(i) Investitiile imobiliare au valoarea justa de 29.

000 la data de
30 septembrie N. Sandown utilizează modelul de reevaluare
prevăzut în IAS 40;
iv Investiții imobiliare (iv) 26500

Modelul valorii juste NU SE CALCULEAZA SI NU INREGISTREAZA AMORTIZARE DAR TREBUIE SA INREGISTREZ

VARIATIA DE VALOARE JUSTA- ANNUAL

DIRECT IN CPP DECI genereaza si VENITURI( cu plus) 7561 sau Cheltuieli( cu minus) 6561

val justa noua 30.09.N 29000

val justa veche din sit fin 26500

Variatie de valoare 2500 plus ->conf IAS 40 se duce direct in CPP

In IFRS 75xx este considerat VENIT FINANCIAR

Impact in situatiile financiare:

IN SRG

venituri fin 1300 se dau

ct 7561 2500
Total venit financ 3800

IN SPF
Ct 2151 vor avea sold de 29.000

(v) S-a constatat că nu a fost recunoscută în contabilitate o datorie privind impozitul pe profit curent în
valoare de 16.200. Soldul impozitului pe profit amânat se referă la data 30 septembrie N-1. La data de 30
septembrie N, valoarea contabila a activelor este cu 13.000 mai mare decat baza lor fiscala. Cota de
V impozit pe profit este de 30%;

Cheltuieli cu impozitul curent (v) 2100

OBS

IN SRG chelt totala cu imp pe profit se compune din - VAL cont 691- imp pe profit curent+VAL cont 692 - imp pe
VAL cont 792- venituri din impozite amanate
 LA NOI:

Determin chelt cu imp pe profit curent = inf date 2100+ diferenta neinreg 16200= 18300
Inreg in ctb dif nerec: 691=441 16.200

Conf IAS12
Val ctb active x+13000
Baza impozitare BI x
VC>BI-> dif temp impozabile DTI=13.000-> Datorii de impozit amanat=13.000*30%

OBS

Impozitele amanate functioneaza in baza principiului PRUDENTEI( asemeni PROVIZIOANELOR SI AJUSTARILOR PTR
DEPRECIERE)-----> FACEM analiza

proviz/ajust/imp amanat EXISTENT

proviz/ajust/imp amanat NECESAR
CONCLUZIA CONSTITUI SAU MAJOREZ/ ANULEZ SAU DIMINUEZ

LA NOI:
SI DATORII DIN IMP AMANATE 5400 Datorii privind impozitul amânat (v)

Dat imp amanat existent 5400

Dat din imp amanat necesar 3900
concluzie ANULEZ PT 1500

4412 DAT I.A.= 792 1500

===> CHELT TOTALE CU IMP PROFIT= CT691 18300 +

CT692 0 -
CT792 1500
TOTAL 16800

IMPACT IN SIT FINANCIARE

IN SRG
CHELT TOT IMP PRO 16800

IN SPF
SOLD CT 441 DAT CURENTA 16200 CURENTA- SE PLATESTE IN CURSUL ANULUI IN MAI PUTIN DE 1
COLD CT4412 DAT NON CURENTA 3900

VI (i) Activele non-curente:

a. Poziția terenuri și construcții include un teren de 13.000; cladirea este amortizată utilizând metoda linia
b. Echipamentele sunt amortizate pe baza metodei reducerii soldului cu o rata de 40%;
c. Brandul (marca) a înregistrat o publicitate negativa care a determinat o reducere a vânzărilor. Testul de
data de 1 aprilie N a condus la estimarea unei valori de utilitate de 12.000 și o durata de amortizare rămasă
aceeași dată, Sandown a primit o oferta de cumparare a brandului la un cost de 15.000. Înainte de efectuarea
depreciere, brandul se amortiza liniar, pe o perioadă de 10 ani.

