10. Firma X SRL a înregistrat la 30 septembrie 2017 venituri totale în valoare de 1.000.

000 lei, din

care cifra de afaceri 950.000 lei. Cheltuielile totale aferente sunt de 800.000 lei, din care: cheltuieli
cu sponsorizările 20.000 lei, cheltuieli de protocol 15.000 lei și cheltuieli cu impozitul pe profit
25.000 lei. Impozitul pe profit de plată la 30 septembrie 2017 este de:
a) 11.082 lei; b) 37.680 lei; c) 36.082 lei; d) 36.000 lei; e) 40.832 lei; f) 32.500 lei

VT = 1.000.000
CA = 950.000 LEI
CHT = 800.000 LEI
CH SPONSORIZARE = 20.000 LEI
CH PROTOCOL = 15.000 LEI
CH IMPOZIT = 25.000 LEI

IMP DE PLATA = ?

CH PROTOCOL DEDUCTIBILE = 2% ( VT- CHT + CH PROTOCOL + CH IMPOZIT)

=2% ( 200.000 + 15.000 + 25.000 ) = 2% * 240.000 = 4.800 LEI

CH PROTOCOL NEDEDUCTIBILE = 15.000 - 4.800 = 10.200 LEI

PROFIT IMPOZABIL = 200.000 + 10.200 + 25.000 + 20.000 = 255.200 LEI

IMPOZIT = 16% * 255.200 = 40.832 LEI

CH AMORTIZAREA = 20.000 LEI

MIN : 0,75% * CA
20% * IMPOZIT

0,75% * 950.000 = 7.125 LEI

20% * 40.832 = 8.166 LEI

40.832 - 7.125 = 33.707 LEI

(16) 61. Firma Delta SRL a realizat în perioada 01 ianuarie – 30 septembrie 2016: venituri totale în
valoare de 1.000.000 lei, cheltuieli totale (exclusiv impozit pe profit) de 800.000 lei, cheltuieli cu
impozitul pe profit de 16.000 lei. Capitalul social subscris și vărsat este de 100.000 lei, iar capitalul
social subscris și nevărsat de 25.000 lei. La calculul impozitului pe profit datorat pentru trimestrul
trei al anului 2016, Firma Delta SRL are dreptul la deducerea unei rezerve legale de:
a) 5.000 lei; b) 20.000 lei; c) 43.200 lei; d) 25.000 lei; e) 10.000 lei; f) 10.800 lei

VT = 1.000.000 LEI
CHT = 800.000 LEI
CH IMPOZIT PROFIT = 16.000 LEI
CSV = 100.000 LEI
CSN = 25.000 LEI
REZ LEGALA ?

5% * ( REZ CONTABIL + CH IMPOZIT) = 5% (1.000.000 + 16.000) = 50.800 LEI

20% CSV = 20% * 100.000 = 20.000 LEI

REZ CTB = VT - CHT = 1.000.000 - 800.000 = 200.000

REZ = 5% * 200.000 = 10.000 LEI
LIMITA MAXIMA = CSSV/5 = 20.000 LEI

17. Firma Gama SA, plătitoare de impozit pe profit, a realizat în anul 2016 venituri totale impozabile
de 1.000.000 lei, din care cifră de afaceri de 950.000 lei. Cheltuielile totale (exclusiv impozitul pe
profit) aferente anului 2016 au fost de 800.000 lei, din care cheltuielile cu sponsorizarea plătite de
25.000 lei, cheltuieli de protocol 80.000 lei, cheltuieli cu amenzi plătite instituțiilor statului de 10.000
lei, cheltuieli cu salariile personalului de 300.000 lei și cheltuieli sociale de 60.000 lei.
Valoarea sponsorizării ce se scade din impozitul pe profit datorat de firma Gama SA în anul 2016
este de:
a) 11.341 lei; b) 2.850 lei; c) 4.750 lei; d) 47.500 lei; e) 22.150 lei; f) 22.500 lei.

