Suport AT Intalnirea 4 ID_Capitaluri_Trezorerie_rezolvare

Contabilitate financiară - ICIG ID 12-14.01.
2024
CONTABILITATEA CAPITALURILOR
1. Notiuni teoretice privind capitalurile
Capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acţionarilor sau asociaţilor în activele unei entităţi după deducerea
tuturor datoriilor sale. Cu ocazia inventarierii şi în vederea prezentării elementelor în bilanţ capitalurile proprii se
reflectă şi se evaluează la valoarea contabilă, pusă de acord cu rezultatele inventarierii.
Capitalul social subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a persoanei
juridice şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital.
 Contabilitatea analitică a capitalului social se ţine pe acţionari sau asociaţi, cuprinzând numărul şi valoarea
nominală a acţiunilor sau a părţilor sociale subscrise şi vărsate. (Cap social = Nr.act/parti soc x Val.Nominala)
 Principalele operaţiuni care se înregistrează în contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt: subscrierea
şi emisiunea de noi acţiuni, încorporarea rezervelor şi alte operaţiuni, potrivit legii.
 Operaţiunile care se înregistrează în contabilitate cu privire la micşorarea capitalului sunt, în principal,
următoarele: reducerea numărului de acţiuni sau părţi sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca
urmare a retragerii unor acţionari sau asociaţi, răscumpărarea acţiunilor, acoperirea pierderilor contabile din
anii precedenţi sau alte operaţiuni, potrivit legii.
Primele legate de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport şi de conversie.
 Prima de emisiune se determină ca diferenţă între preţul de emisiune de noi acţiuni sau părţi sociale şi valoarea
nominală a acestora.
 Prima de fuziune se determină ca diferenţă între valoarea aportului rezultat din fuziune şi valoarea cu care a
crescut capitalul social al societăţii absorbante.
 Prima de aport se calculează ca diferenţă între valoarea bunurilor aportate şi valoarea nominală a capitalului
social cu care au fost remunerate aceste aporturi.
 Prima de conversie a obligaţiunilor în acţiuni se calculează ca diferenţă între valoarea nominală a obligaţiunilor
corespunzătoare împrumuturilor obligatare şi valoarea acţiunilor emise potrivit prevederilor contractuale,
atunci când valoarea obligaţiunilor
Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale şi alte
rezerve.
 Rezervele legale se constituie anual din profitul entităţii, în cotele şi limitele prevăzute de lege (cel puţin 5 %
pentru formarea fondului de rezerva, pina ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social), şi din
alte surse prevăzute de lege. Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevăzute de lege.
 Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entităţii, conform prevederilor din
actul constitutiv al acesteia.
 Alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru
acoperirea pierderilor contabile sau în alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau
asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.
Rezultatul exerciţiului (curent) şi reportat
Rezultatul exerciţiului, din punct de vedere contabil, reprezintă diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile unui exerciţiu.
Aceasta poate fi favorabilă (profit) sau nefavorabilă (pierdere).
Rezultatul reportat reprezintă profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită din exerciţiile financiare
precedente. Repartizarea rezultatelor trebuie supusă hotărârii AGA, mai puţin sumele destinate constituirii rezervelor
legale. Sunt contabilizate în rezultatul reportat, unele operaţiuni contabile generate de: trecerea de la un referenţial
contabil la altul; corectarea unor erori contabile din exerciţiile financiare precedente pentru care situaţiile financiare au
fost deja aprobate şi publicate.
Contabilitatea împrumuturilor şi datoriilor asimilate acestora se ţine pe următoarele categorii: împrumuturi din
emisiuni de obligaţiuni şi prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen lung şi mediu, sumele datorate
entităţilor afiliate şi entităţilor de care compania este legată prin interese de participare, alte împrumuturi şi datorii
asimilate, precum şi dobânzile aferente acestora.
Creditele bancare reprezintă sume de bani acordate de bănci, pe durate de timp variabile, care trebuie restituite
conform unui program de rambursare şi sunt purtătoare de dobânzi. Creditele bancare pe termen lung constituie,
alături de capitalurile proprii şi împrumuturile de emisiunile de obligaţiuni, sursele de finanţare cu caracter permanent a
activităţii economice.
Aplicații practice propuse:

Tutori: Conf.univ.dr. Crina-Ioana Filip, Lect.univ.dr. Vasile Cardoş
Contabilitate financiară - ICIG ID 12-14.01.2024
1. Se cunosc următoarele date din evidenţa contabilă a unei societăţi: capitalul social este de 10.000 lei; venituri totale înregistrate
în cursul anului 200N 130.000 lei; cheltuielile totale înregistrate în cursul anului 200N 70.000 lei. (Presupunem că în timpul anului
societatea nu a înregistrat impozit pe profit). Societatea determină rezervele legale care se constituie din profitul brut pentru
exerciţiul financiar 200N şi înregistrează repartizarea profitului net contabil la rezerve legale (în suma stabilită). OBS: Rezerva legală
se constituie anual, într-un procent de 5% din Profitul brut, până în anul în care se atinge limita de 20% din capitalul social
Profit brut = 130.000– 70.000 = 60.000 lei;
Rezervele legale ce se pot constitui în anul curent sunt: Rl1 = 5% x Profit brut = 5% x 60.000 = 3.000 lei;
Rezervele legale maxime sunt: Rl2 = Capital social x 20% = 10.000 x 20% = 2.000 lei;
Rezervele legale care se constituie efectiv sunt: Rl = min(Rl1; Rl2) = 2.000 lei.
Profit impozabil (200N)= Profit brut – Deduceri fiscale + Cheltuieli nedeductibile = 60.000 – 2.000 = 58.000 lei
Impozit pe profit (200N) = Profit impozabil x 16% = 9.280 lei
Profit net contabil = Profit brut – Impozit pe profit = 60.000 lei – 9.280 lei = 50.720 lei.
Op Data Doc Explicaţia Debitoare Creditoare SUME
1 Înregistrare Impozit pe profit 1 691 4411 9.280
2 Inchidere conturi de cheltuieli 121 % 79.280
6xxx
6xxx 70.000
691 9.280
3 31.12.N Inchidere conturi de venituri 7xxx 121 130.000
4 31.12.N Repartizare profit la rezerve legale 129 1061 2.000
121 Profit/pierdere (A/P) 4411 Impozit pe profit P 691 Chelt cu impozitul pe profit
129 Repartizarea profitului A 1061 Rezerve legale P
D 121 ”Profit sau pierdere” P C D 129 ”Repartizarea profitului” A C D 1061 Rezerve legale P C
Chelt 79.280 130.000 V 2.000 2.000
Sf 50.720(P net)
Profitul net se publică în CPP și în Bilanț ca informație privind performanța firmei.

Link formular PDF: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/AplicatiiDec/bilant_SC_1221_XML_130422.pdf
Formular bilanț prescurtat.

Denumire element. rd Suma
IV. REZERVE (ct.106) 39
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR
(Profit) SOLD C (ct. 121) 43
(Pierdere) SOLD D (ct. 121) 44
Repartizarea profitului (ct. 129) 45
2. La sfârșitul exercițiului financiar N rezultatul net al unei societăți comerciale este de 21.000 lei. Societatea repartizează la rezerve
legale suma de 1.000 lei. La începutul exerciţiului financiar N+1 se înregistrează repartizarea rezultatului rămas (la rezultat reportat)
şi închiderea conturilor 121 şi 129. În baza hotărârii AGA, convocată în luna aprilie N+1, se înregistrează repartizarea profitului
reportat din exerciţiul financiar anterior (în valoare de 20.000 lei) pe următoarele destinaţii: prime reprezentând participarea
personalului la profit 1.000 lei, dividende 10.000 lei, majorarea capitalului social 5.000 lei, alte rezerve 4.000 lei. În data de 14.05.N+1
societatea plătește prin virament bancar personalului primele respectiv acționarilor dividendele (reținând în prealabil în ambele
cazuri impozitul pe dividende de: 5% (in prezent acest impozit este de 8%) pentru asociați și 10% pentru personal). În 25.06.N+1 este
achitat impozitul pe dividende. Rezolvări:
Op Data Doc Explicaţia Debitoare Creditoare SUME
1 Dec N NC Reparizare profit la Rezerve legale 129 1061 1.000
2 Ian N+1 NC Report Pnet nedistrib+închid 121/129 121 % 21.000
129
129 1.000
1171 20.000
3 Ian N+1 NC Corectare Rulaje 121 121 121 -21.000
5 Apr N+1 NC+AGA Repartizare profit reportat 1171 % 20.000
424 1.000
457 10.000
1012 5.000
1068 4.000
5 Mai N+1 NC Reținere impozit pt prime 424 446 100
Reținere impozit divid pt divid. (In 457 446 500
6 Mai N+1 NC prezent 8% este imp pe dividende)
7 Mai N+1 OP + Extr. Plată prime personalului 424 5121 900
8 Mai N+1 OP + Extr. Plată dividende acționarilor 457 5121 9.500
9 25.06 N+1 OP + Extr. Plată impozit dividende/premii 446 5121 600
121 Profit/pierdere (A/P) 446 Impozit pe dividende P 424 Particip personalului la profit P
129 Repartizarea profitului A 1061 Rezerve legale P 457 Dividende de plată P
Anul N
D 121 ”Profit sau pierdere” P C D 129 ”Repartizarea profitului” A C
Cheltuieli Venituri 1.000
Sf 21.000 (Profit)
Anul N+1
Ch 121 ”Profit sau pierdere” P V D 129 ”Repartizarea profitului” A C D 1171 “Rezultat reportat” P C
21.000 21.000 1.000 1.000
-21.000 -21.000 -1.000 -1.000 20.000 20.000
3. O societate comercială a înregistrat în exerciţiul financiar N o pierdere contabilă de 5.000 lei. La începutul exerciţiului N+1 se
înregistrează reportarea pierderii din exerciţiul anterior. În baza hotărârii AGA din luna aprilie N+1, societatea înregistrează
acoperirea parţială a pierderii reportate astfel: alte rezerve 1.000 lei, prime de aport 1.500 lei, capital social 1.500 lei.
CONTURI
Op Data Doc Explicaţia SUME
Debitoare Creditoare
1 Ian N+1 NC Reportare pierdere 1171 121 5.000
3 Apr N+1 NC+AGA Acoperire parţială pierdere % 1171 4.000
1068 1.000
1043 1.500
1012 1.500
Anul N Anul N+1

