„Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

Dosar nr.xxxx/xx/2019 - JUDECĂTORIA ALBA

JUDECĂTORIA ALBA
DOSAR NR. XXXX/XX/2019
TERMEN: 14.10.2020

RAPORT

DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ JUDICIARĂ

Capitolul I INTRODUCERE

Subsemnata, IONESCU IOANA, expert contabil judiciar, posesoare a carnetului de expert

contabil nr.33333/2010, înscrisă în Tabloul Corpului Experţilor Contabili Autorizaţi din România
(CECCAR) în secţiunea întâi şi în Tabloul Experţilor Contabili Judiciari de pe lângă Tribunalul
ALBA – publicat pe site-ul Ministerului de Justiţie, posesoare a legitimaţiei GEJ nr.222/2011, am
fost desemnată de către JUDECĂTORIA ALBA, prin Încheierea de ședință a instanței din data de
08.07.2020, expert contabil in Dosarul nr. xxxx/xx/2019, specializarea contabilitate-fiscalitate,
cauza supusa judecatii fiind una civila.
Instanța a încuviințat participarea la efectuarea expertizei, la solicitarea petentei, a unui
expert consilier în persoana doamnei expert contabil judiciar,Popescu Ioana posesoare a carnetului
de expert contabil nr.22222/2010, înscrisă în TABLOUL EXPERȚILOR CONTABILI ȘI
CONTABILILOR AUTORIZAȚI DIN ROMÂNIA (CECCAR), secțiunea II,

1
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

1- Părţile implicate în dosar sunt:

1. RECLAMANTĂ: S.C. INDEPENDENT S.R.L.,
cu sediul în _______________, județ ALBA
2. PÂRÂTĂ: DIRECȚIA REGIONALĂ ANTIFRAUDĂ FISCALĂ,
cu sediul în Municipiul București, _________________.

Obiectul Dosarului nr. XXXX/XX/2019: Plângere contravențională Proces-Verbal

seria DGAF nr. 11111/01.12.2019
Reclamanta S.C.INDEPENDENT, contestă în instanță Procesul-Verbal seria DGAF nr.
11111/01.12.2019, încheiat de inspectori antifraudă din cadrul Agenției Naționale de Administrare
Fiscală – Direcția Generală Antifraudă Fiscală – Direcția Regională Antifraudă Fiscală 3
Alexandria.

2 - Împrejurările şi circumstanţele în care a luat naştere

În perioada 14.11.2019 – 01.12.2019 inspectori antifraudă din cadrul Agenției Naționale de
Administrare Fiscală – Direcția Generală Antifraudă Fiscală – Direcția Regională Antifraudă
Fiscală 3 Alexandria, au efectuat un control curent la societatea INDEPENDENT S.R.L.,
Obiectivul controlului l-a constituit verificarea legalității și realității activității comerciale
desfășurată online de bunuri prin intermediul societății DDDDDDD SRL în perioada 08.05.2019 –
04.09.2019.
În urma verificărilor efectuate a fost întocmit Procesul-Verbal nr11111/01.12.2019, în care
inspectorii antifraudă au concluzionat că:
- ” societatea INDEPENDENT SR.L. a prezentat și înregistrat în evidența contabilă
documente ( facturi fiscale) care nu sunt recunoscute, declarate de parteneri,
2
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

neînregistrate de parteneri în evidența contabilă proprie, tipizat care nu corespunde cu

cel utilizat în fapt de furnizori și care conțin date de identificare incorecte ”.
- ” pentru mărfurile comercializate în valoare de 700000 lei, în perioada mai 2019 –
septembrie 2019, nu deține și nu poate prezenta documente justificative de proveniență,
în condițiile legii”.
Consecințe și măsuri dispuse în timpul controlului:
- amendă 20.000 lei, conform art.1, lit.e din Legea nr12/1990 republicata - PV seria
DGAF nr.3333/604/01.12.2019
- Măsură complementară de confiscare a sumei de 688.464,19 lei, sumă de bani dobândită
prin săvârsirea contravenției.
INDEPENDENT SRL.L. depune plângere contravențională prin care cere anularea
procesului verbal și solicită admiterea probei cu expertiză contabilă judiciară.