Terenuri și construcții, achiziționate la 1 octombrie N-9 (vi) 63000

Echipamente (vi) 42200
Brand (marcă), cost la data de 1 octombrie N-4 (vi) 30000
Amortizarea existentă la data de 1 octombrie N-1 pentru (vi):
Clădire 8000
Echipament 19700
Brand (marcă) 9000

A) TEREN PLUS CONSTRUCTII

TEREN+CONSTRU=63.000
TEREN=13.000 => CONSTR= 63000-13000=50000

CONSTRUCTII- AMO PRIN MET LINIARA

CLADIRE IN 01.10.N-9
AMO EXISTENTA 1.10.N-1= 8000 AU TRECUT 8 ANI

SIT FIN SE INTOCMESC LA 30.09.N

AMO CUMULATA 8000

NR ANI TRECUTI 8 ANI => AMORTIZARE ANUALA= 8000/8=1000 /AN

VOI INREGISTRA AMO PE ANUL CURENT DIN N-1 IN N

6811=2812 1000

30.09.N AMO CUMULATA= 8000+1000(PER CURENTA)= 9000

CONTUL 212 VA FIGURA IN SPF => VAL CTB NETA

VI 50000
AMO CUMULA 9000
VA FIGURA IN BILANT CU 41.000

B)
VAL INTARE 2131 42200
AMO CUMULATA 1.10.N-1 19700
VAL RAMASA 22500

Sold ramas 2131 40%*sold 2131 9000

6811=2813 9000

IN SPF

Sold 30.09.N 13500 sold ramas 22500- amo curenta 9000

C) IMO NEC IAS 38 + IAS 36 DEPRECIERE

OBS
DACA VC> VAL RECUPERABILA=> DEPRECIERE=> CONSTITUI AJUSTARI
6813=29X

VAL RECUPERABILA= MAX( VJ-COST CEDARE; VAL DE UTILIZARE)

VAL DE UTILIZARE= VAL ACTUALIZATA A FLUXURILOR VIITOARE-FACTOR DE ACTUALIZARE =1/(1+R)LA PUT N

LA NOI
LA 01.04.N
VAL UTILITATE 12000
DUR AMO RAMASA 3 ANI
VAL JUSTA(VALD E PIATA=OFERTA)= 15000
AM LIN 10 ANI

DET VALOAREA RECUPERABILA CF IAS 36

VAL RECUPERABILA= MAX( VJ-COST CEDARE; VAL DE UTILIZARE)

VAL REC= MAX( 15000; 12000) 15000

DET VAL CONTABILA VC NETA LA 01.04.N

VI (VB) 01.10.N-4 30000

AM LIN 10 ANI =30000/10=3000

PTR ANUL CURENT N

PT PER 01.10.N-1-01.04.N APLUC IAS 16 APLIC AMO 3000*6/12
6811=280 1500

Situatia brandului la 01.04.N

VI=30000
-AMO CUMULAT=9000
-(+AMO CURENTA = 1500)
VN=30000-10500=19500

FAC TEST DE DEPRECIERE

VC= 19500
VAL REC= 15000
CONF IAS 36 VC>VR=> DEPRECIERE DE 4500-> AJUSTARE
6813=291 4500

LA 01.04.N SOLDUL MARCII VA FI LA VAL RECUPER DE 15000

PTR PER URMATOARE 01.04N-30.09.N- RECULACULAM AMORTIZAREA

STIU CA RAMAN 3 ANI

AMO PE 6 LUNI= 15000/3 ANI RAMASI= 5000

AMO PE 6 LUNI 5000*6/12=2500

IN SPF
SOLD CT MARCA= 15000-2500=12.500

* MARCA 6 12500
* TEREN 6 13000
* CONSTRUCTII 6 41000
 * ECHIPAMENTE 6 13500

(i) Amortizarea și ajustările pentru depreciere nu au fost contabilizate la data de 30 septembrie N. A

ajustările pentru depreciere sunt elemente recunoscute în costul vânzărilor (costul bunurilor vându
VII
Costul bunurilor vândute (vii) 246800

Det costul bunurilor vandute

SI COST BUNURI VANDUTE 246800
+ amo cladire 1000
+ amo echip 9000
+ amo marca 6 luni 1500
+ amo marca 6 luni 2500
+ ajustari marca 4500
SOLD FINAL 265300

SRG-> DUPA FUNCTIE(DESTINATIE)

ELEMENTE NOTA VALOAREA FINALA

CA 1 376000
- COSTUL BUN VANDUTE 7 265300
MARJA BRUTA MB 110700
- CHELT ADMIN 2 38500
- CHELT DE DISTRIB DATE INIT 17400
REZ EXPLOATARII 54800
+ VENIT FINANCIARE 4 3800
- CHELT FIN 3 1475
REZ FINANCIARE 2325
REZ INAINTE DE IMPOZIT 57125
- CHELT CU IMP PE PROFIT 5 16800
REZ NET 40325
+ ALTE ELEM ALE REZ GLOBAL 0
REZ GLOBAL 40325