D 121 ”Profit sau pierdere” A C D 121 ”Profit sau pierdere” A C D 1171 “Rezultat reportat” A C
Chelt (mai mari) Venituri
Sf (Pierdere) 5000 5000 5.000 4.000
5000 -5000 -5000
Sf 1.000 (Pierdere
reportata in
continuare pe ex
viitoare)

Aplicații practice rezolvate:

1. Se constituie o societate pe acţiuni cu un capital subscris de 200.000 lei divizat în 20.000 de acţiuni. La înfiinţare s-a depus la bancă
contravaloarea a 12.000 de acţiuni şi s-au adus aporturi în natură concretizate într-un teren evaluat la suma de 30.000 lei şi în instalaţii de
lucru evaluate la suma de 20.000 lei, pentru care s-au acordat 5.000 de acţiuni. Restul capitalului social s-a depus în contul bancar în
termen de 12 luni de la înfiinţare. Val nominală = Cap.social / Nr.actiuni = 200.000 lei/20.000 act = 10 lei/actiune.
Rezolvare video: https://youtu.be/vKqCuQzrPNQ
CONTURI
1 Subscriere acțiuni 456 1011 200.000
2 Vărsare capital (Aport) % 456 170.000
5121 120.000
2111
2111 30.000
2131 20.000
3 Transformare CS nevărsat în CS vărsat 1011 1012 170.000
4 Vărsare capital ramas 5121 456 30.000
Conturi:
1011 Capital subsc.nevărsat P 2111 Terenuri A 456 Dec cu asoc/acționarii privind capitalul (A/P)
1012 Capital subsc.vărsat P 2131 Utilaje A 5121 Conturi la bănci în lei
ACTIV PASIV
Terenuri (2111) 30.000 Capital social (1012) 200.000
Instalatii (2131) 20.000
Conturi bancare (5121) 150.000
Total A 200.000 Total P 200.000
2. Adunarea generală a acţionarilor hotărăşte majorarea capitalului social prin emisiunea a 1.000 de acţiuni care se vând în numerar
la valoarea de emisiune (contabilă). Capitalurile proprii ale societăţii, înainte de emisiune, sunt în valoare de 130.000 lei iar capitalul
social este divizat în 10.000 de acţiuni cu valoarea nominală de 10 lei. (rezolvare video: https://youtu.be/A-gMfuUo9wI)
Calcule:
Val Nom. = Cap.social / Nr.acţ => Cap.social = Nr.acţ x VN = 10.000 acţ x 10lei/acţ = 100.000 lei
Val Ctb. (VE)= Cap.proprii / Nr.Acţ = 130.000 / 10.000 acţ = 13 lei/acţ.
Prima Emisiune = Nr.ac.noi x (VC/VE - VN) = 1.000 acţ x (13-10) = 3.000 lei.
CONTURI
1 Subs. 1.000 act x 13 lei/act 456 % 13.000
VN = 1.000 acţ x 10 lei/acţ = 10.000lei 1011 10.000
PE = 1.000 acţ x (13-10) = 3.000 lei 1041 3.000
2 Vărsarea capitalului subscris 5311 456 13.000
Conturi:
1011 Capital subsc.nevărsat P 1041 Prime de emisiune P 456 Dec cu asoc/acționarii privind capitalul (A/P)
1012 Capital subsc.vărsat P 5311 Casa in lei A
A Bilanț înființare P A Bilanț înainte de majorare P A Bilanț după majorare P