3 - Obiectivele expertizei contabile

Prin încheierea de şedinţă s-a dispus proba cu expertiză contabilă judiciara, căreia i s-au
fixat urmatoarele obiective:

Obiectiv nr. 1. Să se stabilească dacă la data relațiilor comerciale derulate de petenta S.C.
INDependent S.R.L. cu furnizorii indicați în procesul-verbal emis de DGAF 3 Alexandria (filele
5 și 6 - 36 de furnizori) aceștia erau declarați inactivi, lichidați sau radiați, conform
prevederilor legale în vigoare;

Obiectiv nr. 2. Să se stabilească dacă petenta S.C. Independent S.R.L., prin înregistrarea
facturilor emise de furnizorii menționați la obiectivul 1, a inregistat datorii neinregistrate si
neachitate reprezentat de TVA și impozit pe venit microintreprinderi, în condițiile în care în
evidențele fiscale ale furnizorilor (36) figurează ca fiind înregistrate facturile în cauză;

3
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

Obiectiv nr. 3. Să se stabilească dacă petenta S.C. Independent S.R.L., prin înregistrarea
facturilor emise de furnizorii menționați la obiectivul 1, a inregistrat datorii neachitate la bugetul
de stat, reprezentat de TVA și impozit pe venit microintreprinderi, în condițiile în care în evidențele
fiscale ale furnizorilor (36) nu figurează ca fiind înregistrate facturile în cauză;

Obiectiv nr.4. Raportat la răspunsurile formulate la obiectivele 2 și 3 să se stabilească dacă

se impunea confiscarea de la petenta S.C. Independent S.R.L. a vreunei sume de bani și care
este cuantumul acesteia.

4 - Locul efectuării expertizei contabile

Lucrările expertizei s-au efectuat în perioada 28.08.2020 – 04.10.2020 la sediul social al

cabinetului de expertiză contabilă din ______________________

5 - Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei

 Documente existente la dosarul cauzei;
 Documente puse la dispoziție de reclamantă:
o acte societate: act constitutiv, certificat de înregistrare, certificate constatatoare,
certificat în scopuri de TVA;
o facturi, note de recepție, chitanțe – perioada 07.05 – 04.09.2019;
o registrul de casa – perioada 06.03 – 25.09.2019;
o jurnale de vânzări si jurnale de cumpărări – perioada 01.05 – 30.09.2019;
o registrul jurnal – perioada 07.05 30.09.2019;
o procesul-verbal nr.5952/17.12.2019;
 procesul-verbal seria DGAF nr.

4
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

 Documente puse la dispoziție de pârâtă pe suport optic ( 257 MB );

o documente de evidență contabilă puse la dispoziție de agentul economic îin
format electronic (registrul jurnal, fișe conturi, jurnale vânzări și cumpărări);
o controale încrucișate efectuate la furnizorii declarați de agentul economic și
menționați în procesul verbal (documente anexate: procese verbale, note
explicative, jurnale vânzări, modele facturi, decizie de alocare plajă de numere,
tranzacții D394, etc.);
o nota explicativă administrator societate).
 Legea contabilitatii nr.82/1991, cu modificările și completările ulterioare;
 Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
 Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările
ulterioare;
 Legea 12/1990 privind protejarea populației împotriva unor activități comerciale ilicite,
cu modificările și completările ulterioare;
 Ordonanța guvernului nr.2/2001, privind regimul juridic al contravențiilor;

 Ordonanța Guvernului 17/2015 - reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare și modificarea și

completarea unor acte normative
 Codul Civil actualizat.

