FARAOANU CARINA-IULIANA

CIG IF,ANUL I, SEM II

BAZELE CONTABILITATII II

TEMA NR. 1
O societate comercială prezintă următoarea situaţie a elementelor patrimoniale la începutul exercitiului financiar: capital social 10.000 lei; mărfuri 1.800
lei ; furnizori 1.800 lei; clienţi 1.200 lei; rezerve legale 400 lei; prime de emisiune 300 lei; rezultatul reportat (profit) 500 lei; rezerve din reevaluare 2.000 lei;
cont curent la bancă 9.000 lei; casa în lei 4.000 lei, efecte de plătit 1000 lei.
Să se efectueze analiza contabilă a următoarelor operaţiuni care au loc în timpul exercitiului financiar, să se întocmească formulele contabile rezultate în
urma analizei, “T-urile” conturilor și balanța de verificare:

1. se majorează capitalul social cu jumătate din rezerve din reevaluare (1000 lei);

2. se achită efecte de plată din contul curent de la bancă (1000 lei); 3. se încasează o creanță în valoare de 1200 lei prin contul de la bancă;

4. se făturează o lucrare executată unui client în valoare de 3.000 lei, TVA 19%;

5. se înregistrează factura de chirie în valoare de 1.000 lei, TVA 19%, de la un furnizor;

6. se făturează unui client prestate (o reparație) în valoare de 4.000 lei, TVA 19%;

7. se primește de la clientul de la operațiunea anterioară un cec (efect de primit) în valoare de 4.760 lei;

8. se achită datoria către un furnizor în valoare de 1.000 lei din casierie;

9. se regularizează TVA-ul;

10.se închid conturile de venituri și de cheltuieli și se stabilește rezultatele perioadei prin contul 121 Profit sau pierdere.

Rezolvare:
1. se majorează capitalul social cu jumătate din rezerve din reevaluare (1000 lei);
1012 Capital social P + C 1000
105 Rezerve din reevaluare P – D 1000
Rezerve din reevaluare = Capital social 1000
FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II

2. se achită efectele de plată din contul curent de la bancă (1000 lei);

403 Efecte de plată P – D 1000
5121 CCB A – C 1000
403 = 5121 1000

3. se încasează o creanţa clienţi în valoare de 1200 lei prin contul de la bancă;

4111 Clienți A – C 1200
5121 CCB A + D 1200
5121 = 4111 1200

4. se facturează o lucrare executată unui client în valoare de 3.000 lei, TVA 19% (vânzarea unei lucrări executate către client)
4111 Clienți A + D 3570
704 Venituri din servicii prestate P + C 3000
4427 TVA colectată P + C 570 (19% x 3000)
4111 = % 3570
704 3000
4427 570

5. se înregistrează factura de chirie în valoare de 1.000 lei, TVA 19%, de la un furnizor;

6123 Cheltuieli cu chirii A + D 1000
4426 TVA deductibilă A + D 190
401 Furnizori P + C 1190
% = 401 1190
FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II

6123 1000
4426 190

6. se facturează (vânzare) unui client serviciile prestate (o reparaţie) în valoare de 4.000 lei, TVA 19%;
4111 Clienți A + D 4760
704 Venituri din servicii prestate P + C 4000
4427 TVA colectată P + C 760
4111 = % 4760
704 4000
4427 760

7. se primeşte de la clientul de la operațiunea anterioară un cec (efect de primit) în valoare de 4.760 lei;
4111 Clienți A – C 4760
413 Efecte de primit A + D 4760
413 = 4111 4760

8. se achită datoria către un furnizor în valoare de 1.000 lei din casierie;

401 Furnizori P – D 1000
5311 Casa în lei A – C 1000
401 = 5311 1000

9. se regularizează TVA-ul;
FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II

RD 4426 = 190 (op.5) = 190

RC 4427 = 570 (op.4) + 760 (op.6) = 1330
-----> 4427 > 4426 ------> 4423 TVA de plată
4426 TVAD A – C 190
4427 TVAC P – D 1330
4423 TVAP P + C 1140
4427 = % 1330
4426 190
4423 1140