Active Cap.soc. Active Cap.soc. 100.000 Active 130.000 Cap.100.000+__10.000___
100.000 100.000 130.000
10.000 act x 10lei/act 10.000 act x 10lei/act +__13.000___ 11.000 act x 10lei/act
Alte CP 30.000 Alte CP 30.000 +
TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL Prima emis _3.000_____
100.000 100.000 130.000 130.000
TOTAL 143.000 TOTAL 143.000
3. Se înregistrează în contabilitatea retragerea unui asociat din afacere. Acestuia i se restituie în numerar contravaloarea aportului
social depus în sumă de 5.000 lei. (rezolvare video: https://youtu.be/oo1ed0NUIHo)

CONTURI SUME
Op Data Doc Explicaţia
1 Retragere asociat 1012 (P-) 456 (P+) 5.000
2 Achitare datorie față de asociat 456 5311 5.000
Conturi: 1012 Capital subsc.vărsat P 456 Dec cu asoc/acționarii privind capitalul (A/P) 5311 Casa in lei A
456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul A/P

Dacă avem creanțe față de acționari/asociați => A (înființarea SC sau majorarea capitalului acesteia)
Dacă avem datorii față de acționari/asociați => P (retragere de acționari/asociați din SC)

4. O societate comercială primeşte la 01.09.N în contul de disponibil un credit bancar pe 2 ani în sumă de 100.000 lei. Rambursarea
împrumutului se face semestrial, în 4 tranşe egale. Dobânda anuală (înregistrată lunar) este de 12% şi se plăteşte semestrial
împreună cu tranşa:
1621 Credit bancar t lung P, 1682 Dob aferente creditelor bancare P, 666 Ch cu dobanzile
Rezolvări: (rezolvare video: https://youtu.be/2kUsmh2tiu4)
Principiul contabilităţii de angajamente. Efectele tranzacţiilor (Cheltuielile și Veniturile) ....sunt recunoscute atunci când tranzacțiile
se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în contabilitate şi raportate
în situațiile financiare ale perioadelor aferente. Principiul contabilităţii de angajamente se aplică inclusiv la recunoașterea dobânzii
aferente perioadei, indiferent de scadența acesteia (OMFP 1802, 2014:pct.53).
CONTURI
1 01.09.N Ctr +Ex Încasare credit pe t lung 5121 1621 100.000
cont Înreg dobândă lunară datorată 666 1682 1.000 (*6
2 X6 NC luni)
3 28.02.N+1 Ext. ct. Rambursare % 5121 31.000
tranșa 1 credit 1621 25.000
și dobând cumulată 1682 6.000
Înreg dobândă lunară datorată 666 1682 750 (*6
4 X6 NC
luni)
6 X6 NC luni)
8 X6 NC luni)
Conturi folosite
1621 Credite bancare pe termen lung P 5121 Conturi la bănci în lei A
1682 Dobânzi la creditele bancare pe termen lung P 666 Chelt privind dobânzile
Scadențar
Nr.crt. Data Dobândă Principal Rată Sold credit
1 28.02.N+1 6.000 25.000 31.000 75.000
2 31.08.N+1 4.500 25.000 29.500 50.000
3 28.02.N+2 3.000 25.000 28.000 25.000
4 31.08.N+2 1.500 25.000 26.500 0
Dobanda lunara 1 = 100.000 x 12%/an x (1/12) = 1.000 lei/luna