SPF
ELEMENTE NOTA VALOAREA FINALA
ACTIVE NON CURENTE
* MARCA 6 12500
* TEREN 6 13000
* CONSTRUCTII 6 41000
* ECHIPAMENTE 6 13500
* INVEST IMO EV LA VAL JUSTA CONT 4 29000
TOTAL ACTIVE NON CURENTE 109000

ACTIVE CURENTE
* STOCURI INF DATE 38000
CREANTE 44500
8000
TOTAL ACTIVE CURENTE 90500
TOTAL ACTIVE 199500

CAPITALURI PROPRII
CAP SOC INF DATE 50000
REZERVE INF DATE 2000
REZ REPORTAT VEZI CALCUL 61585
TOTAL CAP PROPRII 113585

DATORII NON CURENTE

CREDIT BC TL INF DATA+3 18440
VENIT IN AVANS PTR ANUL 3 DE MENT 1 2000
DAT DE IMP AMANAT 5 3900
TOTAL DAT NON CUR 24340

DATORII CURENTE
FURNIZ INF DATE 42900
VENIT IN AVANS MENT AN 2 1 2000
IMP PROFIT CT 441 5 16200
DOBANDA NEPLATITA CT1682 3 475
TOTAL DAT CUR 61575

TOTAL DAT 85915

TOTAL CP+DAT 199500

DET CONT 117

SI SE DA 33260
- DIVIDENDE ACORDATE LA INF 2 12.000
+ REZ NET CT 121 IL PREIAU DIN SRG= 40325
SF CONT 117 61585
REBUIE SA INREGISTREZ

e direct in CPP 2151 = 7561 2500

ul pe profit curent în
rie N-1. La data de 30
lor fiscala. Cota de

curent+VAL cont 692 - imp pe profit amanat-

nate
 reg 16200= 18300

3900

OANELOR SI AJUSTARILOR PTR

mpozitul amânat (v) 5400

SUL ANULUI IN MAI PUTIN DE 12 LUNI

 rtizată utilizând metoda liniară;
a de 40%;
ucere a vânzărilor. Testul de depreciere din
durata de amortizare rămasă de 3 ani. La
15.000. Înainte de efectuarea testului de
ZARE =1/(1+R)LA PUT N
1500
a data de 30 septembrie N. Amortizarea si
ărilor (costul bunurilor vândute).
EXEMPLUS 2
ANUL N-1 CONF IAS8 MODIFIC POL CONTABILA
2XX=117 5019

REEVAL IMO CORP

212=105 1155

REEVAL OBLIGATIUNI
1035=OBLI 420

DIFERENTE DIN CONVERSIE

107=ACTIV 1230

Profitul net se reporteaza

121=117 11421

Distribuire dividende 0.8 lei/act

NR ACT =8000-> DIV TOTAL 6400

117=457 6400

EMISIUNE ACTIUNI 2500 VN=10 LEI, PRET EMIS= 12 LEI

DACA pretul PE> VN-> prime de emisiune 2 lei/actiune

456=% =2500*12 30000
456=1011 =2500*10 25000
456=1041 5000

varsare in bani 5121=456 30000

transfer 1011 la 1012 1011=1012 25000

ANUL N

reeval imo
dif nefav oblig
1035=oblig 890
dif conv nefav
107=active 4225
rez cont 121 9177
nu se dau div
 SITUATIA MODIFIC DE CP->>>>>>> VEZI DOCUMENT WORD PROF

lurilor proprii pentru exerciţiul încheiat la 31.12.N - u.m. –

Alte
elemente Rezerve Rezerve
Prime
Capital de din din Rezultat
de
subscris capitalu reevalua conversi reportat
capital
Elemente ri re e
proprii
Sold la
80 3.75 7.7 1.205 35.42
31.12.N-2

Modificări ale
politicii 5.019
contabile / erori

35.420 + 5.019 =
Soldul retratat 80 3.75 7.7 1.205
40.439

Modificări în
capitalurile
proprii pentru
N-1

Câștig /
pierdere din
reevaluarea 1.155
activelor
corporale
Câştiguri /
pierderi din
evaluare
instrumente
financiare -420
(obligatiuni)
recunoscute în
capitalurile
proprii

Diferenţe de
conversie a
-1.23
operaţiunilor
din străinătate

Creanță: Datorie: Creanță:

