozit pe profit, are
urmatorul regim fiscal:
a.
~deductibila la nivelul a minim intre 3%o din cifra de afaceri si 20% din
impozitul pe profit datorat
b. ~ deductibila la nivelul a 5% din cifra de afaceri
c.
=nedeductibila integral dar se scade din impozitul pe profit datorat
in limita a minim intre 3%o din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat
26. Cheltuielile cu dobinzile platite institutiilor financiar bancare au urmatorul regim fiscal:
a.
~deductibile la nivelul veniturilor financiare
b. ~ deductibile integral daca gradul de indatorare este < 3
c.
=deductibile integral
27. Amortizarea fiscala pentru imobilizarile corporale se calculeza :
a.
~la
valoarea fiscala, incepand cu data punerii in functiune
b.
=la
valoarea fiscala, incepand cu luna urmatoare celei in care au fost puse in
functiune
c.
~la
valoarea inregistrata in contabilitate
28. Declaratia privind platile efectuate catre nerezidenti se depune la organul fiscal competent ( art.
119 CF):
a.
=anual
pina la data de 28/29 februarie a anului urmator
b.
~lunar
c.
~trimestrial
de bunuri efectuata de

cumulativ conditiile

17. Daca Romania este al treilea stat membru al beneficiarului livrarii AIC cumaparatorul revanzator,
care are sediul in Romania AIC este:
a.
~operatiune
impozabila in Romania
b.
=nu este operatiune impozabila in Romania daca indeplineste prevazute de lege
c.
~este operatiune impozabila cu regim mixt

30. In baza de impozitare a TVA nu intra:

a.
~cheltuielile accesorii, impozite si taxe, exclusiv TVA
b.
~suma
cheltuielilor efectuate asimilate prestarilor de servicii, reducerile comerciale si
financiare, penalizarile si dobanzile percepute pentru plati cu intarziere
c.
=reducerile comerciale, reducerile financiare, penalizarile, ambalajele care
circula intre furnizori si clienti prin schimb fara facturare, sumele incasate in numele si in contul
altei persoane

31. Valoarea livrarilor de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila
intra in calculul proratei:
a.
~da
partial
b.
=nu
c.
~jumatatedin valoarea livrarilor de bunuri
32. Livrarea intracomunitara de bunuri (LIC) reprezinta:
c.=livrarea de bunuri transportate de catre si in numele furnizorului sau al persoanei catre care
se efectueaza livrarea din Romania intr-un alt stat membru
b.
~livrarea de bunuri transportate si efectuate de catre frunizor scutit fara drept de deducere
exceptie facand mijloacele de transport noi
c.
~nici una din variante nu este corecta
33. NON TRANSFERUL reprezinta operatiunea prin care:
a.
=bunurile
sunt transportate dintr-un SM in alt SM, dar nu sunt considerate
LIC in conditiile prevazute de lege
b.
~bunurile
sunt transportate dintr-un SM intr-un stat din afara statelor membre fiind
considerate LIC conform reglementarilor legale in vigoare
c~bunurile sunt transportate dintr-un stat membru in alt SM fiind considerate LIC in conditiile
prevazute de lege
34. Majorarea de impozit stabilita de consiliile locale intra in baza determinarii impozitului pe teren
situat intravilan:
a.
~numai
la solicitarea consiliilor locale
b.
~numai
la anumite categorii de persoane fizice si juridice
c.
=nici una din varaiante nu este corecta
35. Valoarea impozabila a cladirii se determina pentru persoanele fizice:
a.
~in
functie de suprafata construita si valoarea impozabila pe metru patrat
b.
=in
functie de suprafata construita desfasurata si valoarea impozabila pe metru patrat
c.
~suprafata
construita si valoarea determinata in mod credibil
36. Plata taxelor vamale se face:
a.
~in
urma livrarii bunurilor si dupa eliberarea bunurilor din vama
b.
=in
momentul vamuirii respectiv inainte de eliberarea bunurilor din vama
c.
~in
momentul eliberarii bunurilor din vama
37. Accizele devin exigibile:
a.
~in
momentul achitarii acestora la bugetul de stat consolidat
b. ~o
data si in momentul receptionarii produselor accizabile de catre producator
c.
=in
momentul eliberarii pentru consum sau cand se constatata pierderi sau lipsuri de
produse accizabile
38. Se dau urmatoarele tipuri de cheltuieli: cheltuieli de protocol, cheltuieli cu impozitul pe profit,
cheltuieli cu provizioanele, cheltuieli cu amenzile datorate de autoritatile romane, cheltuieli de reclama
si publicitate, cheltuieli cu marfurile vandute. Clasificati din punct de vedere al impozitului pe profit
aceste cheltuieli in categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitata:

a.
~cheltuieli
cu impozitul pe profit, cheltuieli de protocol, cheltuieli cu amenzile
datorate de autoritatile romane
b.
=cheltuieli
de protocol, cheltuieli cu provizioane
c.
~cheltuieli
de protocol, cheltuieli cu provizioane, cheltuieli de reclama si publicitate
39. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor
in Romania si/sau in strainatate?
a.
=in
limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice
b.
~nivelul
legal stabilit pentru institutiile publice
c.
~nici una din variante nu este corecta
40. Veniturile din variatia stocurilor intra in baza impozabila a impozitului pe veniturile
microintreprinderilor?
a.
~da
b.
~partial
c.
=nu
41. Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania sunt considerate
contribuabil in cazul impozitului pe venit?
a.
~nu
b.
=da
c.
~numai in tara de origine
42. O entitate economica distribuie dividende aferente anului 2008 actionarilor in suma de 2000 lei.
Sa se calculeze si sa se inregistreze in contabilitate impozitul aferent acestora:
a.
320 lei, 457=446 320 lei
b. 320 lei, 446=457 320 lei
c. 200 lei, 457=446 200 lei
43.Societatea ,,X" are un activ net contabil de 300.000 lei i inregistreaza o cretere de 200.000 lei in
urma evaluarii globale. tiind ca societatea are emise 100.000 ac^iuni sa se determine valoarea unei
ac^iuni.
a)- 3 lei
R: c)

b) c) - 5 lei

2 lei

44. Divizarea societa^ilor comerciale se poate realiza utilizand metoda:

a) - globala sau a activului net
b) - capitalului social

c) - inventarieirii

R: a)

45. Lichidarea societa^ilor comerciale are loc:

d. - benevol sau daca ajunge in incapacitate de plata
R: a)

e. - la retragerea unui asociat

f. - la cererea organelor abilitate
46. Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli sunt deductibile fiscal ? a) - da

b) - nu
c) - unele din ele
47. Ajustarile privind deprecierile sunt deductibile fiscal?
a) - da
b) - nu
c) - unele din ele

R: c)

R: b)

R: b)

48. Ajustarile privind pierderile de valoare sunt deductibile fiscal?

a) - da
b) - nu
c) - unele din ele
49. Metodele de evaluare patrimoniala:
a) - utilizeaza datele din contabilitate privind evaluarea elementelor de activ i pasiv
b) - utilizeaza datele din contabilitate privind evaluarea elementelor de activ
c) - utilizeaza datele din contabilitate privind evaluarea elementelor de capital R: a)
50. Activul net contabil se determina astfel:
a) - Total activ - Total pasiv
b) - Total activ - Total datorii
c) - Mijloace fixe - Imprumuturi

R: b)

51. Metodele de evaluare bazate pe rentabilitate stabilesc valoarea societa^ii:

a) - pe baza rentabilita^ii imobilizarilor corporale i necorporale
b) - pe baza rentabilita^ii capitalului social
c) - pe baza capacita^ii acesteia de a genera profit

R: c)

52. Societatea X absoarbe societatea Y. Valoarea unei ac^iuni a societa^ii X este de 2 lei, iar a

R: a)

societa^ii Y este de 1 leu. Raportul de schimb este urmatorul:

a) - 0,5
b) - 2 c) - 1
53. Prima de fuziune se calculeaza:

a) - ca diferenta intre valoarea nominala a ac^iunilor i valoarea contabila a acestora

b) - ca diferenta intre capitalul propriu i cel social
c) - ca diferenta intre valoarea contabila a ac^iunilor i valoarea nominala a acestora R: c)
54. Dupa realizarea tuturor opera^iunilor contabile la societa^ile care fuzioneaza:
a) - se intocmete balan^a contabila i bilan^ul la societatea absorbanta
b) - se intocmete balan^a contabila i bilan^ul la societatea absorbita
c) - se intocmete balan^a contabila i bilan^ul la ambele societal
55. Societatea absorbanta emite ac^iuni care revin societa^ii absorbite:
a) - in func^ie de capitalul social absorbit
b) - in func^ie de raportul de schimb al acjiunilor
c) - in func^ie de patrimoniul societa^ii absorbite
56. Daca societatea absorbita are capitaluri negative:
a) - societatea absorbanta preia societatea absorbita fara sa emita ac^iuni
b) - societatea absorbita nu poate fi preluata