Dobanda lunara 2 = (100.000-25.000) x 12%/an x (1/12) = 750 lei/luna
Dobanda lunara 3 = 50.000 x 12%/an x (1/12) = 500 lei/luna
Dobanda lunara 4 = 25.000 x 12%/an x (1/12) = 250 lei/luna
Pagina 6 din 11
CONTABILITATEA TREZORERIEI
Noțiuni teoretice introductive (OMFP 1802, 2015:art. 302-308)
Conturile la bănci cuprind: valorile de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale depuse la bănci, disponibilitățile în lei şi
valută, cecurile entității, precum şi dobânzile aferente disponibilităților şi creditelor acordate de bănci în conturile curente.
Depozitele bancare pe termen de cel mult 3 luni pot fi incluse în numerar şi echivalente de numerar doar în măsura în care acestea
sunt deținute cu scopul de a acoperi nevoia de numerar pe termen scurt, şi nu în scop investițional.
Sumele virate sau depuse la bănci ori prin mandat poştal, pe bază de documente prezentate entității şi neapărute încă în extrasele
de cont, se înregistrează distinct în contabilitate (contul 5125 "Sume în curs de decontare").
Sumele acordate personalului prin sistemul de carduri, cu titlu de avansuri spre decontare în vederea plății unor achiziții sau prestări
de servicii, se evidențiază în contul 542 "Avansuri de trezorerie"/analitic distinct. (OBS: sunt deductibile dpdv fiscal diurnele
acordate în limita a 2,5 x nivelul diurnei la instituții publice –actualmente aceasta este de 20 lei/zi pentru deplasare în țară- =>
diurna deductibilă la entități private este de 2,5 x 20 = 50 lei/zi. Dacă se acordă diurnă mai mare diferența este asimilată veniturilor
din salarii și se impozitează cu CAS 25%, CASS 10% și Impozit pe salarii)
Conturile curente la bănci (5121 ”Conturi la bănci în lei și 5124 ”Conturi la bănci în valută”) se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă.
Dobânzile de încasat, aferente disponibilităților aflate în conturi la bănci, se înregistrează distinct în contabilitate, față de cele de
plătit, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente, precum şi cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.
Dobânzile de plătit/ încasat, aferente exercițiului financiar în curs, se înregistrează la chelt.financiare (66X) sau ven.financiare (76X)
Contabilitatea disponibilităților aflate în bănci/casierie şi a mişcării acestora, ca urmare a încasărilor şi plăților efectuate, se ține
distinct în lei şi în valută. Operațiunile privind încasările şi plățile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul de schimb
valutar, comunicat de Banca Națională a României, de la data efectuării operațiunii respective. În vederea asigurării unui tratament
contabil unitar, prin curs de schimb de la data efectuării operațiunii se înțelege cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de
Banca Națională a României, din ultima zi bancară anterioară operațiunii, disponibil ca informație la momentul efectuării
operațiunii (încasare, plată, emitere de documente).
OBS: (extras din Legea 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare)
Operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de PJ, PFA, ÎI, IF, liber profesionişti, etc. de la/către oricare dintre aceste categorii de persoane se vor
realiza numai prin instrumente de plată fără numerar. Prin excepţie, se pot efectua operaţiuni de încasări şi plăţi în numerar, în următoarele
condiţii:
a) încasări de la persoanele prevăzute mai sus, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o persoană;
b) încasări efectuate de către magazinele de tipul cash and carry de la persoanele mai sus, în limita unui plafon zilnic de 10.000 lei de la o persoană;
c) plăţi către persoanele prevăzute mai sus, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei/persoană, dar nu mai mult de un plafon total de 10.000 lei/zi;
d) plăţi către magazinele de tipul cash and carry în limita unui plafon zilnic total de 10.000 lei;
e) plăţi din avansuri spre decontare, în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare.
Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari pentru facturile a căror valoare este > 5.000 lei şi, respectiv, > 10.000 lei, în cazul
magazinelor de tipul cash and carry, precum şi fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii a căror valoare este >
5.000 lei, respectiv > 10.000 lei. Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri şi servicii pentru facturile a căror valoare
este > 5.000 lei şi, respectiv, > 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry. Persoanele prevăzute mai sus pot achita facturile > 5.000 lei,
către furnizorii de bunuri şi servicii, respectiv > 10.000 lei, către magazinele de tipul cash and carry, astfel: 5.000 lei/10.000 lei în numerar, suma
care depăşeşte acest plafon putând fi achitată numai prin instrumente de plată fără numerar
Operațiunile de vânzare‐cumpărare de valută, inclusiv cele derulate în cadrul contractelor cu decontare la termen, se înregistrează
în contabilitate la cursul utilizat de banca comercială la care se efectuează licitația cu valută, fără ca acestea să genereze în
contabilitate diferențe de curs valutar.
La finele fiecărei luni, disponibilitățile în valută şi alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive şi depozite în
valută se evaluează la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României din ultima zi bancară a lunii în
cauză. Diferențele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar
În vederea achitării unor obligații față de furnizori, entitățile pot solicita deschiderea de acreditive la bănci, în lei sau în valută, în
favoarea acestora. Lichidarea acreditivelor constituite în valută se efectuează la cursul de schimb comunicat de Banca Națională a
României, de la data operațiunii de lichidare. Diferențele de curs valutar între cursul de la data constituirii sau cursul la care
acreditivele sunt înregistrate în contabilitate şi cursul Băncii Naționale a României de la data lichidării acreditivelor se înregistrează la
venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar.
Sumele în numerar, puse la dispoziția personalului sau a terților, în vederea efectuării unor plăți în favoarea entității, se
înregistrează distinct în contabilitate (contul 542 "Avansuri de trezorerie", respectiv contul 461 "Debitori diverşi", în cazul terților). În
cazul plăților în valută suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc în contabilitate la cursul din data efectuării
operațiunilor sau la cursul din data decontării avansului. Sumele reprezentând avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii şi
nedecontate până la data bilanțului, se evidențiază în contul de debitori diverşi (461 "Debitori diverşi") sau creanțe în legătură cu
personalul (4282 "Alte creanțe în legătură cu personalul"), în funcție de natura creanței.
În contul de viramente interne (581) se înregistrează transferurile de disponibilități băneşti între conturile la bănci, precum şi între
conturile la bănci şi casieria entității.
Pagina 7 din 11
Aplicații practice propuse:
Aplicația 1: Livrare intracomunitară în valută