1.155 x
420 x 1.230x
40% =
40% = 40%
Impozit asupra 462
elementelor
recunocute 168 492
direct în sau
transferate din
capitalurile
proprii

Câștig net
recunoscut (420) + 1.155 – (1.230) +
direct în 168 = 462 = 492 =
capitalurile (252) 693 (738)
proprii
Profitul
11.421
perioadei

Câștigul și
pierderile totale
recunoscute -252 693 -738
pentru
perioadă

Dividende -6.4

Emisiune de
25 5
acțiuni

40.439 +11.421
– 6.400 =

Soldul la 80.000 + 3.750 – 7.700 + 1.205 – 45.46

31.12.N-1 25.000 = 5 252 = 693 = 738 =
reportat 105.000 3.498 8.393 467

Modificări ale
politicii
contabile / erori

Soldul retratat
Modificări în
capitalurile
proprii pentru
N-1

Câștig /
pierdere din
reevaluarea -945
activelor
corporale

Câştiguri/
pierderi din
evaluare
instrumente
financiare -890
(obligatiuni)
recunoscute în
capitalurile
proprii

Diferenţe de
conversie a
-4.225
operaţiunilor
din străinătate

Creanță: Creanță: Creanță:

890 x 945 x 4.225 x

40% = 40% = 40% =
356 378 1.690
Impozit asupra
elementelor
recunocute
direct în sau
transferate din
capitalurile
proprii
Impozit asupra
elementelor
recunocute
direct în sau
transferate din
capitalurile
proprii

Câștig net
recunoscut (890) (945) + (4.225)
direct în +356 = 378 = +1.690 =
capitalurile (534) (567) (2.535)
proprii

Profitul
9.177
perioadei

Câștigurile şi
pierderile totale
recunoscute -534 -567 -2.535
pentru
perioadă

Dividende

3.498 – 8.393 – 467 -

45.460 +9.177 =
Sold la 31.12.N 105 5 534 = 567 = 2.535 =
54.637
2.964 7.826 (2.068)
 3.498 – 8.393 – 467 -
45.460 +9.177 =
Sold la 31.12.N 105 5 534 = 567 = 2.535 =
54.637
2.964 7.826 (2.068)
Total capitaluri
proprii

128.075

5.019

133.094

1.155
 -420

-1.23

Creanță:

168 – 462 + 492

= 198

Sau:

(1.155 – 420 –
1.230) x 40% =
(495) x 40% =
198

693 – 252 – 738

= (297)

Sau:

(495) + 198 =
(297)
 11.421

-297

-6.4

30

105.000 +5.000
+3.498+8.393
+467 + 45.460 =

167.818
Sau:

133.094 +
11.421 – 297 -
6.400 + 30.000
=167.818
 -945

-890

-4.225

Creanță:

356 + 378 +
1.690 = 2.424

Sau
((945) + (890) +
(4.225)) x 40 %
= (6.060) x 40%
=2.424

(534) + (567)
+(2.535) =
(3.636)

Sau:

(6.060) + 2.424
= 3.636

9.177

-3.636

105.000 +5.000
+ 2.964 +7.826 -
2.068 +54.637 =
173.359

Sau:
167.818 – 3.636
+ 9.177 =
173.359
IFRS16 CONTRACTELE DE LEASING

IFRS16 OMFP 1802

CONDITII LEASING FINANCIAR 2XX=167

A) Contractul trb sa aiba VALOARE SEMNIFICATIVA

LEASING OPERATIONAL 612=401
b) DURATA>12 luni

- daca se indeplinesc se recunosc conf IFRS 16

Se recunoaste UN DREPT DE UTILIZARE AL ACTIVULUI SUPORT

CONTURI UTILIZATE:

251 active aferente dreptului de utilizare a activelor luate in

leasing= DREPT DE UTILIZARE

685 CHELT CU AMORTIZAREA A DREPTULUI DE UTILIZARE

285 AMORTIZAREA DREPTULUI DE UTILIZARE

6685 CHELT CU DOBANDA AF CONTR LEASING

4641 DATORII AFERENTE CONTR DE LEASING

Societatea Gondola a încheiat la 01.01.N un contract de leasing pentru un mijloc de transport. Condițiile contractuale sunt urm
1) Perioada contractului de leasing este de 4 ani începând cu 1 ianuarie N cu o chirie anuală de 25.000 lei plătibilă la 31 dec
2) Avans plătit la semnarea contractului 5.000 lei;
3) Rata implicită a dobânzii este de 8%
4) Dreptul de proprietate se va transfera la sfârșitul contractului pentru suma de 3.000 lei.
Conform Manualului de politici contabile conforme cu IFRS, politica entității economice este de a înregistra amortizarea din lu