VT = 1.000.000 (CA=950.000)
CHT = 800.000
CH SPONS = 25.000
CH PROTOCOL = 80.000
CH AMENZI = 10.000
CH SALARII = 300.000
CH SOCIALE = 60.000

CH SOCIALE DEDUCTIBILE = 5% * CH SALARII = 5% * 300.000 = 15.000 LEI

CH SOCIALE NEDEDUCTIBILE = 60.000 - 15.000 = 45.000 LEI

CH PROTOCOL = 2% ( VT - CHT + CH PROTOCOL) = 2% ( 200.000 + 80.000 ) = 5.600 LEI (DED)

CH PROTOCOL NEDEDUCTIBILE = 80.000 - 5.600 = 74.400 LEI
** PROFIT IMPOZABIL =(VT-CHT) + CH SPONS + CH PROTOCOL NEDED + CH AMENZI + CH
SOCIALE NEDED
= 200.000 + 25.000 + 74.400 + 10.000 + 45.000 = 354.400 LEI

IMPOZIT = 16% * 354.400 = 56.704 LEI

0,75% * 950.000 = 7.125 LEI (MIN)

20% * 56.704 = 11.340,8 LEI

56.704 - 7.125 = 49.479 LEI

22. Societatea A, plătitoare de impozit pe profit, încheie un contract de sponsorizare conform legii
privind sponsorizarea, în calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei.
Contractul de sponsorizare se încheie în data de 2 noiembrie 2015, în aceeaşi lună efectuându-se şi
plata sumei de 15.000 lei. La calculul profitului impozabil pentru anul 2015, societatea prezintă
următoarele date financiare: cifra de afaceri – 1.002.000 lei; cheltuieli totale (exclusiv impozitul pe
profit) – 860.000 lei. Impozitul pe profit datorat de societatea A pentru anul 2015 este de:
a) 11.994 lei; b) 22.114 lei; c) 15.000 lei; d) 25.120 lei; e) 5.024 lei; f) 3.006 lei

ch sponsorizare = 15.000 lei

CA = 1.002.000 lei
ch totale = 860.000 lei
IMP ?

profit = VT - CHT = 1.002.000 - 860.000 = 142.000 + 15.000 = 157.000 lei

impozit = 16% * 157.000 = 25.120 lei

0,75% * CA = 0,75% * 1.002.000 lei = 7.515 lei

20% impozit = 20% * 25.120 = 5.024 lei

25.120 - 5.024 = 20.096 LEI

24. Firma Gama SA, societate plătitoare de impozit pe profit, a realizat în anul 2014 venituri totale
impozabile de 1.000.000 lei, din care cifră de afaceri de 850.000 lei. Cheltuielile totale (exclusiv
impozitul pe profit) aferente anului 2014 au fost de 700.000 lei, din care cheltuielile cu sponsorizarea
plătite de 20.000 lei, cheltuieli de protocol 50.000 lei. Valoarea sponsorizării ce se scade din
impozitul pe profit datorat de firma Gama SA în anul 2014 este de:
a) 17.450 lei; b) 11.616 lei; c) 2.550 lei; d) 9.600 lei; e) 20.000 lei; f) 1.176 lei.

VT = 1.000.000 (CA = 850.000 LEI)

CHT = 700.000 LEI
CH SPONS = 20.000 LEI
CH PROTOC = 50.000 LEI

CH PROT DED = 2% * (VT-CHT + CH PROT)

= 2%* (1.000.000 - 700.000 + 50.000 )
= 2%* 350.000 LEI = 7.000 LEI

CH PROT NEDED = 50.000 - 7.000 LEI = 43.000 LEI

PROFIT IMPOZABIL = 300.000 + 20.000 + 43.000 = 363.000 LEI
IMP = 16% * 363.000 = 58.080 LEI
MIN : 0,75% * CA = 0,75% * 850.000 = 6375 LEI
20%*IMP = 20% * 58.080 = 11.616 LEI

58.080 - 11.616 = 46.464 LEI

25. Firma Gama SA, societate plătitoare de impozit pe profit, a realizat în anul 2014 venituri totale
impozabile de 1.000.000 lei, din care cifră de afaceri de 850.000 lei. Cheltuielile totale (exclusiv
impozitul pe profit) aferente anului 2014 au fost de 700.000 lei, din care cheltuielile cu sponsorizarea
plătite de 20.000 lei, cheltuieli de protocol 50.000 lei. Valoarea sponsorizării ce se va reporta în
următorii 7 ani consecutivi anului 2014, urmând a se recupera din impozitul pe profit viitor este de:
a) 20.000 lei; b) 1.176 lei; c) 11.616 lei; d) 2.550 lei; e) 9.600 lei; f) 17.450 lei

VT = 1.000.000 LEI
CHT = 700.000 LEI
CH SPONS = 20.000 LEI
CH PROT = 50.000 LEI

CH PROT DED = 2% * (VT-CHT + CH PROT)