SC Trade EU SRL (plătitoare de TVA) este specializată în comerțul cu mobilă. Înregistrați în contabilitate operațiunile indicate:
1. Factura 123/22.11 de la SC Mobila Prod SRL: Noptieră Parma, 100 buc, preț unitar 200 lei, TVA 19%;
2. Invoice 23/25.11 + CMR225 către Furniture Inc, Austria (AT123456): Noptiera Parma, 100 buc, preț 100 EUR/buc, 4,7722
3. Extras cont 11/27.11 Încasare parțială 3.000 EUR, curs valutar 4,7792_ ;
4. Nota contabilă 29.11: Actualizare creanță în valută, curs valutar 4,7781;
5. Declarația 300 (29.11), Regularizare TVA;
6. Extras cont 12/05.12 Încasare parțială 7.000 EUR, curs valutar 4,7764
a) În contabilitatea societăţii A
CONTURI
1 22.11 Fact123 Achiziție mobilă SC Mobila Prod SRL % 401 23.800
371 20.000
4426 3.800
Livrare mobilă Furniture Inc AT 4111 47.722
2 25.11 Invoice 23 100*100 =10.000 Euro (*4,7722) 707
3 27.11 Extras 11 Încasare 3.000 EUR x __4,7792___ 5124 % 14.337,6

4111 14.316,6
7651 21
4 29.11 NC Actualizare creanță (în lei) 4111 7651 41,3
5 29.11 D300 Regularizare TVA 4424 4426 3.800
6 05.12 Extras 12 Încasare 7.000 EUR x ____4,7764___ % 4111 33.446,7
5124 33.434,8
6651 11,9
Curs Euro la data tranzactiei

22.11 25.11 26.11 27.11 28.11 29.11 02.12 03.12 04.12 05.12 06.12
4.7729 4.7722 4.7765 4.7792 4.7788 4.7781 4.7777 4.7762 4.7744 4.7764 4.7785
D 4111.X Furniture INC C

47.722 (10.000 * 4,7722)
14.316,6 (3.000 * 4,7722)

Sold 29.11 33.405,4 (7.000
*4,7722)
41,3
Sold 33.446,7 (7000*4,7781)
Spațiu pentru calcule

Op.3 încasare 3.000 EUR
Element EUR Curs RON Conturi
Val inițială creanță 3.000 4,7722 14.316,6 4111.1
Val încasată 3.000 4,7792 14.337,6 5124.1
Diferență curs fav 21 7651
Op.4 actualizarea creanță rămasă 7.000 EUR

Val actualizată 7.000 4,7781 33.446,7 4111.1
Diferență curs fav 41,3 7651
Op.6 încasare 7.000 EUR

Pagina 8 din 11
Val încasată 7.000 4,7764 33.434,8 5124.1
Diferență curs 11,9 6651
nefav
Pagina 9 din 11
Aplicația 2: Achiziție intracomunitară
SC Trade UE SRL (plătitoare de TVA) este specializată în comerțul echipamente electronice. Înregistrați operațiunile indicate:
1. Invoice 68/25.11 + CMR123 de la Electronique (FR1123456): Televizor NEI, 30 buc, preț unitar 100 EUR, curs 4,7729
2. Factura 562/26.11 către SC Altex România SA: Televizor NEI, 30 buc, preț unitar 900 lei, TVA 19%
3. Extras cont 11/27.11 plată parțială 1.000 EUR, curs valutar 4, 7765 ;
4. Nota contabilă 29.11: Actualizare datorie în valută, curs valutar 4,7781;
5. Declarația 300 (29.11), Regularizare TVA;
6. Extras cont 12/05.12 plată parțială 2.000 EUR, curs valutar 4,7744
7. Extras de cont 12/24.12 achitare TVA de plată.
CONTURI
1 25.11 Invoice 68 Achiziție intracom. Electronique FR 371 Mărfuri A+ 401.0x Furnizor 14.318,7
30*100*4,7729
Taxare inversă = 14.318,7 x 19% 4426 TVA ded A+ 4427 TVA col P+ 2.720,5
Livrare marfă Altex România SA 4111 Altex A+ 32.130
2.1 26.11 Fact 526 %
30buc x 900 lei = 27.000 707 Ven vz mărf V+ 27.000