SE CERE:
1. Efectuați înregistrările contabile ale societății Gondola pentru anul N în ipoteza în care aceasta aplică IFRS-urile (IAS 16, IF
2. Efectuați înregistrările contabile ale societății Gondola pentru anul N în ipoteza în care aplică Reglementările contabile pr
3. Care sunt posturile din situațiile financiare în cadrul cărora sunt prezentate valori diferite, pentru anul ce se încheie la 31

01.01.N- MIJL TR
N CONTRACT=4 ANI
CHIRIE ANUALA 25000 SCADENTA 31.12
 AVANS 5000
RATA 8%
N DURATA VIATA UTILA=6 ANI

OBS
CONF IFRS 16
DACA ARE LOC TRANSFER DE PROPRIETATE ALEG DURATA UTILA DE VIATA
DACA NU ARE LOC TRANSFER DE PROPRIETATE ALEG DURATA CONTRACTULUI- DURATA CEA MAI MICA DINTRE
CONTRACT SI UTILIZARE

CONF IFRS16
Det val dreptului de utilizare

VAL DREPT UTILI= AVANS+ SUMA DE CASHFLOW URI ACTUALIZATE

VAL DREPT UTIL= AVANS+ SUMA CF/(1+R)LA PUT t

LA NOI
AVANS 5000
CHIRIA 1 25000/(1+8%)1
CHIRIA 2 25000/(1+8%)2
CHIRIA 3 25000/(1+8%)3
CHIRIA 4 25000/(1+8%)4
VAL REZ 3000/(1+8%)4

TOTAL 90.008

A) INREG FACT DE AVANS 4094=4641 5000

B) PLATA AVANS 4641=5121 50000

C) INREG CONTR LEASING 251=167 90008

D) REGLEZ AVANS 167=4094 5000

E) EXTRABILANTIER DEB 8039= ALTE VALORI IN AFARA BILANTULUI "MIJL DE TRANSPORT" LA VALOAREA 90.008

F) AMORTIZARE 685=285 90008/6 ANI

G) INREG FACTURA- INREG CHIRIE- REDEVENTA( ACELASI LUCRU)

30.12.N % =4641 25000

167 18199
6685
Facem scadentar

IMPRUMUT
DATA FLUX DOBANDA PRINCIPAL RAMAS
01.01.N 90008
01.01.N 5000 5000 85008
31.12.N 25000 6801 18199 66809
31.12.N+1 25000 5345 19655 47154
31.12.N+2 25000 3772 21228 25926
31.12.N+3 25000 2074 22926 3000
31.12.N+3 3000 3000 0
108000 90008 0
17992

H) PLATA FURNIZOR 4641=5121 25000

CONFORM OMFP

A) AVANS IMOB CORPORALE 4093=404 5000

B) PLATA AVANS 404=5121 5000

C) INREG CONTRACT LEASING 2133=167 90008

D) DOB DE PLATA EXTRACONTABIL DEBIT 8051=17992

E) REGLARE AVANS 167=4093 5000

F) AMORTIZARE 6 ANI DIN LUNA URMATOARE

G) FACTURA % = 404
167
666

CREDIT 8051 =6801

H) PLATA FURNIZOR 404=5121 25000

IMPACT IN SITUATIILE FINANCIARE

BILANT/SIT POZ FIN SPF

ELEMENT OMFP IFRS

DR UTILIZARE
90008-
VAL CONT 251-VAL CONT
15001=75007
285(VCN=VI-AMO) 0
VAL CT 2133-CT 2813 90008-
13751=76257 0

DISPONIBILITATI SI 50000- AVANS SI 50000- AVANS

5000- CHIRIA 5000- CHIRIA
25000=20.000 25000=20.000
CAP SOC 50000 50000
DTL( NON CURENTE) 47154 47154
DTS( CURENTE) 19655 19655

REZ EXERCITIU CT CHELT -20552 -21802

CPP/SRG

ELEMENT OMFP IFRS

CHELT CU AMORT CONT 6811- 13751 CONT 685- 15001
CHELT CU DOB CONT 666-6801 CONT 6685- 6801

CHELT TOTALE -20552 -21802

OMFP 1802
NCIAR 2XX=167

RATIONAL 612=401

. Condițiile contractuale sunt următoarele:

