APLICAȚIE PRACTICĂ

X este o societate comercială, persoană juridică română, plătitoare de impozit pe veniturile

microintreprinderilor neînregistrată în scopuri de TVA, ce are ca profil de activitate producţiaşi
comercializarea de cadre metalice şiconstrucţia de hale industriale. Societatea are
salariatiangajati cu CIM pentru un program de 8 ore/zi. Cu privire la activitatea desfăşurată în
exerciţiul curent, avem următoarele informații:

Trimestrul I
1. Presteaza servicii unui client in valoare de 200.000 lei.
2. Vinde cadre metalice unui client in valoare de 50.000 lei
3. Inregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societăţii, în sumă de
25.562 lei;
Trimestrul II
1. Presteaza servicii unui client in valoare de 70.000 lei
2. Vinde cadre metalice in valoare de 50.000 lei
3. Inchiriaza unui client un mijloc fix pentru suma de 30.000 lei
4. Inregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societăţii, în sumă
de 25.562 lei;
Trimestrul III:
IULIE
1. Vinde către societăți stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA în România cadre metalice în
valoare de 8.000.000 lei, TVA 19%;
2. Prestează către societăți stabilite şi înregistrate în scopuri de TVA in România servicii de
analiză privind structura halelor industriale, in valoare de 200.000 lei, TVA 19%;
3. Primeşte de la o altă persoană juridică română, la care detine titluri participare, dividende în
sumă de 100.000 lei;
4. Achiziţionează de la societăți stabilite şiinregistrate in scopuri de TVA in România materii
prime: 100 de tone de fier la preţul de 5.000 lei/tona, 600 de bucăți de panouri metalice la preţul
de 100 lei/buc., 10.000 de bucăți de țiglă metalică la preţul de 5 lei/buc., TVA 19%;
5. Inregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societăţii, în sumă de 25.562
lei;
6. Inregistrează cheltuieli cu serviciile prestate de terți (apă, energie etc.), în sumă de 20.000
lei, TVA 19%;
7. Recunoaşte prin declaraţia anuală de impozit pe profit o pierdere fiscală de 120.000 lei,
înregistrată în anul anterior.
AUGUST
8. Vinde şi montează o hală industrială în valoare de 200.000 lei în Debretin, Ungaria, clientul
fiind o societate stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA in aceasta tara. Cota de TVA în
România este de 19%, iar în Ungaria, de 27%;
9. Organizează întâlniri cu partenerii săi de afaceri, care au loc într-un cadru organizat în incinta
unui restaurant unde se servește și masa, inregistrându-se cheltuieli de protocol, documentate
corespunzător, în suma de 16.000 lei, TVA 19%;
10. Achiziţionează de la societăți din România plătitoare de TVA 50 de tone de deșeuri feroase
la pretul de 1.000 lei/tonă, TVA 19%, care sunt utilizate în cursul lunii;
11. Înregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societății, în sumă de
25.562 lei.
SEPTEMBRIE
12. Prestează pentru o societate stabilită şi înregistrată în scopuri de TVA in Spania servicii de
consultanţă tehnică în sumă de 600.000 lei. Cota de TVA in România este de 19%, iar în Spania,
de 21%;
13. Inregistrează cheltuieli aferente unui curs de specializare efectuat de cinci angajati, costul
fiind de 2.500 lei/angajat, TVA 19%;
14. Inregistrează cheltuieli cu salariile şicontribuţiile obligatorii ale societății, în sumă de
25.562 lei.

(1) Stabiliti impozitul pe veniturile microintreprinderilor/impozit pe profit, datorat. Ce

declaratii se depun in legatura cu impozitul? Aplicati modificarea vectorului fiscal
(2) Societatea depaseste plafonul cifrei de afaceri pentru a se inregistra ca platitor de TVA
Ce obligatii declarative are?
(3) Determinati TVA de plată sau de recuperat pentru fiecare luna
(4) Menţionati care sunt declaratiile fiscale depuse de societate in acest sens si scadenta
pentru plata obligatiilor la bugetul de stat .
(5) Stiind ca diferenta de plata a impozitul pe profit aferent trimestrului III in valoare
de 143.170 lei se achita in data de 25.12, calculati accesoriile pentru neplata in termen.
Rezolvare
1. TRIM 1
Societatea are salariati → cota de impozit 1%
Cifra de afaceeri realizata : 200.000 lei +50.000 lei = 250.000 lei
Impozit pe veniturile microintreprinderilor = cifra de afaceri *1% = 250.000 lei
*1% = 2.500 lei
Depune declaratia 100 - termen 25.04
 Scadenta plata : 25. 04
Depune declaratia 112 – termen 25.04
Scadenta 25.04
2. TRIM II
Cifra de afaceri realizata : 70.000+30.000+50.000 = 150. 000 lei
Impozit pe veniturile microintreprinderilor = cifra de afaceri *1% = 150.000 lei
*1% = 1.500 lei
Depune declaratia 100 - termen 25.07
Scadenta plata : 25. 7
Depune declaratia 112 – termen 25.07
Scadenta 25.07

Depaseste plafon TVA – societatea este obligata sa depunadeclaratia 010 sau 700
Consideram ca se inregistraza ca platitor de TVA LA LUNA