4427 TVA colect P+ lei
5.130
2.2 26.11 NC Desc gestiune 30buc x 100x 4,7729 lei 607 Ch cu mărf Ch+ 371 Mărfuri A- 14.318,7
3 27.11 Extras 11 Plată 1.000 EUR x 4,7765 % 5124 Ct valută 4.776,5
401.0x Furnizor 4.772,9
6651 Ch dif curs 3.6
4 29.11 NC Actualizare datorie (în lei) 6651 Ch dif curs 401.0x Furnizor 10,4
5 29.11 D300 Regularizare TVA 4427 TVA colect P- 4423 TVA plată P+ 5.130
6 05.12 Extras 12 Plată 2.000 EUR x ____4.7744_____ 401.0x Furnizor % 9.556,2
5124 Ct valută lei
9.548,8
7651 Ven dif curs lei
7,4
7 24.12 Extras 12 Achitare TVA de plată 4423 5121 5.130
Curs Euro comunicat de BNR la data de:
22.11 25.11 26.11 27.11 28.11 29.11 02.12 03.12 04.12 05.12 06.12
4.7729 4.7722 4.7765 4.7792 4.7788 4.7781 4.7777 4.7762 4.7744 4.7764 4.7785
D 401.X Electronique FR C
D 4426 TVA Deductibilă C D C D 4427 TVA colectată C
Spațiu pentru calcule

Op.3 plată 1.000 EUR
Val inițială datorie 401.1
Val plătită 5124.1
Diferență curs
Op.4 actualizarea datorie rămasă 2.000 EUR

Val actualizată 401.1
Diferență curs
Op.6 plată 2.000 EUR

Pagina 10 din 13
Val încasată 5124.1
Diferență curs
Pagina 11 din 13
Aplicații practice rezolvate.
2. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt și a viramentelor interne
Aplicația 4: Credit bancar pe termen scurt: 5191 Credite bancare pe termen scurt P, 5198 Dobânzi aferente creditelor bancare P
O societate contractează în data de 01.07.N un credit bancar în valoare de 5.000 lei pe termen de 6 luni, cu o dobândă anuală
de 24%. Datoria privind dobânda aferentă creditului bancar obținut se înregistrează în contabilitate trimestrial. La scadența
creditului (31.12.N), acesta este rambursat, achitându-se totodată și dobânda (prin bancă).
Rezolvare video: https://youtu.be/CYuZcnD7Vbo
CONTURI
1 1.Jul.N Contract Încasare credit bancar pe t scurt 5121 A+ Activ 5191 P+ Dat 5.000
Înregistrare dobândă datorată T1 666 Ch+ 5198 P+ Dat 100(x3luni)
2 Iul->Sep NC
3 Oct->Dec NC Înregistrare dobândă datorată T2 666 Ch+ 5198 P+ Dat 100(x3luni)

4 31.12.N OP+Extras Restituire credit și achitare dobândă % 5121 A- 5.600
5191 P- 5.000
5198 P- 600
Dobânda/luna = 5.000 x 24% x 1/12 = 100 lei/lună
Principiul contabilităţii de angajamente. Efectele tranzacţiilor (Cheltuielile și Veniturile) ....sunt recunoscute atunci când tranzacțiile
se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în contabilitate şi raportate
în situațiile financiare ale perioadelor aferente. Principiul contabilităţii de angajamente se aplică inclusiv la recunoașterea dobânzii
aferente perioadei, indiferent de scadența acesteia (OMFP 1802, 2014:pct.53).
Aplicația 5: Viramente interne (între conturile bancare ale firmei sau între contul bancar și casierie)
La data de 05.07.N un reprezentant al societății ridică din contul bancar de la bancomat (ATM) suma de 4.000 lei și o depune
în casieria societății (Comisionul de ridicare este de 0,4% și apare în extrasul de cont). La data de 30.12.N reprezentantul
societății ridică din casieria unității suma de 6.000 lei care este depusă de în contul curent.
Rezolvare video: https://youtu.be/Pv-0uc-EyUA
CONTURI
1 05.Jul.N Extras Ct Ridicare numerar de la ATM 581 5121 A- 4.000
2 05.Jul.N Extras Înreg.comision reținut de bancă 627 Ch+ 5121 A- 16
3 05.Jul.N Chit.ATM Depunere numerar în casierie 5311 A+ 581 4.000
4 30.12.N Foaie vărs Ridicare numerar din casierie 581 5311 A- 6.000
5 30.12.N OP+Extras Depunere numerar în cont 5121 A+ 581 6.000
OBS: Decontările între contul bancar și casierie se înregistrează cu ajutorul contului 581
”Viramente interne” deoarece pentru cele două conturi se întocmesc jurnale diferite:
Jurnalul de bancă, respectiv Registrul de casă. În fiecare jurnal trebuie trecut contul
corespondent aferent fiecărei operațiuni înregistrate. D 581 B C
4.000 4.000
Aplicația 6: Viramente interne (între conturile bancare ale firmei sau între contul bancar și casierie)
2.3 O societate comercială transferă la data de 20.12.N suma de 10.000 lei din contul curent deschis la BT în contul deschis la
BCR. Comisionul de transfer (care apare în extrasul de cont emis de BT) este de 30 lei. În extrasul de cont emis de BCR intrarea
sumei este consemnată la data de 21.12.N..
Rezolvare video: https://youtu.be/ZYH1TUS4-Xo
CONTURI
Transfer bancar disponibilitati banesti 581 5121.2 BT 10.000
1 20.12 Ex ct BT
2 20.12 Ex ct BT Plata comision transfer bancar 627 Ch+ 5121.2 BT 30