R: a)

R: b)

c) - valoarea unei ac{iuni a societa^ii absorbite este egala cu 1, iar preluarea va {ine cont de
aceasta valoare
R: a)
57. Daca societatea absorbanta are capitaluri negative:
a) - nu se calculeaza valoarea unei ac{iuni la societatea absorbanta
b) - societatea absorbita nu poate fi preluata
c) - valoarea unei ac{iuni a societa{ii absorbante este considerata ca fiind egala cu 1, iar
raportul de schimb se calculeaza in func{ie de aceasta valoare
R: c)
58. In cazul fuziunii prin absorb{ie:
a) - societatea absorbita dispare
b) - dispar ambele societa{i
c) - nu dispare niciuna din cele doua societa{i

R: a)

59. In cazul fuziunii prin contopire:

a) - societatea absorbita dispare
b) - dispar ambele societa{i
c) - nu dispare niciuna din cele doua societa{i

R: a)

60. Divizarea unei societa{i comerciale duce la:

a) - dispari{ia societa{ii divizate
b) - nu dispare societatea divizata
c) - in func{ie de procentul de divizare, societatea divizata poate contiunua activitatea sau
poate disparea
R: c)
61. Divizarea unei societa{i comerciale presupune:
a) - preluarea elementelor patrimoniale de societatea beneficiara a divizarii
b) - preluarea mijloacelor fixe de catre societatea beneficiara a divizarii
c) - preluarea elementelor de activ i de pasiv conform procentului de divizare de catre
societatea beneficiara a divizarii
R: c)
61. Contribuabili scutiti la plata impozitului pe profit.
62. Care sunt veniturile neimpozabile la calculul impozitului pe profit ?
63. Enumerati cheltuieli deductibile limitat la calculul impozitului pe profit
64.

Calculati

impozitul pe profit in urmatoarea situatie : Un contribuabil platitor de

impozit pe profit incheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, in calitate
de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se incheie in
data de 2 noiembrie 2013, in aceeai luna efectuandu-se i plata sumei de 15.000 lei.
La calculul profitului impozabil pentru anul 2013, contribuabilul prezinta urmatoarele date
financiare:
Venituri din vanzarea marfurilor = 1.000.000 lei Venituri din prestari de servicii = 2.000 lei
Total cifra de afaceri

= 1.002.000 lei

Cheltuieli privind marfurile = 750.000 lei Cheltuieli cu personalul = 20.000 lei

Alte cheltuieli de exploatare din care: 15.000 lei sponsorizare = 90.000 lei Total
cheltuieli 860.000 lei Rezolvare : Calculul profitului impozabil pentru anul 2013:

Profitul impozabil = 1.002.000 - 860.000 + 15.000 = 157.000 lei. Impozitul pe

profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea: 157.000 x 16% = 25.120 lei.
Avandu-se in vedere condi^iile de deducere prevazute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal,
prin aplicarea limitelor, valorile sunt:
- 3 la mie din cifra de afaceri reprezinta 3.006 lei;
- 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta
5.024 lei.
Suma de scazut din impozitul pe profit este 3.006 lei.
Pentru anul 2013 impozitul pe profit datorat este de:
25.120 - 3.006 = 22.114 lei.
Suma care nu s-a scazut din impozitul pe profit, respectiv suma de 11.994 lei, se reporteaza in
urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, in aceleai condi^ii, la fiecare
termen de plata a impozitului pe profit.
65. Definitia sediului permanent conform Codului fiscal.
66. Cum se calculeaza amortizarea dupa metoda accelerata ?
67. Cum se stabileste venitul net anual din cedarea folosin^ei bunurilor?
68. Ce cuprind veniturile din investi^ii ?
69. Cum se impun veniturile din premii realizate de persoane fizice?
70. Cum se impun veniturile din jocuri de noroc realizate de persoane fizice?
71. Definiti microintreprinderea conform Codului fiscal.
72.

Cota de impunere, plata impozitului pe venit si depunerea declaratiei de venit pentru o

microintreprindere
73. Cine datoreaza impozitul pe reprezentanta conform Codului fiscal?
74. Definiti din punct de vedere al TVA opera^iunile impozabile in Romania
75. Care sunt cotele de TVA ce se aplica in Romania?
76. Ce este regimul special de scutire pentru intreprinderile mici din punct de vedere al TVA?
77.

Perioadele fiscale ale taxei pe valoarea adaugata

78.

Definiti sistemul TVA la incasare.

79.

Enumerati operatiuni pentru care se aplica taxarea inversa

80. Ce criterii de marime trebuie sa indeplineasca o societate comerciala pentru a intocmi situatii
financiare anuale.?
81. Ce cuprind situatiile financiare prescurtate ?
82. Ce situatii financiare intocmesc societa{ile comerciale ale caror valori mobiliare sunt admise la
tranzac{ionare pe o pia{a reglementata?

83. Calculati valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intre{inerea i repara{iile aferente unui vehicul
care nu este utilizat exclusiv in scopul activita{ii economice
- cheltuielile cu intre{inerea i repara{iile - 2.000 lei,
- partea de TVA nedeductibila - 240 lei. Rezolvare:
- baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intre{inerea i reparable 2.240 lei
(2.000 + 240)
- valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intre{inerea i repara{iile 2.240 x 50% = 1.120 lei
84. SRL inregistrat ca platitor de impozit pe veniturile microintreprinderii inregistreaza la 31.03.2014
urmatoarele date:
Venituri totale 15000 lei
Cheltuieli totale 12000lei
Cheltuieli de protocol de
120 lei.
Ce declara in declaratia 100 ca impozit pe veniturile microintreprinderii la 31.03.2014?
85. Enumerati cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
86. Care sunt produsele supuse accizelor armonizate , pentru care se percepe o acciza compusa , dintro acciza specifica exprimata in echivalent euro si o acciza procentuala:
a) Gaz natural; b) Carune; c) Tigarete ; d) Motorine; e) Cocs; f) Vinuri.
87. Conform Legii nr. 31/1990 privind societatile comerciale, cu modificarile si completarile ulterioare
, aporturi in creante la capitalul social al unei societati comerciale au regimul juridic al:
a) Aporturi mixte: b) Livrarilor de bunuri ; c) Aporturilor in numerar ; Prestatiilor in
munca;
e) Aporturilor in natura ; f) Prestatiilor in servicii.
88. La calculul impozitului pe profit la 31.03.2010 un contribuabil prezinta urmatoarele date: cifra de
afaceri in valoare de 2.500.000 lei, profit impozabil in valoare de 93.75 lei, cheltuieli cu sponsorizarea
( conform prevederilor Legii 32/1994) in valoare de 10.000 lei.
Impozitul pe profit datorat de contribuabil pentru trimestrul I al anului 2010 este de:
a) 3.000 lei; b) 18.000 lei ; c) 17.000 lei; d) 12.000 lei ; e) 15.000 lei; f) 93.000.
89. La calculul impozitului pe profit , cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor care circula intre
proprietar si clientii acestuia sunt :
a) Cheltuieli nedeductibile fiscal; b) Cheltuieli cu deductibilitate limitata; c) Cheltuieli curente
ce se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani
consecutivi; d) Cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri; e) Cheltuieli ce se scad din
impozitul pe profit datorat; f) Cheltuieli curente ce se recupereaza din profiturile impozabile
obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi.
90. In cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mare de cat trei, cheltuielile cu dobanzile
sunt:

a) Cheltuieli integral deductibile la calculul impozitului pe profit; b) Cheltuieli deductibile la

