Algoritm de calcul - Etape în determinarea impozitului pe profit:

Etapa 1 - Determinarea rezultatului contabil

Rulaj
conform
Elemente balanță Observații
(+) A. Venituri totale recunoscute conform
reglementărilor contabile (clasa 7 balanță)
(-) B. Cheltuieli totale recunoscute conform
reglementărilor contabile (clasa 6 balanță)
(=) C. Rezultat contabil net (= sold cont 121 balanță) 0
Dacă soldul este
Sold cont 121 debitor, suma se trece
cu minus (pierdere)
Verificare Ok

Etapa 2 - Ajustări ale bazei de calcul pentru obținerea rezultatului fiscal

Elemente Sume Observații
(+) D1. Cheltuieli nedeductibile 0 Art. 25 - 28, 40 CF
(-) D2. Venituri neimpozabile 0 Art. 23 CF
(-) D3. Deduceri fiscale (sume care nu se recunosc în
contabilitate) Cap. II, Titlul II CF
(+) D4. Elemente similare veniturilor Cap. II, Titlul II CF
(-) D5. Elemente similare cheltuielilor Cap. II, Titlul II CF
(=) D. Ajustări totale 0

2.1. Analiză venituri

Valoare
Tip venituri conform balanță (cont + denumire) impozabilă Valoare neimpozabilă
(Se vor înscrie toate conturile de venituri din balanță)

Total 0 0

2.2. Analiză cheltuieli

Valoare
Tip cheltuieli conform balanță (cont + denumire) deductibilă Valoare nedeductibilă
(Se vor înscrie toate conturile de cheltuieli din balanță)

Total 0 0

● Analiză cheltuieli deductibile parțial

Cheltuieli de protocol Sume Observații

(+) Venituri totale recunoscute conform reglementărilor
contabile (clasa 7 balanță)
(-) Cheltuieli totale recunoscute conform reglementărilor
contabile (clasa 6 balanță)
(+) Cheltuiala cu impozitul pe profit înregistrată (total
rulaj 691)
daca exista costuri
înregistrate în 623
(+) Cheltuiala de protocol pentru care se face analiza considerate
(total rulaj 6231)
nedeductibile, nu se
vor lua în calcul
(=) Baza de calcul protocol 0
Cheltuieli de protocol deductibile (2% * Baza) 0
Cheltuieli de protocol nedeductibil (Total cheltuieli
protocol - Cheltuieli deductibile) 0

Cheltuieli sociale Sume Observații

Cheltuieli cu salariile (total rulaj 641)
cf Art. 25, Al. (3), lit. b)
Cheltuieli sociale înregistrate din CF

Cheltuieli sociale deductibile (5% * Cheltuieli cu salarii) 0

Cheltuieli sociale nedeductibile 0

Cheltuieli cu dobânzile (costul excedentar al îndatorării)

a) Calcul CEID (Costul excedentar al îndatorării)
Elemente Sume Observații

Indiferent din ce tip de

contract de împrumut
provine (inclusiv
(+) Cheltuieli cu dobânda (666) leasing);
Inclusiv dobânda
capitalizată/amortizare
a dobânzii capitalizate

Se au în vedere
diferențele de curs de
la împrumuturi și
(+) Rezultatul net din diferențe de curs valutar (6651
dobânzi aferente
-7651; 668 - 768)
împrumuturi; dacă
rezultatul este pozitiv,
se trece cu minus.