Incasare disponibilitati banesti din 5121.1 BCR 581 10.000
3 21.12 Ex ct BCR transfer bancar
Pagina 12 din 13
3. Contabilitatea acreditivelor şi a avansurilor de trezorerie
Aplicația 7: Avansuri de trezorerie Rezolvare video: https://youtu.be/VXfebvcqzmM
Se acordă un avans de trezorerie unui salariat în sumă de 1.000 lei, din care se achită următoarele:
1. materiale consumabile în sumă de 100 lei plus TVA 19%;
2. cheltuieli cu cazarea: 400 plus TVA 9%;
3. bilete CFR: 95,2 lei, TVA 19% inclus;
4. Diurna acordată salariatului este în sumă de 2 x 50 lei.
La întoarcerea din delegaţie angajatul justifică cheltuielile efectuate şi restituie casieriei avansul neutilizat. Rezolvări:
CONTURI
1 DipPlată Acordare avans trezorerie 542 5311 Casa lei 1.000
2 Factura 1 Inreg.factura mat.consumabile % 401.1 119
3028 (6028) 100
4426 TVA ded 19
3 Factura 2 Inreg factură de cazare % 401.2 436
625 400
4426 TVA ded 36
4 Factura 3 Înreg. factură bilete CFR % 401.3 95,2
624/625 80
4426 TVA ded 15,2
5 Ordin.Depl Diurnă (acordată din avansul de trez) 625 542 A- 100
6 Chitanta 1 Decontare c/v factura 1 din avans 401.1 542 A- 119
7 Chitanta 2 Decontare c/v factura 2 din avans 401.2 542 A- 436
8 Chitanta 3 Decontare c/v factura 3 din avans 401.3 542 A- 95,2
9 Chitanta Încasare avans rămas/neutilizat 5311 Casa lei 542 249,8
D 542 A C
1.000
100
119
436
95,2
249,8
249,8
Pagina 13 din 13

Suport AT Intalnirea 4 ID_Capitaluri_Trezorerie_rezolvare

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Suport AT Intalnirea 4 ID_Capitaluri_Trezorerie_rezolvare

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate financiară - ICIG ID 12-14.01.

Aplicații practice propuse:

Profitul net se publică în CPP și în Bilanț ca informație privind performanța firmei.

Formular bilanț prescurtat.

Anul N Anul N+1

Tutori: Conf.univ.dr. Crina-Ioana Filip, Lect.univ.dr. Vasile Cardoş

Aplicații practice rezolvate:

A Bilanț înființare P A Bilanț înainte de majorare P A Bilanț după majorare P

Tutori: Conf.univ.dr. Crina-Ioana Filip, Lect.univ.dr. Vasile Cardoş

456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul A/P

Tutori: Conf.univ.dr. Crina-Ioana Filip, Lect.univ.dr. Vasile Cardoş

Dobanda lunara 1 = 100.000 x 12%/an x (1/12) = 1.000 lei/luna

Aplicația 1: Livrare intracomunitară în valută

3 27.11 Extras 11 Încasare 3.000 EUR x __4,7792___ 5124 % 14.337,6

Curs Euro la data tranzactiei

D 4111.X Furniture INC C

14.316,6 (3.000 * 4,7722)

Spațiu pentru calcule

Op.4 actualizarea creanță rămasă 7.000 EUR

Op.6 încasare 7.000 EUR

30buc x 900 lei = 27.000 707 Ven vz mărf V+ 27.000

D 4426 TVA Deductibilă C D C D 4427 TVA colectată C

Spațiu pentru calcule

Op.4 actualizarea datorie rămasă 2.000 EUR

Op.6 plată 2.000 EUR

3 Oct->Dec NC Înregistrare dobândă datorată T2 666 Ch+ 5198 P+ Dat 100(x3luni)

2 20.12 Ex ct BT Plata comision transfer bancar 627 Ch+ 5121.2 BT 30

S-ar putea să vă placă și

3 27.11 Extras 11 Încasare 3.000 EUR x 4,7792_ 5124 % 14.337,6