HULUBAN ANCA ANDREEA stagiar anul III, sem I

95. O entitate economic nregistrat n scopuri de TVA, n Romnia achiziioneaz, de pe piaa intern, materii prime n valoare de 32.400 lei plus TVA i materiale auxiliare de 1785 lei + TVA. Pentru desfurarea activitii sale economice entitatea, nregistreaz i alte cheltuieli, pentru care primete n cursul lunii facturi: energie electric 1.560 lei + TVA; transport 700 lei + TVA; telefon 530 lei + TVA, servicii de contabilitate 1.800 lei + TVA i achiziioneaz un echipament tehnologic n valoare de 11.800 lei + TVA. n cursul lunii entitatea livreaz n Romnia, pe baz de factur produse finite la preul de vnzare de 75.820 lei + TVA. Pentru serviciile de transport prestate clienilor emite facturi n valoare de 2.565 lei + TVA. La sfritul lunii se efectueaz regularizarea taxei pe valoarea adugat, innd cont de faptul c entitatea are TVA de recuperat din luna precedent n valoare de 3.787 lei.
Rezolvare: 40176 32 400 7776 Achizitie materii prime % 301 Mat prime 4426 TVA deductibil = 401 Furnizori

Achizitie materiale auxiliare = 3021 Mat aux 4426 TVA deductibil 401 Furnizori

2213,4 % 1785 426,4

Primirea facturilor = 401 Furnizori

5691,6 % 1560 700

605 Ch cu ener 624 Ch cu trans

1

HULUBAN ANCA ANDREEA stagiar anul III, sem I

530 1800 1101,6 14632 11800 2832

626 Ch telecom 628 Alte ch 4426 TVA deductibil

Achizitie echipamet tehnologic % = 404 Furnizori imob

2131 echip si inst 4426 TVA deductibil

Vanzare produse finite 4111 = % 701 Ven din vz pf 4427 TVAc 94016,8 75820 18196,8

Scoaterea din evidenta 711 = 345 cost de productie

4111

Emiterea facturi de tranport = % 704 Ven din pres serv 4427 TVAc 2565 615,6 3180,6

Regularizare TVA

4427 = 18812,4 4426 = 12138 4423 = 6674,4 4424 = 3787 luna precedenta 4427 = % 4426 4423 4424
2

18812,4 12138 2887,4 3787

HULUBAN ANCA ANDREEA stagiar anul III, sem I

96. O persoan impozabil, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia deine ntr-un spaiu nchiriat un bar. n cursul lunii octombrie decide ca n cadrul aceluiai spaiu s desfoare i activiti autorizate de jocuri de noroc i pariuri sportive. Proporia spaiului utilizat pentru una sau alta din activiti nu este foarte clar stabilit. Societatea este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial. Pentru trimestrul IV societatea achiziioneaz alte materiale consumabile n valoare de 725 lei + TVA, primete facturi de chirie pentru spaiul utilizat n valoare 6.000 lei + TVA, facturi de energie electric de 2.520 lei i facturi pentru convorbiri telefonice de 827 lei + TVA. Societatea se aprovizioneaz cu mrfuri n valoare de 37.734 lei + TVA, preul de vnzare al acestor mrfuri fiind de 65.500 lei. Se achiziioneaz, pe baz de factur un aparat mecanic de joc n valoare de 11.700 lei + TVA. n cursul trimestrului se vnd prin cas mrfuri n valoare de 85.085 lei TVA inclus. Cheltuiala cu marfa, calculat conform coeficientului, se ridic la suma de 45.370 lei. Se ncaseaz n numerar venituri din activitatea de jocuri de noroc n sum de 31.220 lei.
Rezolvare:

Primirea facturii % = 401 Furnizori

59279,4 725 6000 2520 827 37734 11473,4

302 Mat consum 612 Ch cu chirii 615 Ch cu energia 626 Ch cu telecom 371 Mf 4426 TVA deductibil

HULUBAN ANCA ANDREEA stagiar anul III, sem I

14508 11700 2808

Primirea facturii % 2132 4426 = 401

Vanzare produse finite = % 707 Ven din vz mf 4427 TVAc 85085 68617 16468

5311

45370 31220

Scoaterea din evidenta 607 Ch mf = 371 Marfuri 45370

Inregistrare venituri 5311 = % 708 4427 31 220 25177,5 6042,5

97. O societate comercial, nregistrat n scopuri de TVA, achiziioneaz n anul 2007 un imobil, n scopul desfurrii de operaiuni care dau drept de deducere, pentru care deduce integral taxa pe valoarea adugat aferent achiziiei, n valoare de 161.500 lei. n anul 2009 se nchiriaz unei bnci 40% din suprafaa imobilului, n regim de scutire de tax, conform prevederilor art. 141, alin. (2), lit. e) din Codul fiscal. Activitatea de nchiriere a imobilelor este scutit fr drept de deducere, prin urmare este necesar ajustarea taxei deduse iniial, proporional cu suprafaa nchiriat n regim de scutire.
Pentru anii 2007 i 2008, nu se ajusteaz taxa dedus iniial, avndu-se n vedere faptul c societatea a desfurat numai operaiuni care dau drept de deducere.
4

HULUBAN ANCA ANDREEA stagiar anul III, sem I

Taxa dedus aferent anilor 2007 i 2008 = 161.500 / 20 ani x 2 ani = 16.150 lei. Pentru perioada rmas de 18 ani din cei 20 n care potrivit prevederilor legale, trebuie efectuat ajustarea, se procedeaz astfel: Taxa rmas de ajustat = 161.500 16.150 = 145.350 lei; Taxa nedeductibil aferent celor 18 ani de ajustare rmai = 145.350 x 40% = 58.140 lei. Taxa nedeductibil n valoare de 58.140 lei se nscrie n decontul de tax pe valoarea adugat, aferent perioadei n care apare modificarea destinaiei, la rndul ajustri la finele anului conform pro-rata / ajustri pentru bunuri de capital.