Inclusiv comisioane de
(+) Comisioane aferente împrumuturi (ex 627 dacă intermediere dacă au
provine din credite) legătură cu
împrumuturi/leasing
(-) Venituri din dobânzi (766)
(+) Cheltuieli cu sconturile acordate (667)
(-) Venituri din sconturi primite (767)
(+) Penalități pentru plata cu întârziere (din 6581)
(=) CEID 0
b) Calcul plafon deductibilitate CEID
Elemente Sume Observații
(+) Venituri totale recunoscute conform reglementărilor
contabile (clasa 7 balanță)
(-) Cheltuieli totale recunoscute conform reglementărilor
contabile (clasa 6 balanță)
(-) Venituri neimpozabile
(+) Cheltuiala cu impozitul pe profit înregistrată (total
rulaj 691)
(+) Costurile excedentare ale îndatorării din perioada
analizată (CEID) 0
(+) Amortizarea fiscală (cf. Art. 28)
(=) Baza de calcul (EBITDA fiscală) 0
Costurile excedentare ale îndatorării din perioade cf D101
precedente (CEID) anterior/anterioare
*curs final de
Plafon 1 - 1.000.000 euro 4,700,000 trimestru/an
Costuri excedentare deductibile 0
Se analizează cu
plafonul 2; dacă sunt 0,
Costuri excedentare nedeductibile 0 analiza se termină,
CEID integral
deductibil
Plafon 2 - 30% din baza de calcul 0
Costuri excedentare deductibile 0
Se reportează pe o
perioadă nelimitată de
Costuri excedentare nedeductibile 0 timp
Total CEID deductibile, din care: 0
Din perioada analizată 0
Deducere fiscală (D3 in
Din perioade precedente 0 calcul etapa 2)

2.3. Analiză deduceri fiscale (D3)

Rezerva legală
Elemente Sume Observații
(+) Venituri totale recunoscute conform reglementărilor
contabile (clasa 7 balanță)
(-) Cheltuieli totale recunoscute conform reglementărilor
contabile (clasa 6 balanță)
(=) Rezultat contabil net (sold 121) 0
(+) Cheltuiala cu impozitul pe profit înregistrată (total
rulaj 691)
(=) Baza de calcul deducere rezervă 0
Limită 1 - 5% din baza de calcul (profit contabil brut) 0
Capital social subscris și vărsat (sold 1012)
Limită 2 - 20% din capital social 0
Rezerva fiscală înregistrată (și pt care nu s-a mai acordat
deducere)
Deducere fiscală rezervă 0 Art. 26, Al. (1), lit. a)

Etapa 3 - Determinarea impozitului pe profit

Elemente Sume Observații
(+) E. Rezultat fiscal = C + D 0
cf D101
(-) F. Pierdere fiscală reportată anterior/anterioare,
din ultimii 7 ani fiscali
(=) G. Baza de calcul impozit 0
H. Impozit calculat = G * cota impozit (16%) 0
calcul în cascadă, în
(-) I. Deduceri fiscale din impozit 0 ordinea din D101
(=) J. Impozit pe profit datorat pentru perioada analizată
0

(-) K. Impozit înregistrat în trimestrele anterioare (rulaj Verif cu D100 (=suma

691) IP din D100 anul în
curs)
(=) I. Impozit pe profit de plată/recuperat 0

● Deduceri fiscale din impozitul calculat

Credit fiscal extern

Impozit pe profit scutit (pt activitati de cercetare-

dezvoltare)

Impozit pe profit scutit (profit reinvestit)

Elemente Sume Observații

(+) Venituri totale recunoscute conform reglementărilor
contabile (clasa 7 balanță)
(-) Cheltuieli totale recunoscute conform reglementărilor
contabile (clasa 6 balanță)
(=) Rezultat contabil net (sold 121) 0
(+) Cheltuiala cu impozitul pe profit înregistrată (total
rulaj 691)
(=) Rezultat contabil brut 0
Valoarea din RMF a
activelor
Profitul reinvestit
achiziționate/investiție
i efectuate
Impozit aferent profit reinvestit 0
Impozit pe profit calculat 0
Scutirea de impozit aferent profit reinvestit 0 Art. 22 CF

Credit fiscal aferent sponsorizare

Elemente Sume Observații
Pt sponsorizări ONG,
Cheltuiala cu sponsorizarea înregistrată (rulaj 6584 + se iau în calcul doar
sponsorizare reportată din perioadele precedente - dacă ONG se află in
ultimii 7 ani fiscali) Registrul ANAF pt
ONG la data ctr
Cifra de afaceri (grupa 70)
0,5% din CA 0
IP calculat, diminuat cu
20% din impozitul pe profit calculat 0 IP aferent profit
reinvestit si CF extern
Credit fiscal sponsorizare 0
Sponsorizare reportată pentru următorii 7 ani fiscali 0

Costul de achizitie a casei de marcat

Baza legală tratament
fiscal

Val imp + Val neimp =

rulaj cls 7

Baza legală tratament

fiscal

Val ded + Val neded =

rulaj cls 6