6 – Lucrarile expertizei si Convocarea părţilor

Lucrarile expertizei contabile fiscale sau desfasurat in perioada ..... la sediul expertului contabil si
la sediul CECCAR in perioada.....
Părțile în dosar au fost convocate în mod procedural cu adrese transmise prin poştă cu
scrisoare recomandata cu nconfirmare de primire si continut declarat, astfel:
- AR 19833788 / 19.08.2020 - DIRECȚIA REGIONALĂ ANTIFRAUDĂ FISCALĂ;
5
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

- AR 19833789 / 19.08.2020 -INDEPENDENT S.R.L.

Părțile au fost convovate pentru data de 28.08.2020, ora 9:00, la sediul CECCAR – Filiala
ALBA
La convocare s-a prezentat d-na expert consilier , din partea reclamantei – INDEPENDENT
S.R.L.
Documentele puse la dispoziție de DIRECȚIA REGIONALĂ ANTIFRAUDĂ FISCALĂ
mi-au fost predate la sediul CECCAR ALBA, în data de 03.09.2020 în baza unei adrese de predare-
primire, semnată de ambele parți.
Se anexează la prezentul raport de expertiză dovada convocării părţilor, respectiv adresele
de înştiinţare cu confirmare de primire.

7 – Dacă au mai fost efectuate expertize contabile

În cauză:
• Nu am cunoştinţă din dosarul studiat şi din informaţiile părţilor prezente la convocare că s-
au efectuat şi alte expertize contabile referitoare la cauza din prezentul dosar;
• Nu s-au utilizat lucrările altor experţi (tehnicieni fiscali).

Redactarea prezentului raport s-a facut în perioada 14.09.2020 - 04.10.2020.

8– Termenul pentru depunerea raportului de expertiză

În conformitate cu dispozițiile date de instanță prin încheierea de sedința din data de
08.07.2020, s-a solicitat efectuarea raportului de expertiză și depunerea lui la dosarul cauzei cu cel
puțin 10 zile înainte de termenul de judecată fixat.
6
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

Termen de judecată: 14.10.2020.

Capitolul II DESFĂȘURAREA EXPERTIZEI

În vederea efectuării expertizei contabile am solicitat acces la dosarul electronic al cauzei,

am procedat la convocarea părților și am primit documentele solicitate.

Obiectiv nr. 1. Să se stabilească dacă la data relațiilor comerciale derulate de petenta

Independent S.R.L. cu furnizorii indicați în procesul-verbal emis de DGAF 3 Alexandria (filele
5 și 6 - 36 de furnizori) aceștia erau declarați inactivi, lichidați sau radiați, conform
prevederilor legale în vigoare;

Răspuns:

Pentru a răspunde la Obiectivul nr.1 am utilizat aplicația:

Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi - anaf.mfinante.gov.roi

Si am expertizat urmatorul material documentar:
Registrul contribuabililor inactivi
Facturi fiscale emise catre clienti
Facturi fiscale de la furnizori
Legislatia aplicabila
Starea furnizorilor menționați la obiectivul nr.1 este prezentată în anexa la prezentul Raport.
In procesul-verbal este prezentata o lista care cuprinde un numar de 41 furnizori, a căror
stare a fost analizata pentru perioada supusă controlului.
Din verificarea celor 41 de agenți economici în Registrul contribuabililor inactivi / reactivați

7
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

am constatat următoarele:
- 35 furnizori – activi;
- 1 furnizor radiat din 04.01.2017 – AUR SRL – CUI 22222222;
- 5 furnzori inactivi la data prezentului Raport, dar toti 5 furnizori erau activi la data
derulării relațiilor comerciale cu INDEPENDENT S.R.L.
In concluzie, conform cerintelor obiectivului, expertul contabil fiscal formuleaza
urmatoarea opinie:
- La data relațiilor comerciale derulate de petenta Independent S.R.L. cu furnizorii
indicați în procesul-verbal emis de DGAF 3 Alexandria (filele 5 și 6 - 36 de furnizori) -
- 35 furnizori – activi;
- 1 furnizor radiat din 04.01.2017 – AUR SRL – CUI 22222222;
- 5 furnzori inactivi la data prezentului Raport, dar toti 5 furnizori erau activi la data
derulării relațiilor comerciale cu INDEPENDENT S.R.L.