calculul impozitului pe profit si nereportabile in perioada urmatoare; c) Cheltuieli deductibile la
calculul impozitului pe profit si reportabile pe o perioada de 7 ani; d) Cheltuieli nedeductibile la
calculul impozitului pe profit si reportabile in perioada urmatoare; e)Cheltuieli deductibile fiscal
in lilita unei cote de 20% din impozitulpe profit datorat; f)Cheltuieli deductibile la calculul
impozituluipe profit reportabile pe o perioada de 5 ani.
91. O societate comerciala detine in proprietatea sa o cladire cu o valoarede inventar de 1.000.000
leicu o durata normala de utilizare de 30 de ani.Dupa 5 ani, proprietarul cladiri inchiriaza constructia
respectiva unei societatii comerciale pentru o perioada de 7 ani. Pentru a folosi cladirea, chiriasul
efectueaza lucrari de investitii in valoare de 100.000 lei. Care este perioada pe durata careia chiriasul
poate deduce amortizarea fiscala ?
a) 7 ani, durata contractului de inchiriere; b) 12,5 ani, o jumatate din durata normalaramasa de
utilizare ; c)pe primul an de inchiriere ; d) zero ani , intrucat chiriasul nu este proprietarul cladiri;
e) 25 de ani,durata normala ramasa de utilizare; f) 2 ani , intrucat proprietarul a calculat si a
dedus amortizarea pe o perioada de 5 ani cat timp a fost utilizata de acesta.
92. Potrivit O.M.F.P. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele
europene , situatiile financiare anuale prescurtate:
a) sunt intocmite numai de experti contabili , membri ai Corpului Expertilor Contabili si
Contabilior Autorizati din Romania ; b) sunt supuse auditarii , daca sunt indeplinite criteriile de
marime stabilite de lege; c) nu sunt supuse verificarii; d) fac obiectul auditului statuar ; e) sunt
verificate potrivit legii ; f) sunt certificate de persoane independente.
93. Care din urmatoarele categorii de veniturisunt considerate venituri neimozabile , la calculul
impozitului pe profit?
a) venituri din diferente de curs valutar aferente clientilor externi; b) venituri din vanzarea
deseurilor; c) venituri din vanzarea de titluri de participare cotate la Bursa de Valori Bucuresti; d)
venituri din dobanzi bancare ;e) venituri din anularea unui provizion pentru care nu s-a acordat
deducere la momentul constituiri acestuia; f) venituri din valorificarea pieselor de schimb
rezultate din dezmembrarea mijloacelor fixe casate.
94. SC Delta SA , detine autoturisme care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice , cu
o masa totala maxaima autorizata care nu depaseste 3500 kg si care nu au mai mult de 9 scaune de
pasageri, incluzand si scaunul soferului . In trimestrul III al anului 2012 a inregistrat cheltuieli privind
combustibilul in valoare de 10.000 lei, la care se adauga tva 24%. Valoarea nedeductibila a cheltuielilor
privind combustibilul stabilita la calculul impozitului pe profit datorat pentru trimestrul III al anului
2012 este de :
a) 7.400 lei; b) 5.600 lei; c) 6.200 lei; d) 10.000 lei; e)12.400 lei ; f) 5.000 lei.
95. O sociatate comerciala inregistreaza , la 30.06.2012: cheltuieli de sponsorizare in suma de 10.000
lei in baza unui contract de sponsorizare in care beneficiar al sponsorizarii este o fundatie controlata
chiar de societatea comerciala respectiva, Impozitul pe profit calculat la data de 30.06.2012 de catre
societatea comercialarespectiva este de 30.000 lei iar cifra de afaceri realizata este in suma de
1.000.000 lei. Care este valoarea sponsorizarii ce se poate deduce din impozitul pe profit la data de
30.06.2012?
a) 10.000 lei; b) 5.000lei; c) 3.000; d) 6.000 lei; e) Zero; f) 2.000 lei.

96. O societate comerciala inregistreaza , la 30.06.2012 cheltuieli cu combustibilul pentru unilizarea

vehiculelorsale rutiere motorizate, destinate exclusiv transportului rutier de persoane cu o greutate
maxima care nu depaseste 3.500 kg si care nu are mai mult de noua scaune de pasageri , inclusiv cel al
soferului in suma de 10.000 lei.Profitul contabil inregistrat de societatea respectiva la data de
30.06.2012 este in suma de 5.000 lei. Cat din cheltuiala cu combustibilul este deductibila la calculul
impozitului pe profit la data de 30.06.2012?
a)10.000; b) 2.000; c) 1.000; d) 5.000; e)1.500 lei; f) 0 lei.
97. Pentru care dintre urmatoarele operatiuni efectuate pe teritoriul Romaniei se aplica cota de tva de
24%?
a) Livrarea de medicamente de uz veterinar; b) Livrarea de produse ortopedice; c)Cazarea in
cadrul sectorului hotelier; d)Livrarea de medicamente de uz uman; e) Livrarea de ziare destinate
exclusiv publicitatii ; f) Livrarea de locuinte ca parte a politicii sociale.
98. Care este perioada de amortizare fiscala a fondului de comert?
a) nu se amortizeaza; b) 10 ani; c) pe perioada egala cu perioada luata in calculul amortizarii
contabile; d) 20 de ani; e) pe perioada de utilizare a acestuia; f) 50 ani.
99. Potrivit 0MFP3055/2009, cheltuielile de constituire trebuie:
a) amortizate pe o perioada de 10 ani; b) amortizate in cadrul unei perioade de maximum 5
ani;c)inregistrate si raportate annual pe toata perioada de functionare a societatii; d) amortizate
integral la data inregistrarii; e) raportate in situatiile financiare ca active fara detaliere in notele la
situatiile financiare; f)amortizate in cadrul unei perioade de maximum 3 ani.
100. O societate comerciala a inregistrat la data de 15.02.202, in contabilitatea sa , o creanta
comercialaa din livrari de produse finite in suma de 400.000 lei care era scadenta la 31.01.2012.
Intrucat creanta estedetinuta la o societate comerciala asupra careia a fost deschisa procedura de
faliment, pentru care societateacomerciala initiala detine o hotarare judecatoreasca de deschidere a
procedurii de faliment, care este valoarea provizionului ce se poate deduce la calculul impozitului pe
profit aferent anului 2012?
a) 40.000 lei; b) 100.000 lei; c) 400.000lei; d) 0 lei; e)200.000lei; f) 300.000 lei.
101. Contribuabilul X realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m.si unul de
3.500 u.m.,care se impoziteaza separat dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit (u.m.) Cota (%)
Pana la 1.500 u.m. 10%
1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul X.
102. Contribuabilul Y realizeaza doua venituri impozitale,unul de 1.000 u.m. si unul de 3.500
u.m.,care se impoziteaza global dupa urmatoarele cote de impunere :
Transa de venit (u.m.) Cota (%)
Pana la 1.500 u.m. 10%

1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.

2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.
103. O societate comerciala supusa impozitului pe profit realizeaza in primul semestru al anului
2013venituri totale in suma de 50.000 lei din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea
unui bar de noapte. Suma totala a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de
35.000 lei, dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinati cuantumul
impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind ca agentul economic a constituit i platit la
sfaritul primului trimestru al anului 2013impozit pe profit in suma de 4.000 lei determinati cat
este cuantumul impozitului pe profit de plata aferent trimestrului II 2013.
104. O organizatie non-profit realizeaza urmatoarele venituri in anul 2012:
- venituri din cotizatiile membrilor = 5000 lei
- venituri din donatii i sponsorizari = 15.000 lei
- venituri din finantari nerambursabile de la Uniunea Europeana = 30.000 lei
- venituri din activitati comerciale = 10.000 lei Corespunzator acestor
venituri ea realizeaza urmatoarele cheltuieli:
- cheltuieli aferente activitatii non-profit = 48.000 lei;
- cheltuieli aferente activitatii comerciale = 7000 lei
Determinati impozitul pe profit datorat de aceasta organizatie non-profit pentru activitatile
desfaurate in cursul anului 2012, daca cursul de schimb este 4,4 lei/euro.
105. O societate comerciala realizeaza urmatoarele venituri i cheltuieli aferente trimestrului I
2013:
- venituri din vanzarea marfurilor: 50.000 . lei;
- venituri din prestari servicii: 20.000 . lei;
- venituri din dividende primite de la o societate comerciala romana 1.000 lei;
- cheltuieli cu marfurile vandute: 30.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile de la terti: 10.000 lei;
- cheltuieli de protocol: 1.000 lei;
- cheltuieli salariale: 2.000 lei
- cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor romane: 3.000 lei
- cheltuieli cu tichetele de masa: 800 . lei, din care 200 lei peste limita legala
Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comerciala.
106. O societate comerciala realizeaza in anul 2012 venituri totale impozabile in valoare de 10.000
lei i cheltuieli deductibile totale in valoare de 8.000 lei. Separat de aceste cheltuieli societatea
inregistreaza cheltuieli cu dobanzile aferente imprumuturilor de la banci in suma de 1.200 lei.
Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la inceputul anului i 150.000 lei la
sfaritul anului. Valoarea imprumuturilor pe termen lung este de 400.000 lei la inceputul anului i
300.000 lei la sfarsitul anului. Determina{i valoarea impozitului pe profit de plata aferent anului
2012.
107. O societate comerciala a realizat cumulat de la inceputul anului pe primele ase luni ale anului
2013 venituri totale impozabile in valoare de 40.000 lei, din care cifra de afaceri reprezinta 38.000
lei i cheltuieli totale in valoare de 30.000 lei, din care 600 lei cheltuieli cu impozitul pe profit.
Separat de aceste cheltuieli, in luna mai societatea a acordat o sponsorizare in valoare de 250 lei.
Determina{i care este suma impozitului pe profit pe care societatea trebuie s-o plateasca la 25 iulie
2013, tiind ca impozitul pe profit datorat pentru primul trimestru a fost platit la termenul legal.

