CONTABILITATE FINANCIARA (CIG I + FB I)

CURS nr.2/01.03.2022
5.REZULTATUL REPORTAT (1171 A/P)
Reprezinta profitul /pierderea obtinute de firma in anii anteriori.

a).PROFITUL REPORTAT ( 1171 A/P).

Se inregistreaza atunci cand firma a obtinut profit la sfarsitul anului, dar nu l-a repartizat integral.
Profitul ramas nerepartizat se transmite (se reporteaza) in anul urmator, urmand a se repartiza pe
destinatiile legale.

Ex.: La sfarsitul exercitiului se inregistreaza un profit nerepartizat in valoare de 1.000 lei, care se
reporteaza in anul urmator.

129 A+D

1171 A/P+C 129 = 1171 1.000

In anul urmator, profitul reportat din anul precedent se repartizeaza astfel: 500 lei pentru majorarea
capitalului social varsat si 500 lei pentru constituirea altor rezerve.

1171 A/P-D 1171 = % 1.000

1012 P+C 1012 500

1068 P+C 1068 500

b).PIERDEREA REPORTATA ( 1171 A/P)

Se inregistreaza atunci cand firma a obtinut pierdere la sfarsitul anului, dar nu a avut surse din care sa o
acopere. Pierderea neacoperita se transmite (se reporteaza) in anul urmator, cand se va acoperi din
sursele legale.

Ex.: La sfarsitul exercitiului se inregistreaza o pierdere neacoperita in valoare de 1.000 lei, care se
reporteaza in anul urmator.

121 A/P-C

1171 A/P+D 1171 = 121 1.000

In anul urmator, pierderea neacoperita din anul precedent se acopera astfel: 400 lei din rezerva legala,
500 lei prin repartizari din profitul anului curent si 100 lei prin diminuarea capitalului social varsat.

1171 A/P-C % = 1171 1.000

1061 P-D 1061 400

129 A+D 129 500

1012 P-D 1012 100

6.REZULTATUL EXERCITIULUI (121 A/P)

Reprezinta profitul /pierderea obtinute de firma in anul curent.

a).PROFITUL EXERCITIULUI ( 121 A/P)

Se calculeaza ca diferenta intre totalul veniturilor (mai mare) si totalul cheltuielilor (mai mic), se
impoziteaza, dupa care se repartizeaza pe destinatiile legale.

Ex.: In cursul perioadei se inregistreaza venituri din vanzari de produse finite catre clienti in valoare de
5.000 lei, TVA colectata 19% si cheltuieli privind consumul de materii prime in valoare de 3.000 lei.

Veniturile:

4111 A+D 4111 = % 5.950

7015 P+C 7015 5.000

4427 P+C 4427 950

Cheltuielile:

601 A+D

301 A-C 601 = 301 3.000

La sfarsitul perioadei, conturile de venituri si cheltuieli se inchid (se deconteaza) prin contul de rezultate
121.

Decontatea veniturilor:

7015 P-D

121 A/P+C 7015 = 121 5.000

Decontarea cheltuielilor:

601 A-C

121 A/P+D 121 = 601 3.000

Profit brut contabil (PBC) = Total venituri – Total cheltuieli = 5.000 lei – 3.000 lei = 2.000 lei

Se calculeaza rezerva legala = 5%*PBC = 5%*2.000 lei = 100 lei (deducere fiscala)

Profit impozabil = PBC – Rezerva legala = 2.000 – 100 = 1.900 lei

Impozit pe profit = 16% * Profitul impozabil = 16% * 1.900 lei = 304 lei.

Se inregistreaza pe cheltuiala firmei, impozitul pe profit datorat la bugetul statului.

691 A+D

4411 P+C 691 = 4411 304

Se inchide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit (se deconteaza), prin contul de rezultate 121.

691 A-C

121 A/P+D 121 = 691 304

Se plateste din cont la buget impozitul pe profit.

4411 P-D

5121 A-C 4411 = 5121 304

Profit net = PBC – Impozit pe profit = 2.000 – 304 = 1.696 lei

Se repartizeaza profitul net astfel:

-pentru constituirea rezervei legale 100 lei (conform calculelor de mai sus);

- pentru constituirea rezervei statutare 300 lei;

- pentru constituirea altor rezerve 296 lei;

- pentru majorarea capitalului social varsat 500 lei;

-pentru dividende datorate actionarilor 500 lei.

