O societate comerciala inregistreaza in luna ianuarie urmatoarele

operatiuni:
- 10.01.N ==> cumpara de la furnizorul X marfuri in suma de 88500 lei +
TVA 19%
Document: factura fiscala
Valoare fara TVA = 88500 lei
TVA 19% = 19%*88500 = 16815 lei
Total factura = 88500 +16815 = 105315 lei
Ce elemente se modifica?
Marfuri =>CRESTE cu 88500 lei
TVA ded =>CRESTE cu 16815 lei
Furnizori =>CRESTE cu 105315 lei
- 11.01.N ==> cumpara de la furnizorul Y marfuri in suma de 109000 lei
inclusiv TVA 9%
Document: factura fiscala
Valoare fara TVA = 109000/1,09 = 100000 lei
TVA 9% = 9%*100000 = 9000 lei (sau 9/109*109000 = 9000 lei)
Total factura = 109000 lei
Ce elemente se modifica?
Marfuri =>CRESTE cu 100000 lei
TVA ded =>CRESTE cu 9000 lei
Furnizori =>CRESTE cu 109000 lei
- 13.01.N ==> Primeste factura de chirie in suma de 2380 lei inclusiv TVA
19%
Doc: factura fiscala
Valoare fara TVA = 2380/1,19 = 2000 lei
TVA ded = 2380*19/119 = 380 lei
Total factura = 2380 lei
Ce elemente se modifica?
Chelt cu chiria =>CRESTE cu 2000 lei
TVA ded =>CRESTE cu 380 lei
Furnizori =>CRESTE cu 2380 lei
- 14.01.N ==> Vinde catre clientul Z jumatate de marfurile cumparate de
la furnizorul X cu un adaos de 25% si respectiv o patrime din marfurile
de la furnizorul Y cu un adaos de 40%.
Doc: factura fiscala (emisa de noi catre clientul Z)
Linia 1
Jumatate din mf de la fz X = 88500/2 = 44250 lei
Adaos comercial = 25%*44250 = 11062,5 lei
Linia 1 = Valoare fara TVA = 44250 +11062,5 = 55312,5 lei
Linia 1 = TVA 19% = 19%*55312,50 = 10509,38 lei
Linia 2
o patrime din marfurile de la furnizorul Y = 0,25*100000 = 25000 lei
adaos comercial = 40%*25000 = 10000 lei
Linia 2 = Valoare fara TVA = 25000 +10000 = 35000 lei
Linia 2 = TVA 9%=35000*9% = 3150 lei

La nivel de factura avem:

Valoare fara TVA = Val fara TVA linia 1 + Val fara TVA linia 2
TVA colectat = TVA aferent linia 1 + TVA aferent linia 2
Total factura = Valoare fara TVA + TVA colectat
Valoare fara TVA = 55312,5 lei +35000 lei = 90312,5 lei
TVA colectat = 10509,38 lei +3150 lei = 13659,38 lei
Total factura intocmita catre client = 90312,5 lei +13659,38 lei
=103971,88 lei
Ce elemente se modifica?
2 paliere de discutie
=>Relatia cu clientul (vanzarea propriu zisa)
Clienti =>CRESTE cu 103971,88 lei
Venit din vz marfurilor =>CRESTE cu 90312,5 lei
TVA colectat =>CRESTE cu 13659,38 lei
=>Descarcarea de gestiune (cost mf vandute = 44250 + 25000 = 69250
lei)
Chelt cu mf vandute =>CRESTE cu 69250 lei
Marfuri =>SCADE cu 69250 lei
- 16.01.N => factureaza unui client servicii in valoare de 20000 lei + TVA
19%
Doc: factura fiscala emisa de noi catre client
Valoare fara TVA = 20000 lei
TVA 19% = 19%*20000 = 3800 lei
Total factura = 23800 lei
Ce elemente se modifica?
Clienti =>CRESTE cu 23800 lei
Venit din serv prestate =>CRESTE cu 20000 lei
TVA colectat =>CRESTE cu 3800 lei
Determinati
 Evolutia elementelor patrimoniale dupa fiecare operatiune
 Rezultatul (profit/pierdere) dupa aceste operatiuni
 TVA de plata/de recuperat la finalul acestor operatiuni (inreg in
scopuri de TVA in regim normal)
 Valoarea stocului de marfa la final

REZULTATUL = VENITURI - CHELTUIELI = 110312,50 - 71250 = 39062,5 lei
Rezultat >0 ==> Natura rezultatului = PROFIT CONTABIL BRUT
Regularizarea TVA
TVA colectat = 17459,38 lei
TVA ded = 26195,00 lei (deductibilitate 100%)
==> TVA dedus > TVA colectat ==> TVA de recuperat = TVA dedus - TVA
colectat = 26195 lei - 17459,38 lei = 8735,62 lei

Val stoc de marfa la final = 119250 lei