= 2%* (1.000.000 - 700.000 + 50.000 )
= 2%* 350.000 LEI = 7.000 LEI

CH PROT NEDED = 50.000 - 7.000 LEI = 43.000 LEI

PROFIT IMPOZABIL = 300.000 + 20.000 + 43.000 = 363.000 LEI
IMP = 16% * 363.000 = 58.080 LEI
MIN : 0,75% * CA = 0,75% * 850.000 = 6375 LEI
20%*IMP = 20% * 58.080 = 11.616 LEI
58.080 - 11.616 = 46.464 LEI
(26) 25. Calculați care este valoarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor datorat de un
contribuabil în trimestrul I al anului 2020, în baza următoarelor date financiare: venituri din vânzarea
mărfurilor: 12.000 lei, venituri din dobânzi: 200 lei, venituri din diferențe de curs valutar: 400 lei,
reduceri comerciale acordate ulterior unor livrări: 700 lei, reduceri financiare acordate ulterior
livrării: 100 lei, cheltuieli cu personalul (salariați cu normă întreagă): 2.000 lei, cheltuieli cu
scoaterea din evidență a mărfurilor: 10.000 lei.
A) 115 lei
B) 119 lei
C) 345 lei
D) 60 lei

BAZA IMPOZABILA = 12.200 + 200 - 700 = 11.500

1% * 11.500 LEI = 115 LEI

30. Firma X SRL a înregistrat la 31 martie 2019 venituri totale în valoare de 2.000.000 lei.
Cheltuielile totale aferente sunt de 1.800.000 lei, din care: cheltuieli cu amenzile către autoritatea de
mediu 35.000 lei și cheltuieli de protocol 65.000 lei. Impozitul pe profit datorat la 31 martie 2019
este de:
a) 37.600 lei; b) 41.552 lei; c) 42.400 lei; d) 47.152 lei

VT= 2.000.000
CHT = 1.800.000
din care:
CH AMENZI = 35.000
CH PROTOC = 65.000

CH PROTOCOL = 2%(VT-CHT + CH PROT )= 2% * 265.000 LEI = 5.300 LEI (DED)

CH NEDED PROT = 65.000 - 5.300 = 59.700

PROFIT NEIMP = 2.000.000 - 1.800.000 + 35.000 + 59.700 = 294.700 LEI

16% * 294.700 = 47.152 LEI = IMPOZITUL
33. Firma X are ca obiect de activitate producția și vânzarea de mobilă. În luna septembrie 2019
vinde un mijloc de transport de persoane din categoria M1 cu prețul de vânzare de 50.000 lei.
Valoarea rămasă neamortizată pentru mijlocul de transport în luna septembrie 2019 a fost de 80.000
lei iar numărul de luni rămase de amortizat din durata normală de funcționare de 10 luni. La calculul
impozitului pe profit pentru trimestrul III al anului 2019, vânzarea mijlocului de transport va genera
cheltuieli nedeductibile fiscal în valoare de:
a) 65.000 lei; b) 20.000 lei; c) 60.000 lei; d) 15.000 lei

PV = 50.000 LEI
VR = 80.000 LEI
DNF = 10 LUNI

M1 - COD FISCAL
10 LUNI * 1.500 = 15.000 CH DEDUCTIBILA
CH NEDED FISCAL = 80.000 - 15.000 = 65.000 LEI

47. Impozitul pe venitul din transferul dreptului de proprietate asupra unui imobil deținut de o
persoană fizică în patrimoniul personal, pentru care valoarea tranzacției este de 500.000 lei, este în
sumă de:
A) 1.500 lei
B) 15.000 lei
C) 5.000 lei
D) 8.000 lei

IMP PE VENIT DIN TRANSFER DREPT PROP = 500.000 * 3% = 15.000

49. Firma X SRL a înregistrat la 30 iunie 2019 venituri totale în valoare de 5.000.000 lei, din care
venituri din dividende primite de la o persoană juridică română în valoare de 950.000 lei. Cheltuielile
totale aferente sunt de 3.800.000 lei, din care: cheltuieli cu stocuri de mărfuri lipsă din gestiune
imputabile 35.000 lei și cheltuieli cu amenzile de mediu 65.000 lei. Valoarea impozitului pe profit
calculat la data de 30 iunie 2019 este de:
a) 208.000 lei; b) 56.000 lei; c) 45.600 lei; d) 50.400 lei.

VT = 5.000.000 LEI
V DIV = 950.000 LEI
CHT = 3.800.000 LEI
CH STOC LIPSA = 35.000 LEI ( IMPUTABIL) CH DED
CH AMENZI = 65.000 LEI
IMPOZIT?

PROFIT IMPOZABIL = VT-CHT-CDIV + CH NEDED = 5.000.000 - 3.800.000 - 950.000 + 65.000 =

315.000 LEI
IMPOZIT = 16% * 315.000 = 50.400 LEI