108. La sfaritul anului 2012 o societate comerciala pe ac{iuni inregistreaza un profit net in valoare
de 200.000 lei.Ac{ionarii societatii sunt: o persoana fizica romana ce define 30% din capitalul
social i o persoana juridica romana ce define din anul 2001 -70% din capitalul social. In condi{iile
in care societatea practica o rata de distribuire a dividendelor de 50% determina{i:
a) valoarea totala i pe beneficiari a dividendului brut;
b) impozitul pe dividende;
c) valoarea dividendului net pe beneficiari;
d) pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende.
109. La data de 31 martie a exerci{iului N o societate comerciala platitoare de impozit pe profit
16% a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:
Venituri totale....................................................................................... 14.000 lei
din care
- dividende primite de la o persoana
juridica romana....................................................................................... 2.000 lei
Cheltuieli totale.................................................................................... 10.000 lei
Din care
- majorari i penalita{i de intarziere pentru neplata la termen a TVA .. 100 lei Sa se calculeze
impozitul pe profit datorat aferent trim. I.
110. La o societate comerciala s-au inregistrat urmatorii indicatgori economico-financiari:
Total venituri impozabile.....................................................................10.000 lei
Total cheltuieli ...................................................................................... 7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol.............................................................................200 lei
Total cheltuieli ..................................................................................... 7.000 lei
Din care
- cheltuieli de protocol.............................................................................200 lei
- cheltuieli cu impozitul pe profit............................................................340 lei
Sa se calculeze cheltuielile de protocol deductibile maxim admise, tiind ca societatea este
platitoare de impozit pe profit i neplatitoare de TVA.
111. O societate achizi^ioneaza, pe data de 15 decembrie 2012 un utilaj. Valoarea contabila de
intrare este de 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.
In condi{iile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care
este marimea amortizarii fiscale in anul 2013? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota
maxima de amortizare admisa.
112. La data de 01 martie 2013, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii.
Valoarea contabila de intrare este de 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani.
Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2013.
113. In cursul anului 2013, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2012, la o societate
comerciala avem urmatoarea situatie:
Profit net de repartizat sub forma de dividende.................................200.000 lei
Capital social subscris i varsat...........................................................40.000 lei
Din care:
Asociat A"/Persoana fizica romana..................................................25.000 lei
Asociat B"/Persoana fizica romana................................................. 15.000 lei
Sa se determine suma dividendelor ce trebuie incasate de catre fiecare asociat i a impozitului pe
dividende retinut de societatea comerciala.

114. Societatea ALFA SRL,societate de expertiza contabila,platitoare de impozit pe profit,achita in

anul 2013 o cotizatie obligatorie catre CECCAR in valoare de 16.000 lei.De asemenea,ea se inscrie
in Asociatia Internationala de Fiscalitate,o organizatie non-profit avand ca scop cercetarea in
domeniul fiscal,pentru care achita o cotizatie in anul 2013 de 18.000 lei.
Determinati suma deductibila la calculul impozitului pe profit aferenta acestor cheltuieli,stiind ca
pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro=4,4 lei.
115. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor realizeaza urmatoarea
situatie a veniturilor desprinsa din balanta lunii martie 2013:
Tip venit
Valoare cumulata de la inceputul anului (lei)
Venituri din vanzarea marfurilor......................................... 10.000
Venituri din productia de imobilizari corporale......................2.000
Venituri din cedarea activelor fixe..........................................7.000
Venituri din provizioane............................................................500
Venituri din dobanzi.................................................................50
Venituri din diferente de curs valutar.......................................70
Venituri din despagubiri acordate de societ.de asig.pentru
pagubele la activele corporale proprii........................................200
In luna februarie societatea comerciala achizitioneaza i pune in functiune o casa de marcat in
valoare de 500 lei.
Determinati impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trim. I 2013.
116. O societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a inregistrat in trim I
2013 venituri totale impozabile in valoare de 18.000 In cursul lunii februarie achizitioneaza i
pune in functiune o casa de marcat fiscala in valoare de 1.500 lei.
Sa se calculeze impozitul pe venit aferent trim I 2013.
117. O salariata a unei societati comerciale obtine la locul de munca de baza ,pe baza unui
contract de munca cu timp normal,urmatoarele venituri, in luna martie 2013:
- salariu de baza = 1.000 lei;
- spor de vechime = 15%; (neinclus in salariul de baza)
- 20 tichete de masa in valoare de 10 lei/tichet.
- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie in valoare de 250 lei.
Salariata are in intretinere un copil minor i pe mama sa care nu obtine venituri i este
proprietara unui teren agricol in suprafata de 5.000 mp
Determinati venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii martie, i drepturile salariale
incasate de angajata, cunoscandu-se ca procentele de contributii sociale suportate de salariati sunt:
CAS-10,5%, CASS-5,5%, somaj 0,5%, iar luna martie 2013 a avut 21 zile lucratoare pe care
salariata le-a lucrat integral(deducerea se rotunjeste in sus la 10 lei..?)
118. Persoana angajata cu contract individual de munca cu timp normal;
Venitu lunar brut din salarii la functia de baza (de incadrare)...............1.000 lei;
Deducere personala (are o persoana in intretinere)..................................350 lei;
Cota de asigurari sociale indiv.pt.cond. norm.de munca..........................10,5%;
Cota de asig. Soc. de sanat. Suport de angajat...........................................5,5%
Cota de contrib. salariati la fond somaj......................................................0,5%
Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii
119. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit.
Pentru anul 2012 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de
persoana fizica in anul 2012 au fost de 200.000 lei , iar cheltuielile au fost de 90.000 lei.

Determinat suma impozitului pe venit aferenta anului 2012 datorata de persoana fizica si precizati
la ce termene trebuie achitat acesta si in ce sume.
120. O persoana fizica este angajata la o societate comerciala cu contract individual de munca cu
timp normal. Pe baza acestuia obtine urmatoarele venituri in luna aprilie 2013:
-salariu de baza de 2.500 lei;
-indemnizatie de conducere de 10% din salariul de baza;
-tichete cadou pentru sarbatoarea de Paste in valoare de 150 lei (persoana fizica are un copil minor)
-un stimulent in natura reprezentand 10 kg carne evaluate la un pret fara TVA de 10 lei /kg. -o
indemnizatie de deplasare pentru deplasare in interes de serviciu in afara localitatii in valoare de
100 lei.
Determinati impozitul pe venit aferent venitului salarial obtinut de persoanna fizica, considerand
cotele de contributii individuale CAS - 10,5%, CASS - 5,5%, somaj - 0,5% aplicabile la venitul
brut (valorile contributiilor si impozitului se rotunjesc la intreg).
121. O institute de invatamant preuniversitar define un teren in intravilan destinat constructor in
suprafata de 500 mp, din care 100 mp sunt ocupati de o cladire. Valoarea impozabila a terenului
este de 6148 lei/ha. Determinati impozitul pe teren datorat bugetului local.
122. O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2013,un apartament situat
intr-un imobil cu doua etaje,fiecare etaj cu doua apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din
beton armat,cu instalatii de apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita
desfasurata de 57 m 2 . Localitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un
coeficient de corectie de 2,10.
Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul 2013,stiind ca
valoarea impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la 669 lei/m2,iar plata impozitului se
face integral pana la data de 31 martie 2013(prin hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a
impozitului pe cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal,de 10%).
123. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2012 un autoturism cu o capacitate
cilindrica de 1820 cmc.
Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2013 in conditiile in care impozitul
unitar este de 60 lei/ 200 cmc.
124. O persoana juridica inregistrata in scop de TVA ce activeaza in domeniul productiei de
mobilier realizeaza in luna iunie 2013 urmatoarele operatiuni:
- achizitii de masa lemnoasa pe picior utilizata ca materie prima 850.000 pret fara TVA;
- achizitii de materiale consumabile in valoare de 250.000, pret fara TVA;
- inregistreaza facturi pentru cazarea personalului trimis in delegate in valoare de 25.000, fara TVA;
- achizitioneaza produse alcoolice i din tutun destinate activitatii de protocol in valoare de 15.000
fara TVA;
- livreaza produse finite (mobilier) in valoare de 1.450.000 lei, pret cu TVA. Determinati TVA
aferent lunii iunie 2013. tiind ca la sfaritul lunii mai 2013 societatea raportase TVA de recuperat
in valoare de 2.500 lei, determinati care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaza catre
bugetul statului la sfaritul lunii iunie. Toate operatiunile se desfaoara pe plan intern, furnizorii i
clientii fiind persoane inregistrate in scop de TVA.
125. O societate comerciala A produce o cantitate de 2.000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticla la un
pret de productie de 8 lei/sticla. Societatea A vinde catre societatea B cele 2.000 de sticle in luna
aprilie 2013. Valoarea accizei specifice pentru vinul spumos este de 34,05 euro/hl. produs, iar cursul
de schimb este de 4,4 lei/euro.
Determinati valoarea accizei i a TVA aferente lunii aprilie pe care trebuie sa le declare societatea B
la administratia financiara, daca B nu mai realizeaza nici o alta operatiune in luna aprilie 2013.