98. SC PROD SRL este amplasat ntr-o localitate de rangul III i nregistrat la categoria de folosin terenuri cu construcii. Suprafaa total a terenului care se afl n proprietatea societii este de 2.560 mp. Cldirea administrativ i hala de producie au o suprafa construit la sol de 550 mp, silozul pentru depozitarea cerealelor ocup o suprafa de 1.200 mp, iar platformele i aleile betonate din inciunta proprietii ocup o suprafa de 810 mp.
Rezolvare: Impozit /teren= 810 mp x 0,0018 lei/mp x 2,10 = 3,0618 lei

99. SC DELTA SA are n proprietate o cldire, achiziionat n luna mai 2004 cu suma de 300.000 lei. La data de 31 decembrie 2005, cldirea a fost reevaluat, iar valoarea reevaluat de 350.000 a fost nregistrat n situaiile financiare ale anului 2005. n luna septembrie 2006 se efectueaz lucrri de modernizare a cldirii, recepionate i nregistrate la valoarea de 10.000 lei. n luna martie 2009 sunt efectuate alt lucrri de modernizare, n valoare de 30.000 lei aprobate n edina Consiliului de Administraie, recepionate n 20 apilie 2009.

HULUBAN ANCA ANDREEA stagiar anul III, sem I

Rezolvare: Modernizare 2006: (350 000lei + 10 000 lei) x 7 %/12 luni = 2100 lei 2100 x 4 luni = 8400 lei

Modernizare 2009: (360 000 + 30 000) x 1,5 %/12 luni x 8 luni = 3900 lei Cotele de 7 %, 1,5% sunt stabilite de catre consiliul local

100. SC CLASIC SRL are n proprietate un autoturism RENAULT pentru care taxa anual este de 55 lei. n data de 25 mai 2009 i schimb sediul din localitatea A n localitatea B. Impozitul pe mijloacele de transport datorat fiecrui buget local va fi?
Rezolvare: La directia de impozite si taxe locale a localitatii A, pt perioada ianuarie - mai 2009= 55 lei/12 luni x 5 luni = 23 lei La directia de impozite si taxe locale a localitatii B, pt peroada iunie decembrie 2009 = 55 lei /12 luni x 7 luni = 32 lei

101. SC MEDIA SA nchiriaz ncepnd cu luna apilie 2009 pn la 31 decembrie 2009 trei panouri publicitare, pentru a fi utilizate n scopuri publicitare, cu dimensiune de 5,5 m x 2,5 m fiecare.
Rezolvare: Suprafata: 5,5 m x 2,5 m = 13, 75 mp Taxa panou = 13,75 mp x 20 lei/mp = 275 Unde 20 lei/mp reprezinta taxa stabilita de consiliul local al orasului unde sunt panourile. Taxa totala anuala 3 panouri x 275 lei/panou = 825 lei
6

HULUBAN ANCA ANDREEA stagiar anul III, sem I

Taxa datorata, aferenta perioadei aprilie decembrie 2009 = 825 lei/365 zile x 275 zile utilizate = 622 lei

102. Cinematograful MALL a obinut n luna martie 2009 ncasri din vnzarea biletelor de intrare la spectacolele de cinema n sum total de 17.500 lei, inclusiv timbrul cinematografic.
Rezolvare: Valoare timbru= 17500 x 2/100+2 = 343 lei Valoare impozit pe spectacole= (17500-343) x 2 % = 343 lei Inregistrari contabile: 5311 = % 704 v din lucrari 447 Fd speciale Inreg imp pe spectacole 635 = 446 343 17 500 17457 343

Plata impozitului 446 = 5311 343

103. O societate comercial import mrfuri din afara comunitii, la preul de factur de 15.000 Euro. Costurile de transport al mrfurilor, stabilite pe baza facturii emise de transportator sunt n sum de 1.200 Euro. Taxele vamale datorate pentru mrfurile respective sunt n cuantum de 10%. Cursul de schimb valabil pentru data efecturii importului este 1 Euro = 4,2500 lei.
Raspuns: Pret pe factura= 15000 euro x 4,25 lei = 63750 371 = 401 63 750

Transport = 1200 x 4,25 = 5100 371 = 401 5100

7

HULUBAN ANCA ANDREEA stagiar anul III, sem I

Taxe vamale = 15 000x 10 % x4,25 = 6375 371 = 446 6375

Inregistrate tva 4426 = 5121 16 830

104. O rafinrie livreaz unei staii Peco 20.000 tone de motorin, la preul de 3.000 lei/to + TVA 19%. n preul de livrare este inclus i acciza n cuantum de 336 Euro/ton, la un curs stabilit de 1 Euro = 3,7348 lei. Preul de producie este de 1.650 lei/ton.
Rezolvare: Inregistrarea motorinei la pret de productie

20 000 x 1650 lei /to= 33 000 000 345 = 711 33 000 000

Livrarea motorinei

20 000 x 3000 = 60 000 000 20 000 x 336 x 3,7348 = 25 097 856 4111 = % 701 V pf 446 Acc 4427 TVA c Plata accizelor 446 = 5121 25 097 856 71 400 000 34 902 144 25 097 856 11 400 000

Descarcarea gestiunii 711 = 345 33 000 000