Universitatea Spiru Haret

Facultatea de Stiinte juridice, economice si administrative

Program de studii : Management Brasov

Evaluare pe parcurs 2

Tema practica
Finanțe publice

Titular disciplină:
Prof.univ.dr. Elena Doval

Student:
MANOLE(ILEA) CLAUDIA - ELENA
An I, forma de învățământ: ZI
email: claudia_ilea@yahoo.com
telefon:0740124504
Loc de muncă: ȘCOALA GIMNAZIALĂ NR.30
 BRAȘOV

Problema 1 (1 punct)
Conform contractului încheiat, o persoană fizică obţine un venit anual de 1800 € pentru închirierea
unui spaţiu de locuit. Cursul de schimb mediu este de 4,5429 lei/€. Să se determine obligaţia fiscală
anuală a persoanei fizice pentru venitul obţinut din cedarea folosinţei bunurilor!

Rezolvare

Venit brut= Venitul anual din închiriere

Venit brut = 1800 € * 4,5429 lei/€ = 8.177,22 lei
Cheltuieli deductibile : 40% din venit brut = 40% * 8.177,22 = 3.270,88 lei
Venit net =Venit brut – Cheltuieli deductibile
Venit net = 8.177,22 – 3.270,88 = 4.906,34 lei

Contribuţiile sociale obligatorii: CASS Cota individuala de 5,5%.

CASS 5,5% = 5,5% * 4.906,34 = 269,84 lei
Baza de calcul impozit datorat = Venit net - Contribuții sociale obligatorii
Baza de calcul impozit datorat = 4.906,34 – 269,84 = 4.636,5 lei
Impozit datorat (obligaţia fiscală) = Baza de calcul impozit * cota impozit 16%
Impozit datorat (obligaţia fiscală) = 4.636,5 * 16% = 741,84 lei

Elemente de calcul
inchiriere
venit brut euro 1800
venit brut lei 8.177,22
cheltuieli deductibile 40% 3.270,88
venit net 4.906,34
CASS 5.5% 269,84
venit baza calcul impozit 4.636,5
Impozit 16% 741,84

Problema 2 (1 punct)
O persoană fizică obţine venituri din drepturi de proprietate intelectuală în sumă de 250.000 lei.
Să se determine obligaţia fiscală a contribuabilului!

Rezolvare

Impozit = 16% * Venit baza de calcul

Cheltuieli deductibile : 40% din venit brut

Cheltuieli deductibile = 40% * 250.000 = 100.000 lei

Venit net =Venit brut - Cheltuieli deductibile

Venit net = 250.000 – 100.000 = 150.000 lei

Contribuţiile sociale obligatorii: CAS Cota individuala de 10,5%.

CAS 10,5% = 10,5% * 150.000 = 15.750 lei
 Contribuţiile sociale obligatorii: CASS Cota individuala de 5,5%.
CASS 5,5% = 5,5% * 150.000 = 8.250 lei
Baza de calcul impozit datorat = Venit net - Contributii sociale obligatorii
Baza de calcul impozit datorat = 150.000 – 15.750 – 8.250 = 126.000 lei

Impozit datorat (obligaţia fiscală) = Baza de calcul impozit * cota impozit 16%
Impozit datorat (obligaţia fiscală) = 126.000 * 16% = 20.160 lei

Elemente de calcul

propr. Intelect
venit brut lei 250.000
cheltuieli deductibile 40% 100.000
venit net 150.000
CAS 10.5% 15.750
CASS 5.5% 8.250
venit baza calcul impozit 126.000
Impozit 16% 20.160

Problema 3 (3 puncte)
O persoană fizică deţine în proprietate un apartament cu o suprafaţă de 85 mp situat într-un bloc cu
10 nivele şi 40 de apartamente într-o localitate de rang II, iar în cadrul acesteia, în zona C. Blocul de
apartamente a fost construit în anul 1986.
Sa se determine impozitul datorat maxim legal!

