AMORTIZARE

VI = 10.000 LEI
DNF = 5 ANI - CATALOG - FISCAL
DE = 3 ANI - CONTABIL
VI>2500 LEI
AMORT ANUALA FISCALA = 10.000 / 5 ANI = 2000 LEI - CHELT DED
AMORT ANUALA CONTABILA = 10000/3 ANI = 3333 LEI
6811 = 281X 3333 LEI
CALCUL IMP/PROFIT
CHELT CU AMORT = 3333 LEI, DIN CARE
 CHELT DED = 2000 LEI
 CHELT NEDED = 1333

DNF = 4 ANI - FISCAL

DE=6 ANI - CONTABIL
AMORT ANUALA FISCALA = 10000/4  = 2500 LEI
AMORT CONTABILA = 10000/6=1666 LEI
6811 = 281X 1666 LEI
CALCUL IMP/PROFIT
CHELT AMORT = 1666 LEI, DED INTEGRAL + (2500 - 1666) AMORT FISCAL DE DEDUC
SUPLIMENTAR

REEVALUARE

2021
1. VI = 10.000 LEI
2. N = 10 ANI
3. VR 2 ANI = 14.000 LEI

AMORT ANUALA = 10000/10 ANI = 1000 LEI

AMORT CUMULATA 2 ANI = 2 X 1 000 = 2 000
VAL RAMASA DE AMORT 2023 = 10 000 - 2000 = 8.000 LEI (CONTABILITATE)
VAL REEV = 14.000 LEI
???

VAL REEV > VAL RAMASA => PLUS LA REEV. 14.000 - 8000 = 6 000 LEI

% = 404
212 10.000
4426

6811 = 2812 2000 LEI

sf 2023 
 ANULARE AMORT CUMULATA
2812 = 212 2000
INREG PLUS LA REEV 
212 = 105 6000 LEI [655 = 212 6000 DACA AR FI FOST MINUS]
 2024 - AMORT ANUALA ANUL 3, 4 = 14000 / (10-2) = 1750 LEI
6811 = 2812 1750 - CHELT DED
105 = 1175 750  (6000 / 8 ANI) - ELEMENT SIMILAT VENIT IMP - 16%

DUPA ALTI DOI ANI ARE LOC O NOUA REEV

AMORT CUMULATA IN 2024, 2025 = 1750 X 2 ANI = 3500 LEI 
VAL RAMASA LA SF ANULUI 2025 = 14000 - 3500 = 10.500 LEI
VAL REEVAL 2025 = 3000 LEI

VAL REEV <VAL RAMASA => MINUL LA REEV = 3000 - 10500 = -7500 LEI 
7500 - SCADE PLUS DIN REEV 6000 LEI+CHELT REEV 1500 LEI

SD 212 = 14000
SC 2812 = 3500 LEI

2812 = 212 3500 LEI

105 = 212 6000
655 = 212 1500

SD 212 = 14000 - 3500 - 6000 - 1500 = 3000 LEI

AMORT ANUALA 2026 = 3000 LEI / 6 ANI (10-4)

212 = 755 1500 LEI

212 = 105 X LEI

INDICI
VI = 10.000 LEI
N = 10 ANI
VR 2 ANI = 14.000 LEI
INDICE = 14000/8000 = 1,75 = 175%

AMORT ANUALA ACT = 1000 X 1,75

VI ACTUALIZATA = 10000 X 1.75 = 17500
212 = 105 7500
AMORT CUMULATA = 1750 X 2 ANI = 3500
105  = 2812 1500

VAR RAMASA ACTUALIZATA = VAL REEV = 17500 - 3500 = 14 000

PLUS REEV 6000

sfc 105 = 6000

AJUSTARE DEPRECIERE CREANTE

4111 = 704   10.000 LEI
4118 = 4111 10.000 LEI
APRECIEM CA NU RECUPERAM 80% DIN CREANTA
6814 = 419 8000 LEI 
FISCAL - CHELT CU AJUST = 8000 LEI, DIN CARE CHELT DED = 10 000 X 30% = 3000 LEI
SI CHELT NEDED 8 000 - 3 000 = 5 000 LEI
URMARIRE EXTRACONTABILA !!!!
8034  = 8000  10 000 

TRECEREA CREANTEI NEINCASATE LA PIERDERI

654 = 4118 10.000 LEI
ANULARE AJUSTARE
419 = 7814 8000 LEI - VENIT IMPOZABIL 3000 LEI + VENIT NEIMPOZABIL = 5 000 LEI
FISCAL APARE O CHELT NOUA = 10.000 LEI? 
CHELT 10000 LEI , DIN CARE CHELT DED = 8000 LEI +  CHELT NEDED 2000 LEI

DIVIDENDE INTERIMARE

30 IUNIE 2021
PROFIT NET = 10.000 LEI
HOTARARE AGA = 50 % X 10000 = 5 000 LEI - DIVIDENDE BRUTE INTERIMARE
PF - ACTIONAR / ASOCIAT 
IMPOZIT = 5000 X 5% = 250 LEI
DISTRIBUIRE DIVIDENDE INTERIMARE
463 = 456 5000 LEI
RETINERE IMPOZIT
456 = 446 250 LEI
VIRARE DIVIDENDE  NETE INTERIMARE
456 = 5121 4750
PLATA IMP DIVIDENDE
446 = 5121 250 