126. Un furnizor acorda clientului sau in momentul facturarii marfurilor o reducere comerciala. Sa
se determine TVA aferenta marfurilor vandute de catre furnizor, cunoscand urmatoarele: Pret de
vanzare.........................................................................2.000 lei
Rabat 10% acordat marfurilor vandute.
127. Se importa din SUA produse finite spre a fi comercializate. Sa se calculeze TVA datorata in
vama, in conditiile in care se cunosc urmatoarele date:
Valoarea in vama a marfurilor.......................................... 100.000 lei;
Taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30%
Importatorul nu beneficiaza de certificat de amanare la plata TVA in vama.
128. Sa se determine TVA de dedus aplicand pro-rata, cunoscand urmatoarele date:
Venituri obtinute din operatiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;
Venituri obtinute din operatiuni scutite fara drept de deducere 57.500 lei;
Bunuri i servicii achizitionate atat pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, cat i
de operatiuni care nu dau drept de deducere 1.240 lei, din care TVA 240 lei.
129. O societate comerciala produce in luna mai 2013- 2.000 pachete tigari cu 10 tigari in pachet.
Acciza pentru tigari este de 50 euro/1000 tigari, iar cursul de schimb este de 4,4 lei/euro. Cat este
acciza datorata la bugetul de stat pentru productia realizata, daca tigarile sunt eliberate in consum in
luna mai 2013?
130. Un agent economic importa in 2013 din Rusia 40 bucati articole din cristal al un pret de
producator de 50 euro/bucata. Cheltuielile cu transportul extern al acestor produse au fost de 500
euro. Pentru aceste produse taxa vamala este de 20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%.
Determinati valoarea accizei ce trebuie platita in vama, daca cursul de schimb este 4,4 lei/euro.
131. Prezentati platitorii impozitului pe profit, precizand in cadrul fiecarei categorii sfera de
cuprindere a impozitului.
132. Precizati in ce conditii datoreaza organizatiile non- profit impozit pe profit i cum se determina
acesta.
133. Dati 3 exemple de cheltuieli nedeductibile, indiferent de contextul in care se efectueaza.
134. Dati 3 exemple de cheltuieli cu deductibilitate limitata.
135. Care sunt conditiile ce trebuie indeplinite pentru a fi deductibile cheltuielile cu serviciile de
management, consultants asistenta sau alte prestari de servicii.
136. Prezentati regimul fiscal in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea. 13
7. Prezentati regimul fiscal al cheltuielilor cu dobanzile.
138. Ce reprezinta valoarea fiscala a unui mijloc fix. In cazul in care se vinde la un pret mai mic decat
valoarea ramasa neamortizata fiscal, aceasta este deductibila la determinarea impozitului pe profit?
139. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al autoturismelor folosite
de persoanele cu functii de conducere sau administrare?
140. Prezentati regimul deductibilitatii in cazul provizioanelor.
141. Prezentati care este regimul pierderilor fiscale in cazul impozitului pe profit.
142. Ce reprezinta din punctul de vedere al impozitului pe profit creditul fiscal extern?

143. Care sunt termenele de plata in cazul impozitului pe profit?

144. O societate comerciala, platitoare de impozit pe profit, obtine in perioada ianuarie-martie venituri
totale in suma de 125.000 lei, din care 65.000 lei sunt venituri din activitatea unui bar de noapte.
Cheltuielile totale efectuate in scopul realizarii veniturilor sunt in suma de 80.000 lei, din care 30.000
lei au rezultat din activitatea de bar de noapte. Determinati impozitul pe profit.
145. O organizatie nonprofit realizeaza urmatoarele venituri:
- venituri din cotizatiile i taxele de inscriere a membrilor 15.000 lei;
- venituri din donatii si sponsorizari 21.000 lei;
- venituri din fonduri europene nerambursabile 25.000 lei;
- venituri din activitati comerciale 15.000 lei.
Cheltuielile aferente acestor venituri sunt: -cheltuieli
aferente activitatii nonprofit 40.000 lei -cheltuieli
aferente activitatilor comerciale 8.000 lei.
Cursul de schimb este 1 euro = 4,3 lei. Sa se determine impozitul pe profit.
146. Situatia la 31.12. N la o societate comerciala se prezinta astfel:
-venituri totale 52.000 lei, din care dividende (contul 761) 2.000 lei;
-cheltuieli totale 40.000 lei, din care cheltuiala cu impozitul pe profit aferenta trimestrului anterior
1.000 lei i cheltuieli de protocol 2.000 lei. Determinati rezultatul impozabil.
147. Pentru deplasarea unui salariat in interes de serviciu intr-o alata localitate pe o perioada de 3 zile i
se acorda acestuia un avans spre decontare de 700 lei, reprezentand diurna, cheltuielile de deplasare i
costurile de cazare. Societatea acorda o diurna de 50 lei/zi. La intoarcere, salariatul aduce urmatoarele
documente pentru justificarea avansului: bonuri benzina de 150 lei, factura de la hotel 240 lei i restul
in mumerar. Determinati limita legala de deductibilitate pentru diurna acordata salariatului.
148. Societatea inregistreaza urmatoarele cheltuieli sociale:
-ajutor pentru inmormantare 8.000 lei;
-cadourile salariatilor i copiilor minori ai acestora 6.000 lei;
-bilete de tratament i odihna acordate salariatilor 7.000 lei.
Determinati deductibilitatea cheltuielilor sociale in cazul in care fondul de salarii este 250.000 lei.
149. La sfaritul anului N dispunem de urmatoarele date:
-venituri totale 65.000 lei, din care venituri din dividende de la persoane juridice romane 10.000 lei;
-cheltuieli totale 30.000 lei, din care amenzi si penalitati datorate statului 2.000 lei i impozit pe
profit aferent trimestrului III 4.000 lei;
-capital social 10.000 lei;
-rezerva legala din anii precedenti 60 lei.

Determinati profitul impozabil.

150. O societate comerciala datoreaza dobanzi in valoare de 10.000 lei, pentru un imprumut primit de
la un asociat. Rata dobanzii imprumutului este de 6% iar rata de referinta a BNR este de 4%. Gradul de
indatorare este mai mic decat 3. Ce se intampla daca gradul de indatorare ar fi mai mare decat 3?
151. O societate comerciala realizeaza urmatoarele venituri si cheltuieli aferente trimestrului I din anul
2013:
-venituri din vanzarea marfurilor 60.000 lei;
-venituri din prestarea de servicii 20.000 lei;
-venituri din dividende primite de la o societate comerciala romana 1.000 lei;
-cheltuieli cu marfurile vandute: 40.000 lei;
-cheltuieli cu serviciile de la terti (serviciile sunt necesare i exista contracte incheiate) : 10.000 lei;
-cheltuieli de protocol 1.000 lei;
-cheltuieli salariale 2.000 lei;
-cheltuieli cu amenzile datorate de autoritatile romane 3.000 lei;
-cheltuieli cu tichetele de masa: 800 lei, din care 200 lei peste limita legala.
Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comerciala.
152. La 30 iunie, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit prezinta urmatoarea situatie
financiara:
-venituri totale impozabile: 500.000 lei
-cheltuieli totale 350.000 lei, din care:
cheltuieli cu impozitul pe profit aferent trimestrului I: 10.000 lei;

cheltuieli reprezentand majorari de intarziere i penalizari pentru neplata la termen a TVA:

6.000 lei.
Determinati impozitul pe profit datorat in trimestrul II.
153. La sfaritul anului 2012, o societate comerciala pe actiuni inregistreaza un profit net de 250.000
lei. Actionarii societatii sunt o persoana fizica romana ce detine 30% din capitalul social i o persoana
juridica romana care detine din anul 2001 70% din capitalul social. In conditiile in care societatea
practica o rata de distribuire a dividendelor de 50% determinati:

Valoarea totala i pe beneficiari a dividendului brut;

Impozitul pe dividende;

Valoarea dividendului net pe beneficiari;

pana la ce data trebuie platit impozitul pe dividende

154. Un contribuabil platitor de impozit pe profit incheie un contract de sponsorizare conform legii
privind sponsorizarea, in calitate de sponsor, in valoare de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se
incheie la data de 01.02. N. Cifra de afaceri este de 1.000.000 lei

Determinati impozitul pe profit.

