Entitatea Exemplu" SA, unitate nou înființată, prezintă la

sfârşitul exercițiului N următoarele date

informative pentru operații efectuate în cursul anului: Capital

social (SfC 1012)
………………………………………………………………..120.000
Venituri- Total cumulat de la începutul anului (Clasa 7).
………………………………………………………………..896.000
Cheltuieli Total cumulat de la începutul anului (Clasa 6).
………………………………………………………………..578.000
Dividende încasate de la alte societăți (cont 7612)
…………………………………………………………………30.000
Amenzi şi penalități plătite (cont 6581). …………………….5000
Impozit pe profit calculat și plătit anterior (cont 4411, 5121).
…………………………………………………………………40.000
• Cheltuieli cu impozitul pe profit înregistrat anterior (cont 691,
4411)-................................................................................40.000
În exercițiul N+1, după aprobarea Situațiilor financiare anuale
se decide ca Profitul net rămas aferent exercițiului N să fie
repartizat astfel constituire Rezerve statutare în procent de 5%
constituire alte rezerve în procent de 3% tar diferența se
repartizează acționarilor sub formă de Dividende.
Se cere: I. Efectuați operațiile pentru stabilirea şi distribuirea
rezultatului la data de 31.12.N II.Efectuați operațiile pentru
închiderea conturilor 121 şi 129 aferente exercițiului N şi
repartizarea profitului net pe destinațiile stabilite după
aprobarea Situațiilor financiare anuale

Rezolvare 1. Exercițiul N

Operația 1 :Stabilirea rezultatului exercițiului (31.12.N).

Pb=V1-C1-896.000-578.000=318.000 lei
Formule contabile: cls.7 =121 896.000 şi 121 =cls.6 578.000
Operația 2. Înregistrare rezerve legale (31.12.N).
R legale =5% x Pb=5% x 318.000-15.900 lei sau R legale
=20% x Capital subscris vărsat = 20% x 120.000=24.000 lei Se
alege suma cea mai mică = 15.900 lei
Formula contabilă: 129=1061 15.900

Operația 3. Stabilirea impozitului pe profit (31.12.N).

a)Stabilirea Impozitului pe profit calculat la sfârşitul anului
Ip=Pf x cota
Pf=Pb+Cn-Vn-R legale =Pb+ (Amenzi şi penalități plătite +
Cheltuieli cu impozitul pe profit registrate anterior)-Dividende
incasate de la alte societăți-R legale =318.000+
(5.000+40.000)- 30.000-15.900=317.100 lei
Ip=317.100 x 16% = 50.736 lei (impozit pe profit cumulat total).

b)Ip datorat (de plătit la sfârşitul anului)=Impozit total calculat

cumulat până la sfârşitul exercițiului -
Impozit plătit anterior = 50.736-40.000=10.736 lei. Formule
contabilă: 691= 4411 10.736 şi 121=691 10.736

Operația 4. Stabilirea profitului net (31.12.N).

Pn=Pb-Ip=318.000-50.736=267.264 lei (SfC 121)

Rezolvare: II. Exercițiul N+1

Operația 1. Închiderea conturilor 121 şi 129 și trecerea profitului

net rămas după distribuirea rezervelor legale
(267.264-15.900=251.634) pe contul 1171
Formula contabilă: 121=% 267.264
129 15.900
1171 251.364
Observații: În acest moment se închid conturile 121 şi 129.
Operația 2. Repartizarea (distribuirea) Profitului net rămas în
sumă de 251.364 pe destinații: rezerve statutare, alte rezerve,
dividende de plată.
Formula contabilă:

1171=% 251.364 (profit net rămas)

1063 12.568 (rezerve statutare=profit net rămas x
5%=251.364 x 5% = 12.568)
1068 7.541 (Alte rezerve Profit net rămas x 3%- 251.364
x 3 %= 7.541)
457 231.255 (Dividende=Profit net rămas - Rezerve
statutare - Alte rezerve = 251.364-12.568-7.541=231.255)
Observatii: In acest moment profitul net curent de 267.264 lei,
se regăseşte în conturile: 1061 15.900 lei
1063 12.568lei, 1068 7.541lei, 457 231.255lei .
În continuarea exercițiului N+1, se stabileşte şi se plăteşte
impozitul pe dividende de 5% iar diferența s
plăteşte acţionarilor:
Formule contabile: 457=446 11.563, 446=5121 11.563,
457=5121 219.692