TOTAL REPARTIZARI DIN PROFIT = 1.696 LEI (profitul net)

129 A+D 129 = % 1.696

1061 P+C 1061 100

1063 P+C 1063 300

1068 P+C 1068 296

1012 P+C 1012 500

457 P+C 457 500

Sistematic, situatia conturilor 121 si 129, la sfarsitul anului, se prezinta astfel:

D 121 C

(Total cheltuieli) RD=3.000 RC=5.000 (Total venituri)

Cheltuieli cu impozitul pe profit) RD= 304

TSD=3.304 TSC=5.000

SFC = 1.696 (Profit net)

 D 129 C

RD=1.696

TSD=1.696

SfD = 1.696

La inceputul anului urmator, dupa aprobarea Bilantului contabil, conturile 121 si 129 se inchid unul prin
celelalt, la nivelul profitului net (care se regaseste in soldurile celor 2 conturi):

121 A/P-D

129 A-C 121 = 129 1.696

Sistematic, avem:

D 121 C D 129 C

SIC = 1.696 SID = 1.696

RD=1.696 RC=1.696

TSD=1.696 TSC=1.696 TSD=1.696 TSC=1.696

0 0

b).PIERDEREA EXERCITIULUI ( 121 A/P)

Se calculeaza ca diferenta intre totalul cheltuielilor (mai mare) si totalul veniturilor (mai mic), dupa care
se reporteaza in anul urmator.

Ex.: In cursul perioadei se inregistreaza venituri din vanzari de marfuri catre clienti in valoare de 4.000
lei, TVA colectata 19% si cheltuieli privind salariile in valoare de 6.000 lei.

Veniturile:

4111 A+D 4111 = % 4.760

707 P+C 707 4.000

4427 P+C 4427 760

Cheltuielile:

641 A+D

421 P+C 641 = 421 6.000

La sfarsitul perioadei, conturile de venituri si cheltuieli se inchid (se deconteaza) prin contul de rezultate
121.

Decontatea veniturilor:

707 P-D

121 A/P+C 707 = 121 4.000

Decontarea cheltuielilor:

641 A-C

121 A/P+D 121 = 641 6.000

Pierdere = Total cheltuieli – Total venituri = 6.000 lei – 4.000 lei = 2.000 lei

Pierderea neacoperita se reporteaza in anul urmator:

121 A/P-C

1171 A/P+D 1171 = 121 2.000

Sistematic, situatia conturilor 121 si 1171, la sfarsitul anului, se prezinta astfel:

D 121 C

(Total cheltuieli) RD=6.000 RC=4.000 (Total venituri)

RC=2.000

TSD=6.000 TSC=6.000

D 1171 C

RD=2.000

TSD=2.000

SfD = 2.000

Observatie: In anul urmator, pierderea reportata se acopera, asa cum am aratat intr-un exemplu
anterior.

II.PROVIZIOANELE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI (1511 – 1518) P

Se constituie la sfarsitul exercitiului, in scopul de a evita posibile pierderi in perioadele urmatoare,
generate de urmatoarele situatii de risc in care se afla firma:
-litigii cu alte firme;

-garantii acordate clientilor;

-dezafectari de imobilizari;

-restructurari de personal

-etc.

Provizioanele se constituie pe seama cheltuielilor, iar dupa producerea riscului se anuleaza pe seama
veniturilor.

In anul in care se constituie, cheltuielile determina o diminuare a impozitului pe profit datorat la buget,
iar in anul in care se anuleaza, veniturile compenseaza cheltuielile ocazionate de producerea riscului. In
consecinta, provizioanele ajuta firmele aflate in situatii de risc sa plateasca un impozit pe profit mai mic
la buget, in anul premergator producerii riscului.

Ex.1: La sfarsitul anului N, se constituie un provizion pentru litigii in valoare de 1.000 lei.

6812 A+D

1511 P+C 6812 = 1511 1.000

In anul N+1 se inregistreaza efectuarea cheltuielilor de judecata prin cont, cu ocazia litigiului, in valoare
de 1.000 lei.

6588 A+D

5121 A-C 6588 = 5121 1.000

Provizionul ramas fara obiect se anuleaza pe seama veniturilor:

1511 P-D

7812 P+C 1511 = 7812 1.000

Ex.2: La sfarsitul anului N, se constituie un provizion pentru garantii acordate clientilor, in valoare de
2.000 lei.

6812 A+D

1512 P+C 6812 = 1512 2.000

In anul N+1 se inregistreaza efectuarea cheltuielilor cu piese de schimb, ocazionate de reparatiile

reclamate de clienti in termenul de garantie al produselor, in valoare de 2.000 lei.