155. La o societate comerciala se constata un minus la materiile prime de 5.000 lei, care nu poate fi
imputat. Materiile prime nu sunt asigurate.
Care sunt incidentele din punct de vedere fiscal?
156. Valoarea contabila a unui brevet este de 12.000 lei, durata normala de functionare este de 5 ani.
Din punct de vedere contabil, brevetul se amortizeaza degresiv, iar din punct de vedere contabil,
brevetul se amortizeaza degresiv, iar din punct de vedere fiscal, utilajul se amortizeaza liniar. Precizati
efectul asupra rezultatului fiscal.
157. O persoana este evaluator imobiliar. Aceasta efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe
venit in suma de 1.200 lei(300 pe trimestru). La sfaritul anului constata realizarea urmatoarelor
venituri i cheltuieli:
Indicatori
Venituri din prestarea activitatii de

-leiSume
95.000

evaluator
Venituri din sponsorizari

10.000

Cheltuieli:
- cheltuieli cu materialele

20.000

- cheltuieli cu chiria

12.000

-cheltuieli cu personalul angajat

10.000

-cheltuieli cu energia electrica, telefon,

25.000

apa, gaze
-cheltuieli cu sponsorizarea

3.000

-cheltuieli cu protocolul

2.500

-alte cheltuieli deductibile

4.000

Separat de cheltuielile de mai sus se inregistreaza o cheltuiala cu amenzile de 2.200 lei pentru
nerespectarea unor reglementari legale.

Determinati impozitul pe veniturile nete din activitati independente.

158. O persoana realizeaza intr-un an urmatoarele venituri:
- in ianuarie: 4.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare;
- in septembrie: 12.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere
monumentale.
Determinati impozitul anual.
159. Cu ocazia zilei de 8 Martie, un angajator oferea fiecarei angajate un cadou in valoare de 250 lei,
reprezentand produse cosmetice. De asemenea cu ocazia aceleiasi zile fiecare anagajata a primit si un
bilet la concert in valoare de 50 lei. Determinati partea care va fi inclusa in venitul impozabil.
160. O persoana fizica are in intretinere un parinte. Parintele obtine lunar venituri din pensii de 220 lei
si venituri din indemnizatii de 240 lei. Determinati din punctul de vedere al deducerii personale daca
parintele poate fi considerat persoana aflata in intretinere.
161. O persoana fizica are venituri din pensie de 180 lei/luna. In plus, obtine venituri in suma de 40 lei
lunar din dobinzi aferente depozitelor 50 lei. Determinati din punctul de vedere al deducerii personale
daca persoana fizica poate fi considerata persoana aflata in intretinere.
162. O persoana obtine la locul de munca un salariu de baza brut de 2.000 lei, iar ca urmare a
schimbarii domiciliului in cadrul aceleiasi localitati benficiaza de o indemnizatie de instalare de 75%
din salariul de baza. Aceasta persoana are in intretinere sotia i mama, prima nu obtine venituri, iar a
doua obtine venituri de 200 lei din pensii i detine un teren agricol de 25.000 m . Determinati
contributiile salariale si impozitul pe veniturile din salarii.
163. O persoana obtine lunar un salariu de baza brut de 2.400 lei. Pentru completarea veniturilor
personale, persoana respectiva desfasoara o activitate independenta, cu program redus, obtinand un
salariu lunar de baza brut de 900 lei. Contribuabilul nu are persoane in intretinere. Determinati
contributiile sociale si impozitul pe veniturile din salarii.
164.O persoana fizica obtine din inchirierea unui apartament un venit lunar de 2.400 lei pentru tot anul
calendaristic, incepand cu luna ianuarie pana in luna decembrie. La sfaritul anului se constata ca
persoanele aflate in chirie au efectuat cheltuieli ce cad in sarcina proprietarului in suma de 2.000 lei.
Determinati impozitul sub forma de plati anticipate i impozitul final.
165. Care este baza impozabila, ce tip de impozit se platete i care este cota de impozit aferenta
transferului dreptului de proprietate asupra partilor sociale de la cedent la cesionar in cazul unei
societati comerciale cu raspundere limitata?
166. O societate comerciala platete dividende catre un actionar in valoare de 8.000 lei. Determinati
impozitul pe venit din dividende datorat.
167. Prezentati modalitatea de plata de determinare a impozitului de plata pentru:

- o pensie de 1.500 lei;

- o pensie de 900 lei; -o pensie de 700 lei;
168. O persoana realizeaza intr-o luna urmatoarele venituri:
a) catiga in aceiai zi de la doua cazinouri diferite sumele de 2.500 lei, respectiv 4.000 lei;
b) catiga un premiu in suma de 2.000 lei.
Determinati impozitul pe veniturile din jocurile de noroc i premii.
169. Care este diferenta intre impozitarea salariului la locul principal de munca comparativ cu alt loc
de munca.
170. Ce este creditul fiscal extern acordat persoanelor fizice. Prezentati exemple.
171. Un salariat obtine in luna ianuarie 2013 un salariu de baza de 1.600 lei i sporuri in valoare de
200 lei. Fiind membru al sindicatului platete o cotizatie de 5 lei. Are in intretinere 1 copil minor. Sa se
determine impozitul pe salariu.
172. O persoana fizica a cumparat pe data de 25 mai 2009 un apartament la un pret de 50.000 euro. El
vinde locuinta in data de 29 noiembrie 2013 la un pret de 60.000 euro. Cursul de schimb de la data
achizitiei a fost de 3,69 lei / euro, iar de la data vanzarii este de 4,31 lei / euro. Sa se determine
impozitul datorat cu ocazia vanzarii apartamentului.
173.

O salariata a unei societati comerciale obtine la locul de munca de baza, pe baza unui

contract de munca cu timp normal, urmatoarele venituri, in luna martie 2013:

-salariu de baza = 1.700 lei;
-spor de vechime = 20%;
-20 tichete de masa in valoare de 9,35 lei/tichet.
-un cadou cu ocazia zilei de 8 martie in valoare de 250 lei.
Salariata are in intretinere 2 copii minori. Sa se determine impozitul pe salarii.
174. Un salariat obtine in luna ianuarie 2013 un salariu de baza de 1.400 lei i sporuri in valoare de
400 lei. Fiind membru al sindicatului platete o cotizatie de 10 lei. Are in intretinere 2 copii minori. Sa
se determine impozitul pe salariu.
175. Care sunt conditiile ce trebuie indeplinite de o societate comerciala pentru a fi incadrata in
categoria microintreprinderilor?
176. Ce se intampla daca pe parcursul anului veniturile impozabile realizate de o societate comerciala
supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor depaesc cuantumul a 65.000 euro. Ce curs de
schimb se ia in calcul?
177. Care sunt veniturile ce nu se iau in calcul la determinarea impozitului pe veniturile
microintreprinderilor?