……
31.12.2021
A.  PROFIT NET = 15.000 LEI - DIVIDENDE FINALE DE DISTRIBUIT IN PLUS
121 SFC - PROFIT
121 = 1171 

DIVIDENDE BRUTE FINALE = 15 000 X 50% = 7500

IMP / DIVIDENDE FINAL = 7500 X 5% = 375 
DIVIDENDE SUPLIMENTARE = 7500 - 5000 = 2500 LEI
IMP / DIVIDENDE SUPLIM = 375 - 250 = 125

DISTRIBUIREA DIVIDENDELOR FINALE

1171 = 457 7500 LEI
REGULARZARE CU DIVIDENDELE INTERIMARE
457 = 463  5000 LEI
RETINERE IMP/DIVIDEDE
457 = 446 125
PLATA IMP/DVD
446 = 5121 125
VIRARE PE CARD DIVIDENDE NETE
457 = 5121 2375  (2500 - 125)

B. PROFIT NET = 8000 LEI - DE RECUPERARE DIVIDENDE INTERIMARE

DIVIDEND BRUT FINAL = 8000 X 50% = 4000 LEI

IMP/DIVIDENDE FINAL = 4000 X 5% = 200 LEI
DIVIDENDE INTERIMARE = 5000
=> DIVIDENDE DE RECUPERAT 1000 LEI
=> IMP/DIVIDENDE DE RESTITUIT = 250 - 200 = 50 LEI

DISTRIBUIRE DIVIDENDE FINALE

1171 = 457 4000 LEI
REGULARIZARE CU DIVIDENDELE INTERIMARE
457 = 463 4000 LEI => SF 457 = 0 LEI
INREG DIVIDENDE INTERIMARE DE RECUPERAT
463 = 456  - 1000 LEI
INREG IMP/DIVID DE RESTITUIT
456 = 446  - 50 LEI

La data de 18.01.N, entitatea X cumpără un echipament tehnologic în vederea

utilizării lui în activitatea de producție, valoarea de achiziție a acestuia fiind de
48.000 lei, TVA 19%. Activul este pus în funcțiune la 01.02.N.
Profitul contabil brut obținut în perioada 01.01-31.03.N este în sumă de 175.200
lei, iar rezultatul fiscal aferent aceluiași interval de timp este de 220.000 lei.

ACHIZITIE ECHIPAMENT - FACT

% = 404 57120
2131 48000
4426 9120

404 = 5121 57120

A. PROFIT CONTABIL T1 = 175200 LEI

PROFIT FISCAL T1 = 220000
COTA = 16%
PROFIT REINVESTIT = 48 000 LEI
STIMULENT FISCAL - CAT IMP/PROFIT PLATESC MAI PUTIN

STIMULENT FISCAL = 16% X 48 000 = 7680

PROFIT CONTABIL > PROFITUL REINVESTIT, DA…ATUNCI BENEFICIEZ
IMPOZIT PE PROFIT DE PLATA = 16% X 220 000 - 7680 = 35200-7680=27520
691 = 4411 27520
4411=5121 27520
!!! 
1171 = 1068 48 000 

B. PROFIT CONTABIL T1 = 30 000 LEI

PROFIT FISCAL T1 = 220 000 LEI
PROFIT REINVESTIT = 48 000 LEI
STIMULENT FISCAL = ?
PROFIT CONTABIL < PROFIT REINVESTIT, DA…BENEFIEZ DE STIMULENT, DAR
STIMULENT = 30 000 X 16% = 4800 LEI
IMP/PROFIT = 16% X 220 000 - 4800 = 35200 - 4800…

TV = 100.000 LEI
TC = 60 000 LEI, INCLUSIV CHELT SPONSORIZAREA = 4000 LEI
V NEIMP = 5000
CHELT NEDED = 3000 LEI + 4000 LEI = 7000
1. PROFIT IMP = 100 000 - 60 000 + 7000 - 5000 = 42 000 LEI
IMP = 16 % X 42 000 = 6720 LEI

CHELT SPONSO = 4000 LEI

A. 0,75% X CA = 0,75% X 100 000 = 7500 
B. 20% X IMP / PROFIT = 20% X 6720 = 13440

IMP/PROFIT DE PLATA = 6720 - 750 LEI  = 5970

CONCEDII MEDICALE  - 100% - 

DECEMBRIE - 2 .12. - 10.12

NOV 5000 - 21 ZL
OCT 5200 - 21 ZL
SEP 5100 - 22 
AUG 5000 - 22
IUL 5400 - 22
IUN 5200 - 20 ZL

TOTAL SAL BRUTE 6 LUNI = 30900

NR ZL=150 ZL
MEDIA ZILNICA = 30900/150 ZL = 206 LEI/ZI

1. SALARIU BRUT = 5000 PT 22 ZL

2. 22 ZL DEC, DIN CARE 7 ZL CM + 15 ZL LUCRATE (3409 LEI BRUT = 5000 / 22 X 15)

7 ZL CM, DIN CARE 3 ZILE SUPORTA SC (3X206 X75%/85%/100%=618 LEI) SI 4 ZILE

SUPORTA FNUASS (4X206X75%/85%/100%=824 LEI)
3 ZILE  - SC
CAS = 25% X 618 LEI
CASS = 0
IMP = 10% (618 - 155)=46 LEI
INDEMNIZATIE NETA = 618 - 155-46=417 

641 = 421 618

421 = 4315 155
421 = 444 46
421 = 5121 417

4 ZILE
CAS = 25% X 824=206
CASS = - 
IMP = 10% ( 824 - 206) = 62
INDEMNIZATIE NETA = 824 - 206 - 62 = 556

438 = 423 824

423 = 4315 206
423 = 444 62
423 = 5121 556

CAM = 2,25% X (3409+618)=91

646 = 436 91