REZOLVARE SEMINAR nr.

Problema 1

461 A+D
161 P+C 461 = 161 50.000 (500 oblig.*100 lei/buc.)

Se incaseaza prin cont de la obligatar contravaloarea obligatiunilor (imprumutul):

461 A-C
5121 A+D 5121 = 461 50.000

Anual (si lunar), timp de 4 ani, se inregistreaza pe cheltuieli dobanda datorata si se plateste prin cont
obligatarului.

D = 8% * 50.000 lei = 4.000 lei/an (:12 luni)

An1………An4:

-inregistrarea dobanzii datorate:

666 A+D
1681 P+C 666 = 1681 4.000 (:12)

-plata dobanzii prin cont:

1681 P-D
5121 A-C 1681 = 5121 4.000 (:12)

a).Pr = Vn

-rascumpararea obligatiunilor prin cont, la Pr:

505 A+D
5121 A-C 505 = 5121 10.000 (100 oblig.*100 lei/buc.)

-anularea obligatiunilor la Pr si diminuarea imprumutului la Vn (cele 2 valori fiind egale, nu

inregistram diferente):

505 A-C
161 P-D 161 = 505 10.000 (100 oblig.*100 lei/buc.)
b).Pr > Vn

-rascumpararea obligatiunilor prin cont, la Pr:

505 A+D
5121 A-C 505 = 5121 20.200 (200 oblig.*101 lei/buc.)

-anularea obligatiunilor la Pr si diminuarea imprumutului la Vn (deoarece am platit mai mult,

inregistram diferenta nefavorabila pe seama cheltuielilor din operatii de capital):

505 A-C % = 505 20.400 (200 oblig.*101 lei/buc.)

161 P-D 161 20.200 (200 oblig.*100 lei/buc.)
6583 A+D 6583 200 (200 oblig.* 1 leu/buc.)

c).Pr < Vn

-rascumpararea obligatiunilor prin cont, la Pr:

505 A+D
5121 A-C 505 = 5121 19.600 (200 oblig.*98 lei/buc.)

-anularea obligatiunilor la Pr si diminuarea imprumutului la Vn (deoarece am platit mai putin,

inregistram diferenta favorabila pe seama veniturilor din operatii de capital):

505 A-C 161 = % 20.000 (200 oblig.*100 lei/buc.)

161 P-D 505 19.600 (200 oblig.*98 lei/buc.)
7583 P+C 7583 400 (200 oblig.* 2 lei/buc.)

Problema 2

161 P+C % = 161 15.000 (300 oblig.*50 lei/buc.)

461 A+D 461 14.700 (300 oblig.*49 lei/buc.)
169 A+D 169 300 (300 oblig.* 1 leu/buc.)

Se incaseaza prin cont de la obligator contravaloarea obligatiunilor, la pretul de emisiune mai mic:

461 A-C
5121 A+D 5121 = 461 14.700 (300 oblig.*49 lei/buc.)

Dobanda se calculeaza la valoarea nominala a imprumutului:

D = 5% * 15.000 lei = 750 lei/an (:12 luni)

An1………An4:

-inregistrarea dobanzii datorate:

666 A+D
1681 P+C 666 = 1681 750 (:12)
-plata dobanzii prin cont:

1681 P-D
5121 A-C 1681 = 5121 750 (:12)

-amortizarea primei de rambursare, prin trecere pe cheltuieli financiare privind amortizarea

acestora:

A = 300 lei / 4 ani = 75 lei/an (:12 luni)

6868 A+D
169 A-C 6868 = 169 75 (:12)

La scadenta, se restituie imprumutul prin rascumpararea prin cont si anularea celor 300 de
obligatiuni, la Pr = Vn = 50 lei/buc.

-rascumpararea obligatiunilor prin cont, la Pr:

505 A+D
5121 A-C 505 = 5121 15.000 (300 oblig.*50 lei/buc.)

-anularea obligatiunilor la Pr si diminuarea imprumutului la Vn (cele 2 valori fiind egale, nu

inregistram diferente):

505 A-C
161 P-D 161 = 505 15.000 (300 oblig.*50 lei/buc.)

Problema 3

5121 A+D
1621 P+C 5121 = 1621 100.000

Ac = (C*d) / [1 – (1+d) – n] = (100.000 * 0,05) / [1 – (1+0,05) – 4] = 28.201 lei/an.

Planul de rambursare este urmatorul:
Valoare
Credit de Anuitatea Rata
Ani Dobânda(D) rămasă de
rambursat(C) constanta(Ac) imprumutului(R)
rambursat(Vr)

1 100.000 28.201 5000 23.201 76.799

2 76.799 28.201 3840 24.361 52.438
3 52.438 28.201 2622 25.579 26.859
4 26.859 28.201 1342 26.859 -
Total X 112.804 12804 100.000 X

Inregistrarile anuale:

An 1: Inregistram pe cheltuieli dobanda datorata bancii.

666 A+D
1682 P+C 666 = 1682 5.000

Platim din cont anuitatea, formata din dobanda + rata.

5121 A-C % = 5121 28.201

1682 P-D 1682 5.000
1621 P-D 1621 23.201

An 2: Inregistram pe cheltuieli dobanda datorata bancii.

666 A+D
1682 P+C 666 = 1682 3840

Platim din cont anuitatea, formata din dobanda + rata.

5121 A-C % = 5121 28.201

1682 P-D 1682 3.840
1621 P-D 1621 24.361

An 3: Inregistram pe cheltuieli dobanda datorata bancii.

666 A+D
1682 P+C 666 = 1682 2.622
 Platim din cont anuitatea, formata din dobanda + rata.

5121 A-C % = 5121 28.201

1682 P-D 1682 2.622
1621 P-D 1621 25.579

An 4: Inregistram pe cheltuieli dobanda datorata bancii.

666 A+D
1682 P+C 666 = 1682 1.342

Platim din cont anuitatea, formata din dobanda + rata.

5121 A-C % = 5121 28.201

1682 P-D 1682 1.342
1621 P-D 1621 26.859