Rezolvare
Din Codul fiscal se cunosc următoarele:
1) Valoarea impozabilă pe metru pătrat, conform reglementărilor în vigoare pentru o clãdire cu cadre
din beton armat sau cu pereţi exteriori din cãrãmidã arsã sau din orice alte materiale rezultate în urma
unui tratament termic şi/sau chimic dotată cu instalaţie electricã, de apã, de canalizare şi de încãlzire
(condiţii cumulative), este de 1000 lei/mp.
2) Coeficientul de corecţie stabilit în funcţie de rangul localităţii şi de zona din cadrul acesteia,
conform normelor legale în vigoare, este de 2,20 care se ajustează 0,10 pentru apartamentele situate
în blocuri cu mai mult de 3 nivele şi 8 apartamente. În studiu de caz prezentat coeficientul de corecţie
este de 2,10 (2,20 minus 0,10). Valoarea impozabilă a clădirii se reducere cu 10%, pentru clădirea
care are o vechime cuprinsă între 30 de ani şi 50 de ani.
3) Impozitul pe clădire maxim legal se determină prin aplicarea cotei de 0,2% asupra valorii
impozabile a clădirii.

Rezolvare

Coeficient de corecție = 2,20 – 0,10 = 2,1

Valoarea impozabilă = suprafața * val.impozabilă/mp * coeficinet de corecție

Valoarea impozabilă = 85 * 1000 * 2,1 = 178.500 lei

Reducere de 10% = 17.850 lei

 Elemente de calcul
proprietate
locuinta
Suprafață mp 85
Valoare impozabilă/mp 1000
Valoare impozabila lei 85.000
Coef.corectie 2,1
Valoare baza de calcul impozit 178.500
Reducerea de 10% 17.850
Valoare baza de calcul impozit redusă 160.650
Impozit 0.2% 321,3

Problema 4 (2 puncte)
În decursul unei perioade un agent economic achiziţionează materii prime în valoare totală de 7000
lei. În aceaşi perioadă, agentul livrează bunuri în valoare totală de 9500 lei, din care 25% sunt supuse
cotei reduse de impozitare de 9%. Ştiind că celelalte operaţiuni sunt impozitate cu cota standard de
19%, să se întocmească decontul de TVA pentru agentul economic în cauză.
Cât are de achitat la bugetul de stat agentul economic obligaţia fiscală sub forma taxei pe valoarea
adăugată?

Rezolvare

25% bunuri cotă TVA 9% = 25% * 9.500 = 2.375 lei

75% bunuri cotă TVA 19% = 75% * 9.500 = 7.125 lei

TVA deductibil achiziții = (7000 * 19): 119 = 1.117,64 lei

TVA colectat vânzări 25% = (2.375 * 9): 109 = 196,10 lei

TVA colectat vânzări 75% = (7.125 * 19):119 = 1.137,60 lei

TVA colectat: 1.333,7 lei

TVA colectat > TVA deductibil TVA de plată: 216,06 lei

Elemente de calcul

Achizitii materii prime lei 7.000

Vanzari bunuri lei, din care: 9.500
25% Bunuri cota TVA 9% 2.375
75% Bunuri cota TVA 19% 7.125
TVA deductibil achizitii (ct 4426) 1.117,64
TVA colectat vânzări 25% bunuri (ct 4427) 196,10
TVA colectat vânzări 75% bunuri (ct 4427) 1.137,60
TVA colectat 1.333,7
TVA de plată (ct 4423) 216,06
Problema 5 (1 punct)
Un producător autohton livrează 25000 tone de ţiţei pe piaţa internă. Conform normelor legale în
vigoare, impozitul pe ţiţei din producţia internă este de 4 €/tonă. Cursul de schimb este de 4,5429 lei/
€. Să se determine impozitul datorat de producător în momentul livrării!

Rezolvare

Impozitul pe ţiţeiul din producţia internă = Q * 4 €/tonă * Cs

Q = cantitatea de ţiţei livrată
Cs = curs de schimb

Elemente de calcul
prod petroliere
vânzari titei to 25.000
impozit legal euro/to 4
curs de schimb lei = 1 euro 4,5429
impozit datorat în euro 100.000
impozit datorat în lei 454.290

Problema 6 (1 punct)
Un agent economic importă 4000 baxuri cu tigarete. Conform reglementărilor în vigoare, acciza
pentru tigarete este de 334,17 lei/1.000 de ţigarete. Să se determine acciza datorată de agentul
economic!

Rezolvare

A=Q*a
unde
Q = cantitatea importată
a = acciza unitară

Elemente de calcul
acciza
import țigarete bax 4.000
acciza/1000 tigarete 334,17
Nr. țigarete importate 800.000
acciza datorată lei 267.336.000

1 punct din oficiu; Total 10 puncte