ă de 25.000 lei plătibilă la 31 decembrie;

de a înregistra amortizarea din luna achiziției, iar durata de viață utilă este de 6 ani (similară cu cea din reglementările contabile naționale).

ceasta aplică IFRS-urile (IAS 16, IFRS 16);

plică Reglementările contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordin
e, pentru anul ce se încheie la 31 decembrie N, în cele două ipoteze (dacă aplică IFRS-urile sau dacă aplică OMFP 1802/2014)?
RATA CEA MAI MICA DINTRE

VALOAREA 90.008

15001
NA URMATOARE 6811=2813 90008/6ANI*11/12= 13751

25000
18199
6801
ntările contabile naționale). În plus, la începutul anului N, societatea avea dispobilități bancare și un capital subscris în valoare de 50.000 le

olidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1802/2014, cu modificările și completările ulterioare. În acest demers, cont
P 1802/2014)?
ubscris în valoare de 50.000 lei.

erioare. În acest demers, contractul de leasing este clasificat ca fiind contract de leasing financiar.
 01.01.N AUTO 200.000
N CONTR 3 ANI
RATA 5%
CHIRIE 40000 CU SCADENTA LA 31.12
NU SE TRANSF DR DE PROPR

DUR DE VIATA UTILA DE 4 ANI

CONFORM IFRS 16

DUR 3 ANI>12 LUNI OK

VAL CTR 40000/(1+5%)+40000/(1+5%)2+40000/(1+5%)3=108.930 VAL SEMNIFICATIVA
DECI SE APLICA IFRS 16

A) INREG CONTRACT 251=167 108930

B) AMORTIZARE PE DUR CONTRACT PTR C ANU SE TRANSF DR DE PROPR

C) FACTURA % =4641 40000

167 34553
6685 5447

SCADENTAR

IMPRUMUT
DATA FLUX DOBANDA PRINCIPAL RAMAS
01.01.N 108930
31.12.N 40000 5447 34553 74377
31.12.N+1 40000 3719 36281 38096
31.12.N+2 40000 1904 38096 0
120000 108930 0
11070

D) PLATA FACTURA 4641=5121 40000

CONFORM OMFP- LEASING OPERATIONAL

RECUNOSC EXTRABILANTIER LA VALOAREA DE INVENTAR

DEBIT 8036 200.000

B) 31.12.N FACTURA 612=401 40.000

C) PLATA FURNIZOR 401=5121 40.000

BILANT /SPF
ELEMENT OMFP IFRS
DR UTILIZARE
108930-36310=72620
CT251-CT285 0
CS 40000 40000
REZ EXERCITIULUI -40000 -41757
DTL( NON CUR) 0 38096 LA IFRS SE IMPARTE SOLDUL DE 74.377 DIN SC
DTS (CUR) 0 36281

CPP/SRG
ELEMENT OMFP IFRS
CHELT CU AMO 0 CT 685: 36310
CHELT CU DOB 0 CT 6685: 5447
CHELT CU REDEV CT 612:40000 0
TOTAL -40000 -41757
 OK

685=285 108930/3 ANI=36.310

LDUL DE 74.377 DIN SCADENTAR
IAS 40 INVESTITII IMOBILIARE

IFRS OMFP

CT 2151 INVESTITII IMO EVALUATE LA VAL JUSTA CT 215

CT 2152 INVESTITII IMO EVALUATE LA COST -

>CORESPUNDE LA 215 DIN OMFP

TRATAMENTE CONTABILE
1. TRATAMENT COMUN
- SE RECUNOSC LA VAL CONTABILA NETA= VI- AMO-DEPREC
SAU
- PTR ACTIVELE CARE AM APLICAT MODELUL REEVALUARII AM 2 METODE:
* REEVAL VALORII NETE: anulare amo cumulata: 2812=212; inreg dif din eval 212=105
IAS16
* REEVAL VALORII BRUTE: indice din reevaluare VJ/VN 212=%2812,105

1. TRATAMENT SPECIFIC IAS40

MODELUL VALORII JUSTE
Presupune ca nu calculez amortizare
Deci nu inregistrez amortizare
DAR inregistrez variatia valorii juste