178. O microintreprindere realizeaza urmatoarele venituri: 2.400 lei in TR I, 10.500 lei in TR II,
28.000 lei in TR III, 38.000 lei in TR IV. In trimestrul al II-lea achizitioneaza o casa de marcat in
valoare de 200 lei. Sa se determine care este impozitul datorat pentru intregul an.
179. O societate comerciala la data de 31 decembrie a anului precedent a realizat urmatoarele venituri:
-din vanzarea produselor finite 160.000 lei; - din vanzarea marfurilor 90.000 lei; -din
subventii de exploatare 40.000 lei;
-din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare 16.000 lei;
-curs euro la data de 31 decembrie 4,4287 lei/euro.
Determinati daca societatea poate sa opteze in continuare pentru impozitul pe veniturile
microintreprinderilor
180. O persoana juridica platitoare de impozit pe veniturile micrintreprinderilor realizeaza
urmatoarele venituri si cheltuieli conform balantei de verificare:
Trimestrul I: ianuarie-martie Ct.704. Venituri din servicii prestate 1.600 lei; Ct.707. Venituri
din vanzarea marfurilor 900 lei; Trimestrul II: aprilie-iunie Ct.704. Venituri din servicii
prestate 1.500 lei; Ct.705. Venituri din studii i cercetari 3.000 lei; Ct.707. Venituri din
vanzarea marfurilor 2.000 lei; Trimestrul III: iulie-septembrie Ct.704. Venituri din servicii
prestate 2.000 lei; Ct.705. Venituri din studii i cercetari 3.000 lei; Ct.707. Venituri din
vanzarea marfurilor 2.80 lei; Trimestrul IV: octombrie-decembrie Ct.704. Venituri din
servicii prestate 3.000 lei; Ct.705. Venituri din studii i cercetari 4.000 lei; Ct.707. Venituri din
vanzarea marfurilor 5.000 lei;
In Trimestrul IV societatea comerciala achizitioneaza o casa de marcat in suma de 1.000 lei.
Cota de impozit pe veniturile microintreprinderilor este de 3%, iar societetea nu realizeaza
venituri nesupuse impozitului asupra veniturilor microintreprinderilor. Determinati impozitul
pe veniturile microintreprinderilor.
181. O cladire -valoare impozabila unitara 806 lei/mp- are un parter cu o suprafata construita
desfaurata de 100 mp, o mansarda locuibila cu o suprafata construita desfaurata de 20 mp i o
pivnita utilizata pentru a stoca diferite materiale, cu o suprafata construita desfaurata de 10 mp.
Determinati impozitul pe cladiri.
182. Prezentati modul de calcul a impozitului pe cladiri in cazul cladirilor detinute in proprietate de
persoanele juridice.
183. Care sunt scadentele de plata in cazul impozitului pe cladiri.
184. O cladire are o suprafata utila de 120 mp. Care este suprafata desfaurata?

185. O cladire -valoare impozabila unitara 806 lei/mp- are un parter cu o suprafata construita
desfaurata de 100 mp i se situeaza in zona B a unei localitati de rang I-coeficient de corectie 2,4.
Determinati impozitul pe cladiri.
186. Prin hotararea consiliului local al unei localitati s-a stabilit o cota de impozit pe cladirile detinute
detinute de persoanele juridice de 1% i respectiv de 10% in cazul imobilelor nereevaluate incepand cu
anul 2008, inclusiv. O societate comerciala detine un imobil cu valoarea de inventar de 120.000 lei,
imobilul nefiind reevaluat din anul 2005, i un imobil reevaluat in anul 2011. Sa se determine
impozitul pe cladiri datorat in anul 2012.
187. Un contribuabil datoreaza impozit pe cladiri anual de 300 lei. Prezentati modalitatea de plata a
impozitului. Cum se determina in cazul in care contribuabilul a achizitionat imobilul la 20 aprilie?
188. Prezentati modul de determinare a impozitului pe mijloacele de transport in cazul autoturismelor.
189. O persoana fizica detine un autoturism cu capacitatea cilindrica de 2.400 cm i un microbuz cu o
capacitate cilindrica de 2.500 cm . Determinati impozitul pe mijloacele de transport datorata de
persoana fizica daca in cazul autoturismului taxa unitara/200 cm este de 70 lei iar in cazul
microbuzului este de 25 lei.
190. Ce obligatii are din punct de vedere fiscal o persoana fizica ce achizitioneaza un imobil?
191. In ce conditii se acorda bonificatia in cazul impozitului pe cladiri i ce categorii de contribuabili
beneficiaza de ea?
192. Enumerati impozitele i taxele locale.
193. Prezentati cum se determina impozitul pe mijloacele de transport achizitionate in cursul anului.
194. O persoana juridica detine in patrimoniu o cladire amortizata integral care a fost achizitionata cu
un pret de 78.000 lei. In conditiile in care consiliul local practica cotele maxime de impozitare
prevazute in Codul fiscal, sa se determine impozitul pe cladiri datorat.
195. Sa se determine impozitul pe mijloacele de transport in cazul unui autoturism cu o capacitate
cilindrica de 1.340 cmc ce a fost achizitionat pe 12 mai. Impozitul unitar este cel stabilit de Codul
fiscal.
196. Ce reguli se aplica in cazul impozitului pe cladiri care fac obiectul unui leasing financiar?
197. Ce tipuri de operatiuni intra in sfera de aplicare a TVA?
198. Ce este livrarea intracomunitara i ce conditii trebuie indeplinite pentru a fi scutita de TVA cu
drept de deducere.
199. Care este locul livrarii de bunuri in cazul vanzarilor la distanta, din punctul de vedere al TVA.
200. Cand intervine exigibilitatea TVA in cazul livrarilor intracomunitare de bunuri.
201. Cand intervine exigibilitatea TVA in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri.
202. Care este locul achizitiei intracomunitare de bunuri.

203. Care este diferenta intre o persoana inregistrata in scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal
i o persoana inregistrata in scop de TVA conform art 153 1 din Codul fiscal?
204. Ce documente, registre, declaratii se completeaza in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri?
205. Cum se analizeaza din punct de vedere fiscal cheltuielile cu protocolul?
206. Conform prevederilor legislative in vigoare in anul 2014 cand ia natere dreptul de deducere a
TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica
sistemul TVA la incasare?
207. O societate comeciala realizeaza in cursul anului 2013 urmatoarele operatiuni:
-livrari de bunuri taxabile 920.000 lei; -prestari de servicii scutite cu drept de
deducere 450.000 lei; -prestari de servicii scutite fara drept de deducere 310.000
lei. Poate aplica sistemul TVA la incasare in anul urmator?
208. Care sunt cotele de TVA in Romania? In ce cazuri se aplica cota de TVA de 5 %?
209. O societate comerciala inregistrata in scop de TVA realizeaza in luna mai urmatoarele operatiuni:
-achizitioneaza 1.000 Kg de deeuri de metale neferoase la pretul de 2 lei/Kg, fara TVA;
-achizitioneaza 2.000 Kg de deeuri de metale neferoase la pretul de 2 lei/Kg, fara TVA;
-livreaza 1.500 Kg de fructe la pretul de 2,5 lei/Kg, fara TVA.
Toate achizitiile/livrarile se fac pe plan intern de la/catre persoane inregistrate in scop de TVA.
Determinati TVA de plata sau de recuperate aferenta lunii mai.
210. Un importator primete din strainatate (din afara UE) marfa in valoare de 1.000 lei. Taxele
vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. Sa se calculeze taxa pe valoarea adaugata in vama
aferenta marfii (cota TVA = 24%).
211. Precizati ce fel de persoane sunt cele de mai jos din punctul de vedere al TVA:
- o persoana fizica care efectueaza servicii de contabilitate pe baza de contract individual de
munca cu S.C. ALFA S.A.; -Ministerul Sanatatii;
-cantina proprie pentru salariatii Ministerului Educatiei i Cercetarii;
-S.C. X S.R.L. efectueaza prestari servicii vopsitorie auto cu CA > 65.000 euro;
-S.C. BETA efectueaza numai operatiuni de acordare credite;
-S.C. Z S.R.L. efectueaza comert en-detail cu produse alimentare cu CA < 65.000 euro;
212. S.C. Alfa S.R.L, cu sediul in Targovite, Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania
conform art 153 livreaza catre ABC cu sediul in Ungaria, inregistrata in scop de TVA in Ungaria,
ciuperci in valoare de 5.000 euro, fara TVA. Ciupercile sunt transportate din Romania in Ungaria de
catre ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizati operatiunea din punctul de vedere al lui Alfa,
stabilind i ce obligatii are din punctul de vedere al TVA.