Obiectiv nr. 2. Să se stabilească dacă petenta S.C. Independent S.R.L., prin înregistrarea
facturilor emise de furnizorii menționați la obiectivul 1, a inregistat datorii neinregistrate si
neachitate reprezentat de TVA și impozit pe venit microintreprinderi, în condițiile în care în
evidențele fiscale ale furnizorilor (36) figurează ca fiind înregistrate facturile în cauză;

Răspuns:

Pentru a răspunde la Obiectivul nr.2 am analizat documentele contabile puse la dispoziție de

INDEPENDENT S.R.L., documente în care au fost înregistrate facturile furnizorilor mentionați la
Obiectivul nr.1, respectiv:
- Jurnale de cumparari

8
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

- Registru jurnal

Valoarea facturilor a fost înregistrată integral în contul 371”Mărfuri”, neînregistrându-se

TVA deductibilă. Deci societatea nu a dedus TVA. În perioada verificată nu s-a declarat plătitoare
de TVA și nu a deținut un cod de înregistrare în scopuri de TVA.
În situația în care în evidențele fiscale ale furnizorilor figurează înregistrate facturile emise
către INDEPENDENT , furnizorii în cauza au colectat TVA-ul din facturile emise și au regularizat
în evidența proprie TVA ( cont 4427 ”TVA colectată ” versus cont 4426 ” TVA deductibilă” ).
Veniturile înregistrate în perioada mai – septembrie 2019, au fost urmatoarele:

Nr. Luna/an Venituri Observații

crt inregistrate
1 Mai 2019 155.226,87
2 Iunie 2019 203.623,01 In luna iunie s-a depasit plafonul de 300.000 lei
3 Iulie 2019 122.606,11
4 August 2019 130.530,65
5 Sept.2019 66.110,45

Analizand veniturile realizate am constatat depășirea plafonului de 300.000 lei în cursul lunii
iunie 2019. Potrivit Legii nr.227/2015, art.316, alin.1, lit.b), societatea avea obligația de a se declara
plătitoare de TVA până la data de 10.07.2019.
S.C.INDEPENDENT deține Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA seria B,
nr.1111111din 11.12.2019, este înregistrată în scopuri de TVA începând cu data de 01.01.2020 și a
avut obligația regularizarii TVA în decontul lunii ianuarie 2020.
Deci în perioada care face obiectul prezentului Raport de expertiză, societatea
INDEPENDENT SRL nu a înregistrat TVA deductibilă sau colectată.
9
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

Referitor la impozitul pe veniturile microintreprinderilor, acesta se calculează în funcție de

venitul realizat, modul de calcul al acestui impozit nefiind influențat de achizițiile efectuate de
societate,

Deci,in concluzie, INDEPENDENT SRL nu a inregistrat datorii neinregistrate sau

neachitate bugetului de stat reprezentat de TVA și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Obiectiv nr. 3. Să se stabilească dacă petenta S.C. Independent S.R.L., prin înregistrarea
facturilor emise de furnizorii menționați la obiectivul 1, a inregistrat datorii neachitate la bugetul
de stat, reprezentat de TVA și impozit pe venit microintreprinderi, în condițiile în care în evidențele
fiscale ale furnizorilor (36) nu figurează ca fiind înregistrate facturile în cauză;

Răspuns:
Indiferent dacă furnizorii au înregistrat sau nu facturile în evidența contabila proprie,
comportamentul firmei INDEPENDENT S.R.L.este același.
Nu a dedus TVA si a calculat impozit pe venitul microintreprinderilor aplicând cota de 1%
asupra veniturilor înregistrate.

Deci, INDEPENDENT SRL nu a a inregistrat datorii neachitate la bugetul de stat,

reprezentat de TVA și impozit pe venit microintreprinderi, în condițiile în care în evidențele fiscale
ale furnizorilor (36) nu figurează ca fiind înregistrate facturile în cauză;

10
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

Obiectiv nr. 4. Raportat la răspunsurile formulate la obiectivele 2 și 3 să se stabilească dacă

se impunea confiscarea de la petenta S.C. Independent S.R.L. a vreunei sume de bani și care
este cuantumul acesteia.