+ => venituri 2151=7561

- => cheltuieli 6561=2151

Modelul valorii juste se aplica ANNUAL

Modelul reevaluarii la minim 2 ani

APLICATIA 1
OMFP IAS 40
Vi= pret cump: 300000 Vi= pret cump: 300000
+ taxa notar 10000 + taxa notar 10000
+ comision agentie 12000 + comision agentie 12000
VI = 322.000 VI = 322.000
N=40 ANI N=40 ANI
VAL REZID: 22.000
MET LINIARA MET LINIARA
DATA ACHIZ. 01.01.N DATA ACHIZ. 01.01.N
Amo din luna urm Amo din lun achiz
Calculam amortizarea CONF IAS 16- det valoare amortizabila= Vi-Vrezid
AMO= VI/NR ANI=322000/40=8050/AN Val amo:322000-22000=30000
AMO=300000/40=7500/an
01.01.N ACHIZITIA
212=404 322.000 212=404 322.000
INREG AMO
de la 01.02-01.09- 7 luni 01.01-01.09- 8 luni
=8050*7/12=4696 =7500*8/12=5000
6811=2812 4696 6811=2812 5000
01.09.N TRANSFER
215=212 322.000 Vi=322.000- Amo cumu 5000=VN=317.000
PREIAU SI AMORT VJ=325.000
2812=2815 4696 PLUS DE 8.000
Anulez amo cumulata 2812=212 5000
Plusul 212=105 8000
Transfer(in investitie evaluata la VJ)
2151=212 325.000
01.09-31.12.N
Calculam amortizarea pe 4 luni NU inregistrez AMORTIZARE
6811=2815 8050*4/12= 2683
31.12.N
Vi= 322.000 VJ veche= 325.000
- AMO CUMULATA= 4696+2683=7379 VJ noua=327.000
VN= 322.000-7379=314.621 PLUS de 2000
VJ=327.000 DECI
AVEM UN PLUS DE 12.379 Inreg plusul 2151=7561 2000

DECI
Anulez amo cumulata 2815=215 7378
Inreg dif 215=105 7379
N+1
RECALCULEZ AMO
=327000/469*12= 8367
40 ANI*12 LUNI=480 LUNI
480-11 LUNI= 469

6811=2815 8367
31.12.N+1
Vi=327.000 VARIATIA VAL JUSTA
- amo cum=8367 VJ VECHE= 327.000
VN= 318633 VJ NOUA=324.000
VJ=324.0000 MINUS 3000
AVEM PLUS DE 5367 6561=2151 30000
ANULEZ AMO CUM 2815=215 8367
INREG DIF 215=105 5367
APLICATIA 2
IAS 40-> IAS 16

31.12.N VJ = 100.000 IAS 40

01.05.N+1 APLIC IAS 16 VJ =150.000, N=20

PTR OMFP 01.01.N+1: AMO=60.000, AMO INREG=7500

OMFP
01.01.N+1-01.05.N+1-> 4 LUNI 7500*4/12=2500 6811=2815 2500

01.05.N+1 TRANSFER 212=215 100.000

2815=2812 60.000+2500=62.500
01.05.N+1-31.12.N+1- 8 LUNI 6811=2812 7500*8/12=5000

IAS40
01.01.N+1-01.05.N+1-> 4 LUNI MOD VAL JUSTE- NU FAC NIMIC

VARIATIA VJ
VJ VECHE=100.000
VJ NOUA=150.000
DIF 50000 2151=7561 50.000

01.05.N+1 TRANSFER 212=215 150.000

01.05.N+1-31.12.N+1- 8 LUNI (IAS16) 150.000/20 ANI*8/12=5.000

APLICATIE 3

CONF OMFP

VZ PR ZISA 461=7583 150.000

DESC %= 215 100000

2815 40000
6583 60000

CHELT LEGATA DE VZ LE INREG PE 6XX=5121/401

TRANSFER REZERVA 105=1175 30.000

CONF IAS40 VANZ INVEST EVAL VAL JUSTA

VZ PR ZISA 461=7562 150.000

DESCARC- NU AM AMO 6562=2151 100.000

CHELT CU VANZ 6XX=5121/401 10.000

APLICATIE 4

CONF OMFP

VZ 461=7583 40.000

DESCARCARE %= 215 100000

2815 80000
6583 20000

CONF IAS40
VANZ INVEST EVAL LA COST

VZ 461=7562 40.000

DESC %= 2152 100000

2815 80000
6562 20000