APLICAȚIE PRACTICĂ

HARNICUL SRL este o societate comercială, persoană juridică română, plătitoare de impozit pe
veniturile microintreprinderilor neînregistrată în scopuri de TVA, ce are ca profil de activitate
producţiaşi comercializarea de cadre metalice şiconstrucţia de hale industriale. Societatea are
salariatiangajati cu CIM pentru un program de 8 ore/zi. Cu privire la activitatea desfăşurată în
exerciţiul curent, avem următoarele informații:

Trimestrul I
1. Presteaza servicii unui client in valoare de 200.000 lei.
2. Vinde cadre metalice unui client in valoare de 50.000 lei
3. Inregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societăţii, în sumă de
25.562 lei;
Trimestrul II
1. Presteaza servicii unui client in valoare de 70.000 lei
2. Vinde cadre metalice in valoare de 50.000 lei
3. Inchiriaza unui client un mijloc fix pentru suma de 30.000 lei
4. Inregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societăţii, în sumă de
25.562 lei;
Trimestrul III:
IULIE
1. Vinde către societăți stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA în România cadre metalice în
valoare de 8.000.000 lei, TVA 19%;
2. Prestează către societăți stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA in România servicii de
analiză privind structura halelor industriale, in valoare de 200.000 lei, TVA 19%;
3. Primeşte de la o altă persoană juridică română, la care detine titluri participare, dividende în
sumă de 100.000 lei;
4. Achiziţionează de la societăți stabilite şiinregistrate in scopuri de TVA in România materii
prime: 100 de tone de fier la preţul de 5.000 lei/tona, 600 de bucăți de panouri metalice la preţul
de 100 lei/buc., 10.000 de bucăți de țiglă metalică la preţul de 5 lei/buc., TVA 19%;
5. Inregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societăţii, în sumă de 25.562
lei;
6. Inregistrează cheltuieli cu serviciile prestate de terți (apă, energie etc.), în sumă de 20.000 lei,
TVA 19%;
7. Recunoaşte prin declaraţia anuală de impozit pe profit o pierdere fiscală de 120.000 lei,
înregistrată în anul anterior.
AUGUST
8. Vinde şi montează o hală industrială în valoare de 200.000 lei în Debretin, Ungaria, clientul
fiind o societate stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA in aceasta tara. Cota de TVA în
România este de 19%, iar în Ungaria, de 27%;
9. Organizează întâlniri cu partenerii săi de afaceri, care au loc într-un cadru organizat în incinta
unui restaurant unde se servește și masa, inregistrându-se cheltuieli de protocol, documentate
corespunzător, în suma de 16.000 lei, TVA 19%;
10. Achiziţionează de la societăți din România plătitoare de TVA 50 de tone de deșeuri feroase
la pretul de 1.000 lei/tonă, TVA 19%, care sunt utilizate în cursul lunii;
11. Înregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societății, în sumă de 25.562
lei.
SEPTEMBRIE
12. Prestează pentru o societate stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA in Spania servicii de
consultanţă tehnică în sumă de 600.000 lei. Cota de TVA in România este de 19%, iar în Spania,
de 21%;
13. Inregistrează cheltuieli aferente unui curs de specializare efectuat de cinci angajati, costul
fiind de 2.500 lei/angajat, TVA 19%;
14. Inregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societății, în sumă de 25.562
lei.

(1) Stabiliti impozitul pe veniturile microintreprinderilor/impozit pe profit, datorat. Ce

declaratii se depun in legatura cu impozitul? Aplicati modificarea vectorului fiscal
(2) Societatea depaseste plafonul cifrei de afaceri pentru a se inregistra ca platitor de TVA
Ce obligatii declarative are?
(3) Determinati TVA de plată sau de recuperat pentru fiecare luna
(4) Menţionati care sunt declaratiile fiscale depuse de societate in acest sens si scadenta
pentru plata obligatiilor la bugetul de stat .
(5) Stiind ca diferenta de plata a impozitul pe profit aferent trimestrului III in valoare de
143.170 lei se achita in data de 25.12, calculati accesoriile pentru neplata in termen.