Răspuns:
Avand in vedere cerintele obiectivului, se opineaza ca acesta excede competentei expertului
contabil fiscal, el nu poate sa se pronunte pe aceste cerinte, dar, din expertizarea documentelor si
avand in vedere cerintele obiectivelor 2 si 3 reiese ca expertul contabil fiscal nu a identificat datorii
neinregistrate si neachitate la bugetul de stat.

Capitolul III CONCLUZII

În conformitate cu examinările materialului documentar menționat în introducerea și

cuprinsul prezntului raport de expertiză contabilă, formulez următoarele concluzii la obiectivele
stabilite de instanță:

Obiectiv nr. 1. Să se stabilească dacă la data relațiilor comerciale derulate de petenta S.C.
Dependent Start Fashion S.R.L. cu furnizorii indicați în procesul-verbal nr. 5952/17.12.2019 emis
de DGAF 3 Alexandria (filele 5 și 6 - 36 de furnizori) aceștia erau declarați inactivi, lichidați sau
radiați, conform prevederilor legale în vigoare;

- La data relațiilor comerciale derulate de petenta Independent S.R.L. cu furnizorii

indicați în procesul-verbal emis de DGAF 3 Alexandria (filele 5 și 6 - 36 de furnizori) -
- 35 furnizori – activi;
- 1 furnizor radiat din 04.01.2017 – AUR SRL – CUI 22222222;
- 5 furnzori inactivi la data prezentului Raport, dar toti 5 furnizori erau activi la data
11
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

derulării relațiilor comerciale cu INDEPENDENT S.R.L.

Obiectiv nr. 2. Să se stabilească dacă petenta S.C. Independent S.R.L., prin înregistrarea
facturilor emise de furnizorii menționați la obiectivul 1, a inregistat datorii neinregistrate si
neachitate reprezentat de TVA și impozit pe venit microintreprinderi, în condițiile în care în
evidențele fiscale ale furnizorilor (36) figurează ca fiind înregistrate facturile în cauză;

Raspuns: INDEPENDENT SRL nu a inregistrat datorii neinregistrate sau neachitate

bugetului de stat reprezentat de TVA și impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Obiectiv nr. 3. Să se stabilească dacă petenta S.C. Independent S.R.L., prin înregistrarea
facturilor emise de furnizorii menționați la obiectivul 1, a inregistrat datorii neachitate la bugetul
de stat, reprezentat de TVA și impozit pe venit microintreprinderi, în condițiile în care în evidențele
fiscale ale furnizorilor (36) nu figurează ca fiind înregistrate facturile în cauză;

Răspuns:
INDEPENDENT SRL nu a a inregistrat datorii neachitate la bugetul de stat, reprezentat de
TVA și impozit pe venit microintreprinderi, în condițiile în care în evidențele fiscale ale furnizorilor (36) nu
figurează ca fiind înregistrate facturile în cauză;

Obiectiv nr. 4. Raportat la răspunsurile formulate la obiectivele 2 și 3 să se stabilească dacă

se impunea confiscarea de la petenta S.C. Independent.R.L. a vreunei sume de bani și care este
cuantumul acesteia.

Răspuns:
12
 „Creşterea performanţelor angajaţilor prin formare continuă” (cod SMIS 128516)

Proiect co-finanţat prin Programul Operaţional Capital Uman 2014-2020

Avand in vedere cerintele obiectivului, se opineaza ca acesta excede competentei expertului

contabil fiscal, el nu poate sa se pronunte pe aceste cerinte, dar, din expertizarea documentelor si
avand in vedere cerintele obiectivelor 2 si 3 reiese ca expertul contabil fiscal nu a identificat datorii
neinregistrate si neachitate la bugetul de stat.

Expert desemnat, Expert consilier,

Ionescu Ioana Popescu Ioana

13

Copy protected with Online-PDF-No-Copy.com