Contabilitatea veniturilor şi cheltuielilor băncii comerciale

8.1. Contabilitatea veniturilor băncii comerciale

Veniturile sunt definite ca majorări ale beneficiilor economice în cursul perioadei contabile,
sub forma intrărilor de active sau măririi valorii activelor, sau a diminuării datoriilor, care
au drept rezultat creşteri ale capitalurilor proprii, altele decât cele legate de contribuţii ale
participanţilor la capitalurile proprii.

         Veniturile băncii sunt:

1. Veniturile aferente dobînzilor (veniturile aferente: împrumuturilor și creanțelor,

activelor financiare în vederea tranzacționării, activele financiare pentru vînzare
etc.)
2. Venituri neaferente dobînzilor (venituri din dividente, taxe, comisioane, altele)
3. Cîștiguri/pierderi (diferențe de curs de schimb, privind  activele financiare deținute
în vederea tranzacționării)

Venitul este recunoscut atunci când există probabilitatea ca Băncii să îi revină în viitor

anumite beneficii economice şi când aceste beneficii pot fi evaluate în mod fiabil.

Veniturile sunt evaluate la valoarea justă a contraprestaţiei primită sau de primit. Valoarea

veniturilor rezultate dintr-o tranzacţie este determinată de obicei printr-un acord dintre
Banca şi cumpărătorul sau utilizatorul activului.

     Pentru evidența veniturilor se folosesc conturile din clasa IV, care sunt de pasiv.

1. Veniturile aferente dobînzilor

Dt 1700

Ct cl 4

2. Amortizarea comisioanelor la credite

Dt 1236-1516-ajustarea

Ct 4230-4510

3. Stabilirea persoanei vinovate (inventarierea numerarului)

         Dt  1804                                   

         Ct 4901sau 4941

4. Plusuri de numerar
Dt 1001

Ct 4901

5. Comisioanele la operaţiile de comercializare a valutei .

        Dt 1003, 2224

         Ct 4674

6. Dobînda pentru plasări

Dt 1701, 1704, 1706, 1707

Ct 403, 406, 407, 409

8.2 Contabilitatea cheltuielilor băncii comerciale

Cheltuieli – diminuări ale beneficiilor economice înregistrate în perioada de gestiune sub
formă de ieşiri, reduceri ale valorii activelor sau de creşteri ale datoriilor care contribuie la
diminuări ale capitalului propriu (rezultatului financiar), altele decît cele rezultate din
distribuirea acestuia proprietarilor.

Cheltuielile- costurile care nu sunt atribuite direct la costul unui active dar sunt
recunoscute în Contul de profit și pierderi.

Cheltuielile se recunosc dacă se respectă următoarele criterii:

1) există o certitudine întemeiată privind diminuarea beneficiilor economice ale entităţii;

2) mărimea cheltuielilor poate fi evaluată în mod credibil.

Cheltuielile se clasifică:

1. Cheltuieli aferente dobînzilor (aferente dobînzilor la depozite,mijloacelor bănești

datorate băncilor, alte împrumuturi)
2. Cheltuieli neaferente dobînzii (remunerarea muncii, prime, defalcari obligatorii,
amortizarea, impozite, taxe)
3. Cheltuieli cu impozitul pe venit
4. Cheltuieli cu provizioane
5. Cheltuieli privind deprecierea

Pentru evidența cheltuielilor se folosesc conturile clasei a 5, care sunt de active.

1. Cheltuieli aferente dobînzilor la depozite și imprumuturi:

Dt cl 5

Ct 2700

2. Lipsa de numerar

Dt 5916

      Ct 1001

3. Calculul salariului

Dt 5711

Ct 2804

4. Asigurarea social si medical

Dt 5714, 5716

Ct 2811

5. Reciclarea cadrelor

Dt 5903

Ct 2805

6. Impozitul pe venit

Dt 5991

Ct 2801

7. Servicii de publicitate

Dt 5908

Ct 2805

8.3 Contabilizarea rezultatului financiar al băncii comerciale

Rezultatul financiar se determină la sfîrşitul anului de gestiune cînd se închid conturile de
venituri şi cheltuieli, soldurile cărora se trec în contul „3504”. Veniturile din conturile clasei
a 4 se trec în creditul contului „3504”, iar cheltuielile din clasa a 5 se trec în debitul
contului „3504”.
      Dt clasa a 4

      Ct 3504

      Dt 3504

      Ct clasa 5

      La data de 1 ianuarie al anului de gestiune pe creditul contului de venituri şi pe debitul

contului de cheltuieli soldul este egal cu zero. La sfîrşitul anului făcînd toate înregistrările
de mai sus se calculează soldul contului „3504” care constituie venitul ( pierderi ) pînă la
impozitare al băncii pe anul raportat. Scăzînd din profitul impozitului pe venit se
obţine profitul net. După impozitare profitul net al băncii în baza hotărîrii acţionarilor este
repartizat pentru plata dividendelor sau în alte scopuri.

1. Suma dividentelor ce urmează a fi platite

Dt 3504

Ct 2808

 2. Formarea capitalului de rezerva

Dt 3504

Ct 3502

3. Utilizarea profitului pentru procurarea acțiunilor de tezaur

Dt 3504

Ct 1806

4. Trecerea profitului anului curent la cel al anilor precedenti

Dt 3504

Ct 3505