6024 A+D

3024 A-C 6024 = 3024 2.000

Provizionul ramas fara obiect se anuleaza pe seama veniturilor:

1512 P-D
7812 P+C 1512 = 7812 2.000

Ex.3: La sfarsitul anului N, se constituie un provizion pentru dezafectari de imobilizari, in valoare de

5.000 lei.

6812 A+D

1513 P+C 6812 = 1513 5.000

In anul N+1 se inregistreaza efectuarea cheltuielilor cu materiale auxiliare, ocazionate de intretinerea

cladirilor dezafectate, in valoare de 5.000 lei.

6021 A+D

3021 A-C 6021 = 3021 5.000

Provizionul ramas fara obiect se anuleaza pe seama veniturilor:

1513 P-D

7812 P+C 1513 = 7812 5.000

Ex.4: La sfarsitul anului N, se constituie un provizion pentru restructurari de personal, in valoare de

10.000 lei.

6812 A+D

1514 P+C 6812 = 1514 10.000

In anul N+1 se inregistreaza efectuarea cheltuielilor cu platile compensatorii datorate personalului

disponibilizat, in valoare de 10.000 lei.

6588 A+D

462 P+C 6588 = 462 10.000

Se platesc datoriile fata de creditori (salariatii disponibilizati), prin cont:

462 P-D

5121 A-C 462 = 5121 10.000

Provizionul ramas fara obiect se anuleaza pe seama veniturilor:

1514 P-D

7812 P+C 1514 = 7812 10.000

Pentru celelalte conturi de provizioane se inregistreaza in mod asemanator.

 SEMINAR nr.2

1.La sfarsitul anului, se reporteaza un profit nerepartizat in valoare de 5.000 lei. In anul urmator, profitul
reportat se repartizeaza astfel: 1.000 lei pentru alte rezerve; 2.000 lei pentru majorarea capitalului social
varsat si 2.000 lei pentru dividende de plata catre actionari.

2.La sfarsitul anului, se reporteaza o pierdere neacoperita in valoare de 3.000 lei. In anul urmator,
pierderea reportata se acopera astfel: 1.000 lei din rezerva legala; 1.000 lei din profitul net al anului
curent si 1.000 lei prin diminuarea capitalului social varsat.

3.In timpul lunii se inregistreaza venituri din vanzari de semifabricate catre clienti in valoare de 5.000 lei,
TVA colectata 19% si venituri din dobanzi incasate prin cont, in valoare de 1.000 lei. De asemenea, se
inregistreaza cheltuieli cu consumul de combustibil in valoare de 2.000 lei si cheltuieli cu salariile
datorate angajatilor, in valoare de 3.000 lei. La sfarsitul perioadei conturile de venituri si cheltuieli se
inchid prin contul de rezultate. Se determina Profitul brut contabil, rezerva legala si Profitul impozabil.
Se calculeaza si se inregistreaza impozitul pe profit datorat la buget, se inchide contul de cheltuieli cu
impozitul si se vireaza impozitul din cont la buget. Se calculeaza Profitul net si se repartizeaza astfel: 50
lei rezerva legala; 150 lei rezerva statutara; 48 lei alte rezerve; 100 lei majorare capital social varsat si
500 lei dividende de plata datorate actionarilor. Ulterior, conturile 121 si 129 se inchid unul prin celelalt
la nivelul profitului net.

4. In timpul lunii se inregistreaza venituri din prestari de servicii catre clienti in valoare de 3.000 lei, TVA
colectata 19% si cheltuieli cu consumul de obiecte de inventar in valoare de 4.000 lei. La sfarsitul
perioadei, conturile de venituri si cheltuieli se inchid prin contul de rezultate. Se determina Pierderea si
se reporteaza in anul urmator ca pierdere neacoperita.

5.La sfarsitul anului se constituie urmatoarele provizioane: pentru litigii 500 lei; pentru garantii acordate
clientilor 1.500 lei; pentru dezafectari de imobilizari 2.000 lei si pentru restructurari de personal 1.000
lei.

In anul urmator, se inregistreaza cheltuielile aferente situatiilor de risc:

-cheltuieli de judecata prin casierie in valoare de 500 lei;

-cheltuieli privind consumul de piese de schimb pentru reparatiile efectuate in termenul de garantie, in
valoare de 1.500 lei;

-cheltuieli privind consumul de materiale auxiliare pentru intretinerea cladirilor dezafectate, in valoare
de 2.000 lei;

-cheltuieli privind platile compensatorii datorate personalului restructurat si plata acestora prin casierie,
in valoare de 1.000 lei.

Provizioanele ramase fara obiect se anuleaza dupa producerea riscului.