213. S.C. Beta S.R.L, cu sediul in Bucureti, Romania, inregistrata in scop de TVA in Romania,
livreaza catre Fancy, stabilita i inregistrata in scop de TVA in Franta, televizoare in valoare de 2.000
lei, fara TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie transportate catre depozitul sau din Braov.
Analizati operatiunea din punctul de vedere al lui Beta, stabilind i ce obligatii are din punctul de
vedere al TVA. S.C. Grup S.R.L, cu sediul in Bucureti, Romania, inregistrata in scop de TVA in
Romania, livreaza catre societatea Damo, intreprindere mica din Bulgaria, televizoare in valoare de
5.000 lei, fara TVA. Televizoarele sunt transportate din Romania in Bulgaria de catre Damo. Analizati
operatiunea din punctul de vedere al lui Grup, stabilind i ce obligatii are din punctul de vedere al
TVA.
214. O societate comerciala aplica sistemul TVA la incasare din data de 1 ianuarie 2013, cu perioada
fiscala trimestrul. In trimestrul al II-lea al anului 2013 depaseste plafonul de 2.250.000 lei. Ce obligatii
are aceasta?
215. S.C. Champ S.R.L cu sediul in Piteti, inregistrata in scop de TVA in Romania, importator de
ciuperci, achizitioneaza de la ELSO, stabilita i inregistrata in scop de TVA in Ungaria ciuperci in
valoare de 15.000 euro ce vor fi transportate din Ungaria in Romania de catre Champ. Plecat in
Ungaria sa negocieze pretul acestora, directorul lui Champ achizitioneaza de la FARTO, librarie in
Ungaria, inregistrata in scop de TVA in Ungaria, etichete in valoare de 200 euro pe care le aduce apoi
in Romania cu maina personala. Cursul schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizati operatiunea din punctul de
vedere al lui SC Champ SRL, stabilind i ce obligatii are din punctul de vedere al TVA
216. A, inregistrata in scop de TVA in Romania (art 153) livreaza bunuri catre B, inregistrata in scop
de TVA in Romania (art 153), care la randul sau livreaza bunuri catre C, inregistrata in scop de TVA in
Romania (art 153). Transportul se face de la sediul lui A din Romania la sediul lui C din Romania.
Analizati speta din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operatiunilor, locul lor, precum i
obligatiile ce revin celor trei platitori de TVA.
217. A, inregistrata in scop de TVA in Romania (art 153) livreaza bunuri catre B, inregistrata in scop
de TVA in Romania (art 153), care la randul sau livreaza bunuri catre C, inregistrata in scop de TVA in
Franta. Bunurile sunt transportate de B din Romania in Franta. Analizati speta din punctul de vedere al
TVA stabilind tipul operatiunilor, locul lor, precum i obligatiile ce revin celor trei platitori de TVA.
218. A, inregistrata in scop de TVA in Romania (art 153) livreaza bunuri catre B, inregistrata in scop
de TVA in Romania (art 153), care la randul sau livreaza bunuri catre C, inregistrata in scop de TVA in
Serbia. Bunurile sunt transportate de B din Romania in Serbia. Analizati speta din punctul de vedere al
TVA stabilind tipul operatiunilor, locul lor, precum i obligatiile ce revin celor trei platitori de TVA.
219. A, inregistrata in scop de TVA in Romania (art 153) livreaza bunuri catre B, inregistrata in scop
de TVA in Franta (art 153) (nestabilita i neinregistrata in scop de TVA in Romania), care la randul sau

livreaza bunuri catre C, persoana impozabila (sau juridica neimpozabila) din Romania. Transportul este
realizat de B (sau in contul lui B) de la sediul lui A din Romania la sediul lui C din Romania. Analizati
speta din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operatiunilor, locul lor, precum i obligatiile ce revin
celor trei platitori de TVA.
220. O persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153 din Codul fiscal
achizitioneaza un imobil, in valoare de 240.000 lei, fara TVA, in anul 2011 in vederea desfaurarii de
operatiuni cu drept de deducere i deduce integral taxa pe valoarea adaugata la data achizitionarii. In
anul 2013 inchiriaza in intregime imobilul in regim de scutire de taxa pe valoarea adaugata. In ce
consta ajustarea TVA in acest exemplu?
221. S.C. Transportatorul inregistrat in scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal in Romania,
presteaza servicii de transport pentru societatea GAMA stabilita in Germania i inregistrata in scop de
TVA in Germania. Bunurile se transporta din Romania in Germania. GAMA ii comunica
Transportatorului codul de inregistrare in scop de TVA din Germania. Pretul serviciului = 1000 euro,
fara TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizati speta din punctul de vedere al TVA stabilind tipul
operatiunilor, locul lor, precum i obligatiile ce revin platitorilor de TVA.
222. Societatea Consultantul stabilita in Romania, inregistrata in scop de TVA in Romania (art 153),
presteaza servicii de consultanta contabila pentru societatea BETA, stabilita i inregistrata in scop de
TVA in Franta. Pretul serviciului este 400 euro fara TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4,3 lei. Analizati
speta din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operatiunilor, locul lor, precum i obligatiile ce revin
platitorilor de TVA.
223. SC Alfa, stabilita in Romania si inregistrata in scop de TVA in Romania, vinde catre societatea
Beta, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, fructe, care sunt transportate din Buzau, de la
sediul societatii Alfa, in Oradea, unde Beta are o sucursala. Explicati ce fel de operatiune realizeaza
Alfa si care este regimul de TVA aplicabil.
224. Societatea Alfa, inregistrata in scop de TVA in Romania (art 153), vinde locuinte de lemn catre
persoane fizice din Germania, in valoarea de 250.000 euro. Casele sunt construite in Romania pe
componente, se transporta in Germania i, conform contractului, sunt instalate in locurile indicate de
beneficiari. Analizati speta din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operatiunilor, locul lor, precum
i obligatiile ce revin platitorilor de TVA.
225. Un furnizor ii acorda clientului sau in momentul facturarii marfurilor reduceri comerciale. Se
cunosc urmatoarele informatii:
-pret de vanzare 2.000 lei;
-rabat 10% i remiza 5% acordate pentru marfurile vandute. Sa se calculeze TVA aferenta
marfurilor vandute catre furnizor.

30. SC Alfa, stabilita in Romania si inregistrata in scop de TVA in Romania, vinde catre
societatea Beta, stabilita si inregistrata in scop de TVA in Ungaria, fructe, care sunt transportate
din Romania in Ungaria de catre Beta.
Ce operatiune realizeaza SC Alfa si care sunt conditiile pentru ca SC Alfa sa poata considera
operatiune scutita cu drept de deducere?
226. O persoana juridica, inregistrata in scop de TVA care activeaza in domeniul productiei de mobilier
realizeaza in luna iunie urmatoarele operatiuni:
-achizitie de masa lemnoasa pe picior utilizata ca materie prima 850.000 lei, pret fara TVA;
-achizitii de materiale consumabile 250.000 lei, pret fara TVA;
-inregistrarea de facturipentru cazarea personalului trimis in delegatie 25.000 lei, pret fara
TVA;
-achizitionarea de produse alcoolice si de tutun destinate activitatii de protocol 15.000 lei, pret
fara TVA;
-livrarea de produse finite(mobilier) 1.450.000 lei, pret cu TVA.
Toate operatiunile se desfasoara in Romania, furnizorii si clientii fiind persoane inregistrate in
scop de TVA in Romania.
a)

Determinati TVA aferenta lunii iunie;

b)

Stiind ca la sfaritul lunii mai societatea raportase TVA de recuperat in valoare de 2.500

lei, determinati care este valoarea TVA pe care societatea o datoreaza catre bugetul statului la
sfaritul lunii iunie.
227.

Ce produse se incadreaza in categoria produselor supuse accizelor armonizate?

228.

Prezentati modul de determinare a accizelor in cazul tigaretelor.

229.

Precizati care sunt conditiile pentru antrepozitul fiscal in cazul accizelor.

230.

Prezentati ce este operatorul inregistrat i operatorul neinregistrat in cazul accizelor.

231.Prezentati momentul exigibilitatii accizelor in cazul produselor supuse accizelor armonizate.

232.Prezentati exigibilitatea accizelor in cazul produselor supuse accizelor nearmonizate.
233.Un agent economic importa o cantitate de 10 buc. blanuri naturale. Acestea au un pret extern unitar
de 1.000 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 100 euro. Taxa
vamala aferenta acestui import este 10%, accizele sunt cele prevazute de Codul fiscal, respectiv 50
Euro/bucata blana naturala. Cursul de schimb este 1 euro = 4,3 lei. Sa se determine accizele.
234.Sa se determine acciza in cazul berii cunoscand urmatoarele date: eliberarea in consum are loc in
luna martie, cantitatea 700 sticle a 0,33 litri, numarul de grade Plato 4. Acciza unitara este de
0,8228 Euro/hl grad Plato, iar cursul de schimb este de 4,5223 lei/euro.

235.Un agent economic produce 60.000 de sticle de vin linistit si 10.000 sticle de vin spumos, la 0,7
litri fiecare, pentru comercializare. Concentratia alcoolica a vinului este de 12%. Determinati
acciza de plata, tiind ca acciza unitara este 34,05 euro/hl, iar cursul de schimb este de 4,5223.
236.Un agent economic produce o cantitate de coniac de 150 hl. Concentratia alcoolica a coniacului
este de 35%. Determinati acciza de plata, tiind ca acciza unitara este de 1.000 Euro/hl, iar cursul
de schimb este de 4,5223/Euro.
237.Un agent economic produce 20.000 pachete de tigarete a 20 tigarete fiecare. Pretul maxim cu
amnuntul declarat de agentul economic este de 15 lei/pachet. Determinati acciza totala stiind ca
acciza unitara este de 51,49 euro/1.000 tigarete, cursul de schimb este de 4,5223 lei/euro, acciza ad
valorem este de 19% iar acciza minima este de 79 Euro/1.000 tigarete.