10.se închid conturile de venituri și de cheltuieli și se stabilește rezultatul perioadei prin contul 121 Profit sau pierdere.
- închidere venituri
RC 704 = 3000 (op.4) + 4000 (op 6) = 7000
121 P/P (B) P + C 7000
704 P – D 7000
704 = 121 7000
- închidere cheltuieli
RD 6123 = 1000
6123 A – C 1000
121 P/P (B) A + D 1000
121 = 6123 1000
RB = V – C = 7000 – 1000 = 6000
FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II

D 1012 Capital social C

10000 SI D 105 Rezerve de reevaluare C

1000 (1) 2000 SI

RD 0 1000 RC (1) 1000
0 RC
TSD 0 11000 TSC RD 1000
SFC = 11000 lei 2000 TSC
TSD 1000
SFC = 1000 lei

D 403 Efecte de platit C

1000 SI
RD 1000 0 RC
TSD 1000 1000 TSC

SFC = 0 LEI
FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II

D 5121 CCB C

SI 9000 1000
1200
RD 1200 1000 RC
TSD 10200 1000 TSC
SFD = 9200 LEI

4111 Clienti

SI 1200 1200
3570 4760
4760
RD 8330 5960 RC
TSD 9530 5960 TSC
SFD = 3570 LEI
FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II

704 Venituri din servicii prestate

7000 3000 442TVAcolectata

4000 1330 570

RD 7000 7000 RC 760

TSD 7000 RD 1330 1330 RC

7000 TSC
TSD 1330 1330 TSC
SFC = 0 LEI
SFC = 0 LEI

6123 Cheltuieli cu redeventele,locatiile de gestiune si chiriile

1000 1000
RD 1000 1000 RC
TSD 1000 1000 TSC
SFD = 0 LEI

(5) 190 190

RD 190 190 RC
SFD 190 190 SFC
D 401 Furnizori C D 4426 TVA deductibila
C SFD = 0 LEI
FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II

1000 1800 SI
1190
RD 1000 1190 RC
TSD 1000 2990 TSC
SFC = 1990 lei

D 413 Efecte de primit C

4760
RD 4760 0 RC
TSD 4760 0 TSC
SFD = 4760 lei

D 5311 Casa in lei C

SI 4000 1000
FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II

RD 0 1000 RC
TSD 4000 1000 TSC
SFD = 3000lei

D 4423 TVA de plata C

1140
RD 0 1140 RC
TSD 0 1140 TSC
SFC = 1140 lei

D 121 Profit sau pierdere C

1000 7000

RD RC
TSD = 1000 TSC = 7000
SFC = 6000 lei
FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II

1171 Rezultat reportat 1061 Rezerve legale

500 400 SI
SI
RC = 0
TSC = 0
BALANȚA DE VERIFICARE A CONTURILOR
Simbol Sold inițial Rulaje Total sume Sold final
Denumire cont
cont Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

1012 Capital social

371 Marfuri 10,000 1,000 11,000 11,000
SI
105 Rezerve din reev 2,000 1,000 1,000 2,000 1,000
1800
1041 Prime de emis 300 300 300

1061 Rezerve legale 400 400 400

1171 Rezultat reportat 500 500 500

Profit sau
121 pierdere 1,000 7,000 1,000 7,000 6,000

371 Mărfuri 1,800 1,800 1,800

401 Furnizori 1,800 1,000 1,190 1,000 2,990 1,990

403 Efecte de plătit 1000 1000 1000 1000
4111 Clienți 1200 8330 5960 9530 5960 3570
413 Efecte de primit 4760 4760 4760
4423 TVAP 1140 1140 1140
4426 TVAD 190 190 190 190
4427 TVAC 1330 1330 1330 1330
5121 CCB 9000 1200 1000 10200 1000 9200
5311 Casa 4000 1000 4000 1000 3000
6123 Ch chirii 1000 1000 1000 1000
704 Venituri servicii 7000 7000 7000 7000

TOTAL 16,000 16,000 27,810 27,810 43,810 43,810 22,330 22,330

FARAOANU CARINA-IULIANA
CIG IF,ANUL I, SEM II
BAZELE CONTABILITATII II