3. Trim III
a. Venituri totale = 9.100.000 lei
A1 venituri din vanzarea cadrelor metalice = 8.000.000 lei
A2 venituri din prestarea de servicii = 200.000 lei
A3 venituri din titluri de participare = 100.000 lei
A4 venituri din vanzare hala industriala = 200.000 lei
A5 venituri din servicii de consultanta = 600.000 lei

Societatea depaseste plafonul de 1.000. 000 euro si devine platitoare de impozit pe

profit incepand cu trim III.
Depune declaratia 010 sau 700 pentru modificare vector fiscal

b. Cheltuieli totale = = 785.186 lei

B1 cheltuieli materii prime 100 to fer*5.000 lei/to = 500.000 lei
B2 cheltuieli materii prime 600 b pan met * 100lei/b = 60.000 lei
B3 cheltuieli materii prime 10.000 b tigla * 5 lei/buc = 50.000 lei
B4 cheltuieli cu salariile = 25.562 lei
B5 cheltuieli cu serviciile prestate = 20.000 lei
B6 cheltuieli de protocol = 16.000 lei
B7 cheltuieli deseuri feroase 50 to*1000 lei/to = 50.000 lei
B8 cheltuieli cu salariile = 25.562 lei
B9 cheltuieli curs specializare = 12.500 lei
B10 cheltuieli cu salariile = 25.562 lei

Profit contabil = 8.314.814 lei

Cheltuieli protocol: 16.000 lei

Deductibilitate:
Baza calcul = (profit brut + ch impozit pe profit + cheltuieli protocol + ch
TVA colctata protocol) * 2% = (8.314.814 +16.000 )*2%= 166.616 lei
166.616 lei > 16.000 lei → Ch protocol deductibile integral
 Profitul impozabil = Profitul contabil – pierderea fiscala- venituri din titluri
de participare = 8.314.814 lei -120.000 lei -100.000 lei= 8.094.814 lei
Impozit profit = profitul impozabil * 16% = 8.094.814 lei*16% = 1.295.170 lei

Achita impozit pe profit in valoare de 1.152.000 lei pe data de 26.10, diferenta

o achita in data de 25.12.

Se depune si se declara impozitul prin declaratia 100 – termen 26.10

4. TVA
Conform vector fiscal : TVA lunar
TVA deductibila luna iulie : = 119.700 lei
Achizitie materii prime : 100 to*5.000 lei/to = 500.000 *19% = 95.000 lei
Achizitie materii prime : 600 b* 100 lei/buc = 60.000 lei*19% = 11.400 lei
Achizitie materii prime : 10000 b*5 lei/buc = 50.000 lei*19% = 9.500 lei
Cheltuieli servicii prestate = 20.000 lei *19% = 3.800 lei

TVA colectata Iulie = 1.558.000 lei

Vanzare cadre metalice = 8.000.000 lei*19% = 1.520.000 lei
Presteaza servicii = 200.000 lei*19% = 38.000 lei
TVA COLECTATA > TVA DEDUCTIBILA → TVA DE PATA

TVA DE PLATA = 1.558.000 LEI -119.700 LEI = 1.438.300 LEI

Declarat prin declaratia 300 DECONT DE TVA cu termen de depunere 25,08

Societatea este obligata la depunerea declaratie 394 Declaratie informativa

privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, cu termen
30.08

TVA deductibila luna august = 12.540 lei

Cheltuieli protocol = 16.000 lei*19% = 3.040 lei
Achizitiedeseuri feroase 50 to*1,000 lei/to = 50.000 lei*19% = 9.500 lei (taxare
inversa)

TVA colectata luna august = 9.500 lei

Achizitiedeseuri feroase 50 to*1,000 lei/to = 50.000 lei*19% = 9.500 lei( taxare
inversa)

TVA COLECTATA < TVA DEDUCTIBILA → TVA DE RECUPERAT

TVA DE RECUOERAT = 12540 lei-9500 lei = 3.040 lei

Declarat prin declaratia 300 Decont de TVA cu termen 25.09

 Societatea este obligata la depunerea declaratiei 394 Declaratie informativa
privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, cu termen
30.09

TVA Deductibila luna septembrie = 2.375 lei

Cheltuieli curs specializare = 12.500 lei*19% = 2.375 lei

TVA colectata luna septembrie = 0 lei

TVA COLECTATA < TVA DEDUCTIBILA → TVA DE RECUPERAT

TVA DE RECUPERAT = 2.375 lei

Declarat prin declaratia 300 Decont de TVA cu termen 26.10

Societatea este obligata la depunerea declaratie 394 Declaratie informativa

privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, cu termen
30.10

Art. 174 Dobânzile se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat
următoare termenului de scadență și până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
(5) Nivelul dobânzii este de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere.

Art.176
(1) Penalitățile de întârziere se calculează pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua
imediat următoare termenului de scadență și până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.
Dispozițiile art. 174 alin. (2) - (4) și art. 175 sunt aplicabile în mod corespunzător.
(2) Nivelul penalității de întârziere este de 0,01% pentru fiecare zi de întârziere.

Dobanzi calculate : 143.170 lei * 60*0.02% = 1.718 lei

Penalitati calculate : 143.170 lei* 92 zile * 0.01 %= 859 lei